tributos

Introducción
La Constitución Política del Perú establece que la educación busca el desarrollo integral de la
persona humana (art. 13) y que su acceso es un derecho fundamental garantizado por el
Estado (Ley General de Educación, Ley N° 28044, art. 3). En este contexto, el sector educativo
recibe importantes beneficios tributarios orientados a mejorar la cobertura y calidad
educativa. Sin embargo, estos beneficios, especialmente los aplicables a universidades y
academias preuniversitarias, han generado debates respecto a su alcance y regulación.
1. Régimen Tributario de las Universidades
Las universidades en el Perú pueden clasificarse en tres tipos: públicas, privadas asociativas y
privadas societarias. A continuación, se analiza el régimen tributario de cada una:
a. Universidades Públicas
Las universidades públicas están inafectas de todo impuesto directo e indirecto relacionado
con actividades propias de su finalidad educativa y cultural, según la Constitución (art. 19) y la
Ley Universitaria (art. 117). Esto incluye impuestos como el Impuesto a la Renta (IR) y el IGV.
b. Universidades Privadas Asociativas
 Estas universidades también están inafectas del IR para actividades educativas y

culturales.
 Para actividades no relacionadas con su finalidad educativa, en principio estarían

afectas, pero pueden beneficiarse de la exoneración establecida en el artículo 19 inciso
b) de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), siempre que no distribuyan utilidades y
destinen sus rentas a fines educativos.
 Problemas recientes: Según la SUNAT, algunas universidades asociativas habrían

desviado recursos hacia fines no educativos, por lo que podrían perder estos
beneficios tributarios.
c. Universidades Privadas Societarias
 A diferencia de las asociativas, las societarias están gravadas con el IR, ya que sus
excedentes se consideran utilidades (Ley Universitaria, art. 116).
 Crédito Tributario por Reinversión (CTR): Hasta 2017, estas universidades podían
deducir hasta el 30% de las utilidades reinvertidas en mejora educativa. Sin embargo,
este beneficio solo estuvo vigente por tres años debido a la Norma VII del Código
Tributario. La Corte Suprema respaldó esta limitación en la Sentencia de Acción
Popular N° 21015-2019.
2. Régimen Tributario de las Academias Preuniversitarias
El caso de las academias preuniversitarias ha sido objeto de debate respecto a su derecho a la

exoneración del IR como instituciones educativas:
a. Posición del Tribunal Fiscal
El Tribunal Fiscal ha sostenido que las academias no forman parte de los niveles educativos
reconocidos en el sistema educativo formal y, por tanto, no califican para la exoneración
prevista en el artículo 19 de la LIR.
b. Posición de la Corte Suprema
En la Sentencia de Casación N° 9495-2015-LIMA, la Corte Suprema concluyó que las academias

preuniversitarias sí cumplen una función educativa, al preparar a estudiantes para la
universidad y subsanar deficiencias del sistema educativo escolar. Según este criterio, estas
instituciones, si están constituidas como asociaciones sin fines de lucro, podrían acogerse a la
exoneración del IR.
3. Consideraciones Adicionales y Propuestas
 Vigencia Legal: La normativa base (Constitución, Ley N° 28044 y Ley Universitaria) se

encuentra vigente y actualizada.
 Educación Comunitaria: La Ley N° 28044 regula la "Educación Comunitaria", que

podría incluir actividades de academias preuniversitarias bajo ciertos criterios. Esto
refuerza el argumento de que cumplen una finalidad educativa válida para la
exoneración tributaria.
 Fiscalización y Transparencia: El Estado debe garantizar que los beneficios tributarios

se utilicen exclusivamente para fines educativos y evaluar su impacto en la cobertura y
calidad educativa.
Resumen
 Universidades públicas y privadas asociativas: Inafectas de impuestos para

actividades educativas. Las privadas asociativas pueden perder la exoneración si
destinan fondos a fines no educativos.
 Universidades privadas societarias: Afectas al IR; su CTR ya no está vigente.
 Academias preuniversitarias: La Corte Suprema respalda su inclusión en el beneficio

del artículo 19 de la LIR si son asociaciones sin fines de lucro, aunque esta posición
sigue siendo debatida.

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Introducción

1. Régimen Tributario de las Universidades

b. Universidades Privadas Asociativas

 Estas universidades también están inafectas del IR para actividades educativas y

 Para actividades no relacionadas con su finalidad educativa, en principio estarían

 Problemas recientes: Según la SUNAT, algunas universidades asociativas habrían

c. Universidades Privadas Societarias

2. Régimen Tributario de las Academias Preuniversitarias

El caso de las academias preuniversitarias ha sido objeto de debate respecto a su derecho a la

a. Posición del Tribunal Fiscal

En la Sentencia de Casación N° 9495-2015-LIMA, la Corte Suprema concluyó que las academias

3. Consideraciones Adicionales y Propuestas

 Vigencia Legal: La normativa base (Constitución, Ley N° 28044 y Ley Universitaria) se

 Educación Comunitaria: La Ley N° 28044 regula la "Educación Comunitaria", que

 Fiscalización y Transparencia: El Estado debe garantizar que los beneficios tributarios

 Universidades públicas y privadas asociativas: Inafectas de impuestos para

 Universidades privadas societarias: Afectas al IR; su CTR ya no está vigente.

 Academias preuniversitarias: La Corte Suprema respalda su inclusión en el beneficio

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