Contaduría

50,900
155,500
109,600
18,400
10000
432800
50,900
$145,500 $46,600 155,500
109,600
18,400
78900 $46,600
10000
$197,800 432800
$230,400 $230,400
0
50,900
155,500
109,600
18,400
10000
432800
50,900
$646,60
0 155,500
109,600
$500,000
10000
432800
646,600 $500,000
50,900
$636,600
155,500
109,600
18,400
$200,000
500000
$300,000
432800
50,900
$500,000
155,500
109,600
10000
432800
$500,000 $500,000
50,900
$636000
155,500
$900
109,600
$3500
10000
432800
$63900 $500,000
32625
$32625
32625
76125
10000
$43500
$76125 $500,000 83,400
50,900
$32625
155,500
109,600
$4350 10000
0
$500,000 $500,000 432800
50,900
$32625
$4500
155,500
$100000
109,600
10000
432800
$32625 $104500
50,900
$37125
$4500
$100,000 155,500
109,600
$83500 10000
$60000
432800
$180625 $104500
6000
$32625 42600 82625

$4500
$100000
76625
$900
44600
$4000
121225
292600
106000
$83500 $149100
$60000
$149100
$182125 $149100 398600
6000
$133625 $42600 82625

$4500
$100,000
76625
$900
44600
$4000
121225
292600
106000
$83500 $199100
$60000
$199100
398600
$281125 $199100
4000
93625 $20750 135625
$4500
60000 $100000
109,600
$485900
44600
$4000
121225
292600
10600
$83500 $199100
$60000
$199100 398600
$281125 $199100
4000
$93625 $20750 135625

$4500
60000 $100000
109,600
485900
44600
40000
121225
292600
10600
$83500 $199100
$60000
$199100 398600
$30125 485900
4000
93625 $42600
$4500 135625
60000 $100,000
$900 109,600
$4000 44600
121225
292600
$83500 $199100 10600
$60000
$199100 398600
$281125 $199100
4000
$42600
$4500 135625
$100,000
60000
$900 109,600
$4000
44600
121225
292600
$83500 $199100 10600
$60000
$199100 398600
$281125 $199100
4000
93625 $20750 135625
$4500
60000 $100000
109,600
$485900
44600
$4000
121225
292600
10600
$83500 $199100
$60000
$199100 398600
$281125 $199100
4000
$93625 $20750 135625

$4500
60000 $100000
109,600
485900
44600
40000
121225
292600
10600
$83500 $199100
$60000
$199100 398600
$30125 485900
4000
93625 $20750 135625
$4500
60000 $100000
109,600
$485900
$4000 44600
121225
292600
$83500 $199100 10600
$60000
$199100 398600
$281125 $199100
4000
$93625 $20750 135625
$4500
60000 $100000
109,600
485900
44600
40000
121225
292600
$199100 10600
$83500
$60000
$199100 398600
$30125 485900
69
70
CUADERNO DE TRABAJO 6
“REGISTRO CONTABLE DEL IVA”
Ejercicio 1
Registro del IVA acreditable y del IVA causado
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones
relacionadas con la adquisición y venta de bienes y servicios AL
CONTADO, así como, el correspondiente registro del IVA acredita-
ble y del IVA causado.
INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a con-

tinuación y registre cada una de ellas en los es-
quemas que aparecen a la derecha, poniendo
los nombres que a su juicio, deban tener las
cuentas afectadas. Las operaciones “0” y “00”
se dan como ejemplo.
0 Se compra con cheque Equipo de IVA Acreditable Bancos

un archivero, con valor oficina
de $5,000 más IVA. 5,000 800 5,800
00 Se vende de contado Bancos Ventas IVA causado

mercancía en $82,000 95,120 82,000 13,120
más IVA. El costo de la
mercancía vendida es de
$57,500.
Costo de ventas Inventario
57,500 57,500
1 Se adquiere mercancía almacen IVA acreditable bancos

por $22,000 más IVA. 22,000 3,520 25,520
Se expide cheque.
2 De la compra efectuada bancos IVA acreditable almacen

en la operación anterior, 7540 1040 6,500
se devuelve mercancía
por $6,500 más IVA.
71
Se expide cheque para gastos de ventas iva acreditable bancos
3 la compra de un auto- 150,000 24,000 174,000
móvil para el Gerente
de Ventas por $150,000
más IVA.
bancos
4 Se paga con cheque una patentes
iva acreditable
patente con valor de 10,000 1600 11,600
$10,000 más IVA.
5 Se vende de contado iva trasladado

ventas
bancos
mercancía en $63,500 10,160 63,500
73660
$39,000.
costo de ventas almacen
39,000 39,000
6 Se compran con cheque equipo de iva acreditable bancos

computo
cinco computadorascu- 6,400 46,400
40,000
yo costo unitario es de
$8,000 más IVA.
7 Se paga con cheque el gastos de ventas iva acreditable bancos

consumo telefónico del 4,756
4,100 656
mes del área de ventas
8 De la venta efectuada bancos Iva trasladado ventas

en la operación 5, se 73,660 8,700 736 10,160 7,500 63,500
recibe en devolución
mercancía.
El costo de la mercancía
recibida es de $4,600.
39,000 4,600 4,600 39,000
rentas pagadas
9 Se paga con cheque por anticipado
iva acreditable bancos
la renta de seis meses 24,000 3,840 27,840
del local comercial por
$24,000 más IVA.
comisiones
10 Según estado de cuenta bancos iva acreditable
bancarias
bancario las comisiones 1,160 160 1,000
a nuestro cargo en el
mes ascienden a $1,000
más IVA.
11 Se vende de contado bancos Iva trasladado ventas
desperdicio con valor de 2,320 320 2,000
$2,000 más IVA.
72
Ejercicio 2
Registro del IVA por acreditar y del IVA por causar
relacionadas con la adquisición y venta de bienes y servicios A CRÉ-
DITO, así como, el correspondiente registro del IVA por acreditar y
del IVA por causar.

0 Se compra mercancía Inventario IVA por Acreditar Proveedores

a crédito simple, con 62,500 10,000 72,500
valor de $62,500 más
IVA.
00 Se vende mercancía Clientes Ventas IVA por causar

a crédito simple, en 88,160 76,000 12,160
$76,000 más IVA. El
costo de la mercancía
vendida es de $49,500.
49,500 49,500
equipo de
1 Se compra a crédito transporte
iva por acreditar proveedores
con documentos una 255,000 40,800 295,800
camioneta para dis-
tribuir mercancía, por
$255,000 más IVA.
2 Se vende a crédito con clientes iva por trasladar ventas
documentos mercancía 82,940 11,440 71,500
en $71,500 más IVA.
46,000 46,000
3 Se cobran los documen- bancos clientes

tos que nos firmaron en 82,940 82,940
la operación 2. No olvide
reclasificar el IVA.
iva por trasladar iva trasladado
11,440 11,440
73
equipo de
4 Se adquieren a crédito computo
iva por acreditar bancos
simple dos impresoras 15,000 2,400 17,400
cuyo costo unitario es de
$7,500 más IVA.
Iva por
5 Se adquiere a crédito Almacen
acreeditar
proveedores
simple mercancía por 34,000 5440 39440
$34,000 más IVA.
6 Se devuelve parte de la provedoores iva por trasladar almacen

mercancía adquirida en 9512 1,312 8,200
la operación anterior por
$8,200 más IVA.
7 Se vende a crédito clientes iva por trasladar ventas
simple mercancía en 73,080 10,080 63,000
costo de ventas
almacen
34,500 34,500
8 Se cobra el 50% de la bancos clientes

operación anterior. No 36,540 36,540
olvide reclasificar el IVA.
iva por
iva trasladado
trasladar
10,080 10,080
9 Se adquiere a crédito almacen iva por acreditar proveedores

simple mercancía por 58,500 9360 67860
$58,500 más IVA.
10 Se paga la deuda con- proveedores bancos
traída en la operación 67860 67860

anterior. No olvide recla-
sificar el IVA. iva por
acreditar iva acreditable
9360 9360
74
Ejercicio 3
Registro de operaciones con IVA
La finalidad de este ejercicio es que, una vez practicado el registro
de operaciones de compra-venta de bienes y servicios, tanto al con-
tado (ejercicio 1) como a crédito (ejercicio 2), realice el registro de
este tipo de operaciones, con la respectiva identificación del IVA.
INSTRUCCIONES: elabore lo que a continuación se le indica.
a) Registre en esquemas de mayor, los saldos de apertura y las ope-

raciones efectuadas por “Monteblanco, S.A.” durante enero de
20XX, la cual inició operaciones el 1º de enero con $500,000
depositados en cuenta de cheques, un terreno valuado en
$250,000 y un edificio valuado en $450,000; dichos bienes fue-
ron aportados por los socios.
1. Ene 7. Se compra mercancía por $98,000 más IVA. Se paga

con cheque el 50% de la compra y por el resto nos
conceden crédito.
2. Ene 11. Se paga el 50% de la deuda contraída en la operación
anterior. Recuerde que cada pago que se efectúa inclu-
ye una parte del IVA que está pendiente de acreditar;
no olvide desglosarlo y reclasificarlo.
3. Ene 15. Se pagan con cheque diversos servicios (luz, agua,
teléfono) por $6,000 más IVA. Repartir 60% a ven-
tas y 40% a administración.
4. Ene 16. Se vende mercancía a crédito por $45,000 más IVA.
El costo de la mercancía entregada es de $27,500.
5. Ene 23. Se compran a crédito 20 computadoras cuyo costo
unitario es de $9,900 más IVA. Se firman cinco do-
cumentos para garantizar el pago del adeudo.
6. Ene 25. El cliente de la operación 4, nos paga la mitad de lo
que nos debe. Recuerde que cada cobro que se efec-
túa incluye una parte del IVA que está pendiente de
trasladar; no olvide desglosarlo y reclasificarlo.
75
7. Ene 27. Se recibe estado de cuenta bancario. La institución
financiera cobró comisiones por $400 más IVA.
8. Ene 29. Se vende mercancía por $59,000 más IVA al contado.
9. Ene 30. El cliente de la operación anterior nos devuelve mer-

cancía por $11,800 más IVA. El costo de esta mer-
cancía es de $7,750.
10. Ene 31. Se pagan $30,000 más IVA por anuncios publicitarios
que aparecerán en una revista los próximos tres meses.
b) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
c) Efectúe la compensación del IVA.
76
bancos terreno edificio
AP)250,000 AP) 450,000
AP) 500,000 56,840 (1
6) 26,100 56,840 (2
8) 68,440 6,960 (3
464 (7
13,668 (9
34,800 (10
capital social almacen iva acreditable
1,200,000 (AP 1) 98,000 27,500 (4 1) 7,840

35,400 (8 2) 7,840
3) 960
7) 64
10) 4,800
gastos de ventas
proveedores iva por acreditar
2) 56,840 56,840 (1 1) 7,840 7,840 (2 3) 3,600
5) 21,680
gastos de iva por trasladar clientes

administracion
3) 2,400 6) 3,600 7,200 (4 4) 52,200 26,100 (6
77
costo de ventas equipo de
ventas
computo
4) 27,500 9) 11,800 45,000 (4 5) 198,000
8) 35,400 59,000 (8
acreedores comisiones
iva trasladado
diversos bancarias
229,680 (5 9) 1,888 3,600 (6 7) 400
9440 (8
propaganda
pagada por
antifcipado
10) 30,000
78
Ejercicio 5
Mediante la resolución de este ejercicio práctico, usted integrará

los conocimientos de toda esta unidad, practicando y fortaleciendo
el correcto registro de las operaciones con el correspondiente Im-
puesto al Valor Agregado.
a) Registre en esquemas de mayor las operaciones efectuadas por

“Plásticos del Norte, S.A.” durante enero de 20XX.
Ene 2. Se inicia el negocio con las siguientes aportaciones de

los socios: $250,000 en efectivo que se deposita en
cuenta de cheques, un terreno con valor de $150,000
y un edificio con valor de $200,000.
Ene 4. Se paga con cheque una póliza de seguro semestral
contra incendio para el Edificio por $17,400 más IVA.
Ene 6. Se compran a crédito muebles de oficina por $115,000
más IVA. Se paga el 50% de la compra y por el resto
nos conceden crédito.
Ene 9. Se paga la deuda contraída en la operación anterior.
No olvide reclasificar el IVA.
Ene 14. Se pagan con cheque adecuaciones a las oficinas por
$48,000 más IVA.
Ene 18. Se compra mercancía por $72,500 más IVA a crédito.
Ene 23. Se devuelve mercancía de la adquirida en la operación
anterior por $14,500 más IVA.
Ene 28. Se vende mercancía por $90,000 más IVA, 50% a cré-
dito y 50% al contado.
Ene 28. El costo de la mercancía entregada en la operación an-
terior es de $53,600.
Ene 31. El cliente de la operación 8 paga su adeudo. No olvide
91
Caja Terreno Edificio
250,000 150,000 200,000

20,184
57,500
66,700
55,680
45,000
45,000
Capital social Inversión de instalación Muebles
115,000 115,000
600,000 57,500
72,500
14,500
IVA acreditable Clientes Ventas
2,784 45,000 90,000

18,400 45,000
9,200
7,680
11,600
2,320
Costo de ventas
53,600
92
93
“LA BALANZA DE COMPROBACIÓN”
Ejercicio 1
Balanza de Comprobación por movimientos y saldos
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboración

de la balanza de comprobación por movimientos y saldos de cada
una de las cuentas.
INSTRUCCIONES:
a) Elabore en el formato que se presenta en la página siguiente, la

balanza de comprobación de enero de la empresa “La Comer-
cial, S.A.”, (ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 5) y verifique que
se cumplió con la partida doble. Considere los movimientos y los
saldos finales de cada una de las cuentas.
94
“La Comercial, S.A.”
Balanza de comprobación del mes de enero de 20XY.
Cuenta MD MA SD SA
Bancos 824,800 149,700 824,800
Clientes 85,400 85,400
Inventarios 28,700 28,700
Terrenos 200,000 200,000
Edificios 300,000 300,000
Mobiliario y Equipo 212,500 212,500
Anticipos de Clientes 4,500 4,500
Aportaciones de Socios 50,000 50,000
Costo de Ventas 27,800 27,800
Gastos de Sueldos y 32,300 32,300
Salarios
Gastos por Pólizas 18,000 18,000
Gastos por Servicios 100 100
Público
Ingresos Financieros 500 500
Gastos Financieros 750 750
Préstamos por Pagar 500,000 500,000
Cuentas por Pagar 41,000 41,000
Ventas 110,000 110,000
Documentos por Pagar 97,000
97,000
SUMAS IGUALES 2,285,850 2,285,850 2,285,850 2,285,850
95
b) Elabore en el formato que se presenta en la página siguiente, la
balanza de comprobación de enero de la empresa “Monteblan-
co, S.A.”, (ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 6) y verifique que
“Monteblanco, S.A.”
Balanza de comprobación del mes de enero de 20XX.
Cuenta MD MA SD SA
Bancos $82,940 $67,860 $82,940 $67,860
Clientes $71,500 $63,000 $71,500 $63,000
IVA Acreditable $40,800 $1,312 $40,800 $1,312
IVA por Pagar $10,080 $10,080
$11,440 $11,440
Proveedores $295,800 $130,812 $295,800 $130,812
Mercancías $184,700 $134,700 $184,700 $134,700
Ventas $0 $156,020 $0 $156,020
Costo de Ventas $46,000 $0 $46,000 $0
Camionetas $255,000 $0 $255,000 $0
Impresoras $15,000 $0 $15,000 $0
SUMAS IGUALES 1,007,180 563,784 1,007,180 563,784
96
Ejercicio 2
Balanza de comprobación por saldos
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elabora-

ción de la balanza de comprobación por saldos de cada una de las
cuentas.
INSTRUCCIONES:

balanza de comprobación de enero de la empresa “El Bodegón,
S.A.”, (ejercicio 3 del Cuaderno de trabajo 5) y verifique que
se cumplió con la partida doble. Considere los saldos finales de
cada una de las cuentas.
97
“El Bodegón, S.A.”
SALDOS FINALES
Cuenta Debe Haber
Bancos $138,200
Clientes $28,500
Equipo de Oficina $7,500
Mercancías $35,100
Gastos de Renta - Ventas $800

Gastos de Renta - Administración
$80
0
Gastos Financieros $200
Gastos de Nómina - $3,000
Administración
Gastos de Nómina - Ventas $2,000
Proveedores $25,500
Ventas $48,000
Capital Social $170,000
Préstamos por Pagar $30,000
IVA por Pagar $8,240
SUMAS IGUALES 216,100 216,100
98
balanza de comprobación de enero de la empresa “Plásticos del
Norte, S.A.”, (ejercicio 5 del Cuaderno de trabajo 6) y verifique
que se cumplió con la partida doble. Considere los saldos finales
de cada una de las cuentas.
“Plásticos del Norte, S.A.”

SALDOS FINALES
Cuenta
Debe Haber
Bancos $138,200
Clientes $28,500
Equipo de Oficina $7,500
Mercancías $35,100
Gastos de Renta - Ventas $800
Gastos de Renta - Administración
$80
0
Gastos Financieros $200
Gastos de Nómina - Administración $3,000
Gastos de Nómina - Ventas $2,000
Proveedores $25,500
Ventas $48,000
Capital Social $170,000
Préstamos por Pagar $30,000
IVA por Pagar $8,240
SUMAS IGUALES 216,100 216,100
99
CONTABILIDAD BÁSICA
ENFOCADA A NORMAS DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
Cuaderno de trabajo
CONTABILIDAD BÁSICA
ENFOCADA A NORMAS DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
Alejandro Prieto
Prieto, Alejandro
Cuaderno de trabajo : contabilidad enfocada enfocada a NIF’s / Alejandro Prieto
Llorente. -- 2a. ed. -- México : Limusa : Escuela Bancaria y

Comercial, 2011 126 p.; 23 x 15.5 cm.
ISBN: 978-607-05-EN TRÁMITE
CD
1. Contabilidad -- Estudio y enseñanza 2. Contabilidad --
Normas 3. Estados financieros -- Normas
Dewey: 657 | 22 / P9497c LC: HF5651
La presentación y disposición en conjunto de
CUADERNO DE TRABAJO: CONTABILIDAD ENFOCADA

A NIF’s. 2.a edición
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CANIEM Núm. 121
SEGUNDA EDICIÓN
EDICIÓN ELECTRÓNICA
HECHO EN MÉXICO
ISBN: 978-607-05-EN TRÁMITE
“LA CONTADURÍA PÚBLICA Y SU ENTORNO”
Ejercicio 1
Clasificación de las empresas
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los distintos
tipos de empresas, con base en su giro o actividad y según los fines
que persigue.
INSTRUCCIONES: coloque en el paréntesis de la derecha la opción

que corresponda a cada enunciado:
1. Gran parte de su gestión es como la de cualquier em-

presa lucrativa, sólo que no buscan ganancias sino servir
a la comunidad:
a) Empresas lucrativas. ( )
b) Empresas de servicios.
c) Empresas comercializadoras.
d) Empresas no lucrativas.
e) Empresas industriales.
2. Se dedican a adquirir bienes o mercancías, con el fin de
venderlos a un precio mayor al que ellos lo adquirieron.
a) Empresas lucrativas.
( )
5
3. Aquellas cuyo propósito económico es obtener un mar-
gen de ganancia al final del proceso, para que de esta
forma la empresa sea rentable.
4. Son aquellas que brindan un servicio a la comunidad,
como pueden ser: Transporte, turismo, instituciones fi-
nancieras, servicios públicos (energía, agua), servicios
privados (asesoría contable, administrativo, publicidad),
educación, salubridad, etcétera.
( )
a) Empresas lucrativas.
5. Se dedican a adquirir insumos, los cuales someten a uno
o más procesos de transformación, para fabricar un nue-
vo artículo terminado que después venden.
6
Ejercicio 2
Usuarios de la información
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los dos grupos
de usuarios de la información financiera.
INSTRUCCIONES: a continuación se presenta un listado de dis-

tintas personas interesadas en la información
financiera de una empresa:
1) Acreedores.
2) Accionistas o dueños.
3) Proveedores.
4) Organismos gubernamentales.
5) Empleados.
6) Clientes.
7) Miembros del consejo de administración.
• Señale los usuarios internos de la información financiera:
a) 1,3,7.
b) 2,4,5.
c) 2,5,7.
d) 3,5,6.
• Señale los usuarios externos de la información financiera:
a) 1,3,5.
b) 1,4,6.
c) 2,4,6.
d) 3,5,7.
7
Ejercicio 3
Tipos de contabilidad
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las diferencias
entre las dos principales ramas o subsistemas de la contabilidad.
INSTRUCCIONES: coloque en el espacio correspondiente las si-

guientes palabras: opcional, pasado, internos,
presupuestos, estados financieros, futuro, NIF´S,
global, obligatoria, externos e internos, por cen-
tros de información, no está regulada.
Contabilidad Contabilidad
Característica
Financiera Administrativa
1. Usuarios a los que sirve:
2. Informes que emite:
3. Enfoque temporal:
4. Regulación:
5. Alcance de la informa-
ción que proporciona:
6. Obligatoriedad:
8
Ejercicio 4
Organismos nacionales e internacionales
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los diferentes
organismos nacionales e internacionales en los que se agrupa la
profesión contable, así como los objetivos que persigue cada uno
de ellos.
INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:
Es una asociación privada que tie-

ne como objetivos: servir de apo-
Instituto
yo a las instituciones de Europa,
Mexicano
concretamente a la Comisión Eu-
( ) a de Con-
ropea; así como promover el co-
tadores
nocimiento, la adopción y el uso
Públicos
de normas contables internacio-
nales.
Organización del sector privado

cuyos principales objetivos son:
desarrollar normas de alta calidad
European
y compatibles entre sí; eliminar
Financial
una variedad de diferencias sus-
( ) b Reporting
tantivas entre los estándares inter-
Advisory
nacionales de reportes financieros
Group.
(IFRS) y los Principios de Contabi-
lidad Generalmente Aceptados en
Estados Unidos (USGAAP).
Su objetivo es la creación de un
conjunto único de normas conta-
bles de alcance mundial, con alta Consejo
calidad, comprensibles y obligato- Mexicano
rias, que garanticen información para la In-
( ) c
comparable y transparente, con el vestigación
fin de ayudar a tomar decisiones y Desarrollo
económicas a los participantes en de NIF´S.
los mercados de capitales de todo
el mundo y a otros usuarios.
9
Esta asociación une, capacita y
Asociación
trabaja por la superación de la
Mexicana
contaduría pública, además de ser
( ) d de Con-
el vínculo con todas las áreas de
tadores
influencia en la actividad y el de-
Públicos.
sarrollo de la profesión.
Su objetivo es llevar a cabo los

procesos de investigación, auscul-
Financial
tación, emisión y difusión de las
Accounting
( ) normas de información financiera e
Standards
y lograr la convergencia entre las
Board.
normas locales de contabilidad y
las NIF´s aceptadas globalmente.
Es una federación de 61 colegios

de profesionistas que agrupa a más Interna-
de veinte mil contadores públicos tional
( ) de todo el país. Su propósito pri- f Accounting
mordial es atender las necesida- Standards
des profesionales y humanas de Board.
su membresía.
10
Ejercicio 5
Campos de actuación del contador y ejercicio
de la ética profesional
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los diferentes
sectores a los que sirve el contador público, así como los princi-
pios generales de conducta que deben prevalecer en su ejercicio
profesional.
INSTRUCCIONES: elija uno de los cuatro campos en los que el

contador público ejerce su profesión (indepen-
diente, dependiente, docente o investigador)
y elabore un breve ensayo donde describa la
manera en que debe hacer notar su indepen-
dencia, legalidad, integridad, confidencialidad,
lealtad y formación y perfeccionamiento.
11
12
“ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL”
Ejercicio 1
Conceptos integrantes del balance general
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique cada uno de

los conceptos o cuentas que componen al activo, pasivo y capital
contable de una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: determine si los siguientes enunciados se refie-

ren a un activo (A), pasivo (P), capital contable
(CC); su clasificación (circulante, no circulante,
corto plazo, largo plazo, contribuido o ganado)
y el concepto o cuenta. La operación 1 se da
como ejemplo.
Concepto Rubro Clasificación Cuenta

1. Títulos de crédito que de-
Documentos
ben pagarse en menos de P Corto plazo
por pagar
1 año.
2. Deuda que se tiene con
las instituciones financie-
ras (bancos) a más de 1
año.
3. Activo en el que se tienen
invertidos los excedentes
de dinero.
4. Modificaciones hechas a
las construcciones.
5. Contribuciones pendien-
tes de pagar al gobierno
en un plazo menor a un
año.
6. Personas a las que la en-
tidad les debe por la
compra de mercancía a
crédito.
7. Derechos que se adquie-
ren al pagar servicios aún
no recibidos.
13
8. Títulos de crédito que de-
ben pagarse a más de 1
año.
9. Construcciones que son
propiedad de la empresa.
10. Mercancía en las bode-
gas disponible para la
venta.
11. Personas que le deben a
la empresa por la venta
de mercancía a crédito.
12. Derecho adquirido por
la exclusividad de usar
nombres o fórmulas.
13. Deuda adquirida al cobrar
por adelantado una venta
futura.
14. Títulos de crédito que van
a cobrarse en menos de 1
año.
15. Muebles que se utilizan
en las operaciones de la
empresa.
16. Vehículos que se utilizan
para distribuir mercancía
a los clientes.
17. Dinero propiedad de la
empresa, depositado en
cuenta de cheques.
18. Cantidades por cobrar a
los empleados por présta-
mos otorgados.
19. Deuda a más de un año
garantizada con los bie-
nes inmuebles.
20. Programas informáticos
con los que se procesa y
almacena información.
14
21. Aportaciones efectuadas
por los socios o accionis-
tas de la empresa.
22. Personas que nos deben
por conceptos distintos a
la venta de mercancía.
23. Personas a las que la enti-
dad les debe por concep-
tos distintos a su giro.
24. Lo que la empresa generó
en el año más reciente o
actual (resultado a favor).
25. Hardware utilizado en la
operación de la empresa.
26. Espacio donde se constru-
yó el edificio (en su caso)
27. Ganancias generadas por
la empresa en años ante-
riores al actual.
28. Vehículos utilizados para
el personal de la empresa.
29. Deuda con las institucio-
nes financieras a menos
de 1 año.
15
Ejercicio 2
Reglas de presentación del Balance General

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las reglas de presentación que se deben considerar al elaborar
un balance general.
INSTRUCCIONES: encuentre y marque con color o encierre las diferencias de presentación existentes entre los
siguientes dos balances.
“Librería X, S.A. de C.V.”
31-Diciembre-20XX
Balance General al 31 de diciembre de 20XX.
ACTIVO: PASIVO: ACTIVO: PASIVO:
Circulante: A corto plazo: Circulante: A corto plazo:
Bancos $500 Proveedores $1,200 Bancos 500 Proveedores 1,200
Inversiones temporales 2,000 Acreedores diversos 600 Inversiones temporales 2,000 Acreedores diversos 600
Impuestos
Clientes 180 85 $1,885 Clientes 180 Impuestos por pagar 85
por pagar
Deudores
90 Deudores diversos 90 A largo plazo:
diversos
Doctos. por cobrar 45 A largo plazo: Doctos por cobrar 45 Préstamos hipotecarios 2,000
16
Inventario 1,200 Préstamos hipotecarios $2,000 Inventario 1,200 Préstamos bancarios L/P 1,500
Pagos anticipado 300 $4,315 Préstamos bancarios L/P 1,500 3,500 Pagos anticipados 300 SUMA PASIVO 5,385
No Circulante: SUMA PASIVO $5,385 No Circulante: CAPITAL CONTABLE
Terrenos $5,000 Terrenos 5,000 Contribuido:
Edificios 3,000 CAPITAL CONTABLE Edificios 3,000 Capital social 6,000
Mobiliario y equipo 245 Contribuido: Mobiliario y equipo 245 Ganado:
Equipo de reparto 560 Capital social $6,000 Equipo de reparto 560 Utilidades acumuladas 1,800
Equipo de
420 Ganado: Equipo de transporte 420 Utilidad del ejercicio 655
transporte
Utilidades
Equipo de cómputo 200 9,425 $1,800 Equipo de cómputo 200 SUMA CAPITAL 8,455
acumuladas
Patentes y marcas $70 Utilidad del ejercicio 655 2,455 Patentes y marcas 70 SUMA PASIVO Y 13,840
Software 30 100 SUMA CAPITAL CONTABLE $8,455 Software 30 CAPITAL
SUMA ACTIVO $13,840 SUMA PASIVO Y CAPITAL $13,840 SUMA ACTIVO 13,840
Elaboró: C.P. Francisco Pérez García. Autorizó: C.P. Alberto Fernández Ochoa.
Ejercicio 3
Elaboración del Balance General
La finalidad de este ejercicio es que usted despliegue la elaboración
del estado de una situación financiera, considerando las reglas de
presentación aplicables.
INSTRUCCIONES: “Comercializadora, S.A.” cerró el ejercicio 20XX

con las siguientes cifras y le solicita elabore su
Balance General en el formato anexo. Conside-
re las reglas de presentación aplicables.
Acreedores diversos $ 58,000

Edificio 350,000
Software 40,000
Utilidad del ejercicio 35,500
Deudores diversos 5,500
Terreno 150,000
Bancos 130,500
Crédito hipotecario 400,000
Equipo de reparto 155,500
Inventario 128,500
Proveedores 74,000
Capital social 900,000
Equipo de transporte 135,000
Documentos por cobrar 8,500
Patentes y Marcas 110,000
Impuestos por pagar 21,500
Instalaciones y adaptaciones 82,500
Equipo de cómputo 69,500
Inversiones temporales 105,500
Documentos por pagar C/P 9,000
Clientes 44,000
Utilidades acumuladas 93,500
Equipo de oficina 58,500
Pagos anticipados 18,000
17
18
Ejercicio 4
La ecuación contable
La finalidad de este ejercicio es que usted determine el total de pa-
sivo y el total de capital contable con que cuenta una empresa, a
partir de la diferencia entre los elementos de la ecuación contable.
INSTRUCCIONES: revise los casos que se presentan a continua-

ción, y con base en la información planteada
formule el Estado de Situación Financiera del
ejercicio 20XX.
a) Información presentada por “Alfa” S.A. Todo el capital contable

ha sido aportado por los socios.
Mobiliario y equipo $700,000 Inventario $700,000
Acreedores diversos 350,000 Terreno 500,000
Deudores diversos 350,000 Documentos por 440,000
pagar L/P
Bancos 340,000 Instalaciones y 500,000
adaptaciones
Clientes 600,000 Proveedores 370,000
Cobros anticipados 120,000 Equipo de cómputo 250,000
Inversiones tempo- 500,000 Documentos por 60,000
rales cobrar
Equipo de transporte 480,000 Edificio 800,000
b) Información presentada por “Beta” S.A. Determine la cantidad

que se tiene por pagar a largo plazo con una institución bancaria.
Capital social 1,586,000 Terreno 350,000
Documentos por 250,000 Acreedores diversos 120,000
pagar C/P
Equipo de reparto 350,000 Inventario 300,000
Bancos 400,000 Pagos anticipados 12,000
Impuestos por pagar 40,000 Inversiones temporales 24,000
Edificio 800,000 Deudores diversos 30,000
Proveedores 220,000 Software 40,000
Patentes y marcas 250,000 Clientes 60,000
19
20
21
“ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS”
Ejercicio 1
Elaboración del Estado de Resultados
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los conceptos
que conforman el estado de resultados, además de que practique
la elaboración de este estado financiero.
a) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un In-

greso Ordinario (IO), Ingreso No Ordinario (INO), Gasto Ordina-
rio (GO) o Gasto No Ordinario (GNO), e indique la cuenta a la
que se refieren. La operación 1, se da como ejemplo:
Concepto Clasificación Cuenta Importe
1. Ingresos principales de la empre-
sa derivados de la colocación de IO Ventas $ 2,180
mercancía.
2. El precio al que la empresa ad-
quirió la mercancía que vendió 760
en el periodo.
3. Consumos que hace el personal
que ayuda a comercializar la 140
mercancía.
4. Consumos que se llevan a cabo
para controlar las operaciones 180
de la empresa.
5. Comisiones o intereses que le
cobran a la empresa por el ma- 40
nejo de su dinero.
6. Intereses derivados de las cuen-
tas por cobrar o de las inversio- 55
nes temporales.
7. Consumos que no se relacionan
con el giro de la empresa ni con 90
el dinero.
8. Ingresos que no son por activi-
30
dades normales ni financieros.
9. Parte de las utilidades que se le
entregan al fisco (gobierno) a 400
manera de impuesto.
22
b) Con la información anterior, prepare el Estado de Resultados de
“Librería X, S.A. de C.V.” por el ejercicio (año) 20XX. Considere
las reglas de presentación aplicables.
NOTA: el resultado que obtenga deberá coincidir con la utili-

dad del ejercicio que aparece en el Balance General de
esta empresa, (ejercicio 2 del cuaderno de trabajo 2).
23
c) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un In-
greso Ordinario (IO), Ingreso No Ordinario (INO), Gasto Ordina-
rio (GO) o Gasto No Ordinario (GNO); posteriormente indique
la cuenta a la que se refieren.
1. Es el precio al que la
empresa adquirió la
$ 44,950
mercancía que vendió
en el periodo.
2. Intereses derivados de
las cuentas por cobrar o
950
de las inversiones tem-
porales.
3. Consumos que no se
relacionan con el giro
250
de la empresa ni con el
dinero.
4. Ingresos principales de
la empresa derivados
136,400
de la colocación de
mercancía.
5. Consumos que se llevan

a cabo para controlar
17,950
las operaciones de la
empresa.
6. Ingresos que no son por

las actividades norma- 260
les ni financieros.
7. Parte de las utilidades

que se le entregan al
21,760
fisco (gobierno) a ma-
nera de impuesto.
8. Consumos efectuados
para comercializar los 15,400
productos.
9. Intereses derivados de las

cuentas por pagar o de 1,800
comisiones bancarias.
24
d) Con la información anterior, prepare el Estado de Resultados de
“Comercializadora, S.A.” por el ejercicio (año) 20XX. Considere
las reglas de presentación aplicables.
NOTA: el resultado que obtenga, deberá coincidir con la utili-

dad del ejercicio que aparece en el Balance General de
esta empresa, (ejercicio 3 del cuaderno de trabajo 2).
25
Ejercicio 2
Elaboración de los dos Estados Financieros Básicos
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las cuentas de
Balance de las de Resultados, así como que practique la elaboración
de los dos Estados Financieros.
INSTRUCCIONES: con las cuentas que aparecen a continuación:
a) Formule el Estado de Resultados por el ejercicio 20XX.
b) Formule el Balance General al 31 de diciembre de 20XX.
Información proporcionada por la empresa

“Lámparas para el hogar, S.A.”.
Equipo de Cómputo $ 187,500 Cobros anticipados $ 12,750

Utilidades acumuladas 295,000 Otros gastos 13,500
Documentos por
Gastos de Venta 21,000 51,000
cobrar
Préstamos bancarios
Clientes 125,000 177,500
L/P
Terreno 350,000 Inversiones temporales 69,000
Impuestos por pagar 23,500 Edificio 500,000
Ventas 327,000 Productos financieros 8,250
Equipo de reparto 147,000 Deudores diversos 43,500
Pagos anticipados 45,000 Costo de Ventas 114,000
Instalaciones y adapta-
Software 39,500 72,500
ciones
Acreedor Hipotecario 300,000 Acreedores 105,000
Proveedores 165,000 Mobiliario y equipo 116,750
Bancos 302,500 Inventario 180,000
Otros Ingresos o
4,500 Gastos financieros 6,000
Productos
Gastos de Documentos por
27,000 50,000
Administración pagar
Capital Social 1’000,000 Patentes y marcas 57,750
NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad.
26
27
28
Ejercicio 3
Elaboración del Balance General y del Estado de Resultados
Mediante la resolución de este ejercicio práctico, usted integrará los
conocimientos de los capítulos 2 y 3 de este libro, fortaleciendo la
identificación de los conceptos integrantes del Balance General y
del Estado de Resultados, así como su correcta elaboración.
a) Indique si las siguientes cuentas son de Balance (B) o Resultados

(R); su clasificación Activo Circulante (AC), Activo No Circulante
(ANC), Pasivo Corto Plazo (PC), Pasivo Largo Plazo (PL), Capi-
tal Contribuido (CC), Capital Ganado (CG), Ingreso (I) o Gasto
(G); y la cuenta a la que se refieren. La operación 1 se da como
ejemplo.
B/
R
1. Vehículos utilizados
Equipo de
para el personal de la B ANC $ 90,450
transporte
empresa.
2. Deuda a largo plazo
garantizada con los 300,000
bienes inmuebles.
3. Servicios que se pagan
en el presente, pero
1,200
que se van a utilizar en
el futuro.
4. Intereses ganados en
el periodo, derivados 2,750
de las inversiones.
5. Deuda adquirida al co-
brar por adelantado 11,800
una venta futura.
6. Hardware utilizado en
la operación de la em- 79,850
presa.
para comercializar la 18,300
mercancía.
29
B/
R
8. A quienes se les debe
por conceptos distin- 37,600
tos al giro principal.
9. Títulos de crédito que
van a pagarse antes 6,000
de un año.
10. Muebles que se utili-
zan para llevar a cabo
33,750
la operación de la em-
presa.
11. Ingresos principales
de la empresa por la
155,150
colocación de mer-
cancía.
12. Aportaciones de los
socios o accionistas de 483,000
la empresa.
13. Inversiones hechas
en adaptaciones al
21,400
edificio, como el aire
acondicionado.
14. Espacio donde se cons-
truyó el edificio (en su
160,000
caso) propiedad de la
empresa.
15. Computadoras en las
bodegas, disponibles 200,800
para la venta.
16. Consumos que no se
relacionan con nuestro 1,700
giro ni con el dinero.
17. Ganancias generadas
por la empresa en años 171,550
anteriores al actual.
18. Dinero propiedad de la
empresa, depositado 143,400
en cuenta de cheques.
19. Precio al que la em-
presa adquirió la mer-
76,150
cancía que vendió en
el periodo.
30
B/
R
20. Personas a quienes se
les debe por compra 49,300
de mercancía.

para controlar las ope- 25,500
raciones de la entidad.
22. Personas a quienes se

le vendió mercancía y 33,900
la quedaron a deber.
23. Construcciones pro-

173,500
piedad de la empresa.
24. Comisiones que el

banco le cobra a la
1,250
empresa por manejar
su dinero.
25. Vehículos que se usan

para distribuir mer- 139,900
cancía a los clientes.
26. Personas que le de-

ben a la empresa por
12,000
concepto distinto a la
mercancía.
27. Ganancias obtenidas

por conceptos distin- 6,400
tos al giro y al dinero.
28. Títulos de crédito que

la empresa va a cobrar 10,500
dentro de 3 meses.
31
b) Con los datos anteriores, elabore Estados Financieros del 20XX
de “Compumax, S.A.” que se dedica a la compra-venta de com-
putadoras.
NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad.
32
33
“EFECTOS DE LAS OPERACIONES Y REGLAS
DE LA PARTIDA DOBLE”
Ejercicio 1
Efectos de las operaciones en el Balance y en el Estado de
Resultados
La finalidad de este ejercicio es que usted compruebe que cual-
quier operación que efectúe una entidad, afecta cuando menos dos
cuentas del balance general, sin que pierda su igualdad.
INSTRUCCIONES: realice lo que a continuación se le indica.
a) Analice el siguiente balance general al 31 de diciembre de 20XX
de “La Comercial, S.A. “, empresa que se dedica a comprar y
vender artículos de oficina.
“La Comercial, S.A.” “La Comercial, S.A.”
Balance General al de diciembre de 20XX. Estado de Resultados del
1 al___de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos $155,500 Proveedores $ 18,600
(-)
Inversiones Costo de ventas
Cobros anticipados
temporales
Clientes Documentos por pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por cobrar A largo plazo:
Funcionarios
10,000 Préstamos L/P ( - ) Gastos generales:
y empleados
Inventario 50,900 Total Pasivo $ 18,600 Gastos
Pagos anticipados de venta
No Circulante: Gastos de
CAPITAL CONTABLE
Terreno administración
Edificio Contribuido: ( + - ) Otros
Equipo de oficina Capital social $ 197,800 ingresos y gastos
Equipo de reparto Ganado:
Equipo de ( + - ) R.I.F.
Utilidad del ejercicio
cómputo
Instalaciones
Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad del
y adaptaciones
ejercicio
Total Activo $216,400 Total Pasivo y CC $216,400
b) A partir de las cantidades anteriores, analice los efectos que pro-

vocan en las cuentas correspondientes las transacciones que la
empresa efectuó durante enero de 20XY, las cuales se describen
a continuación. Actualice, después de cada una de ellas, los Es-
tados Financieros de la empresa. Las operaciones 1 y 2 se dan
como ejemplo.
34
1. Enero 2. Se compran mercancías por $14,000 a crédito.
Balance General al de enero de 20XX. Estado de Resultados del
1 al___de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Bancos $155,500 Proveedores $ 32,600 ( - ) Costo de
Inversiones temporales Cobros anticipados ventas
Clientes Documentos por pagar ( = ) Utilidad
Documentos por cobrar A largo plazo: Bruta
Funcionarios y empleados 10,000 Préstamos L/P ( - ) Gastos generales:
Inventario 64,900 Total Pasivo $32,600
Gastos de venta
Pagos anticipados
CAPITAL CONTABLE
( + - ) R.I.F.
Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad
Total Activo $230,400 Total Pasivo y CC $230,400 del ejercicio
2. Enero 3. Se retira efectivo de la cuenta de cheques para hacer

una inversión a plazo fijo por $10,000 con vencimiento a 28 días.
1 al ___de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Bancos $145,500 Proveedores $ 32,600
( - ) Costo de
Inversiones ventas
10,000 Cobros anticipados
temporales
Clientes Documentos por pagar ( = ) Utilidad
Documentos por cobrar A largo plazo: Bruta
Funcionarios y empleados 10,000 Préstamos L/P ( - ) Gastos generales:
Inventario 64,900 Total Pasivo $32,600
Gastos de venta
Pagos anticipados
CAPITAL CONTABLE
( + - ) R.I.F.
Instalaciones y adapta-
Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad del
ciones
ejercicio
Total Activo $230,400 Total Pasivo y CC $230,400
35
3. Enero 4. Se obtiene un préstamo bancario por $500,000 a pagar
en cinco años.
1 al ____ de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones temporales Cobros anticipados
Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales:
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante: Gastos de adminis-
CAPITAL CONTABLE
Terreno tración
Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos
Equipo de oficina Capital social y gastos
( + - ) R.I.F.
Instalaciones y adaptaciones Total Capital ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
4. Enero 5. Se adquiere con cheque un inmueble cuyo terreno está

valuado en $200,000 y el edificio en $300,000.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
CAPITAL CONTABLE Gastos de administración
Terreno
Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y
Equipo de oficina Capital social gastos
( + - ) R.I.F.
Instalaciones y adaptaciones Total Capital
( = ) Utilidad del ejercicio
Total Activo Total Pasivo y CC
36
5. Enero 6. Se paga con cheque una póliza anual contra incendio
del edificio por $18,000.
ACTIVO PASIVO 1 al ____ de enero de 20XX.
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio Contribuido:
( + - ) Otros ingresos y gastos
Equipo de oficina Capital social
( + - ) R.I.F.
6. Enero 8. La empresa hace dos préstamos personales con cheque:

al Gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo
$1,500. Este último nos firma tres pagarés de $500 cada uno.
Circulante: A corto plazo: Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
37
7. Enero 10. Se paga con cheque adecuaciones que se hicieron a las
oficinas por $43,500.
Balance General al de enero de diciembre de 20XX. Estado de Resultados del
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercancía

con valor de $69,000; se paga con cheque el 25% de enganche
y por el resto nos conceden crédito.

Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
38
9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercancía que
entregaremos el próximo mes. El importe lo depositamos en
nuestra cuenta de cheques.
Balance General al de enero diciembre de 20XX. Estado de Resultados del
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y

escritorios y libreros por $40,000. Se firman 10 pagarés con
valor nominal de $10,000 cada uno, para garantizar el adeudo.
Balance General al de enero de diciembre de 20XX. Estado de Resultados del

Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
39
11. Enero 17. Se devuelve mercancía al proveedor por $2,000. El
importe nos lo acredita a cuenta de lo que le debemos.
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante: CAPITAL CONTABLE Gastos de administración
Terreno
( + - ) R.I.F.
12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en
efectivo que se depositan en cuenta de cheques.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
40
13. Enero 19. Se efectúan los siguientes pagos con cheque: $25,000
a proveedores; $15,000 a cuenta del préstamo bancario; y el
primer documento que firmamos en la operación 10.
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
14. Enero 20. Se vende mercancía a crédito por $60,000. El costo

de la mercancía entregada es de $15,100.
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
41
15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aporta-
ciones por $5,000. Se entrega cheque.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes $11,900; fun-
cionarios y empleados $5,000; y el primer documento de la opera-
ción 6. Todo el efectivo se deposita en nuestra cuenta de cheques.
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
42
17. Enero 24. Se pagan con cheques los sueldos a vendedores por
$10,800, y al personal de contabilidad y finanzas por $21,500.
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
18. Enero 25. Se pagan con cheque $100 al municipio, por el ser-
vicio de recolección de basura del mes.
Balance General al de enero 20XX. Estado de Resultados del
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
43
19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de artículos que
no son del giro principal de la empresa fue de $1,000 en efec-
tivo que se deposita en cuenta de cheques.
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
20. Enero 27. Se pagan con cheque $3,000 por la renta de este
mes. Se repartió 50% a ventas y 50% a administración.
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
44
21. Enero 28. Se vende mercancía al contado por $36,000 que se
depositan en cuenta de cheques. El costo de la mercancía en-
tregada en la operación es de $7,300.
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
22. Enero 29. El banco cobró comisiones por $750, disminuyendo

la cuenta de cheques.
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
45
23. Enero 30. Un cliente devuelve mercancía por $13,500, importe
que se disminuye a cuenta de lo que debe. El costo de la mer-
cancía recibida en devolución es de $5,400.
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
24. Enero 30. Se retira la inversión a plazo fijo y se reciben en cuen-

ta de cheques $10,500 (incluye inversión inicial y rendimiento).
Ventas netas
Bancos Proveedores
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( + - ) R.I.F.
Instalaciones y adaptaciones Total Capital ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
46
Ejercicio 2
Efectos de la depreciación y de la amortización en los
Estados Financieros
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique y compruebe
los efectos de la depreciación y la amortización en los Estados Fi-
nancieros.
INSTRUCCIONES: como parte de los registros de fin de mes, “La

Comercial, S.A.” debe reconocer en su contabi-
lidad, qué tanto sus activos fijos como sus acti-
vos intangibles se han depreciado y amortizado
respectivamente.
1) Complete la siguiente tabla:
Costo de Valor de Dep´n o Depto. que

Años de
Activo Adquisición Desecho Amort´n Utiliza el
Vida Útil(b)
(a) (b) Mensual Activo
50% admón.
Edificio 60,000 20 años
50% ventas.
Equipo de 60% admón.
5,200 10 años
oficina 40% ventas.
Equipo de
16,200 4 años 100% ventas.
reparto
Equipo de 70% admón.
6,000 3 años
cómputo 30% ventas.
Instalaciones
50% admón.
y adaptacio- 0 20 años
50% ventas.
nes
(a) Obtenga estos importes del ejercicio1 de este cuaderno.
(b) Estos valores fueron estimados por la compañía.
NOTA: aún y cuando la depreciación y la amortización se cal-

culan y registran por meses completos, para fines prác-
ticos en este ejercicio se consideran todos los activos.
47
2) Refleje los cálculos anteriores en los Estados Financieros al 31 de enero de 20XY.

Balance General al _____ de enero de 20XY. Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XY.
ACTIVO PASIVO
Circulante:
A corto plazo:
Bancos
Ventas netas
Inversiones temporales Proveedores
Clientes Cobros anticipados
Documentos por cobrar Documentos por pagar
Funcionarios y empleados
A largo plazo:
Inventario ( = ) Utilidad Bruta
Pagos anticipados Préstamos L/P
48
No Circulante:
Total Pasivo ( - ) Gastos generales:
Terreno
Edificio
CAPITAL CONTABLE Gastos de venta
Dep. acum. de Edificio
Equipo de oficina
Contribuido: Gastos de administración
Dep. acum. de Eq. Oficina
Equipo de reparto Capital Social
Dep. acum. de Eq. Reparto
Ganado:
Equipo de cómputo
( + - ) R.I.F.
Dep. acum. de Eq. Cómputo Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones
Total Capital Contable
Amort. acum. de Instalaciones ( = ) Utilidad del ejercicio
Ejercicio 3
Efectos de las operaciones en los estados financieros
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los efectos
que producen en los Estados Financieros, las operaciones realizadas
por una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: indique el efecto que producen en el Balance

General o en el Estado de Resultados cada una
de las siguientes operaciones. Las operaciones 1
a 5 se dan como ejemplo.
Operación Balance General Edo. de Resultados

1. Compra de póliza de + Pagos anticipados
seguro anual para Bancos
automóvil.
2. Pago de sueldos del - Bancos + Gastos de venta
mes a vendedores. - Utilidad del ejercicio
3.a Traspaso de la uti-
lidad del ejercicio + Utilidades acumuladas
a las utilidades de - Utilidad del ejercicio
ejercicios anteriores.
+ Documentos por
4. Venta de mercancía cobrar + Ventas
con documentos. + Utilidad del ejercicio
5. Costo de la mercan- - Inventario o almacén + Costo de ventas
cía anterior. - Utilidad del ejercicio
6. Compra de artículos
de promoción para
usarlos durante 6
meses.
7. Pago de comisiones
bancarias del mes.
8.a Pago de préstamo
hipotecario.
9. Compra con cheque
de papelería para
uso inmediato.
10. Cobro a clientes, a
deudores y docu-
mentos.
49
11. Venta de mercancía
a crédito.
12. Costo de la mercan-
cía anterior.
13. Los sueldos de ven-
dedores del mes
quedan pendientes
de pago.
14. Compra de mercan-
cía a crédito.
15. Pago con cheque la
renta mensual de las
oficinas.
16. Ingresa un nuevoso-
cio aportando efec-
tivo.
17. Compra de escrito-
rios a crédito.
18. Registro de la pér-
dida de valor de los
activos fijos.
19. Pago del manteni-
miento del equipo
de reparto.
20. Registro de la pér-
dida de valor de los
activos intangibles.
21. Los intereses gana-
dos del mes.
22. Las devoluciones re-
cibidas de clientes
en el periodo.
23. Venta de mercancía,
50% contado y 50%
crédito.
cía anterior.
25. Compra de instru-
mentos financieros.
26. Obtención de prés-
tamo hipotecario.
50
27. Préstamo a emplea-
do.
28. Pago de adecuacio-
nes e instalaciones
al edificio.
29. Reparto de utilida-
des acumuladas en
efectivo.
30. Venta al contado de
artículos que no son
del giro principal.
31. Recepción de antici-
po a cuenta de mer-
cancía.
32. Devolución de mer-
cancía comprada a
crédito.
33. Devolución de mer-
cancía vendida a
crédito.
cía recibida en de-
volución.
35. Pago de deuda
con proveedores y
acreedores.
36. Retiro de inversión
en instrumentos fi-
nancieros.
37. Pago de servicios
que no se relacionan
con la operación.
38. Pago de renta del
mes del local comer-
cial.
39. Retiro de un socio,
llevándose sus apor-
taciones.
51
Ejercicio 4
Efectos de las operaciones en la Ecuación Contable
INSTRUCCIONES: a continuación se presentan una serie de opera-
ciones que deberá analizar e indicar en cada caso,
los efectos que tengan sobre el activo, el pasivo
y/o el capital del negocio. Al registrar el movi-
miento correspondiente a la operación de que se
trate, deberá obtener el nuevo balance –sumando
o restando las cantidades– según el caso y com-
probar así, que se ha conservado la igualdad del
balance inicial. Las operaciones “0” y “00” se dan
como ejemplo.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
No. Descripción de la operación:
Balance Inicial 150 0 0 0 = 50 0 0 0 + 100 0 0 0
Se compra mercancía por $20,000 a
0
crédito.
(+ A) Inventario 20 0 0 0
(+ P) Proveedores 20 0 0 0
Nuevo Balance 170 0 0 0 = 70 0 0 0 + 100 0 0 0
00 Se paga con cheque la renta mensual
del local comercial por $1,000.
(- A) Bancos (1 0 0 0 )
(- C) Utilidad del ejercicio (+ Gastos
(1 0 0 0 )
de venta)
Nuevo Balance 169 0 0 0 = 70 0 0 0 + 99 0 0 0
Se liquida un documento por pagar por
1
$18,000.
Nuevo Balance
Se cobra a un cliente la cantidad de
2
$15,000.
Nuevo Balance
3 Se depositan $40,000 en el Banco, los
cuales fueron aportados por los socios.
Nuevo Balance
4 Se compra de contado papelería para
uso inmediato por $1,500.
Nuevo Balance
52
5 Se compran con cheque muebles de
oficina por $13,000.
Nuevo Balance
6 Un socio se retira del negocio y se lleva
su aportación por $15,000.
Nuevo Balance
Se vende mercancía a crédito en
7
$45,000.
Nuevo Balance
8 Se entrega la mercancía vendida en
la operación anterior con un costo de
$30,000.
Nuevo Balance
9 Se entregan al proveedor dos documen-
tos por $7,500 cada uno, como garantía
de pago de nuestro crédito.
Nuevo Balance
10 Se pagan con cheque los sueldos de
vendedores de la primera quincena por
$6,000.
Nuevo Balance
11 Se pagan en efectivo adaptaciones
hechas a las oficinas por $3,000.
Nuevo Balance
Se venden mercancías en $20,000 en
12
efectivo.
Nuevo Balance
53
13 Se entrega la mercancía vendida en
la operación anterior con un costo de
$15,000.
Nuevo Balance
14 Se compra mercancía por $36,000, pa-
gando la mitad al contado y quedando a
deber el resto.
Nuevo Balance
Se cobra a un cliente la cantidad de
15
$25,000.
Nuevo Balance
16 Se pagan $12,000 por el seguro anual
del equipo de reparto.
Nuevo Balance
Del seguro anterior, se ha devengado
17
un mes.
Nuevo Balance
18 Se vende mercancía a crédito con docu-
mentos a dos meses por $28,000.
Nuevo Balance
Se entrega la mercancía vendida en la
19
operación anterior por $15,000.
Nuevo Balance
20 Se paga en efectivo tres meses adelanta-
dos de renta por $1,000 cada uno.
Nuevo Balance
54
Ejercicio 5
Reglas de la partida doble
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique e integre, con-
forme a las nueve reglas de la partida doble, los efectos que produ-
cen en los Estados Financieros, las distintas operaciones realizadas,
por una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: con base en los ejercicios 1 a 4 de este cua-

derno, identifique cuatro ejemplos en donde se
aplique cada una de las nueve reglas de la par-
tida doble. Considere los ejemplos siguientes:
Aumento de activo y disminución de Activo.
• (Ejercicio 1, operación 2) Se hace una inversión a plazo fijo.

•
•
•
Aumento de Activo y aumento de Pasivo.
• (Ejercicio 4, operación 0) Compra de mercancía a crédito.

•
•
•
Aumento de Activo y aumento de Capital.
•
•
•
•
55
Disminución de Pasivo y disminución de Activo.
•
•
•
•
Disminución de Pasivo y aumento de Pasivo.
•
•
•
•
Disminución de Pasivo y aumento de Capital.
•
•
•
•
Disminución de Capital y disminución de Activo.
• (Ejercicio 3, operación 2) Pago de sueldos a vendedores.

•
•
•
Disminución de Capital y aumento de Pasivo.
•
•
•
•
Disminución de Capital y aumento de Capital.

•
•
•
•
56
“APLICACIÓN DE LAS REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO”
Ejercicio 1
Registro individual de operaciones
básicas que lleva a cabo una empresa comercial, y aplique las reglas
del cargo y del abono en su registro.
INSTRUCCIONES: registre en los esquemas de mayor que apare-

cen a la derecha, las operaciones que se descri-
ben a continuación, indicando los nombres de
las cuentas que deben ser afectadas. La opera-
ción “0” se da como ejemplo.
Inicio de actividades Bancos Capital Social

con dinero depositado 100,000 100,000
0
en cuenta de cheques.
($100,000)
Se adquiere con cheque

1 un Edificio valuado en
$70,000.
Se adquieren de conta-
2 do computadoras con
valor de $72,000.
Las computadoras ad-

quiridas en la operación
anterior, se deprecian
3
durante una vida útil de
3 años. Registre la de-
preciación mensual.
Se compra papelería
para usarse en los próxi-
4
mos 3 meses, pagando
con cheque $1,800.
Se obtiene del Banco

5 Nacional, un préstamo
a 12 meses por $45,000.
57
Se pagan sueldos a ven-
6 dedores por $4,500.
Se compra mercancía
7 expidiendo cheque por
$29,000
De la compra anterior se
efectúa una devolución
8
de mercancía a la sema-
na siguiente por $1,500.
Se otorga un préstamo al
9 empleado J. Ramírez por
$300. Se expide cheque.
Se adquiere una marca

comercial con un ter-
10 cero, cuyo valor es de
$6,600. Se expide che-
que para su adquisición.
La marca adquirida en la
operación anterior tiene
11 un plazo legal de disfru-
te de 5 años. Registre su
amortización mensual.
Se vende mercancía a
12
crédito en $6,700.
entregada en la ope-
13
ración anterior es de
$4,800.
Para celebrar contrato

de venta de mercancía,
14 la empresa solicita an-
ticipo de clientes por
$4,500.
Se realiza una inversión

15 a plazo fijo a 28 días por
$15,000.
58
Se paga con cheque el te-
16 léfono del departamento
de ventas por $100.
Se compra mercancía
17 a crédito simple por
$30,000.
Se paga con cheque el

50% de la mercancía
18 comprada en la opera-
ción anterior.
Se incurre en desem-
bolsos en efectivo para
19 desarrollar software para
uso interno, por importe
de $39,000.
Se realizan cobros a
clientes por $2,100, los
20
cuales se depositan en la
cuenta de cheques.
Se lleva a cabo la com-

pra a crédito de mobi-
21
liario y equipo de oficina
por valor de $30,000.
El importe de la compra
del inciso anterior, es li-
22
quidado al mes siguien-
te.
Los socios hacen nuevas

23 aportaciones en efectivo
por $56,000.
Se paga con cheque

propaganda hecha en El
24 Universal por los próxi-
mos cuatro meses por
$4,000.
59
Se adquiere un présta-
mo bancario a plazo de
25
3 años, el monto es de
$136,000.
Se reciben en cuenta
de cheques intereses
por importe de $560
26
como rendimiento de
la inversión temporal
(operación 15).
Se vende mercancía en
27 $6,700, suma que nos
pagan al contado.
El costo de la mercancía La empresa hace dos préstamos personales con

entregada en la ope- cheque: al Gerente de ventas $2,000 y a un em-
28
ración anterior es de pleado administrativo $1,500. Este último nos
$4,200. firma tres pagarés de $500 cada uno.
Se lleva a cabo la com-
pra a crédito con docu-
29 mentos de un automóvil
para el área de ventas,
con valor de $120,000.
Durante el ejercicio
20XX, se obtuvo una
utilidad de $35,000 la
30
cual fue traspasada a
la cuenta de utilidades
acumuladas.
60
Ejercicio 2
Registro de operaciones en esquemas de mayor
básicas que lleva a cabo una empresa comercial y que aplique las
reglas del cargo y del abono.
INSTRUCCIONES: realice lo que a continuación se le indica.
a) Registre en los esquemas de mayor que aparecen al final de

este ejercicio, las operaciones efectuadas en enero de 20XY por
“La Comercial, S.A. “, la cual cerró el ejercicio 20XX, con las
siguientes cifras: Bancos $155,500; Funcionarios y empleados
$10,000; Inventario $50,900; Proveedores $18,600; Capital so-
cial $197,800.
Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de las
cuentas, compare los saldos de las cuentas con los Estados Finan-
cieros del ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 4.
1. Enero 2. Se compran mercancías por $14,000 a crédito.
2. Enero 3. Se retira efectivo de la cuenta de cheques para

hacer una inversión a plazo fijo por $10,000
con vencimiento a 28 días.
3. Enero 4. Se obtiene un préstamo bancario por $500,000

a pagar en cinco años.
4. Enero 5. Se adquiere con cheque un inmueble cuyo te-

rreno está valuado en $200,000 y el edificio en
$300,000.
5. Enero 6. Se paga con cheque una póliza anual contra in-

cen dio del edificio por $18,000.
6. Enero 8. La empresa hace dos préstamos personales con

cheque: al Gerente de ventas $2,000 y a un em-
pleado administrativo $1,500. Este último nos
firma tres pagarés de $500 cada uno.
7. Enero 10. Se paga con cheque adecuaciones que se hicie-

ron a las oficinas por $ 43,500.
61
8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mer-
cancía con valor de $69,000; se paga con che-
que el 25% de enganche y por el resto nos con-
ceden crédito.
9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercancía

que entregaremos el próximo mes. El importe lo
depositamos en nuestra cuenta de cheques.
10. Enero 16. Se compran computadoras con va-

lor de $60,000 y escritorios y libreros por
$40,000. Se firman 10 pagarés con valor no-
minal de $10,000 cada uno, para garantizar el
adeudo.
11. Enero 17. Se devuelve mercancía al proveedor por $2,000.

El importe nos lo acredita a cuenta de lo que le
debemos.
12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por

$50,000 enefectivo que se depositan en
cuenta de cheques.
13. Enero 19. Se efectúan los siguientes pagos con cheque:

$25,000 a nuestros proveedores; $15,000 a
cuenta del préstamo bancario y el primer docu-
mento que firmamos en la operación 10.
14. Enero 20. Se vende mercancía a crédito por $60,000; el

cos to de la mercancía entregada en la ope-
ración es de $15,100.
15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus

aportaciones por $5,000. Se entrega cheque.
16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes

$11,900; funcionarios y empleados $5,000; y el
primer documento de la operación 6. Todo el
efectivo se deposita en nuestra cuenta de che-
ques.
17. Enero 24. Se pagan con cheque los sueldos a vendedores

por $10,800, y al personal de contabilidad y fi-
nanzas por $21,500.
62
18. Enero 25. Se pagan con cheque $100 al municipio, por el
ser-vicio de recolección de basura del mes.
19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de artículos

que no son del giro principal de la empresa fue
de $1,000 en efectivo que se depositan en cuen-
ta de cheques.
20. Enero 27. Se pagaron con cheque $3,000 por la renta de este
mes. Se repartió 50% a ventas y 50% a administra-
ción.
21. Enero 28. Se vende mercancía al contado por $36,000 que

se depositan en cuenta de cheques; el costo de
la mercancía entregada en la operación es de
$7,300.
22. Enero 29. El banco cobró comisiones por $750, disminuyen-

do la cuenta de cheques.
23. Enero 30. Un cliente devuelve mercancía por $13,500, im-

porte que se disminuye a cuenta de lo que debe.
El costo de la mercancía recibida en devolución es
de $5,400.
24. Enero 30. Se retira la inversión a plazo fijo y se reciben en

cuenta de cheques $10,500 (incluye inversión
inicial y rendimiento).
25. Enero 31. Como parte de los registros de fin de mes, “La Co-
mercial, S.A.” debe reconocer en su contabilidad,
qué tanto sus activos fijos como sus activos in-
tangibles se han depreciado y amortizado res-
pectivamente. Obtenga del ejercicio 2 del cua-
derno 4 las cifras a registrar.
b) Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de

las cuentas, compare los saldos de las cuentas con los Estados
Financieros del ejercicio del Cuaderno 4.
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66
Ejercicio 3
Libro mayor
INSTRUCCIONES: lea con atención la información que se le pre-
senta, para posteriormente resolver el siguiente
caso.
a) Registre en esquemas de mayor las operaciones que la empresa

“El Bodegón, S.A.” efectuó en enero de 20XX, las cuales se des-
criben a continuación:
1. Se inicia el negocio con aportaciones de los socios por $50,000
en efectivo que se deposita en cuenta de cheques, y un edificio
con valor de $120,000.
2. Se compra mercancía por $40,000, la mitad se paga al contado
y la otra mitad se queda a deber.
3. Se compra equipo de oficina por $7,500, por el que se firman
documentos que se pagarán en tres meses.
4. Se vende mercancía en $28,500 a crédito. El costo de la mercan-
cía vendida es de $16,200.
5. Se paga con cheque la renta del mes por $1,600. Se divide el
gasto en partes iguales entre el área de ventas y la adminis-
tración.
6. El banco descuenta de nuestro saldo $200 por comisiones.
7. Se pagan $2,000 a cuenta de la deuda contraída en la operación 2.
8. El banco concede un préstamo por un importe de $30,000 a
pagar en 12 meses.
9. Se paga la nómina mensual por $5,000. El 60% corresponde a
empleados administrativos y el resto a vendedores.
10. Se vende mercancía en $19,500 al contado. El costo de la mer-
cancía vendida es de $11,300.
b) Determine los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
67
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69
70
“REGISTRO CONTABLE DEL IVA”
Ejercicio 1
Registro del IVA acreditable y del IVA causado
relacionadas con la adquisición y venta de bienes y servicios AL
CONTADO, así como, el correspondiente registro del IVA acredita-
ble y del IVA causado.

0 Se compra con cheque Equipo de IVA Acreditable Bancos

un archivero, con valor oficina
de $5,000 más IVA. 5,000 800 5,800
00 Se vende de contado Bancos Ventas IVA causado

mercancía en $82,000 95,120 82,000 13,120
$57,500.
57,500 57,500
1 Se adquiere mercancía
Se expide cheque.
2 De la compra efectuada
en la operación anterior,
se devuelve mercancía
71
Se expide cheque para
3 la compra de un auto-
móvil para el Gerente
de Ventas por $150,000
más IVA.
4 Se paga con cheque una
patente con valor de
$10,000 más IVA.
5 Se vende de contado
mercancía en $63,500
$39,000.
6 Se compran con cheque

cinco computadorascu-
yo costo unitario es de
$8,000 más IVA.
7 Se paga con cheque el

consumo telefónico del
mes del área de ventas
8 De la venta efectuada
en la operación 5, se
recibe en devolución
mercancía.
recibida es de $4,600.
9 Se paga con cheque

la renta de seis meses
del local comercial por
$24,000 más IVA.
10 Según estado de cuenta

bancario las comisiones
a nuestro cargo en el
mes ascienden a $1,000
más IVA.
11 Se vende de contado
desperdicio con valor de
$2,000 más IVA.
72
Ejercicio 2
Registro del IVA por acreditar y del IVA por causar
relacionadas con la adquisición y venta de bienes y servicios A CRÉ-
DITO, así como, el correspondiente registro del IVA por acreditar y
del IVA por causar.

0 Se compra mercancía Inventario IVA por Acreditar Proveedores

a crédito simple, con 62,500 10,000 72,500
valor de $62,500 más
IVA.
00 Se vende mercancía Clientes Ventas IVA por causar

a crédito simple, en 88,160 76,000 12,160
49,500 49,500
1 Se compra a crédito
con documentos una
camioneta para dis-
tribuir mercancía, por
$255,000 más IVA.
2 Se vende a crédito con
documentos mercancía
en $71,500 más IVA.
3 Se cobran los documen-

tos que nos firmaron en
la operación 2. No olvide
73
4 Se adquieren a crédito
simple dos impresoras
cuyo costo unitario es de
$7,500 más IVA.
5 Se adquiere a crédito
simple mercancía por
$34,000 más IVA.
6 Se devuelve parte de la
mercancía adquirida en
la operación anterior por
$8,200 más IVA.
7 Se vende a crédito
simple mercancía en
8 Se cobra el 50% de la
operación anterior. No
olvide reclasificar el IVA.
9 Se adquiere a crédito
simple mercancía por
$58,500 más IVA.
10 Se paga la deuda con-

traída en la operación
anterior. No olvide recla-
sificar el IVA.
74
Ejercicio 3
La finalidad de este ejercicio es que, una vez practicado el registro
de operaciones de compra-venta de bienes y servicios, tanto al con-
tado (ejercicio 1) como a crédito (ejercicio 2), realice el registro de
este tipo de operaciones, con la respectiva identificación del IVA.
a) Registre en esquemas de mayor, los saldos de apertura y las ope-

raciones efectuadas por “Monteblanco, S.A.” durante enero de
20XX, la cual inició operaciones el 1º de enero con $500,000
depositados en cuenta de cheques, un terreno valuado en
$250,000 y un edificio valuado en $450,000; dichos bienes fue-
ron aportados por los socios.
1. Ene 7. Se compra mercancía por $98,000 más IVA. Se paga

con cheque el 50% de la compra y por el resto nos
conceden crédito.
2. Ene 11. Se paga el 50% de la deuda contraída en la operación
anterior. Recuerde que cada pago que se efectúa inclu-
ye una parte del IVA que está pendiente de acreditar;
no olvide desglosarlo y reclasificarlo.
3. Ene 15. Se pagan con cheque diversos servicios (luz, agua,
teléfono) por $6,000 más IVA. Repartir 60% a ven-
tas y 40% a administración.
4. Ene 16. Se vende mercancía a crédito por $45,000 más IVA.
5. Ene 23. Se compran a crédito 20 computadoras cuyo costo
unitario es de $9,900 más IVA. Se firman cinco do-
cumentos para garantizar el pago del adeudo.
6. Ene 25. El cliente de la operación 4, nos paga la mitad de lo
que nos debe. Recuerde que cada cobro que se efec-
túa incluye una parte del IVA que está pendiente de
trasladar; no olvide desglosarlo y reclasificarlo.
75
7. Ene 27. Se recibe estado de cuenta bancario. La institución
financiera cobró comisiones por $400 más IVA.
8. Ene 29. Se vende mercancía por $59,000 más IVA al contado.
9. Ene 30. El cliente de la operación anterior nos devuelve mer-

cancía por $11,800 más IVA. El costo de esta mer-
cancía es de $7,750.
10. Ene 31. Se pagan $30,000 más IVA por anuncios publicitarios
que aparecerán en una revista los próximos tres meses.
76
77
78
79
Ejercicio 4
Guía contabilizadora
La finalidad de este ejercicio es que usted complemente la información relacionada con los movimientos de cada
una de las cuentas que hasta ahora ha aprendido, así como lo que su saldo representa cuando forma parte de los
Estados Financieros.
INSTRUCCIONES: recorte los cuadros que aparecen en las hojas 71 a 73 de este cuaderno, e identifique el recua-
dro al que pertenezcan, para describir los movimientos y los saldos de cada una de las cuentas
que aparecen a continuación. La cuenta de Bancos se da como ejemplo. NOTA: Los recuadros
sombreados no deben ser completados.
CUENTA SE CARGA: SE ABONA: SU SALDO REPRESENTA:
ACTIVO CIRCULANTE
80
El dinero disponible que tiene la
Cuando se tienen entradas de dine- Cuando se tienen salidas de
Bancos empresa en cuenta de cheques,
ro, por cualquier concepto. dinero, por cualquier concepto.
a una fecha determinada.
Cuando se compran instrumentos

Inversiones
financieros con el fin de obtener
temporales
rendimientos en el corto plazo.
Cuando a quienes les otorgamos

Clientes crédito por la venta de mercancía
nos pagan o nos cancelan la venta.
ACTIVO CIRCULANTE (CONTINUACIÓN)
Cuando se traspasa el saldo de esta

IVA acreditable cuenta a la de IVA por pagar, para
su acreditamiento mensual.
El importe del IVA pendiente de

IVA por acreditar
acreditar, hasta que sea pagado.
Cuando las personas a quienes se

les otorgó crédito por concepto
Deudores diversos
81
distinto a la venta de mercancía,
pagan.
Cuando alguna persona firma un título

Documentos por
de crédito para garantizarnos el pago de
cobrar
su adeudo.
Funcionarios y Cuando se otorga un préstamo a alguno

empleados de los trabajadores.
Cuando se devuelve mercancía al

Inventario proveedor, o cuando se entrega la
mercancía vendida.


ACTIVO CIRCULANTE (CONTINUACIÓN)
El derecho que aún se
tiene, a una fecha
Pagos anticipados determinada, de consu-
mir bienes y servicios que
ya se pagaron.
ACTIVO NO CIRCULANTE
El valor de los predios

Terrenos
82
Cuando se adquieren construcciones
Edificios para ser utilizadas en la operación de la
empresa.
Cuando se venden los muebles pro-

Equipo de oficina
piedad de la empresa.
Cuando se adquieren vehículos para

Equipo de Reparto
ser usados en la entrega de mercancía.
El valor de los vehículos

Equipo de Transporte que son utilizados por el
personal.
ACTIVO NO CIRCULANTE (CONTINUACIÓN)
El valor del hardware pro-
Equipo de cómputo piedad de la empresa.
El importe del desgaste

Depreciación
que hasta la fecha han
acumulada
sufrido los activos fijos.
El valor de las instalacio-
Instalaciones y nes hechas al edificio, a
adaptaciones una fecha determinada,
para poder operar.
83
Cuando se adquiere el derecho a usar
Patentes y marcas
o producir algo de manera exclusiva.
El importe de la inversión
efectuada en sistemas
Software informáticos para ser
usados en la operación de
la empresa
Cuando los activos intangibles van

Amortización
perdiendo su valor por el paso del
acumulada
tiempo.
PASIVO A CORTO PLAZO
Las deudas que se tienen por pagar
a quienes nos otorgaron crédito para
Proveedores
adquirir mercancía o bienes relaciona-
dos con el giro.
Cuando se paga parte o toda la
Acreedores deuda contraída al adquirir bienes y
servicios distintos al giro.
Cuando se pagan los títulos de

Documentos por pagar crédito que se habían firmado para
garantizar el pago de una deuda.
El importe del IVA que ya se cobró,

IVA causado sujeto a compensación con el IVA
84
acreditable.
Cuando se registra el IVA de las
IVA por causar
ventas a crédito.
Las deudas que se tienen por pagar a

Préstamos bancarios
las instituciones financieras que nos
a corto plazo
prestaron dinero a menos de un año.
Cuando se cobra por adelan-

Cobros anticipados tado mercancía que se va a
entregar en el futuro.
PASIVO A CORTO PLAZO (CONTINUACIÓN)
Cuando se le paga al fisco (gobierno)

Impuestos por pagar las obligaciones tributarias generadas
por la operación de la empresa.
PASIVO A LARGO PLAZO
Cuando se recibe un préstamo

Préstamos bancarios de alguna institución financiera
a largo plazo y se debe pagar después de un
año.
85
Las deudas que se tienen por pagar a
Préstamos hipotecarios largo plazo y cuyo pago se garantiza
con un bien inmueble.
CAPITAL CONTABLE
Cuando un accionista se retira de la

Capital social
empresa y se lleva sus aportaciones.
Cuando los socios deciden capitali-
Utilidades acumuladas
zar las ganancias de años anteriores.

INGRESOS
El importe de la mercancía vendida en
Ventas
el periodo o ejercicio.
COSTOS
86
Cuando se cancela una venta
Costo de ventas
(a precio de costo)
GASTOS GENERALES
El importe de los consumos hechos en
Gastos de venta el periodo para colocar la mercancía en
el mercado.
Cuando se consumen bienes o servi-

Gastos de
cios necesarios para dirigir y controlar
administración
la empresa.
OTROS INGRESOS Y GASTOS
El importe de las ganancias obtenidas

distintas a la venta de mercancía y que
Otros ingresos
tampoco provienen del manejo del
dinero.

OTROS INGRESOS Y GASTOS (CONTINUACIÓN)
El importe de los gastos que no se

Otros gastos relacionan ni con la operación, ni con
87
el manejo del dinero.
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (R.I.F.)
Intereses devengados El importe de las ganancias generadas

a favor o Productos por el dinero de la empresa o de sus
financieros cuentas por cobrar.
Intereses devengados a Cuando el manejo del dinero genera

cargo o Gastos comisiones, o las deudas generan
financieros intereses a cargo.
1. El importe de las aportacio- 2. Cuando se registra el IVA 3. Cuando se vende el 4. Cuando se adelanta el pago de un
nes hechas por los accionis- cobrado a los clientes, con hardware propiedad de la bien o un servicio que se conver-
tas a la empresa. abono a IVA trasladado. empresa. tirá en gasto en varios periodos
posteriores.
5. Cuando se traspasa la 6. Los títulos de crédito pen- 7. El importe de los intereses 8. Cuando se adquiere este activo fijo
utilidad del ejercicio para dientes por pagar y que se o comisiones a cargo, ge- que no se deprecia.
reportarla como utilidad de firmaron para garantizar el nerados por el manejo del
años anteriores. pago de una deuda. dinero o por las deudas.
9. La obligación que se tiene 10. El costo de la mercancía que 11. Cuando se adquiere mer- 12. El dinero invertido en instru-
con quienes adelantaron el se vendió en el periodo. cancía, a precio de costo, mentos financieros a una fecha
pago de mercancía, aún no es decir, al precio que nos determinada.
entregada. da el proveedor.
13. Cuando un cliente cancela 14. Cuando se otorga crédito 15. El valor de las construc- 16. Los cobros pendientes de hacer-
la venta de mercancía, por a quienes les vendemos ciones propiedad de la les, a una fecha determinada, a
no cumplir con sus especifi- mercancía. empresa. quienes se les vendió mercancía a
caciones. crédito.
88
17. Cuando se consumen los 18. Cuando se vende este activo 19. Cuando se vende el 20. El valor de los vehículos adquiri-
bienes y servicios que se ha- fijo que no se deprecia. derecho de exclusividad dos para la entrega de mercancía.
bían pagado previamente. sobre algo que se produce
o se usa.
21. Cuando se le paga a la ins- 22. El valor de los muebles pro- 23. Lo que se le debe al go- 24. Los cobros pendientes de hacer a
titución financiera el dinero piedad de la empresa. bierno por las obligaciones quienes se les otorgó crédito por
que nos había prestado a tributarias generadas por la concepto distinto a la venta de
más de un año. operación de la empresa. mercancía.
25. Cuando se retira la inver- 26. Cuando el dinero de la em- 27. Cuando se paga la deuda 28. El importe del IVA que ya se pagó
sión en instrumentos finan- presa genera ganancias, o las contraída a largo plazo, y que está sujeto a acreditarse.
cieros y nos la devuelven cuentas por cobrar generan cuyo pago garantizamos
junto con el rendimiento intereses a favor. con un bien inmueble.
ganado.
29. Cuando otorgamos crédito 30. Cuando se reconoce el cos- 31. Cuando se venden los ve- 32. Cuando se confronta este IVA
por concepto distinto a la to de la mercancía vendida. hículos que se usaban para con el acreditable para obtener el
venta de mercancía. la entrega de mercancía. IVA por pagar en el periodo.
33. Cuando se gasta en concep- 34. Cuando se recibe crédito 35. Cuando los accionistas de 36. Cuando los activos fijos van per-
tos que no se relacionan ni para adquirir mercancía. la empresa aportan bienes diendo su valor, ya sea por el uso
con la operación, ni con el o cuando deciden capita- o por el tiempo.
dinero. lizar las utilidades acumu-
ladas.
37. Cuando se firman los títulos 38. Cuando se paga parte o 39.Cuando se hacen ade- 40. El importe del desgaste que hasta
de crédito para garantizar el toda la deuda contraída al cuaciones al edificio para la fecha han sufrido los activos
pago de una deuda contraí- adquirir mercancía. poder llevar a cabo las ope- intangibles.
da. raciones de la empresa.
41. Cuando se consumen 42. Cuando se adquieren o se 43. Cuando se venden las 44. Cuando recibimos crédito para
89
bienes o servicios necesarios desarrollan sistemas infor- construcciones propiedad adquirir bienes o servicios distin-
para colocar nuestros pro- máticos para ser usados en de la empresa. tos al giro.
ductos en el mercado. la operación de la empresa.
45. Cuando se registra el IVA 46. Cuando se entrega la mer- 47. Cuando se adquieren 48. Cuando se adquieren muebles
pagado en compras al con- cancía que se había cobrado vehículos para ser utilizados para ser usados en la operación de
tado; así como el IVA pagado con anterioridad. por el personal. la empresa.
al liquidar deudas.
49. El importe de las ganancias 50. El importe pendiente de co- 51. Las deudas que se tienen 52. Cuando la empresa cobra los
generadas por la empresa brar a los trabajadores, por por pagar a las institucio- títulos de crédito, que tenía a su
en años anteriores al que se los préstamos otorgados. nes financieras que nos favor.
reporta. prestaron dinero a más de
un año.
53. Cuando se vende mercan- 54. Las deudas que se tienen 55. Cuando la operación de la 56. Cuando se registra el IVA en la
cía, a crédito o de contado. con los que otorgaron cré- empresa genera obligacio- adquisición de bienes y servicios a
dito para adquirir bienes y nes tributarias. crédito.
servicios distintos al giro.
57. Cuando se venden los 58. Los títulos de crédito a favor 59. El importe de los consu- 60. Cuando se adquiere hardware
vehículos que utilizaba el de la empresa. mos hechos en el periodo para ser usado en la operación de
personal. para dirigir y controlar la la empresa.
empresa.
61.El importe del IVA pendien- 62. Cuando se le paga a la ins- 63. Cuando se adquiere una 64. Cuando los trabajadores pagan
te de causar hasta que sea titución financiera el dinero deuda a largo plazo, cuyo los préstamos que se les había
cobrado. que nos había prestado a pago se garantiza con un otorgado.
menos de un año. bien inmueble.
90
65. El importe del derecho pa- 66. Cuando se obtienen ganan- 67. Cuando se registra el IVA 68. Cuando alguna institución finan-
gado por la exclusividad de cias distintas a la venta de pagado al liquidar deudas, ciera le presta dinero a la empresa
usar o producir algo. mercancía y que no provie- con cargo al IVA acredita- y le debe pagar antes de un año.
nen del manejo del dinero. ble.
69. Cuando se registra el IVA de 70. La mercancía disponible FIN

las ventas al contado y cuan- para la venta, a una fecha
do se reconoce el IVA de los determinada, valuada al
cobros a clientes. costo de adquisición.
Ejercicio 5
Mediante la resolución de este ejercicio práctico, usted integrará
los conocimientos de toda esta unidad, practicando y fortaleciendo
el correcto registro de las operaciones con el correspondiente Im-
puesto al Valor Agregado.
a) Registre en esquemas de mayor las operaciones efectuadas por

“Plásticos del Norte, S.A.” durante enero de 20XX.
Ene 2. Se inicia el negocio con las siguientes aportaciones de

los socios: $250,000 en efectivo que se deposita en
cuenta de cheques, un terreno con valor de $150,000
y un edificio con valor de $200,000.
Ene 4. Se paga con cheque una póliza de seguro semestral
contra incendio para el Edificio por $17,400 más IVA.
Ene 6. Se compran a crédito muebles de oficina por $115,000
más IVA. Se paga el 50% de la compra y por el resto
nos conceden crédito.
Ene 9. Se paga la deuda contraída en la operación anterior.
No olvide reclasificar el IVA.
Ene 14. Se pagan con cheque adecuaciones a las oficinas por
$48,000 más IVA.
Ene 18. Se compra mercancía por $72,500 más IVA a crédito.
Ene 23. Se devuelve mercancía de la adquirida en la operación
anterior por $14,500 más IVA.
Ene 28. Se vende mercancía por $90,000 más IVA, 50% a cré-
dito y 50% al contado.
Ene 28. El costo de la mercancía entregada en la operación an-
terior es de $53,600.
Ene 31. El cliente de la operación 8 paga su adeudo. No olvide
91
92
93
“LA BALANZA DE COMPROBACIÓN”
Ejercicio 1
Balanza de Comprobación por movimientos y saldos
de la balanza de comprobación por movimientos y saldos de cada
una de las cuentas.
INSTRUCCIONES:

balanza de comprobación de enero de la empresa “La Comer-
cial, S.A.”, (ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 5) y verifique que
94
“La Comercial, S.A.”
Balanza de comprobación del mes de enero de 20XY.
Cuenta MD MA SD SA
SUMAS IGUALES
95
balanza de comprobación de enero de la empresa “Monteblan-
co, S.A.”, (ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 6) y verifique que
“Monteblanco, S.A.”
Cuenta MD MA SD SA
SUMAS IGUALES
96
Ejercicio 2
Balanza de comprobación por saldos
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elabora-
ción de la balanza de comprobación por saldos de cada una de las
cuentas.
INSTRUCCIONES:

balanza de comprobación de enero de la empresa “El Bodegón,
S.A.”, (ejercicio 3 del Cuaderno de trabajo 5) y verifique que
se cumplió con la partida doble. Considere los saldos finales de
cada una de las cuentas.
97
“El Bodegón, S.A.”
SALDOS FINALES
Cuenta Debe Haber
SUMAS IGUALES
98
balanza de comprobación de enero de la empresa “Plásticos del
Norte, S.A.”, (ejercicio 5 del Cuaderno de trabajo 6) y verifique
que se cumplió con la partida doble. Considere los saldos finales
de cada una de las cuentas.
“Plásticos del Norte, S.A.”

SALDOS FINALES
Cuenta
Debe Haber
SUMAS IGUALES
99
“LIBRO DIARIO”
Ejercicio 1
Ciclo de contabilización de operaciones
La finalidad de este ejercicio es que usted se familiarice con los docu-
mentos que comprueban las operaciones realizadas por las empresas,
así como, que lleve a cabo el proceso contable desde los asientos de
diario y hasta los Estados Financieros.
INSTRUCCIONES: efectúe lo que se le solicita:
a) Registre en rayado diario el asiento de reapertura de enero de 20XY

de “La Herradura, S.A.”. La empresa cerró el ejercicio anterior con
los siguientes saldos en sus respectivas cuentas de mayor:
Saldos al 31 de diciembre de 20XX:
Bancos $395,000 Proveedores $110,000
Clientes $125,000 Acreedores $190,000
Inventario $245,000 Capital social $450,000
Equipo de $130,000 Utilidades acu- $145,000
oficina muladas
b) Registre en asientos de diario las operaciones que la empresa

efectuó durante enero de 20XY, las cuales se describen a conti-
nuación:
1. Enero 2. Se firma contrato de arrendamiento mediante el

cual se paga la renta de seis meses del local co-
mercial por$18,000 más IVA. Se expide cheque.
2. Enero 3. Los socios hacen nuevas aportaciones: $45,000 en
efectivo y una camioneta para reparto de mercan-
cía con valor de $150,000. Dicha operación queda
soportada por el acta de asamblea de accionistas.
3. Enero 4. Se compra mercancía a crédito por $87,250 más
IVA. El proveedor entrega la copia de su factura
No. 1976.
4. Enero 5. Según factura No. 2305 de “El Universal”, se paga
el anuncio publicitario del mes por $14,500 más
IVA, para lo cual se expide el cheque No. 420.
100
5. Enero 9. Se libran los cheques No. 421 y 422 para efec-
tuar los siguientes pagos: $34,800 a proveedores
y $40,600 a acreedores. Recuerde que cada pago
que se efectúa incluye una parte del IVA que está
pendiente de acreditar; no olvide desglosarlo y re-
clasificarlo
6. Enero 15. Se paga la nómina mediante transferencia electró-
nica de fondos: $28,690 a vendedores y $23,410
a empleados de administración.
7. Enero 17. Según factura No. 1597 se vende mercancía a cré-
dito por $136,900 más IVA. El costo de la mercan-
cía es de 54,250.
8. Enero 21. Según copia factura No. 12875 de “Computación
Integral, S.A.” se adquieren a crédito dos compu-
tadoras, con precio unitario de $16,800 más IVA.
9. Enero 25 Se devuelve parte de la mercancía comprada en
la operación 3 por no cumplir especificaciones. El
importe es por $16,700 más IVA y la nota de cré-
dito del proveedor la No. 114.
10. Enero 28. Se paga el consumo telefónico del mes por $2,700
más IVA. Repartir el gasto 60% a ventas y 40% a
administración. Nos entregan factura.
11. Enero 29. Según factura No. 1598 se vende mercancía al
contado por $63,500 más IVA. El costo de la mer-
cancía es de 24,890.
12. Enero 30.
c) Registre al final del mes los siguientes ajustes en asientos de diario:
13. Enero 31. La devengación de un mes de la renta del local

comercial que se pagó el 2 de enero.
14. Enero 31 La depreciación mensual del equipo de oficina,
cuya vida útil es de 10 años y su valor de desecho
se estima en $10,000.
15. Enero 31 La depreciación mensual del equipo de reparto
adquirido en la operación 2, cuya vida útil es de 4
años y su valor de desecho se estima en $30,000.
101
“La Herradura, S.A.” Libro diario de enero de 20XY. Folio 1/3
FECHA CUENTA DEBE HABER
Pasa al folio 2
102

Viene del folio 1
Pasa al folio 3
103

Viene del folio 2
SUMAS IGUALES
104
d) Efectúe los traspasos de los 15 registros anteriores, a esquemas
de mayor.
105
106
e) Elabore la balanza de comprobación por saldos finales.
“La Herradura, S.A.”

Balanza de comprobación de enero de 20XY.
Cuenta Saldo Deudor Saldo Acreedor
SUMAS IGUALES
107
f) Elabore los Estados Financieros: Estado de Resultados y Balance
General.
108
109
“ASIENTOS DE CIERRE”
Ejercicio 1
Asientos de cierre de mes
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los asientos
contables que deben registrarse al finalizar un periodo, ya sea me-
diante cargos o abonos a las cuentas de balance, o mediante el uso
de cuentas complementarias.
INSTRUCCIONES: analice la siguiente balanza de comprobación,

así como las notas que aparecen a continuación.
“La Norteña, S.A.”

Balanza de comprobación de diciembre de 20XX
SALDOS FINALES
CUENTAS
DEBE HABER
Bancos $ 239,660
Clientes (1) 136,100
Inventarios (2) 266,160
Pagos anticipados (3) 72,000
Equipo de cómputo (4) 140,600
Depreciación acum. Equipo
$ 33,150
de cómputo
Mobiliario y equipo (5) 153,000
Depreciación acum. Mobilia-
19,700
rio y equipo
Patentes y marcas (6) 85,440
Amortización acum. Patentes
10,680
y marcas
Proveedores 179,900
Documentos por pagar (7) 170,000
IVA por pagar 16,320
Anticipo de clientes (8) 45,000
Capital social 500,000
Ventas 345,650
Costo de ventas 121,310
Gastos de venta 25,490
Gastos de administración 69,390
Gastos financieros 11,250
Sumas Totales $ 1’320,400 $ 1’320,400
110
NOTAS:
(1) Se estima que las cuentas incobrables de clientes, serán aproxi-

madamente el 3% de las ventas netas.
(2) Como resultado del recuento físico practicado el 31 de diciem-
bre, se determinó un faltante normal por $ 17,650.
(3) El importe corresponde al pago efectuado el 1º de diciembre de
este año por seis meses de renta del local comercial.
(4) A este activo fijo se le estimó un valor de desecho de $ 21,260 y
una vida útil de 3 años. Todo se utiliza en el área administrativa.
(5) A este activo fijo se le estimó un valor de desecho de $ 34,800 y
una vida útil de 5 años. Todo se utiliza en el área administrativa.
(6) El intangible se amortizará en 8 años.
(7) Se trata de un único documento firmado el 1º de diciembre de
este año, que estipula intereses al 25.2% anual. Tanto capital
como intereses se liquidarán al vencimiento, el cual será dentro
de 18 meses.
(8) El pasivo se registró el 1º de octubre de este año, al firmar un
contrato de prestación de servicios, el cual estipuló que la cuo-
ta mensual sería de $ 15,000 y la duración de cinco meses. El
ajuste correspondiente a octubre y noviembre se efectuó en
tiempo.
111
a) Determine los asientos contables necesarios y regístrelos en
asientos de diario.
“La Norteña, S.A.” Asientos de fin de diciembre de 20XX Folio 1/1
SUMAS IGUALES
112
Ejercicio 2
Asientos de cierre
La finalidad de este ejercicio es que usted practique el cierre de
cuentas que debe llevarse a cabo al finalizar un periodo contable.
INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejer-

cicio 1 de este cuaderno:
a) Traspase los saldos finales de las cuentas, a los esquemas de ma-

yor que se le proporcionan.
b) Efectúe el traspaso de las cuentas de resultados a la cuenta “Pér-
didas y Ganancias”.
c) Determine el resultado del ejercicio y efectúe su traspaso a la
cuenta correspondiente.
113
114
“ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE”
Ejercicio 1
Registro de movimientos al capital contable
La finalidad de este ejercicio es que usted practique el registro de
los aumentos y/o disminuciones a las cuentas del capital contable
de una entidad, generados como consecuencia de las decisiones de
los accionistas.
INSTRUCCIONES: con base en la siguiente información registre en

asientos de diario los acuerdos tomados por los
accionistas de “La Ganadora, S.A.”, durante el
ejercicio de 20XY.
La Ganadora, S.A.
Balance General al 31 de diciembre 20XX
ACTIVO PASIVO
Efectivo $ 250,000 Proveedores $ 36,000
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital Social 135,000
Ganado:
Utilidades acumuladas
70,000
de ejercicios anteriores
Pérdidas Acumuladas
(8,000)
de ejercicios anteriores
Reserva Legal 5,000
Utilidad del Ejercicio
12,000
20XX
Total Capital Contable 214,000
Suma Activo $ 250,000 Suma Pasivo y Capital $ 250,000
115
Acuerdos tomados durante el ejercicio 20XY:
1. Ene 1. Se traspasa la utilidad del ejercicio 20XX a las utili-

dades acumuladas de ejercicios anteriores.
2. Ene 1. Se separa un 5% de la utilidad del 20XX para au-

mentar la reserva legal.
3. Feb 17. Los socios deciden efectuar una aportación en efec-

tivo para futuros aumentos de capital por la canti-
dad de $40,000.
4. May 23. Se amortizan las pérdidas contra las utilidades acu-

muladas de ejercicios anteriores.
5. Jun 13. Se colocan 150 acciones entre nuevos inversionistas

con valor nominal de $100 cada una. Los socios
suscriptores liquidaron el 100% del valor de las ac-
ciones en efectivo, más una prima de $ 20.00 por
acción.
6. Sep 3. Se reparten dividendos en efectivo por $15,000.
7. Dic 5. Se reparten dividendos en acciones por $25,000.
8. Dic 31. Se registra la utilidad de 20XY por $15,500.
116
“La Ganadora, S.A.” Asientos de diario. Folio 1/1
FECHA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
SUMAS IGUALES
117
Ejercicio 2
Elaboración del Estado de Variaciones en el
Capital Contable
de uno de los Estados Financieros Básicos: el Estado de Variaciones
en el Capital Contable.

cicio 1 de este cuaderno, elabore el Estado de
Variaciones en el Capital Contable.
118
LA GANADORA, S.A.
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE DEL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XY.
CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL GANADO
UTILIDADES PÉRDIDAS TOTAL
FECHA DESCRIPCIÓN PRIMA EN APORTACIONES RESULTADO CAPITAL
CAPITAL ACUMULADAS ACUMULADAS RESERVA
COLOCACIÓN P/ FUTUROS DEL CONTABLE
SOCIAL DE EJERCICIOS DE EJERCICIOS LEGAL
DE ACCIONES AUMENTOS EJERCICIO
ANTERIORES ANTERIORES
SALDOS
INICIALES
119
SALDOS
FINALES
“ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”
Ejercicio 1
Identificación de entradas y salidas de efectivo,
y clasificación de actividades
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la determina-
ción de las entradas y salidas de efectivo, así como la identificación
de las actividades (operación, financiamiento, inversión o virtual),
con base en los cambios experimentados en las cuentas del Balance
General de una entidad, de un periodo a otro.
INSTRUCCIONES: con base en los Estados de Situación Financiera

comparativos por los años terminados al 31 de
diciembre de 20XY y 20XX de “La Imperial,
S.A.”, complete la hoja de trabajo previa a la
elaboración del Estado de Flujos de Efectivo.
120
“La Imperial, S.A.”
Estados de situación financiera comparativos
al 31 de diciembre de 20XY y 20XX
Cifras al Cifras al
Entradas (Salidas) Actividad
31 Dic XY 31 Dic XX
Activo Circulante
Efectivo e Inversiones Tempo-
2’231,051 1’087,086
rales
Clientes 2’046,953 1’760,703
Documentos por cobrar 1’035,881 1’034,677
Inventarios 3’808,673 3’424,309
Otros Activos Circulantes 589,785 1’850,689
9’712,343 9’157,464
Inmueble Planta y
Equipo (neto)
Inmuebles 13’600,297 14’463,392
Maquinaria y Equipo Industrial 25’655,457 25’707,914
Depreciación
(21’581,148) (21’372,791)
acumulada
Construcciones en Proceso 816,263 608,926
18’490,869 19’407,441
Activo Intangible 1’812,534 1’840,817

Otros Activos - 3’245,501
1’812,534 5’086,318
ACTIVO TOTAL 30’015,746 33’651,223
Pasivo Corto Plazo

Proveedores 2’295,281 2’567,945
Créditos Bancarios 4’553,466 6’003,034
Impuestos por pagar 224,445 -
Acreedores diversos 2’001,446 3’337,474
9’074,638 11’908,453
Pasivo Largo Plazo

Créditos Bancarios 5’210,209 8’223,456
Documentos por Pagar 4’791,191 3’808,874
10’001,400 12’032,330
PASIVO TOTAL 19’076,038 23’940,783
CAPITAL CONTABLE
Capital Social 5’000,000 5’000,000
Utilidades acumuladas 4’710,440 3’000,000
Utilidad del ejercicio 1’229,268 1’710,440
TOTAL CAPITAL
10’939,708 9’710,440
CONTABLE
SUMA PASIVO Y
30’015,746 33’651,223
CAPITAL
121
Ejercicio 2
Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo
de uno de los Estados Financieros Básicos: el Estado de Flujos de
Efectivo.

cicio 1 de este cuaderno, elabore el Estado de
Flujos de Efectivo de “La Imperial, S.A.”
122
“La Imperial, S.A.”
Estado de Flujos de Efectivo del 1º de enero
al 31 de diciembre del 20XY.
Actividades de operación
Utilidad neta del ejercicio
Depreciación
Suma
Flujos netos de efectivo de

actividades de operación
Actividades de inversión
Flujos netos de efectivo en actividades de

inversión
Actividades de financiamiento
Flujos netos de efectivo en

actividades de financiamiento
Incremento neto en efectivo
Efectivo al principio del periodo
Efectivo al final del periodo
123
“POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD”
Ejercicio 1
Identificación de los ocho postulados básicos
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los ocho
postulados básicos que son la base del sistema de la informa-
ción contable.
INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:
Cuando al registrar una operación, la realidad eco-

( ) nómica no coincida con la forma legal, se debe dar a Consistencia
prioridad a la primera.
Se considera un ente económico al conjunto de re- Asociación
cursos materiales, humanos y financieros combinados de costos y
( ) b
para lograr un fin común. La personalidad de dicho gastos con
ente es distinta de la de sus propietarios o accionistas. ingresos
La transferencia de un beneficio económico debe re-
Entidad
( ) gistrarse en el momento en que ocurra, independien- c
económica
temente de la fecha en que se cobre o pague.
Las operaciones deben cuantificarse en términos mo-
netarios, inicialmente al valor original de intercambio
o sobre una estimación razonable que se haga de Dualidad
( ) d
éste; posteriormente dicho valor puede modificarse económica
en caso de que cambien las características del ele-
mento a ser valuado.
La entidad se presupone en existencia permanente, Devengación
( ) e
salvo especificación en contrario. contable
La estructura financiera de una empresa se forma de
los recursos de que dispone para la consecución de Negocio en
( ) f
sus fines y las fuentes para obtener dichos recursos, marcha
ya sean propias o ajenas.
Los costos y gastos de una entidad deben identificar-
se en el mismo periodo en que se registre el ingreso Sustancia
( ) g
que ayudaron a generar, independientemente de la económica
fecha en que se realicen.
Ante la existencia de operaciones similares en una en-
tidad, debe corresponder el mismo tratamiento con-
( ) h Valuación
table, el cual debe prevalecer a través del tiempo en
tanto no cambien sus características.
124
Ejercicio 2
Aplicación de los postulados básicos de contabilidad
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique la aplicación

que se da a cada uno de los ocho postulados de contabilidad.
INSTRUCCIONES: por cada uno de los siguientes casos, determine

el postulado básico que se aplica.
1. Se adquiere equipo técnico y se registra a su costo original; du-

rante los meses siguientes, ese valor fue ajustado por el importe
de las mejoras que se le hicieron al equipo para hacerlo más
eficiente.
2. Por razones de liquidez, la empresa “A, S.A.” se atrasó en el pago

del recibo telefónico de julio, sin embargo registró el consumo y
la cuenta por pagar en ese mismo mes.
3. El señor Ramírez es dueño de una cafetería y un bar, y posee tres

cuentas de cheques: una para manejar sus gastos personales y
una para cada uno de sus negocios.
4. En diciembre de 20XX la empresa “B, S.A.” entró en quiebra y

elabora sus estados financieros de ese mes a valores de liquida-
ción en lugar de hacerlo a valores históricos.
125
5. Los socios de “C, S.A.” hicieron sus aportaciones en diciembre de
20XX para crear la empresa, sin embargo el notario aún no les
ha entregado la escritura constitutiva; a pesar de ello el contador
prepara el primer Balance General de la compañía.
6. La empresa “D, S.A.” registra su contabilidad con base en el

sistema por partida doble, indicando los efectos que cada ope-
ración efectuada tiene sobre sus inversiones y sobre sus fuentes
de financiamiento.
7. La empresa “E, S.A.” reclasifica al cierre de cada año la utilidad

obtenida en ese ejercicio, a las utilidades acumuladas.
8. La empresa “F, S.A.” ha utilizado desde su constitución el méto-

do de línea recta para calcular y registrar la depreciación de los
activos fijos.
126

Contaduría

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50,900

$145,500 $46,600 155,500

$76125 $500,000 83,400

$32625 42600 82625

$133625 $42600 82625

$93625 $20750 135625

$83500 $199100 10600

$83500 $199100 10600

$93625 $20750 135625

$83500 $199100 10600

INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a con-

0 Se compra con cheque Equipo de IVA Acreditable Bancos

00 Se vende de contado Bancos Ventas IVA causado

1 Se adquiere mercancía almacen IVA acreditable bancos

2 De la compra efectuada bancos IVA acreditable almacen

patente con valor de 10,000 1600 11,600

$10,000 más IVA.

5 Se vende de contado iva trasladado

6 Se compran con cheque equipo de iva acreditable bancos

7 Se paga con cheque el gastos de ventas iva acreditable bancos

8 De la venta efectuada bancos Iva trasladado ventas

39,000 4,600 4,600 39,000

INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a con-

0 Se compra mercancía Inventario IVA por Acreditar Proveedores

00 Se vende mercancía Clientes Ventas IVA por causar

3 Se cobran los documen- bancos clientes

6 Se devuelve parte de la provedoores iva por trasladar almacen

8 Se cobra el 50% de la bancos clientes

9 Se adquiere a crédito almacen iva por acreditar proveedores

10 Se paga la deuda con- proveedores bancos

traída en la operación 67860 67860

INSTRUCCIONES: elabore lo que a continuación se le indica.

a) Registre en esquemas de mayor, los saldos de apertura y las ope-

1. Ene 7. Se compra mercancía por $98,000 más IVA. Se paga

9. Ene 30. El cliente de la operación anterior nos devuelve mer-

b) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas.

c) Efectúe la compensación del IVA.

capital social almacen iva acreditable

1,200,000 (AP 1) 98,000 27,500 (4 1) 7,840

2) 56,840 56,840 (1 1) 7,840 7,840 (2 3) 3,600

gastos de iva por trasladar clientes

229,680 (5 9) 1,888 3,600 (6 7) 400

Registro de operaciones con IVA

Mediante la resolución de este ejercicio práctico, usted integrará

INSTRUCCIONES: elabore lo que a continuación se le indica.

a) Registre en esquemas de mayor las operaciones efectuadas por

Ene 2. Se inicia el negocio con las siguientes aportaciones de

c) Efectúe la compensación del IVA.

250,000 150,000 200,000

Capital social Inversión de instalación Muebles

IVA acreditable Clientes Ventas

2,784 45,000 90,000

Balanza de Comprobación por movimientos y saldos

La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboración

a) Elabore en el formato que se presenta en la página siguiente, la

SUMAS IGUALES 2,285,850 2,285,850 2,285,850 2,285,850

SUMAS IGUALES 1,007,180 563,784 1,007,180 563,784

Balanza de comprobación por saldos

La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elabora-