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    PRACTICA INTEGRAL Nº 2 NIC 2 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

    NIC 2 MÉDICION DE INVENTARIOS POR DESMEDRO y AL VNR: CASO PRACTICO

    Al 31/12/2023, la empresa SELECTA S.A., se dedica a la comercialización y venta de productos comestibles y p


    El importe en libros de cada producto está a un costo unitario de S/. 5.00 (es decir, costo por unidad antes de l

    El valor de venta esperado por unidad es de S/. 9.00. Adicionalmente, para venderlos, la empresa tiene que in
    por S/. 3.00 y los gastos de venta esperados son de S/. 2.00 por unidad.

    Se le solicita: Registrar contablemente en libro diario:


    1.-El tratamiento contable, reconociendo el VNR
    2.-El tratamiento tributario LIR
    3.-Reversion del activo tributario diferido:
    3.a. -Por destrucción de los inventarios en el año 2024
    3.b.-Por la venta de los inventarios desvalorizados a su costo en el año 2025.

    LIBRO DIARIO
    Operación
    Nº de
    asiento
    Fecha

    1 31.12.23

    2 31.12.23

    3 12/31/2023

    1 31.12.24

    2 31.12.24

    3 31.12.24

    1 31.12.25
    2 31.12.25

    3 31.12.25

    4 31.12.25
    LORIZACION DE EXISTENCIAS

    R DESMEDRO y AL VNR: CASO PRACTICO

    ., se dedica a la comercialización y venta de productos comestibles y posee 8,000 unidades en sus inventarios de atún en latas.
    está a un costo unitario de S/. 5.00 (es decir, costo por unidad antes de la evolución del deterioro del valor

    es de S/. 9.00. Adicionalmente, para venderlos, la empresa tiene que incurrir en nuevos gastos de embalaje en cajas especiales
    rados son de S/. 2.00 por unidad.

    en libro diario:

    os en el año 2024
    esvalorizados a su costo en el año 2025.

    ARIO
    Cuenta contable
    Operación asociada a la operación
    Movimiento
    Denominaci
    Detalle/glosa Código
    ón
    Debe Haber
    TRATAMIENTO CONTABLE VNR
    AJUSTE AL VNR 6951 8,000.00
    29111 8,000.00
    TRATAMIENTO CONTABLE NIC 12
    IMPUESTO X PAGAR 881 149,860.00
    40171 149,860.00
    RECONOCIMIENTO DEL ATD 3712 2,360.00
    882 2,360.00

    3.REVERSION DEL ACTIVO


    TRIBUTARIO DIFERIDO

    A. DESTRUCCION DEL INVENTARIOS

    DESTRUCCION DE TODA MERCADERIA 6593 2001 32000


    2911 8000
    20111 40000
    IMPUESTO RENTA X PAGAR 881 100,890.00
    40171 100,890.00
    REVERSION DEL ATD 882 2,360.00
    3712 2,360.00

    3. VENTA DE MERCADERIAS 2025


    VENTA MERCADERIAS FACT N XXX 70111 32,000.00
    40111 5,760.00
    1212 37,760.00
    COSTO MERCADERIAS 6911 32,000.00
    29111 8,000.00

    20111 40,000.00

    IMPUESTO RENTA X PAGAR 881 159,890.00


    40171 159,890.00
    REVERSION DEL ATD 882 2,360.00
    3712 2,360.00

    543,480.00 543,480.00
    de atún en latas.

    cajas especiales

    CALCULO DEL DETERIORO

    UNIDADES 8,000.00
    C/UNITARIO 5.00 gastos adicionales
    embalaje
    CALCULO VNR gastos de venta
    V.V. 9.00 total
    (-)GASTOS 5.00
    VNR 4.00
    C/U LIBROS 5.00
    AJUSTE UNITARIO 1.00

    UNIDADES STOCK 8,000.00

    AJUSTE TOTAL 8,000.00

    NIC 12
    EXISTENCIAS BASE BASE DIFERENCIA
    CONTABLE TRIBUTARIA TEMPORARIA
    COSTO 40,000.00 40,000.00
    DESVALORIZACION 8,000.00
    VALOR LIBROS 32,000.00 40,000.00 8,000.00

    CIERRE AÑO 2023 CONTABLE TRIBUTARIO RECONOCI


    UTLIDAD 500,000.00 500,000.00
    DESVALORIZACION 8,000.00
    RENTA NETA IMPONIBLE 508,000.00
    TASA DE IR 29.5% 147,500.00 149,860.00 2,360.00

    CIERRE AÑO 2024 CONTABLE TRIBUTARIO REVERSION


    UTLIDAD 350,000.00 350,000.00
    DESVALORIZACION 8,000.00
    RENTA NETA IMPONIBLE 350,000.00 342,000.00
    TASA DE IR 29.5% 103,250.00 100,890.00 2,360.00

    CIERRE AÑO 2025 CONTABLE TRIBUTARIO REVERSION


    UTLIDAD 550,000.00 550,000.00
    DESVALORIZACION 8,000.00
    RENTA NETA IMPONIBLE 550,000.00 542,000.00
    TASA DE IR 29.5% 162,250.00 159,890.00 2,360.00
    3
    2
    5

    ACTIVO TRIBUTARIO
    DIFERIDO 29.5%

    2,360.00

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