AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL II
 TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de

técnicas de investigación aplicables a una partida o a
un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros.
 TÉCNICA DE AUDITORIA
Son los métodos prácticos de investigación y
prueba que el contador público utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información
financiera que le permita emitir su opinión
profesional
Las técnicas de auditoria son las siguientes:

1.- ESTUDIO GENERAL

2.- ANÁLISIS

3.- INSPECCION

4.- CONFIRMACIÓN
5.- INVESTIGACIÓN

6.DECLARACIÓN

7.CERTIFICACIÓN

8.OBSERVACIÓN.

9.- CALCULO
1.- ESTUDIO GENERAL.

Apreciación sobre la fisonomía o características

generales de la empresa, de sus estados
financieros de los rubros y partidas importantes,
significativas o extraordinaria.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio
profesional del Contador Público, que basado en su
preparación y experiencia, podrá obtener de los
datos e información de la empresa que va a
examinar, situaciones importantes o extraordinarias
que pudieran requerir atención especial.
Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de
las características fundamentales de un saldo,
por la simple lectura de la redacción de los
asientos contables, evaluando la importancia
relativa de los cargos y abonos anotados.
En esta forma semejante, el auditor podrá
observar la existencia de operaciones
extraordinarias , mediante la comparación de
los estados de resultados del ejercicio anterior
y del actual. Esta técnica sirve de orientación
para la aplicación antes de cualquier otra.
El estudio general, deberá aplicarse con
cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicación la lleve a cabo
un auditor con preparación, experiencia y
madurez, para asegurar un juicio profesional
sólido y amplio.
 ANTECEDENTES:

. Características de la dependencia

. Repaso de auditorías anteriores

. Revisión de manuales

. Procesos y procedimientos

. Funciones

. Comunicaciones
. Revisión actualizada de:

. Leyes, decretos, resoluciones, circulares,

etc.

. Misión y visión

.Plan operativo
Las técnicas son las métodos prácticos de
investigación y prueba que el Contador Público o
profesional utiliza para lograr la información y
comprobación necesarias para poder emitir su
opinión profesional

La técnicas son las herramientas de trabajo del

contador o profesional preparado
DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:

• Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de

técnicas de investigación aplicables a una partida o a un
grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados
financieros.

• los procedimientos la combinación que se hace de esas

herramientas para un estudio particular.
 DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA

• La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se

va a llevar a cabo, el alcance es la amplitud que se da a los
procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con
que se aplican prácticamente, procedimientos al estudio
de partidas específicas.
Y lo referente a lo que es la oportunidad es la época en
que deben aplicarse los procedimientos al estudio de
partidas específicas.
CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA
ESTUDIO GENERAL
• ANALISIS
• INSPECCION
• CONFIRMACION
 • INVESTIGACION
• DECLARACION Y CERTIFICACION
• OBSERVACION
• CALCULO
 ESTUDIO GENERAL
Apreciación sobre la fisonomía o características
generales de la empresa, de sus estados
financieros de los rubros y partidas importantes,
significativas o extraordinaria.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio
profesional del Contador Público, quién basado en
su preparación y experiencia, podrá obtener de los
datos e información de la empresa que va a
examinar, situaciones importantes o
extraordinarias que pudieran requerir atención
especial.
Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las
características fundamentales de un saldo, por la
simple lectura de la redacción de los asientos
contables, evaluando la importancia relativa de los
cargos y abonos anotados.
En esta forma semejante, el auditor podrá
observar la existencia de operaciones
extraordinarias, mediante la comparación de los
estados de resultados del ejercicio anterior y del
actual. Esta técnica sirve de orientación para la
aplicación antes de cualquier otra.
 ANALISIS
• Clasificación y agrupación de los distintos
elementos individuales que forman una
cuenta o una partida determinada, de tal
manera que los grupos constituyan unidades
homogéneas y significativas.
. El análisis generalmente se aplica a cuentas o
rubros de los estados financieros para conocer
cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
• a) Análisis de saldos .

Existen cuentas en las que los distintos movimientos

que se registran en ellas son compensaciones unos
de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los
abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc.,
son compensaciones totales o parciales de los
cargos por ventas. En este caso, el saldo de la
cuenta está formado por un neto que
representa la diferencia entre las distintas
partidas que se registraron en la cuenta.
En este caso, se pueden analizar solamente
aquellas partidas que forman parte del saldo de la
cuenta. El detalle de las partidas residuales y su
clasificación en grupos homogéneos y
significativos, es lo que constituye el análisis de
saldo.
b) Análisis de movimientos.

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se

forman no por compensación de partidas, sino
por acumulación de ellas, por ejemplo, en las
cuentas de resultados;
y en algunas cuentas de movimientos
compensados, puede suceder que no sea
factible relacionar los movimientos acreedores
contra los movimientos deudores, o bien. Por
razones particulares no convenga hacerlo.
En este caso, el análisis de la cuenta debe
hacerse por agrupación, conforme a conceptos
homogéneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que
constituyen el saldo de la cuenta.
 INSPECCION

• Examen físico de los bienes materiales o de los

documentos, con el objeto de cerciorarse de la
existencia de un activo o de una operación
registrada o presentada en los estados
financieros.
. En diversas ocasiones, especialmente por lo
que hace a los saldos del activo, los datos de la
contabilidad están representados por bienes
materiales, títulos de crédito u otra clase de
documentos que constituyen la materialización
del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la
empresa o sus condiciones de trabajo, pueden
estar amparadas por títulos, documentos o libros
especiales, en los cuales, de una manera
fehaciente quede la constancia de la operación
realizada.
En todos estos casos, puede comprobarse la
autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación
realizada o de la circunstancia que se trata de
comprobar, mediante el examen físico de los bienes
o documentos que amparan el activo o la operación.
 CONFIRMACIÓN.

• Obtención de una comunicación escrita de una

persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la
operación y, por lo tanto, confirmar de una
manera válida.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa
auditada que se dirija a la persona a quien se
pode la confirmación, para que conteste por
escrito al auditor, dándole la información que se
solicita y puede ser aplicada de diferentes
formas:
• Positiva.- Se envían datos y se pide que
contesten, tanto si están conformes como si no
lo están. Se utiliza este tipo de confirmación,
preferentemente para el activo.
Negativa.- Se envían datos y se pide
contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo
o a instituciones de crédito.
Obtención de información, datos y comentarios
de los funcionarios y empleados de la propia
empresa. Con esta técnica, el auditor puede
obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la
empresa.
Por ejemplo, el auditor puede formarse su
opinión sobre la contabilidad de los saldos de
deudores, mediante informaciones y comentarios
que obtenga de los jefes de los departamentos
de crédito y cobranzas de la empresa.
 DECLARACIÓN

• Manifestación por escrito con la firma de los

interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios
y empleados de la empresa. Esta técnica, se
aplica cuando la importancia de los datos o el
resultado de las investigaciones realizadas lo
ameritan.
Aun cuando la declaración es una técnica de
auditoria conveniente y necesaria, su validez está
limitada por el hecho de ser datos suministrados
por personas que participarlo en las operaciones
realizadas o bien, tuvieron injerencia en la
formulación de los estados financieros que se está
examinando.
 CERTIFICACION

• Obtención de un documento en el que se

asegure la verdad de un hecho, legalizado por
lo general, con la firma de una autoridad.
 OBSERVACION

• Presencia física de cómo se realizan ciertas

operaciones o hechos. El auditor se cerciora de
la forma como se realizan ciertas operaciones,
dándose cuenta ocularmente de la forma como
el personal de la empresa las realiza.
Por ejemplo, el auditor puede obtener la
convicción de que los inventarios físicos fueron
practicados de manera satisfactoria,
observando cómo se desarrolla la labor de
preparación y realización de los mismos.
 CALCULO

• Verificación matemática de alguna partida. Hay

partidas en la contabilidad que son resultado de
cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de
la corrección matemática de estas partidas
mediante el cálculo independiente de las mismas.
. En la aplicación de la técnica del cálculo, es
conveniente seguir un procedimiento diferente
al ampliado originalmente en la determinación
de las partidas.
Por ejemplo, el importe de los intereses ganados
originalmente calculados sobre la base de
cómputos mensuales sobre operaciones
individuales , se puede comprobar por un
cálculo global aplicando la tasa de interés anual
al promedio de las inversiones del periodo.
 CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

Los procedimientos de auditoría son el conjunto de

técnicas de investigación aplicables a una partida o a
un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen, mediante los cuales, el
contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión.
• Debido a que generalmente el auditor no puede
obtener el conocimiento que necesita para
sustentar su opinión en una sola prueba, es
necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos, mediante varias técnicas de aplicación
simultánea o sucesiva.
EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS

• Dado que las operaciones de las empresas son

repetitivas y forman cantidades numerosas de
operaciones individuales, generalmente no es
posible realizar un examen detallado de todas las
transacciones individuales que forman una partida
global.
. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de
multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se
recurre al procedimiento de examinar una
muestra representativa de las transacciones
individuales, para derivar del resultado del
examen de tal muestra. una opinión general sobre
la partida global.
Este procedimiento, no es exclusivo de la
auditoría, sino que tiene aplicación en muchas
otras disciplinas. En el campo de la auditoría se
le conoce con el nombre de pruebas selectivas.
La relación de las transacciones examinadas
respecto del total que forman el universo , es lo
que se conoce como extensión o alcance de los
procedimientos de auditoría y su determinación,
es uno de los elementos más importantes en la
planeación y ejecución de la auditoría.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
• A la época en que los procedimientos de
auditoría se van a aplicar se le llama
oportunidad. No es indispensable y a veces no
es conveniente, realizar los procedimientos de
auditoría
relativos al examen de los estados financieros,
a la fecha del examen de los estados
financieros. Algunos procedimientos de
auditoría son más útiles y se aplican mejor en
una fecha anterior o posterior.
GRACIAS