MONOGRAFIA DE RENTA ANUAL

SEBASTIAN CENAS GARCIA SEBASTIAN, LAZARO HURTADO

MARICIELO,MARIO RODRIGUEZ MENDO Y ROSAS CARRANZA STAYNER

PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILDIAD, UNIVERSIDAD PRIVADA

ANTENOR ORREGO

GRANDA FERNANDEZ, JUAN MANUEL

20 de noviembre de 2022
 INDICE

INDICE .......................................................................................................................................2
CAPITULO 1: RENTA ANUAL...............................................................................................3
1.1 CONCEPTO ...................................................................................................................3
1.2 QUIENES DEBEN DECLARAR EL IMPUESTO ..................................................................3
1.3 COMO DECLARARLO ....................................................................................................3
1.4 COMO SE PAGA .......................................................................................................4
CAPITULO 2: SISTEMA DE ARRASTRE DE PERDIDAS .................................................6
2.1 CONCEPTO .....................................................................................................................6
2.1 SISTEMA A ......................................................................................................................6
2.2 SISTEMA B ......................................................................................................................7
CAPITULO 3: PERDIDAS QUE NO PUEDEN COMPENSARSE CON LA RENTA
NETA DE FUENTE PERUANA ...............................................................................................8
CAPITULO 4: PAGOS A CUENTA ......................................................................................10
4.1 CONCEPTO ...................................................................................................................10
4.2 CRONOGRAMA ...........................................................................................................10
4.3 DECLARACION JURADA...........................................................................................11
4.4 FORMAS DE PAGO......................................................................................................11
CONCLUSION.........................................................................................................................13
REFERENCIAS .......................................................................................................................14
 CAPITULO 1: RENTA ANUAL
1.1 CONCEPTO
La renta anual es el conjunto de ingresos que obtiene una persona física a lo
largo de un año. Estos ingresos se utilizan para calcular los impuestos que debe de
pagar con relación a dicha renta.
En conclusión, la renta anual es la suma de todos los ingresos que ha recibido
una persona a lo largo de un año. Ello, tras restar aquellos gastos contemplados como
deducibles.

1.2 QUIENES DEBEN DECLARAR EL IMPUESTO

1.2.1 OBLIGADOA A DECLARAR

Se encuentran obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto

a la Renta quienes en el 2021 hubieran obtenido rentas o pérdidas de Tercera categoría
y que hubieran estado afectos al Régimen General y/o al Régimen MYPE Tributario
del Impuesto a la Renta.
También se encuentran obligados a presentar la declaración, las personas o
entidades generadoras de rentas de Tercera categoría que hubieran realizado
operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber
efectuado el pago de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o
medios de pago.

1.3 COMO DECLARARLO

1.3.1. Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera
Categoría e ITF

Instalación del Formulario Virtual N° 710 Renta anual– Completo - 3ra

categoría e ITF, La SUNAT te ofrece la posibilidad de que puedas descargar los
instaladores de acuerdo con el sistema operativo con que cuente tu ordenador, ya sea
para Windows, etc.

El formulario debe ser utilizado únicamente por los sujetos que durante el
ejercicio gravable a declarar hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría
como contribuyentes del Régimen General del Impuesto, y que se encuentren en
alguno de los siguientes supuestos:

• Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT).
 • Gocen de algún beneficio tributario.
• Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
• Estén obligados a presentar la declaración jurada anual informativa Reporte
Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
• Estén obligados a presentar el Balance de Comprobación.
• Pertenezcan al sistema financiero.
• Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12 del Reglamento del
ITAN, aprobado por Decreto Supremo N° 025-2005-EF, mediante el cual se
ejerce la opción de acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las cuotas
del ITAN.
• Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de sociedades.
• Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de dirección,
representación y administración, de conformidad con lo dispuesto en el inciso
w) del artículo 37 de la Ley.
• Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el
inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF.

1.4 COMO SE PAGA

1.4.1. Formas de Pago

Para cancelar el importe a pagar podrá utilizar cualquiera de las siguientes modalidades:

1.4.1.1. A través de SUNAT Virtual

Al momento de enviar la declaración jurada anual consignando un monto

mayor a cero (0) en la “casilla 180 – Importe a pagar” podrá escoger cualquiera de las
siguientes formas de pago:

1 Mediante débito en cuenta: En esta modalidad, el deudor tributario

ordena el débito en cuenta del importe a pagar al banco que selecciones en la relación
de bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual. Para ver qué Bancos se encuentran
autorizados para este tipo de pago, Requiere que la cuenta se encuentre previamente
afiliada.

La cuenta en la que se realiza el débito es de conocimiento exclusivo del deudor

tributario y del banco.
 2 Mediante cargo en la cuenta de detracciones: El pago se carga a la
cuenta de detracciones del Banco de la Nación. No requiere previa afiliación.
3 Mediante tarjeta de crédito o débito: Selecciona el banco con el cual
tienes un convenio de afiliación para el servicio de pago por internet y registra los
datos de la tarjeta con la que se realizará el pago

En estos casos, el deudor tributario debe cancelar el íntegro del Importe

consignado a pagar a través de una única transacción bancaria

Si la declaración jurada anual se envió con importe a paga cero (0) podrá
realizar el pago posteriormente ingresando a SUNAT Virtual en “Mis Declaraciones y
Pagos (Nueva Plataforma)” con su Código de Usuario y Clave SOL en la opción
“Boletas de Pago – Pago de tributos”.

1.4.1.2. Presencialmente

4 Utilizando la Guía para Pagos Varios – Form. 1662: Deberá llenar la

guía para pagos varios con la siguiente información:
4.1 Periodo 13/2021
4.2 Código de Tributo 3081
4.3 Importe a pagar

Deberá de presentarlo en cualquiera de los Bancos autorizados

5 Número de Pago SUNAT – NPS: Deberá ingresar a SUNAT Virtual con su

Código de Usuario y Clave SOL para generar el Código NPS, el cual deberá
ser presentado en cualquiera de los Bancos autorizados donde le generará la
Boleta de pago 1663.
CAPITULO 2: SISTEMA DE ARRASTRE DE PERDIDAS
2.1 CONCEPTO
Un concepto de pérdida tributaria sería el que manifiesta, (POLO, 1987, pág.
349) “La pérdida tributaria es el saldo negativo en el balance de un negocio, cuando
los gastos superan a los ingresos”

La pérdida tributaria se puede entender como el resultado contable – tributario,

después de haber determinado el resultado contable (renta neta), en base a ello se deben
hacer las respectivas deducciones y adiciones sobre las bases tributarias como la Ley
del Impuesto a la renta, una vez efectuado eso, se procede a obtener el resultado
tributario, el enfoque del trabajo recopilatorio es enfocarse en las pérdidas tributarias,
o sea cuando se obtiene un resultado tributario negativo.

También cabe hacer una aclaración en la diferencia de resultados, mientras que

en la pérdida contable se determina en función de un ESTADO DE RESULTADOS el
cual es elaborado en base a NIC y NIIF, la pérdida tributaria se determina según la
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU REGLAMENTO, lo cual hace que no
necesariamente el resultado contable y tributario sean iguales, eso conforme con el
artículo 33 del Reglamento de La Ley del Impuesto a la Renta.

2.1 SISTEMA A
El artículo 50 de La Ley del Impuesto a la Renta y el artículo 29 del reglamento
de la misma regulan los sistemas de compensación de la pérdida neta total de tercera
categoría de fuente peruana que los contribuyentes con domicilio fiscal en el Perú
hayan registrado en un ejercicio gravable.

En el inciso a del artículo 50 de LIR se manifiesta que: “Compensar la pérdida

neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable
imputándola año a año, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categoría
que obtengan en los cuatro ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del
ejercicio siguiente al de su generación. El saldo que no resulte compensando una vez
transcurrido ese lapso, no podrá computarse en los ejercicios siguientes.”

También cabe señalar que en el inciso a) del artículo 29 del RLIR indica que,
para efectos de la aplicación del inciso a) artículo 60 de la ley anteriormente
mencionada, se tendrá en cuenta que:
 “Las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores se compensarán
contra la renta neta de tercera categoría empezando por la más antigua. Las pérdidas
de ejercicios anteriores no compensadas podrán ser arrastradas a los ejercicios
siguientes siempre que no haya vencido el plazo de cuatro años contados a partir del
ejercicio siguiente al de la generación de cada pérdida”

De igual manera se puede decir de este sistema que, transcurrido el plazo de

cuatro años, el saldo no compensado no podrá retribuirse en los ejercicios siguientes,
las pérdidas no son acumulables, sino que, se compensar de manera independiente,
comenzando por la pérdida más antigua.

2.2 SISTEMA B

Con respecto al sistema B, este se encuentra tipificado en el inciso b) del

artículo 50 de la LIR, en la cual manifiesta lo siguiente:

Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana

que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta
agotar su importe al cincuenta por ciento (50%) de las rentas de tercera
categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.

Para eso de igual manera que en sistema A, se ciñe a lo estipulado en el inciso b)

del artículo 29 del RLIR, en la cual sirve para efectos de la aplicación del inciso b) del
artículo 50 de la ley mencionada.

Se menciona en el inciso señalado que, de obtenerse renta neta positiva en el

ejercicio, las pérdidas de ejercicios anteriores se deberán compensar hasta el 50% de la
renta neta de tercera categoría. Los saldos no compensados serán considerados como la
pérdida neta compensable del ejercicio que podrá ser arrastrada a los ejercicios
siguientes, y de obtenerse una pérdida en el ejercicio, esta se sumará a las pérdidas netas
compensables de ejercicios anteriores.

A diferencia del sistema A, no hay plazo para compensar la pérdida y que la

pérdida neta compensable del ejercicio (saldo del ejercicio no compensado) se suma a
las pérdidas netas.
CAPITULO 3: PERDIDAS QUE NO PUEDEN COMPENSARSE
CON LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

Con fecha 21 de octubre del presente, se emitió el Informe N° 000084-2021-

SUNAT/7T0000 por la cual se absuelve una consulta institucional sobre el sentido y
alcance de las normas tributarias, en específico sobre lo siguiente:

¿Si una sociedad peruana que cuenta con pérdidas netas de fuente extranjera,
acumuladas de periodos anteriores o generadas en el propio ejercicio, puede compensarlas
contra sus rentas de fuente extranjera?

Según el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo N.º 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en
adelante, “LIR”). y el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo N.º 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante,
“Reglamento”).

De acuerdo al artículo 51 de la LIR establece que los contribuyentes domiciliados

en el país sumarán y compensarán entre sí los resultados que arrojen sus fuentes
productoras de renta extranjera, y únicamente si de dichas operaciones resultara una renta
neta, la misma se sumará a la renta neta del trabajo o a la renta neta empresarial de fuente
peruana, según corresponda, determinadas de acuerdo con los artículos 49 y 50 de dicha
ley.

Añade que en ningún caso se computará la pérdida neta total de fuente extranjera,
la que no es compensable a fin de determinar el impuesto.

Por su parte, el Reglamento de la LIR ha dispuesto expresamente que la renta neta

de fuente extranjera que obtengan, entre otros, las personas jurídicas, se sumará no solo a
la renta neta de fuente peruana de la tercera categoría sino incluso a la pérdida neta de
fuente peruana que también es de la misma categoría. Sin embargo, debe precisarse que la
renta neta de fuente peruana como la pérdida neta de fuente peruana son solo aquellas que
corresponden al mismo ejercicio gravable al que se imputa la renta neta de fuente extranjera
en cuestión.

No obstante, conforme se desprende del artículo 50 de la LIR, la normativa del

impuesto a la renta peruano ha previsto como excepción al principio de independencia de
ejercicios el caso de la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana al admitir
su compensación contra las rentas netas de tercera categoría de ejercicios posteriores, más
no contempla la posibilidad de aplicar dicha compensación contra la renta neta de fuente
extranjera que obtengan, entre otros, las personas jurídicas en los referidos ejercicios
posteriores.
 CAPITULO 4: PAGOS A CUENTA
4.1 CONCEPTO

Los pagos a cuenta son cantidades que se adelantan de manera anticipada entes
de realizar el abono de una deuda final. Normalmente, la expresión se refiere a las
cantidades que las empresas pagan trimestralmente a Hacienda como anticipo de la
liquidación de impuestos que han de realizar al final del ejercicio.

4.2 CRONOGRAMA
4.3 DECLARACION JURADA

Del 25 de marzo al 8 de abril del presente año, los contribuyentes están

obligados a ingresar su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Se trata del
medio por el cual se informa a la Sunat la utilidad o pérdida obtenida en un ejercicio
2021, y en base a ello, determinar los impuestos por pagar producto de la generación
de rentas de tercera categoría.

“Para que una empresa realice su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta de una forma adecuada, es necesario analizar los Estados Financieros de la
compañía, a fin de poder visualizar todas las operaciones realizadas en el ejercicio.
Posteriormente, es indispensable listar los conceptos deducibles y no deducibles
establecidos por la ley del impuesto a la renta y ver cuál de ellos puede aplicar a las
operaciones realizadas en el ejercicio. Finalmente, resulta necesario verificar si se
tienen los sustentos adecuados para acreditar los desembolsos”, comenta Katherin
Olazo, Associate Partner de Impuestos de EY Perú.

4.4 FORMAS DE PAGO

Una vez, enviada la declaración, y de haber determinado Impuesto por Pagar,
puedes realizar por pago por la Internet, a través de SUNAT Virtual ingresando a la
Nueva Plataforma en SUNAT Operaciones en Línea con tu clave SOL, ubica la opción
Boleta de Pago – Pago de Tributos, selecciona el periodo 13/2021 y código de tributo
según el tipo de renta que estas declarando, puedes usar las siguientes modalidades de
pagos:

• Pago mediante débito en cuenta: Por esta modalidad ordenas el débito

en cuenta del importe a pagar al banco que selecciones de la relación que tiene
habilitado la SUNAT virtual y con el que cual previamente has celebrado un convenio
de afiliación al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta.
• Pago mediante tarjeta de crédito o débito: Selecciona el banco con el
cual tienes un convenio de afiliación para el servicio de pago por internet y registra los
datos de la tarjeta con la que se realizará el pago. En ambos casos tienes que pagar el
íntegro del importe a pagar a través de una única transacción.

• Pago por NPS - Número de Pago SUNAT: Luego de generado el NPS

acércate a una agencia bancaria habilitada: Scotiabank, Interbank, BBVA, BCP,
Nación, BanBif o Banco de Comercio, Agentes BCP y Agentes MultiRed del Banco
de la Nación o a través de los portales bancarios del BCP, Comercio, GNB o
Scotiabank; así como la Banca Celular (APP BCP, GNB y Scotiabank), para realizar
el pago.
 CONCLUSION

• En consecuencia, si una sociedad peruana cuenta con pérdidas netas de fuente

peruana generadas en el ejercicio, a estas se le sumarán las rentas netas de
fuente extranjera del mismo ejercicio; no correspondiendo la compensación de
pérdidas netas de fuente peruana de periodos anteriores contra las rentas netas
de fuente extranjera del ejercicio de que se trate.
• La empresa que afronte pérdidas tributarias debe optar por cual sistema de
arrastre de pérdidas optar, el que más le convenga, tiene que ver el tema de los
años que es una principal diferencia entre ambos sistemas.
 REFERENCIAS

POLO, F. (1987). Diccionario de términos jurídicos. Lima: Marsol Perú Editores.

MATERIA. (n.d.). Retrieved from

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2021/informe-oficios/i084-2021-
7T0000.pdf

Fabrizio. (2021, November 8). No corresponde compensación de pérdidas netas de

fuente peruana con rentas de fuente extranjera. Retrieved November 19,

2022, from TPC Group website: https://tpcgroup-int.com/noticias/peru/no-

corresponde-compensacion-de-perdidas-netas-de-fuente-peruana-con-

rentas-de-fuente-extranjera/