TA1 - Derecho Tributario Especial

Tarea Académica 1
Curso: Derecho Tributario Especial
Docente: Daniel Reynaldo Málaga
___________________________________________________
Integrantes:
- Jean Pierre Fernando López Castro
- Carla Melissa Moreno Lozano
- Luis Fabricio Avalos Obando
- Katherin Julissa Carrillo Briceño
- Aldair Alessandro Suarez Sevilla
AÑO:
2022
1- INTRODUCCIÓN:
En el presente caso de Impuesto a la Renta, con número de expediente 2071-2012, de fecha 8

de agosto de 2012, el Tribunal Fiscal realizó la vista de la apelación contra la Resolución de
Intendencia N° 0260140062817/SUNAT de 28 de octubre de 2011, declarando infundada el
reclamo contra la Orden de Pago N° 023-001-1986727, emitida por el impuesto a la renta del
año 2002. Además, la recurrente hace mención de haber cumplido con el inciso b del artículo 19
de la Ley del Impuesto a la Renta y que, por tanto, debería estar exonerada. Dicho artículo es el
de “Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del año 2002:”, cuyo inciso b
menciona: “Las rentas destinadas a sus fines específicos en el país, de fundaciones afectas y de
asociaciones legalmente autorizadas de beneficencia, asistencia social, educación, culturales,
científicas, artísticas, literarias, deportivas, políticas, profesionales, gremiales, de vivienda y
otras de fines semejantes; siempre que no se distribuyan, directa o indirectamente, entre los
asociados y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará, en caso de
disolución, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso”.
2- ANÁLISIS JURÍDICO DE LA RESOLUCIÓN
El análisis jurídico de diversos marcos normativos sobre el presente caso es a fin de determinar
si la recurrente cumple con el requisito del inciso b) artículo 19 de la ley general del impuesto a
la renta, esta norma disponía que se exoneraba del impuesto a la renta a la fundaciones u
asociaciones sin fines de lucro cuyo objetivo era la asistencia social, educación (en caso de
autos), cultura, artística, etc.
Para lo cual, es necesario tener en cuenta el artículo 8 del impuesto a la renta, que señalaba
que la inscripción del artículo 19 inciso b es declarativa y no constitutiva de derechos.
Lo que hace referencia esta norma es que para que el recurrente goce de la exoneración del
impuesto a la renta, se debe asociación a una sociedad sin fines de lucro.
En ese sentido, la recurrente si pertenecía a una asociación civil sin fines de lucro y sus fines en
su estatuto era contribuir con la educación;
• Primario, Secundario,
• Universitario Y
• Preparación Universitaria.
Sin embargo, la ley general de educación ley 23384 en su artículo 34 reconoce solos los tres
primeros niveles de educación, más no el preuniversitario. Siendo, en base a la ley general de
educación los estudios o programas preuniversitarios no se encuentran comprendidos en
ninguno de los tres niveles de educación, por lo que el fin de la recurrente de contribuir en la
educación preuniversitaria no califica como índole de educación.
En consecuencia, la recurrente no cumplía con el requisito del artículo 19 inciso b) de la ley

impuesto a la renta. Al no cumplir con el requisito del fin educativo que señala la ley N° 28044,
modificada por la ley 23384. No estaba exonerada de pagar el impuesto a la renta, lo que quiere
decir que si re correspondía el pago del impuesto.
Son por estos fundamentos jurídicos el tribunal declaro confirmada la resolución

0260140062817/ SUNAT que confirmaba el orden de pago por impuesto a la renta del ejercicio
de 2002.
3. CONTROVERSIA:
La materia en controversia de la presente resolución en análisis consiste en decretar si la

recurrente cumple o no con los requisitos articulados en el inciso b) del Art°19 de La ley del
impuesto a la Renta, esto con la finalidad de fundar si efectivamente se encontraba exonerada
del impuesto a la Renta del ejercicio 2002.
4- POSICIÓN DEL CONTRIBUYENTE:
El contribuyente alega que tiene un fin educativo, no distribuye ingresos entre sus asociados,
así como tan bien establece que el haber resultante de su liquidación será entregado a la
Fundación por los niños del Perú (asociación sin fines de lucro). De esta manera el
contribuyente asegura cumplir con todos los requisitos establecidos por el inciso b) Art°19 de la
Ley del Impuesto a la Renta para obtener la exoneración tributaria.
- Art°19, inciso b) “ Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines

de lucro cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente, alguno o
varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educación, cultural,
científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, y/o de vivienda;
siempre que destinen sus rentas a sus fines específicos en el país; no las
distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas a
estos o a aquellas, y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se
destinará, en caso de disolución, a cualquiera de los fines contemplados en este
inciso…”
De igual manera el contribuyente indica que la recurrente se está basando en una ley la cual no
estaba vigente (Ley General de Educación N°28044).
El contribuyente fundamenta que las academias pre universitario si cumplen con una finalidad
educativa, basándose en el concepto de educación de la enciclopedia jurídica Omeba.
5. POSICIÓN DE LA SUNAT
-La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria se basa en el inciso b del artículo N°

19, señalando que la recurrente no cumple con los requisitos para ser exonerada del
cumplimiento de pago, teniendo como punto principal el incumplimiento de tener un fin
educativo, en este caso la educación preuniversitaria.
-Las empresas educativas sin fines de lucro están exentas del impuesto sobre la renta. Su
excedente debería ser reinvertido en las obras y servicios de su organización, pero algunos de
ellos han hecho mal uso de estos recursos.
-La Ley General de Estudios universitarios, señala que los estudios preuniversitarios no se
encuentran en el rango de índole educativa, por lo que la recurrente carece de criterio en su
petitorio, ya que su rubro es el mencionado anteriormente. Además, se puede hacer referencia
la ley N° 23384, en la cual el Tribunal de la Resolución analizada se basó para emitir su
resolución N° 8959-5-2001, donde se establece que la preparación para las universidades no es
compatible con el concepto de universidades.
-En nuestro país, la educación privada está libre de impuestos. No pagas Impuesto Inicial sobre
inmuebles de tu propiedad, ni Impuesto General a las Ventas (IGV) sobre matrículas, pensiones
y servicios educativos; o aranceles aduaneros sobre bienes y equipos importados. Además,
algunos colegios, institutos y universidades están exentos de todo o parte del impuesto sobre la
renta si destinan sus ganancias a trabajos y servicios a los estudiantes.
-Por el carácter de institución educativa sin fines de lucro (sin dividendos), estos recursos serán
reinvertidos para mejorar y ampliar la oferta, generando así mayores beneficios para la sociedad
en su conjunto. En definitiva, es un tema de costo-beneficio: el beneficio social marginal de
brindar más y mejor educación es mayor o menor que el beneficio que se deriva de lo que el
Estado hace con los recursos que recibe, obtuvo la SUNAT.
POSTURA DEL GRUPO:
De acuerdo a lo analizado en el caso nosotros como grupo no estamos de acuerdo con la

decisión que declara infundada el reclamo contra la orden de pago. Para fundamentar nuestra
posición nos basaremos en las siguientes normas legales:
1- El Art 19 inciso b), no hace referencia a que el fin educativo para obtener este beneficio,
debe ser entendido exclusivamente de acuerdo a los niveles y modalidades que establece la
Ley general de Educación.
2- Ley General de Educación - Ley N°23384 ,Art 33 inciso b) : “La educación no formal, que
está constituida por el autoaprendizaje y por la acción de los diversos agentes educativos,
tales como la familia, la comunidad, el centro o lugar de trabajo, las agrupaciones políticas,
religiosas, culturales y los medios de comunicación social”
Si bien es cierto en la Ley N°23384 no nos indica expresamente a los centros pre
universitarios como un nivel u/o modalidad del sistema educativo, en el Art° señalado
anteriormente nos habla sobre la existencia de un sistema educativo no formal, en el cual los
centros pre universitarios caben dentro del supuesto contemplado en dicho inciso, puesto que
estos tienen un papel educador dentro de la sociedad, no evaluador ni certificador.
3- En Resolución Ministerial N° 629-87-ED Art°3 relacionado a las academias pre- universitarias,

en su Art°3 nos indica que: “Las academias de preparación para el ingreso a las universidades
son instituciones sin fines de lucro cuyo objetivo es brindar orientación, actualización y
afianzamiento de conocimientos y habilidades a los estudiantes que postulan a las
universidades estatales o privadas y otras instituciones de educación superior”.
4- Decreto Legislativo N°882 Ley de promoción de inversión de la educación, en su cuarta

disposición transitoria nos indica: “Las academias de preparación para el ingreso a las
universidades o a otras instituciones de nivel superior, reciben el tratamiento establecido en la
presente ley para las instituciones educativas particulares con excepción de los beneficios
establecidos en los Art°15, 21,23…”
En la referida norma se indica los requisitos que debe cumplir la asociación para gozar de la
inafectación del impuesto mínimo de la renta. Para lo cual en esta ocasión la asociación
educativa demandante reúne todos os requisitos establecidos en el Art19 inciso b) de la ley del
impuesto a la renta
Es así que afirmamos según las bases legales anteriormente señaladas, que las academias pre
universitarias si forman parte del sistema educativo, y al cumplir con los requisitos establecidos
en el Art19 inciso b) de la ley del impuesto a la renta, si se encuentran dentro de este supuesto,
el cual dispone la exoneración del impuesto a la renta a las instituciones que tengan fines
educativos.
5. CONCLUSIONES:
-La exención de impuestos debe centrarse en promover la producción, la industria y el comercio;

Su vigencia y su enfoque tributario deben ser adecuados a las necesidades de los diferentes
complejos productivos. Generalizado, ya que algunas personas asumen que el beneficiario del
impuesto o no paga el impuesto o lo hace con un impacto menor. Y esto es válido, porque se
enmarca en un asunto estrictamente jurídico. Cabe recalcar que las exenciones y reducciones
se realizan de manera oportuna para no generar una carga fiscal demasiado opresiva para los
intereses corporativos.
- Queda a claro que se debe precisar la vigencia de las leyes y de la normatividad

contemporánea, pues estas van cambiando y/o modificándose con el paso del tiempo; por tanto,
no debemos suponer que una normatividad que conocíamos hace mucho pueda seguir vigente,
se debe de contrastar la información que tenemos con la que está actualmente en vigencia, para
así, saber la veracidad de la información que está en vigencia.
BIBLIOGRAFÍA
La Sunat y las instituciones educativas. (s/f). Edu.pe. Recuperado el 3 de mayo de 2022,
de https://www.esan.edu.pe/conexion-esan/sunat-instituciones-educativas
Código Tributario :: SUNAT ::

Ley del impuesto a la Renta :: SUNAT ::
Ley de promoción e inversión de la educación : Peru-Decreto 882.pdf (albany.edu)
Ley General de educación 28044 Microsoft Word - ley_general_de_educacion2003-1
(minedu.gob.pe)
Ley 23384 : ley23384.pdf (congreso.gob.pe)

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2- ANÁLISIS JURÍDICO DE LA RESOLUCIÓN

En consecuencia, la recurrente no cumplía con el requisito del artículo 19 inciso b) de la ley

Son por estos fundamentos jurídicos el tribunal declaro confirmada la resolución

La materia en controversia de la presente resolución en análisis consiste en decretar si la

4- POSICIÓN DEL CONTRIBUYENTE:

- Art°19, inciso b) “ Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines

-La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria se basa en el inciso b del artículo N°

POSTURA DEL GRUPO:

De acuerdo a lo analizado en el caso nosotros como grupo no estamos de acuerdo con la

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4- Decreto Legislativo N°882 Ley de promoción de inversión de la educación, en su cuarta

-La exención de impuestos debe centrarse en promover la producción, la industria y el comercio;

- Queda a claro que se debe precisar la vigencia de las leyes y de la normatividad

La Sunat y las instituciones educativas. (s/f). Edu.pe. Recuperado el 3 de mayo de 2022,

Código Tributario :: SUNAT ::

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