NÚCLEO DE APOYO FISCAL Y CONTABLE

Devolución de IVA personas con discapacidad

Ejercicio - Deber

La contribuyente Rosa Dalia Espinoza Espin, tiene una discapacidad del 55% (certificada por el MSP) ha realizado
compras en diferentes meses en los años 2021, 2022 y 2023.
La contribuyente desea conocer el valor máximo al que tiene derecho por devolución de IVA en cada mes.

Periodo: diciembre 2021

No. Detalle Subtotal
1 Compras de comida en restaurantes 120.00
2 Compra de medicinas 50.00
3 Pago de internet 60.00
4 Pago de alícuota del condominio donde habita 100.00
5 Compra de ropa y zapatos 60.00
Total

Periodo: noviembre 2022

No. Detalle Subtotal
1 Compras de comida en restaurantes 250.00
2 Consultas médicas 180.00
3 Pago de internet 60.00
4 Libros 80.00
5 Compra de un celular 800.00
Total

Periodo: diciembre 2022

No. Detalle Subtotal
1 Compras de comida en restaurantes 130.00
2 Computadora 980.00
3 Pago de internet 60.00
4 Gasolina para su vehículo 40.00
5 Pago de servicio de luz y agua 20.00
Total

Periodo: enero 2023

No. Detalle Subtotal
1 Compra de frutas y verduras 50.00
2
Pago a arquitecto por remodelación de su vivienda 1,200.00
3 Pago de servicio de luz y agua 20.00
 4 Compra de ropa y zapatos 80.00
5 Entradas al cine 20.00
Total

Periodo: febrero 2023

No. Detalle Subtotal
1 Compras de comida en restaurantes 25.00
2 Pago de internet 60.00
3 Pago de servicio de luz y agua 20.00
4 Compra de ropa y zapatos 90.00
5 Gasolina para su vehículo 20.00
Total

NOTAS:
Todas las transacciones están respaldadas con comprobantes autorizados y vigentes.

SE PIDE:
Calcular el IVA de las compras realizadas en cada periodo
Determinar el monto máximo a devolver en cada periodo según % beneficio
Determinar el valor a devolver en cada período

Año Mes Total IVA

2021 diciembre 28.80

2022 noviembre 133.20
2022 diciembre 145.20
2023 enero 156.00
2023 febrero 23.40
ONTABLE
capacidad

5% (certificada por el MSP) ha realizado

2022 y 2023.
por devolución de IVA en cada mes.

IVA
14.40

7.20

7.20
28.80

IVA
30.00

7.20

96.00
133.20

IVA
15.60
117.60
7.20
4.80

145.20

IVA

144.00
 9.60
2.40
156.00

IVA
3.00
7.20

10.80
2.40
23.40

vigentes.

Cálculo del límite a devolver según % beneficio

Beneficio
% de Beneficio
Tributario
Valor a devolver Año discapacidad SBU
mensual
del 50% al 74%
2 (SBU) * 12%
28.80 2021 70% 400 96
71.40 2022 70% 425 102
71.40 2022 70% 425 102
75.60 2023 70% 450 108
23.40 2023 70% 450 108
eneficio

Monto máximo
según %
beneficio

67.20
71.40
71.40
75.60
75.60
 NÚCLEO DE APOYO FISCAL Y CONTABLE
Impuesto a la Renta
Personas Naturales
Ejercicio - Deber

La contribuyente Rosa Dalia Espinoza Espin es arquitecta y tiene 68 años, su RUC es 1234567867
jubilación. Realizó su declaración de IR 2022, el 20 de Julio del 2023.
Realice el cálculo del IR para conocer cuál fue su base imponible aplicando la exención de adulto m
de la rebaja por gastos personales, el impuesto causado, el impuesto a pagar, la multa y los interes

1. Actividad profesional: Arquitecta

FBIR 2022: 11310.00

Canasta Básica Diciembre 2022: 763.44

INGRESOS VALOR
Ingresos Actividad Profesional 60000.00

GASTOS VALOR
Arriendo de la oficina 9600.00
Sueldo secretaria 5400.00
Plotter 850.00
Equipo seguridad personal arquitecto 750.00
Suministros oficina 900.00
Servicios básicos de la oficina 1200.00
SUMAN GASTOS 18700.00

2. Arriendo de bienes inmuebles: Arriendo de local

Avalúo: 85000.00

INGRESOS VALOR
Arriendo local 7200.00

GASTOS VALOR
Impuesto predial 450.00
 Mantenimiento inmueble 850.00
Depreciación inmueble 4250.00
Prima de seguros 420.00
SUMAN GASTOS 5970.00

3. Ingresos exentos: Jubilación 780 mensuales

INGRESOS EXENTOS VALOR

Jubilación anual 9360.00

4. Gastos personales

GASTO PAGOS RUBRO

Centro de cuidado infantil 1800.00 EDUCACIÓN
Comida para su familia 4550.00 ALIMENTACIÓN
Interés préstamo hipotecario 2000.00 VIVIENDA
Ropa para su familia 2900.00 VESTIMENTA
Operación pierna 1000.00 SALUD
TOTAL GASTOS PERSONALES

Gastos no deducibles
No deducible Alimento para perros 700.00
No deducible Interés vehículo 1600.00
No deducible Aros y llantas 1500.00

Cálculo de límite para rebaja por gastos personales

Detalle Valor
Renta bruta anual 76560.00
Valor FBIR * 2,13 24090.30
Renta bruta anual ¿excede o no al valor de FBD * 2,13? Si Excede

REBAJA Valor
Total de gastos personales 12250.00
Canasta básica*7 5344.08
L = Valor menor entre GP y CB*7 5344.08
R= Aplicar L*20% o L*10% según corresponda 534.41

Cálculo de base imponible IR 2022 con beneficio para adulto mayor

CALCULO BASE IMPONIBLE CON EXENCIÓN

 ( + ) Ingresos por actividad profesional 60000.00
( - ) Gastos por actividad profesional 18700.00
( + ) Ingresos por arriendo bienes inmuebles 7200.00
( - ) Gastos por Arriendo Bienes Inmuebles 5970.00
Subtotal base gravada 42530.00
( - ) Exoneración por tercera edad 11310.00
BASE IMPONIBLE 31220.00

Cálculo Impuesto a la Renta 2022

CÁLCULO IMP. A LA RENTA

BASE IMPONIBLE 31220.00
(-) FRACCION BASICA 21630.01
(=) FRACCION EXEDENTE 9589.99
(X) % IMP.FRAC.EXE. 15.00%
(=) IMP. FRAC. EXE. 1438.50
(+) IMP. FRAC. BASICA 949.40
(=) IMP. RENTA CAUSADO 2387.90
(-) REBAJA POR GASTOS PERSONALES 534.41
(=) IMP. RENTA A PAGAR 1853.49
(-) RETENCIONES 816.00
(=) IMP. RENTA A PAGAR 1037.49
(+) INTERES 30.59
(+) MULTA 124.50
(=) TOTAL A PAGAR 1192.57

Detalle del cálculo de interés y multa

Tasas de Interés
N. Períodos de retraso
%
1 21/03/2023 – 20/04/2023 0.707%
2 21/04/2023 – 20/05/2023 0.747%
3 21/05/2023 – 20/06/2023 0.747%
4 21/06/2023 – 20/07/2023 0.747%
TOTAL 2.948%
CONTABLE

8 años, su RUC es 1234567867001 y recibe

el 20 de Julio del 2023.
licando la exención de adulto mayor, el valor
o a pagar, la multa y los intereses respectivos.

RETENCIONES
600.00

RETENCIONES
216.00
VALOR
1800.00
4550.00
2000.00
2900.00
1000.00
12250.00
MULTA %
3.00%
3.00%
3.00%
3.00%
12.00%

TABLA IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NA

AÑO 2022
En dólares

FRACCIÓN EXCESO
BÁSICA HASTA

0 11,310.00
11,310.01 14,410.00
 14,410.01 18,010.00
18,010.01 21,630.00
21,630.01 31,630.00
31,630.01 41,630.00
41,630.01 51,630.00
51,630.01 61,630.00
61,630.01 100,000.00
100,000.01 En adelante
TO A LA RENTA PERSONAS NATURALES
AÑO 2022
En dólares

IMP. FRACC. % IMPUESTO

BÁSICA FRACC EXCED

0.00 0%
0.00 5%
 155.00 10 %
515.00 12 %
949.40 15 %
2,449.40 20 %
4,449.40 25 %
6,949.40 30 %
9,949.40 35 %
23,378.90 37 %
 RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL QUE NO
.
.
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Actividad empresarial (distinta a la actividad sujeta al impuesto único)
ACTIVIDAD NO EMPRESARIAL
Libre ejercicio profesional
Ocupación liberal (incluye comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos)
.
Arriendo de bienes inmuebles
Arriendo de otros activos
Rentas agrícolas (distinta a la actividad sujeta al impuesto único)
Regalías
Rendimientos financieros
Dividendos recibidos desde sociedades residentes o establecidas en Ecuador
Dividendos recibidos desde sociedades NO residentes o establecidas en Ecuador
Enajenación de derechos representativos de capital no sujetas a impuesto a la renta único (hasta el 20 de agosto de
Otras rentas locales no registradas en casilleros anteriores de esta sección (distinta a la actividad sujeta al impuesto
Otras rentas del exterior no registradas en casilleros anteriores de esta sección
SUBTOTAL
Actividad bananera sujeta a impuesto a la renta único (informativo)
Actividad sector palmicultor sujeta a impuesto a la renta único (informativo)
Enajenación de derechos representativos de capital desde el 21 de agosto de 2018 sujeto a impuesto a la renta únic
(informativo)
INFORMACIÓN DE REEMBOLSOS REALIZADOS EN EL EJERCICIO FISCAL
Valor cobrado por reembolso como intermediario (informativo)
Pago por reembolso como reembolsante (informativo)
Pago por reembolso como intermediario (informativo)
 …
RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
…
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO EN RELA
.
Sueldos, salarios, indemnizaciones y otros ingresos líquidos del trabajo en relación de dependencia
Renta imponible (ingresos - gastos deducibles)
SUBTOTAL BASE GRAVADA

GASTOS PERSONALES, OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACI

GASTOS PERSONALES

¿Para el ejercicio fiscal declarado es beneficiario de la rebaja por gastos personales aplicable al Impuesto a la Renta
Provincia de Galápagos?

Gastos personales - educación, arte y cultura

Gastos personales - salud
Gastos personales - alimentación
Gastos personales - vivienda
Gastos personales - vestimenta
Gastos personales - turismo
TOTAL DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES
OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES
Exoneración por tercera edad
Exoneración por tercera edad por Régimen Impositivo para Microempresas / Régimen RIMPE (informativo)
Exoneración por tercera edad Régimen General(informativo)
50% utilidad atribuible a la sociedad conyugal o unión de hecho por las rentas que le corresponda
. Número de identificación del cónyuge o conviviente (CI o pasaporte)
Apellidos y nombres completos del cónyuge o conviviente
. Monto de exoneración
SUBTOTAL OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES
OTRAS RENTAS QUE NO SE REGISTRAN EN CONTABILIDAD
.
Ingresos por loterías, rifas y apuestas
Herencias, legados y donaciones
Pensiones jubilares y/o pensiones alimenticias
Rendimientos financieros exentos
Décimo Tercera, Décima Cuarta Remuneración, Fondos de Reserva y Compensación por Salario digno
Bonificación por deshaucio e indenminizaciones por despido intempestivo
Otros ingresos exentos
TOTAL RENTAS EXENTAS

INFORMACIÓN SOBRE VENTAS ACTIVOS REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORMATIVO)

Valor de ventas de activos del contribuyente realizadas en el ejercicio fiscal que acumuladas superen dos fracciones
naturales (corresponde al valor de la venta efectuada, no de la utilidad generada)

RESUMEN IMPOSITIV
Base imponible gravada
Total impuesto causado
Impuesto causado del régimen RIMPE - Emprendedores
Rebaja del impuesto causado por gastos personales del periodo
(=) Impuesto a la renta causado mayor al anticipo (hasta periodo 2021) / Impuesto a la renta causado consolidado m
(periodo 2022 en adelante)
(-) Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal distintas a las de relación de dependencia y distint
(-) Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal Régimen Impositivo de Microempresas (ejercicio fi
Emprendedor a partir del ejercicio fiscal 2022 (informativo)
(-) Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal en relación de dependencia
(-) Retenciones por ingresos provenientes del exterior con derecho a crédito tributario
(-) Anticipo de impuesto a la renta pagado por espectáculos públicos
(-) Intereses por el anticipo de Impuesto a la Renta pagado voluntariamente
(-) Anticipo de Impuesto a la Renta pagado voluntariamente (ejercicio fiscal 2020 y siguientes)
(-) Crédito tributario por impuesto a la utilidad en la compraventa de predios urbanos pagado a Municipios (para acti
similares)
(-) Crédito tributario de años anteriores
(-) Crédito tributario por ISD en importaciones (listado bienes CPT) que no ha sido solicitada su devolución a la fech
SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR
SUBTOTAL SALDO A FAVOR
Actividades del sector bananero
. (+) Impuesto a la Renta Único
. (-) Crédito tributario para la liquidación del impuesto a la Renta Único
Sector productor/cultivador de palma aceitera
. (+) Impuesto a la Renta Único
. (-) Crédito tributario para la liquidación del impuesto a la Renta Único
Utilidad en la enajenación de derechos representativos de capital
. (+) Impuesto a la Renta Único
. (-) Crédito tributario para la liquidación del impuesto a la Renta Único
IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO POR PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE
Anticipo de impuesto a la renta próximo año
. Anticipo de impuesto a la Renta (Voluntario y sugerido a partir del 2020)
. (-) Exoneraciones y rebajas al anticipo
. (+) Otros conceptos
. ANTICIPO DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE PARA EL PRÓXIMO AÑO
Anticipo a pagar
. Primera cuota
. Segunda cuota
. Saldo a liquidarse en declaración próximo año
TOTALES
VALORES A PAGAR
Pago previo
Detalle de imputación al pago (para declaraciones sustitutivas)
. Interés
. Impuesto
. Multa

VALORES A PAGAR (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)

TOTAL IMPUESTO A PAGAR
Interés por mora
Multa
TOTAL PAGADO
E TRABAJO Y CAPITAL QUE NO SE REGISTRAN EN CONTABILIDAD
INGRESOS COSTOS Y GASTOS
GRAVADOS DEDUCIBLES

611 631

612 60000.00 632

s trabajadores autónomos) 613 633
AVALÚO .
604 85000.00 614 7200.00 634
605 615 635
606 616 636
617 .
618 .
619 .
620 .
único (hasta el 20 de agosto de 2018) 621 641
la actividad sujeta al impuesto único) 622 642
623 643
659 67200.00 669
671 672
673 674
ujeto a impuesto a la renta único no registradas en la contabilidad
675 676

ADOS EN EL EJERCICIO FISCAL CORRESPONDIENTES A SU ACTIVIDAD ECONÓMICA

677 .
678 .
679 .
 …
NCIA 749
…
AVADAS DE TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
INGRESOS GASTOS DEDUCIBLES
e dependencia 741 751
(741 - 751) 759
749 + 759 769

S DEDUCCIONES Y EXONERACIONES APLICABLES AL RÉGIMEN GENERAL

plicable al Impuesto a la Renta causado, para el Régimen Especial de la

798

773
774
775
776
777
796
797

783
n RIMPE (informativo) 7833
7834
corresponda
asaporte) 792
793
794
795
 VALOR IMPUESTO PAGADO INGRESOS
607 681
608 682
683
684
por Salario digno 685
686
687
689

RMATIVO) . .
muladas superen dos fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta de personas
690

RESUMEN IMPOSITIVO
832
839
827
828
a renta causado consolidado mayor a la rebaja por gastos personales
842

lación de dependencia y distintas a las de actividades sujetas al impuesto único 845

o de Microempresas (ejercicio fiscal 2020 y 2021) / Régimen RIMPE
1115

endencia 846
o 848
849
1111
guientes) 1112
s pagado a Municipios (para actividades de urbanización, lotización y otras
1114

850
olicitada su devolución a la fecha de la presente declaración 851
855
856

857
enta Único 858

859
enta Único 860

861
enta Único 862
863
868
869

artir del 2020) 880

881
882
EL PRÓXIMO AÑO 879

871
872
873

VALORES A PAGAR
890
897
898
899

.
902
903
904
999
COSTOS Y GASTOS
DEDUCIBLES

18700.00

5970.00

.
.
.
.

24670.00

.
.
.
 42530.00

GASTOS DEDUCIBLES

No

1800.00
1000.00
4550.00
2000.00
2900.00
0.00
12250.00

11310.00

11310.00
INGRESOS

9360.00

9360.00

31220.00
2387.90

534.41

1853.49

816.00
1037.49

1037.49
 SI
1037.49
30.59
124.50
1192.57