Examen Parcial 1 | Derecho Fiscal

Fase 1: Derecho Fiscal- Conceptos y Fuentes.

1. Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad del fisco, respecto al establecimiento de
impuestos, derechos y contribuciones, así como la determinación y existencia de créditos
fiscales a los particulares, fijar su importe en cantidad líquida, percibirlo y cobrarlo en su caso, y
hacerlo exigible a través de procedimientos oficiosos y contenciosos, y el establecimiento y
aplicación de sanciones por infracciones a las disposiciones legales.
Derecho Fiscal.

2. ¿Qué es el fisco?
Papel del Estado como ente recaudador de impuestos; Estado en su calidad de titular de
la hacienda pública y, por lo mismo, investido del derecho a exigir el cumplimiento de las
prestaciones existentes a su favor y en contrapartida, obligado a cubrir las que resulten a
su cargo.

3. ¿Qué es determinación?
Ocurre cuando la ley exige que la autoridad fiscal liquide el adeudo; la determinación es
impositivita cuando se puede llevar a cabo por los representantes del FISCO en el ejercicio
de las facultades de comprobación.

4. ¿Qué es infracción?
Consecuencia de incumplimiento de la norma impositiva, lo que trae aparejada una
sanción.

5. ¿Qué es sanción?
Consecuencia jurídica que el incumplimiento de un deber produce en relación con el
obligado.

6. ¿Qué es el crédito fiscal?

La actividad que desarrolla el causante está gravada con una determinada contribución y
por tanto, está obligado a pagarlo, y eso que debe al Estado es el Crédito Fiscal.

7. Diferencias del derecho fiscal con el derecho tributario y el derecho financiero.

El derecho fiscal se enfoca en la recaudación de impuestos y la relación entre el
Estado y los contribuyentes, mientras que el derecho financiero se enfoca en la
gestión y administración de los recursos financieros del Estado y el derecho tributario
en el pago de impuestos por parte de los contribuyentes.

8. Fuente del derecho

La fuente del derecho es de donde emana, brota o nace éste.
• Fuentes formales son las relativas a los procesos de creación de las normas.
• Fuentes reales son los factores y elementos que determinan el contenido de las
normas.
• Fuentes históricas son las que aluden a evidencias documentales de eventos o
actos que dieron origen al texto de una ley.
9. Fuentes del derecho fiscal, concepto e importancia.
− Ley. Se integra por el conjunto de normas jurídicas de carácter general emitidas por el Poder
legislativo, que crea situaciones generales y abstractas. De acuerdo con el principio de
legalidad, si no se indica en el texto de la ley la existencia de una contribución, no habrá
obligación de pagarla; además, la ley debe precisar los elementos sustanciales de las
contribuciones, como el sujeto, el objeto, la base, la tasa, la tarifa y la época de pago.
− Reglamentos. Se conforman por normas de carácter general, abstractas e impersonales,
expedidas por el titular del Poder ejecutivo con la finalidad de lograr la aplicación de una ley
previa (facultad reglamentaria contenida en el art 89 Const.).
o Ej. el Reglamento del Impuesto sobre la Renta; el Reglamento del Impuesto al Valor
Agregado, el Reglamento del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y el
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, entre otros.
− Decreto-ley. Acto formalmente ejecutivo y materialmente legislativo. Es emitido por el
Ejecutivo cuando esté en circunstancias extraordinarias, establece directamente
contribuciones en los términos de la ley marcial respectiva o en los casos del impuesto al
comercio exterior en que el Ejecutivo Federal aumenta, disminuye o suprime las cuotas de
las tarifas de exportación e importación expedidas por el Congreso de la Unión, y crea otras,
o restringe o prohíbe las importaciones y el tránsito de productos, artículos y demás efectos,
por estimar urgente los propósitos de regular el comercio exterior, la economía del país, la
estabilidad de la producción nacional o para lograr cualquier otro fin que beneficie a la
nación.
− Jurisprudencia. Se integra con los criterios de los jueces y magistrados de los tribunales, por
medio de los cuales se fija el alcance y contenido de una norma. La jurisprudencia emitida
por el Poder judicial es obligatoria, mientras que la proyectada por los tribunales
administrativos lo es sólo para ellos. En México, en materia fiscal, se reconocen cuatro
órganos que crean jurisprudencia:
• La Suprema Corte de Justicia de la Nación.
• Plenos de circuito.
• Los tribunales colegiados de circuito.
• El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (Tribunal Federal de
Justicia Administrativa).
• Los tribunales administrativos de los estados y de la Ciudad de México.
− Tratados internacionales. Según el art 133 constitucional, los tratados celebrados por el
presidente de la República, que sean aprobados por el Senado y que estén de acuerdo con
la Carta Magna, serán ley suprema en toda la Unión. Ej. Tratados internacionales destinados
a evitar la doble tributación.
− Doctrina. La constituyen las aportaciones, interpretaciones y opiniones que hacen los
investigadores y estudiosos de la materia fiscal.
− Principios generales de derecho. Son principios descubiertos por la razón humana, de
carácter universal, permanente y constante, los cuales expresan el comportamiento que
conviene al hombre en orden a su perfeccionamiento como ser humano,
independientemente del reconocimiento o sanción de la autoridad política.

10. Elementos de la ley fiscal.

La ley tributaria, como todas las leyes, consta de dos partes: la orgánica y la transitoria.
La parte orgánica desarrolla la regulación jurídica de la materia a que se refiere la ley;
preceptos declarativos y ejecutivos. La parte transitoria, contiene el conjunto de reglas
establecidas por el legislador en una ley de nueva creación o en las modificaciones a una
ley vigente, encaminadas a resolver los conflictos de leyes en el tiempo.

11. Es aquella interpretación realizada por el mismo legislador en el propio escrito de la Ley
Fundamental.
 Interpretación auténtica.

12. Es aquella interpretación que no permite la analogía o mayoría de razón.

Interpretación restrictiva.

13. ¿Qué establece el art. 31 Constitucional, en su fracc. IV?

Es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la Federación,
como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

14. Principios constitucionales.

• Principio de legalidad: Consiste en que, si no se indica en el texto de la ley la existencia
de una contribución, no habrá obligación de pagarla; además, la ley debe precisar los
elementos sustanciales de las contribuciones, como el sujeto, el objeto, la base, la tasa,
la tarifa y la época de pago.
• Principio de equidad: Consiste entonces en evitar que existan normas que, llamadas a
proyectarse sobre situaciones de igualdad de hecho, produzcan como efecto de su
aplicación la ruptura de esa igualdad al generar un trato discriminatorio entre situaciones
análogas, o bien, propiciar efectos semejantes sobre personas que se encuentran en
situaciones dispares, lo que se traduce en desigualdad jurídica.
• Principio de Proporcionalidad: Éste radica, medularmente, en que los sujetos pasivos
deben contribuir al gasto público en función de su respectiva capacidad contributiva,
debiendo aportar una parte adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos, o la
manifestación de riqueza gravada, es decir, que los gravámenes deben fijarse de acuerdo
con la capacidad económica de cada sujeto pasivo.
• Principio de destino de gasto público: Se refiere a que el importe de lo recaudado por la
Federación, a través de impuestos, derechos, productos y aprovechamientos, se destine
a la satisfacción de las atribuciones del Estado relacionadas con las necesidades
colectivas o sociales y con los servicios públicos.
• Principio de la generalidad: Puede enunciarse diciendo que, sólo están obligados a pagar
los tributos aquellas personas, físicas o morales, que por cualquier motivo o
circunstancia se ubiquen en alguna de las hipótesis normativas previstas en las leyes
tributarias, llevando a cabo en consecuencia, el correspondiente hecho generador de los
tributos o contribuciones de que se trate.
Fase 2: Las contribuciones.

1. Es aquella obligación legal de Derecho público creada a través de una ley para el
sostenimiento de gastos públicos federales, estatales y municipales, sustentada en la
proporcionalidad y equidad.
Contribución.

2. ¿Cómo se clasifican las contribuciones?

Impuestos, derechos, contribución de mejoras y aportaciones de seguridad social.

3. Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales
que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de los derechos, las aportaciones de seguridad social y las contribuciones de
mejoras.
Art. 2. Fracc. I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista
por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este
Artículo.
Impuestos.

4. Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la Nación, así como por recibir los servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados
u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que
no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las
contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado.
Art 2. Fracc. IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se
presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último
caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Derechos.

5. Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de
manera directa por obras públicas.
Art. 2. Fracc. III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
Contribución de mejoras.

6. Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el
Estado en el cumplimiento de obligaciones fi jadas por la ley en materia de seguridad social
o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
Art. 2. Fracc. II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
Aportaciones de seguridad social.
7. Características de los impuestos.
• Prestación en dinero o en especie que no tiene una contraprestación directa
por parte del Estado.
• La imposición se establece unilateralmente por el Estado en forma general.
• Es de carácter coactivo, es decir, si no se cumple, el Estado puede utilizar el
poder legal para hacerlo cumplir.
• El satisfacer necesidades colectivas, a través de ello se visualiza el destino de
los impuestos.

8. Características de los derechos.

• El Estado cobra un precio por el uso o aprovechamiento de un bien o servicio
ofrecido.
• El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relación directa con los
beneficios derivados del bien o servicio ofrecido.
• El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio.
• El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones para
amortización y crecimiento de la inversión.

9. Características de la contribución de mejoras.

• Son de carácter obligatorio para los particulares.
• El pago es por la ejecución de la obra o el servicio prestado por la
administración pública.
• La contribución únicamente la pagan los sujetos que obtienen un beneficio
directo e inmediato.
• Constituyen una herramienta financiera eficaz para las obras públicas,
idóneas para ser utilizadas en los casos donde se puede medir e identificar el
provecho adicional que tendrá para la colectividad.

10. Características de las aportaciones de seguridad social.

• Obligatoriedad. El recurso parafiscal es de observancia obligatoria por
quienes se hallen dentro de los supuestos de la norma creadora del
mencionado recurso, por tanto, el Estado tiene el poder coercitivo para
garantizar su cumplimiento.
• Singularidad. En oposición al impuesto, el recurso parafiscal tiene la
característica de afectar un determinado y único grupo social o económico.
• Destino sectorial. Los recursos extraídos del sector o sectores económicos o
sociales determinados se revierten en beneficio exclusivo del propio sector o
sectores.

11. Son los que gravan o afectan las fuentes de riqueza de las personas. La persona paga
directamente al Estado.
Impuestos directos.

12. Son los que afectan el consumo o la adquisición de artículos, productos o mercancías. El
sujeto aporta el impuesto por el consumo del producto en el lugar que lo compra.
Impuestos indirectos.

13. Son los que se establen en atención, a los bienes o cosas que gravan, es decir, afectan los
bienes o propiedades del sujeto.
Impuestos reales.
14. Se establecen en atención a los contribuyentes o a quienes se prevé que serán los
pagadores del gravamen, es decir, tienen en cuenta la capacidad contributiva del sujeto.
Impuestos personales.

15. Son destinados para financiar programas y servicios a nivel nacional, como la defensa, la
seguridad social y la infraestructura nacional. Son impuestos por el Congreso de la Unión.
Impuestos federales.

16. Se destinan a financiar servicios y programas dentro del estado, como la educación, la salud
y la infraestructura estatal. Son impuestos por el Congreso del Estado.
Impuestos estatales.

17. Se utilizan para financiar servicios locales, como la recolección de basura, el mantenimiento
de parques y la seguridad pública. Son impuestos por el Congreso del Estado.
Impuestos municipales.

18. Son los que gravan los bienes o ingresos de las personas, sin importar las condiciones
personales, un ejemplo sería el IVA siendo que se aplica a bienes y servicios.
Impuestos objetivos.

19. Son los que toman en cuenta las circunstancias personales del contribuyente, como el ISR,
pues, según sus ingresos, es la tasa o porcentaje del impuesto.
Impuestos subjetivos.

20. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto que se aplica a tus ingresos como persona
física o empresa y se calcula al aplicar una tasa a esos ingresos, la cual, puede variar según
tu tipo de ingreso y monto percibido.
Impuestos al ingreso.

21. Es el componente del sistema fiscal constituido por el conjunto de gravámenes que toman
como base para determinar la capacidad contributiva del sujeto del impuesto el valor de los
bienes y servicios pagados durante el ejercicio fiscal un ejemplo sería el IEPS.
Impuesto al consumo.

22. Grava el patrimonio a partir de cierto límite, independientemente de la renta que produce.
Sirve además para facilitar el control del impuesto sobre la renta, al actuar como balance
inicial y final del ejercicio y considerarse renta todo aumento no justificado del patrimonio. Ej.
sería el ISR.
Impuesto al capital.

23. Es cuando el porcentaje que se paga es siempre fijo, independientemente de cuál sea la
base imponible a liquidar. Ej. IVA.
Impuestos proporcionales.

24. Es aquel que grava de forma más que proporcional a los ingresos más altos, lo cual genera
una redistribución del ingreso en la sociedad.
Impuestos progresivos.

25. Grava una actividad determinada en forma aislada. Se aplican a la producción, venta,
consumo o importación de determinados bienes y servicios específicos.
Impuestos especiales.
26. Grava diversas actividades u operaciones, pero que tienen un denominador común, por ser
de la misma naturaleza.
Impuestos generales.

27. Son aquellos que deben pagarse en intervalos regulares de tiempo, como mensual,
trimestral o anualmente. El contribuyente tiene la obligación de realizar el pago de estos
impuestos de forma continua y periódica.
Impuestos periódicos.

28. Son aquellos que se pagan en el momento en que ocurre el hecho generador del impuesto.
En otras palabras, el contribuyente paga el impuesto inmediatamente después de que se
realiza la actividad sujeta al gravamen.
Impuestos instantáneos.

29. Son aquellos que se establecen para proporcionar los ingresos que el Estado requiere para
la satisfacción de su presupuesto.
Impuestos con fines fiscales.

30. Son aquellos que se establecen, no con el ánimo o deseo que produzcan ingresos, sino con
el objeto de obtener una finalidad distinta, de carácter social, económico, etcétera.
Impuestos extrafiscales.

31. Principios teóricos de los impuestos de Adam Smith.

• El principio de justicia. Cada uno debe contribuir al gasto público según sus
posibilidades o ingresos, es decir, para la fijación y el pago de impuestos debe
tenerse en cuenta la capacidad económica del contribuyente.
• El principio de certidumbre. Debe evitarse que la autoridad abuse de su poder,
con el pretexto de interpretar las leyes; por tanto, la autoridad debe tener
normada su actividad de forma precisa en la ley fiscal, la cual ha de ser clara,
de modo tal que no permita el abuso de ésta. Dicho principio vela por la
seguridad y la certeza jurídicas.
• El principio de comodidad. Todo impuesto debe recaudarse en la época y de
la manera como es más probable que convenga su pago al contribuyente.
Propende a que no haya incomodidades para el contribuyente, porque éstas
alejan a las personas del debido cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
• El principio de economía. La diferencia entre lo que se recauda y lo que entra
efectivamente al tesoro público debe ser lo más pequeña posible.

32. Efectos económicos de los impuestos.

• Repercusión. Es aquel proceso por medio del cual el contribuyente desplaza
el impuesto total o parcialmente a otras personas. Al respecto, se distinguen
tres fases:
o Percusión: es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, o sea, sobre
la persona que tiene la obligación legal de pagarlo.
o Traslación: es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras
personas.
o Incidencia: es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo
paga, es decir, que ve afectada su economía por la trascendencia del
impuesto.
• Difusión. La persona que paga el impuesto sufrirá la merma en su patrimonio
y, en consecuencia, no podrá comprar la misma cantidad de satisfactores al
 tendero de la esquina, al panadero, al lechero, etc., quienes, a su vez, sufrirán
una limitación en su poder de compra respecto a sus proveedores, que
tampoco estarán en condiciones de comprar la misma cantidad de materias
primas para elaborar satisfactores; todo ello se reflejará en la limitación del
poder de compra de los artesanos y obreros.

33. Evasión y elusión fiscal.

La evasión se presenta cuando el contribuyente se sustrae al pago del impuesto
recurriendo a conductas ilícitas, es decir, violatorias de la ley, ya sea porque realice lo
que ésta prohíbe u omita efectuar lo que ordena. Como ejemplo podemos citar al
contrabando y al fraude fiscal.
La elusión consiste también en sustraerse al pago del impuesto, pero sin recurrir para
ello a conductas ilícitas, sino realizando conductas lícitas, como son evitar coincidir
con la hipótesis legal, ya sea trasladando la fuente del impuesto a un lugar diferente
de aquél en que debe aplicarse el tributo o, más simplemente, absteniéndose de
realizar los hechos o actos específicamente gravados por la ley.

34. ¿Cuál fue el acontecimiento con mayor peso histórico que dio origen a todo lo que
conocemos hoy en día en materia de derecho administrativo y fiscal?
Revolución Francesa.

35. Ejemplos de los distintos tipos de contribuciones en la legislación vigente.

FEDERAL: Son ESTATAL: Son MUNICIPAL: Son

impuestos por el impuestos por el impuestos por el Congreso
Congreso de la Unión. Congreso del Estado. del Estado.
IMPUESTOS • Impuesto Especial • Impuesto Sobre • Predial.
sobre Producción y Hospedaje (ISH). • Sobre adquisición de
Servicios (IEPS). • Impuesto Sobre inmuebles.
• Impuesto Sobre la Adquisición de • Sobre diversiones y
Renta (ISR). Inmuebles (ISAI). espectáculos
• Impuesto al Valor • Impuestos a los públicos.
Agregado (IVA). Juegos con • Sobre juegos
Apuestas (IJA). permitidos.
• Impuesto Sobre • Sobre aumento de
Automóviles valor y mejoría
Nuevos (ISAN). específica de la
propiedad.
• Accesorios.
• Rezagos.
DERECHOS • Inscripciones • Derechos por el • Por cooperación
en el registro uso, goce, para obras
público de la aprovechamiento o públicas.
propiedad y el explotación de • Por servicios
comercio, bienes de dominio públicos.
• Uso de público • Por
autopistas y • Derechos a los construcciones y
puentes hidrocarburos urbanizaciones.
federales, • Derechos por • Por
• Registro de prestación de certificaciones,
patentes y servicios autorizaciones,
marcas, etc.
 • Derechos servicios constancias y
Dirección de registros.
Acreditación, • Por inscripción y
• Certificación y refrendo.
Control Escolar • Por revisión,
• Derechos servicios inspección y
Dirección de servicios.
Catastro • Por expedición de
• Derechos servicios licencias.
Secretaría de • Por control y
Medio limpieza de lotes
• Ambiente y baldíos.
Secretaría de • Por limpia y
Movilidad y recolección de
Planeación Urbana desechos
• Derechos servicios industriales y
Dirección Registro comerciales.
Civil • Por ocupación de
• Derechos servicios la vía pública.
Dirección Registro • Por nuevos
Público de la fraccionamientos,
Propiedad y del edificaciones y
Comercio subdivisiones en
• Derechos servicios materia
varios Secretaría urbanística.
General de • Rezagos.
Gobierno • Accesorios.
• Derechos servicios 36. 14. Diversos.
Instituto de Control
Vehicular
• Derechos servicios
Instituto de
Movilidad y
Accesibilidad del
Estado de Nuevo
León
• Derechos servicios
varias Secretarías
• Derechos por los
Servicios de
Supervisión,
Control y
Expedición de
Constancias de
Ingresos a la Base
de Datos de
Máquinas de
Juegos y Apuestas
CONTRIBUCIONES DE • Carreteras • Contribuciones • Contribuciones
MEJORAS • Por obras de mejoras por por nuevos
públicas de obras públicas fraccionamientos,
infraestructura edificaciones,
hidráulica • Contribuciones parcelaciones,
de mejoras no relotificaciones y
comprendidas subdivisiones
 • Obras de en la Ley de previstas en la
energías Ingresos Ley de
renovables vigente, Asentamientos
causadas en Humanos,
ejercicios Ordenamiento
fiscales Territorial y
anteriores Desarrollo
pendientes de Urbano para el
liquidación o Estado de Nuevo
pago León
APORTACIONES DE • Cuotas del • Aportaciones
SEGURIDAD SOCIAL Instituto para fondos de
Mexicano del vivienda.
Seguro Social • Cuotas para la
(IMSS) seguridad
• Aportaciones al social-
Instituto del • Cuotas de
Fondo Nacional ahorro para el
de la Vivienda retiro
para los • Otras cuotas y
Trabajadores aportaciones
(Infonavit) para la
• Cuotas del seguridad
Sistema de social
Ahorro para el • Accesorios de
Retiro (SAR) cuotas y
• Cuotas del aportaciones
Instituto de de seguridad
Seguridad y social citados
Servicios trabajadores.
Sociales de los
Trabajadores
del Estado
(ISSSTE)

37. Crédito Fiscal.

Artículo 4 del Código Fiscal de la Federación:

“Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga
derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos a
los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se destinen a un fin
específico, se hará por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las oficinas que dicha
Secretaría autorice.

38. Hecho generador y hecho imponible.

Hecho imponible: Es el hecho previsto por la norma jurídica de forma hipotética y de cuya
realización surge el nacimiento de la obligación tributaria.
Hecho generador: cuando la realidad coincide con la hipótesis normativa y con ello se provoca el
surgimiento de la obligación fiscal, o sea, es la materialización de la normatividad tributaria.

39. Elementos del impuesto.

• Sujeto

Es el elemento de la contribución, establecido en la ley, que aplicado sobre la base gravable

o liquidable, permite determinar el importe de la obligación tributaria principal

• Sujeto Activo: Autoridad fiscal (Estado) que recauda impuestos

• Sujeto Pasivo: Contribuyente que debe cumplir con las obligaciones fiscales

• Objeto

El objeto de la obligación tributaria consiste en la prestación pecuniaria que el sujeto pasivo

debe dar al fisco. Al igual que en materia civil, en la obligación el objeto fiscal atañe a los
aspectos siguientes:

a) Dar. Se refiere a la parte del patrimonio o ingreso de los contribuyentes, o el porcentaje del precio
o del valor de determinados bienes, o la cantidad fija que el sujeto pasivo tiene que enterar a la
hacienda pública para pagar una deuda fiscal propia o ajena.

b) Hacer. Consiste en cumplir con todos los deberes positivos que se establecen en las leyes
fiscales, por ejemplo: presentar declaraciones y avisos, y cumplir en forma oportuna con los
requerimientos de las autoridades fiscales.

c) No hacer. El sujeto pasivo debe omitir realizar las conductas no permitidas por la legislación fiscal,
es decir, no llevar a cabo conductas base ilícitas, por ejemplo: expedir comprobantes fiscales sin que
cumplan los requisitos exigidos por las leyes.

• Base

Es la magnitud que se utiliza en cada impuesto para medir la capacidad económica del sujeto.
Constituye un elemento determinante del importe de la obligación, su delimitación, y el procedimiento
para fijarla debe estar en una ley previamente establecida.

• Tasa

Es el elemento de la contribución, establecido en la ley, que aplicado sobre la base gravable o

liquidable, permite determinar el importe de la obligación tributaria principal.

40. ¿Qué gravan los impuestos?

Ingresos, consumo, producción, propiedad o tenencia.