UNIVERSIDAD AUTÓNOMA “GABRIEL RENÉ MORENO”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

“CICLO COMÚN”

TEMA:IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – I.V.A.

INTEGRANTES
AYALA ARIAS GABRIEL ALEJANDRO 222019719
CUELLAR MARTÍNEZ MATHIAS 222020725
LEDEZMA RIVERA ELÍAS 222021896

DOCENTE:
FECHA: 5 de octubre de 2022

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 ÍNDICE
1. Características y antecedentes de la Ley 843....................................4
2. Objeto y campo de Aplicación del I.V.A.............................................5
3. Sujetos Pasivos del I.V.A. ¿Quiénes pagan el I.V.A.?.......................6
4. Exenciones, ¿Quiénes no pagan?.....................................................6
5. Base Imponible...................................................................................7
6. Precio neto de venta para aplicar el I.V.A..........................................8
7. Débito Fiscal.......................................................................................9
8. Crédito Fiscal..................................................................................... 9
9. Diferencia entre Débito y Crédito Fiscal.............................................9
10. Período fiscal de liquidación............................................................10
11. Alícuota........................................................................................... 10
12. Formularios que se utilizan..............................................................11

INTRODUCCIÓN
En el presente tema que desarrollaremos a continuación, daremos a conocer lo
que es el Impuesto al Valor Agregado I.V.A., junto con su historia y antecedentes,
así como también sus características en general del Impuesto, pero,
primeramente, tenemos que plantearnos las interrogantes:
1. ¿En qué nos beneficia saber a nosotros como estudiantes sobre el
Impuesto al Valor Agregado?
R. A nosotros como estudiantes nos beneficia para orientarnos o para
saber, el porcentaje de la Alícuota que se paga en la compra, venta o
inclusive por el uso de algunos bienes ya sean muebles o inmuebles, al
igual que en las prestaciones de servicios como tal, que pueden ser: de un
servicio telefónico, un servicio de luz, un servicio de agua potable, etc.

En el caso de nosotros los contribuyentes el funcionamiento de este

impuesto es más sencillo,porque nosotros al ser consumidores no
calculamos ningún tipo de impuesto o porcentaje sobre lo que estamos
comprando, porque es un impuesto o valor que ya viene “agregado o
incluido” dentro de lo que compramos.

El tema IVA como estudiantes nos beneficia en tenerlo primero como

conocimiento que en semestres más adelante a la hora de querer llevar a
cabo las prácticas o pasantías evitaremos tener o llegar a causarle a la
empresa problemas con el SIN (Servicio de Impuestos Nacionales) o en el
caso de que nos encontremos trabajando (en paralelo con los estudios de

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 la carrera) en algún negocio local, de algún mercado o feria, evitemos tener
problemas al momento de hacer el pago de impuesto.

Por último, una de las cosas más importantes es que si no tenemos

conocimiento sobre el Impuesto al Valor Agregado, podemos llegar a tener
problemas legales por concepto de Contravenciones o Delitos Tributarios,
es decir, que debemos tener en conocimiento, que si queremos abrir un
negocio en el futuro, sea cuál fuera la actividad a la que se dedique,
tenemos que saber que debemos declarar nuestros impuestos del IVA y
cancelarlos en las fechas correspondientes, para que así de esa manera
seamos responsables con el negocio que queramos aperturar.

2. ¿En qué nos beneficiará en el futuro como profesionales, saber sobre

el Impuesto al Valor Agregado?
R. Siendo profesionales nos convertimos en el sujeto pasivo entonces es
necesario conocer sobre el IVA, nos beneficia para poder saber cuánto y
cómo es que se debe cobrar el IVA por los bienes que se entregan o los
servicios que se prestan.

Es importante comprender la importancia que tiene este impuesto para

nuestro país, en el momento en que vayamos a ejercer nuestra profesión,
ya tendremos a consideración, que nosotros como Sujetos Pasivos
aportamos con la cancelación de nuestras obligaciones tributarias y este
acto, beneficiará a nuestro país con la recaudación de los mismos, ¿por
qué? Porque de esta manera, con esos recursos, el Estado ya tiene las
posibilidades de redistribuir los recursos y realizar las obras y proyectos que
la sociedad boliviana requiera o necesite.

A su vez, en el momento en que somos profesionales y empezamos a

trabajar en alguna empresa pública o privada y empezamos a adquirir o
comprar bienes o inmuebles con el dinero de nuestro sueldo, nos vemos en
la obligación, de reportar cada cierto tiempo nuestros gastos por el Crédito
Fiscal que obtenemos mediante las compras realizadas con factura. Se
debe de realizar esta actividad, para no pagar en el SIN por no haber
reportado, ya que, al NO reportar nuestros gastos, nos vemos en la
obligación de pagar un saldo de las compras que hemos realizado.

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CONTENIDO
LEY NO. 843
LEY DE 20 DE MAYO DE 1986

TÍTULO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPÍTULO I
OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE OBJETO

1. Características y antecedentes de la Ley 843

CARACTERÍSTICAS DEL I.V.A.

Es la base del sistema tributario fiscal porque permite el control fiscal en
todas las fases productivas.
Es un tributo al que están obligados los que facturan por la venta de bienes
y servicios.
Es un impuesto indirecto porque recae en el consumidor (comprador) de
bienes y/o servicios a tiempo de recibir su factura.

Actividades incluidas:
• Venta de productos y mercaderías (bienes).
• Prestación de servicios en general.
• Comisiones.
• Alquiler de inmuebles y/o bienes.
• Honorarios generales y profesionales.
• Importaciones.
• Permutas (doble transacción).
• Arrendamiento financiero en bienes muebles,
• Intermediación en la comercialización de productos bancarios.
• Operaciones bancarias.
Se debe facturar cada pago parcial; el total de las facturas debe coincidir
con el total del contrato. Contratos de obra, mejoras, reparaciones,
ampliaciones, etc.

Actividades excluidas:
• Bienes importados por diplomáticos extranjeros o instituciones con
acuerdos internacionales.
• Operaciones de coaseguro.

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• Mercaderías adquiridas en zonas francas de los aeropuertos (por su
denominación en inglés: “duty free”).
• Venta de inmuebles.

Período de pago
Se considera un impuesto cerrado porque en su declaración mensual, no se
pueden incluir transacciones de otros meses. Se paga al mes siguiente de
la transacción, según la fecha de vencimiento de cada NIT.

ANTECEDENTES DEL I.V.A.

Por primera vez, el IVA fue introducido en Francia en 1954, pero la idea
original de su creación fue propuesta en 1918 por el industrial alemán
Wilhelm Von Siemens.
El I.V.A. se encuentra normado por los Arts. 1 al 18 de la Ley 843, texto
ordenado mediante D.S. N°27947 del 20 de diciembre del 2004 y está
reglamentado por el D.S. N°21530 y por diversas Resoluciones
Administrativas.

Características del sistema tributario anterior a la Ley 843.

Hasta la vigencia de esta Ley, el sistema tributario boliviano era caótico,

conformado por cerca de 400 pequeños impuestos, que dificultaban el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los sujetos
pasivos,que estaban sometidos a un complicado manejo administrativo. La
evasión, ladefraudación y la corrupción eran el resultado de todo ese
complejo esquematributario. Por esta razón, la elaboración de un nuevo
sistema tributario, debíapartir de algunas pautas que tomaran en cuenta
esa realidad.

Sobre este particular es ilustrativa la opinión del Prof. boliviano Carlos

MeyerBustamante, quién señala: «Ese caos impositivo originó la urgente
necesidadde modificar el sistema tributario boliviano y es así que mediante
la Ley 843 de20 de mayo de 1986 se puso en vigencia en Bolivia la
Reforma Tributaria quecreó los siguientes siete impuestos: un impuesto
especial y pagadero por unasola vez denominado Impuesto Especial a la
Regularización Impositiva, dosimpuestos al consumo: el Impuesto al Valor
Agregado y el Impuesto a losConsumos Específicos; dos impuestos al
ingreso: el Régimen Complementariodel Impuesto al Valor Agregado y el
Impuesto a las Transacciones; dos impuestosal patrimonio: el Impuesto a la
Renta Presunta de Propietarios de Bienes y el Impuesto a la Renta
Presunta de Empresas. Elevó a rango de Ley el Código Tributario; instituyó
por primera vez la coparticipación impositiva directa, abrogó y derogó

5
disposiciones anteriores contrarias a la nueva Ley y prohibió a las
municipalidades crear tributos cuyos hechos imponibles sean análogos a
los de la Ley aprobada.»

Sin embargo, el diseño básico del nuevo sistema tributario estuvo fundado
enimpuestos vinculados al consumo, en el cual el eje o el fundamento de
latributación es el impuesto al valor agregado (IVA). Esta estructura
resultaba defácil manejo administrativo y contribuía a la proyección de
mayores ingresosfiscales que permitirían elevar la presión tributaria que en
ese momento estabaen alrededor del 1% (uno por ciento) del Producto
Interno Bruto (P.I.B.)

EXAMEN DE LA LEY 843 DE 20 DE MAYO DE 1986 Y SUS

MODIFICACIONES.

Objetivos de la Ley 843.

La situación anterior a la vigencia de la Ley 843, podríamos señalar que
erapróxima al caos y a la anarquía tributarias.
Frente a esa realidad los criterios y fundamentos que se utilizaron para
laaprobación de la nueva ley tributaria, de acuerdo a sus proyectistas,
fueron lossiguientes:
 Simplificación; siete impuestos sustituyen a todos los impuestos
anteriores.
 Introducir criterios de universalidad y equidad en el manejo y
aplicaciónde los impuestos.
 Evitar la evasión y aún la defraudación. La carga tributaria total no
debíaexceder de un 15% a un 20% (veinte por ciento).
 Eliminar la renta destinada, porque ella distorsiona el manejo de
larecaudación tributaria.
 Eliminar la corrupción, a través de un sistema tributario
transparente ypoco proclive a manejos contables difíciles de
controlar administrativamenteo por medio de la fiscalización.

La Ley 843 de 20 de mayo de 1986, conocida como la Ley de la Retorna

Tributaria, resumía en gran medida estos criterios y permitió revertir, en
poco tiempo, el descenso del ingreso fiscal. Efectivamente en no más de
dos gestionesfiscales (dos años) la presión tributaria se elevó a más del
10%, para llegar a unpromedio del 17% en los últimos 5 años.
En ese nuevo horizonte impositivo boliviano, el impuesto estrella fue el
impuesto a las ventas en su modalidad de valor agregado (IVA), que ha
significado aproximadamente un 40% (cuarenta por ciento) de la tributación
interna. En la actualidad el I.V.A. ha sido superado, en recaudaciones, por
el impuesto directo a los hidrocarburos (I.D.H.).

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Modificaciones a la Ley 843

Para completar este análisis, previo al examen del sistema tributario

boliviano,es importante referimos a las normas que han modificado el
sistema tributariointerno. Lastimosamente, muchas de esas modificaciones
han distorsionado ysobretodo se han alejado de los principios o la
«filosofía» que sirvió de base a la
promulgación de la Ley 843. En la actualidad, el Texto Ordenado Vigente
(DS.N°27947, de 20 de diciembre de 2004) es un pálido reflejo de la Ley
original, escierto, con elementos positivos, coro también con muchos
elementos negativos.

Aspectos negativos de las modificaciones a la Ley 843.

Entre los aspectos negativos de esta Ley modificatoria (Ley 1606),

podemosmencionar que introdujo o mejor dio categoría legal a la
informalidad, al facultaral Poder Ejecutivo a fijar montos mínimos para el
pago del IVA y del IUE (Arts. 17Y 33 de la Ley 843), sobre los cuales en la
actualidad se basa la tributación delsector informal.

Las modificaciones a la Ley 843, efectuada por la Ley 1606, así como los
cambiosúltimos introducidos mediante ley 2493 de 4 de agosto de 2003,
han dado otrafisonomía y cambiado la filosofía de la que se partió al dictar
la Ley 843. El efectode estos cambios, ha sido: incrementar la alícuota de
los impuestos (IVA del10% hasta el 13% actual; I.T. del 1% hasta el 3%
actual; modificaciones eincrementos en las alícuotas de los impuestos a los
consumos específicos ICE,por ejemplo, cerveza del 30% hasta el 60%,
para luego llegar a la alícuotaespecífica sobre litro de cerveza equivalente a
esta última alícuota). Todos estos
cambios han sido negativos, al cambiar la filosofía de la ley 843, en lo
relativo ala sencillez de su manejo y una incidencia tributaria equitativa.

Dichos cambios han dado lugar a que la tributación interna en Bolivia

tenga, en la actualidad, una incidencia tributaria elevada, que supera en
muchos casos el 30%, aplicable sólo al sector formal de la economía, en
tanto que, en el sector informal, que representa más del 50% de nuestra
economía, la incidencia tributaria efectiva es casi inexistente. Este hecho
da lugar a que estos cambios, al gravar más la formalidad y menos la
informalidad, favorecen más el crecimiento de este sector, porque le
permiten mayor competitividad, a costa de los impuestos que debe pagar el
sector formal del Estado.

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2. Objeto y campo de Aplicación del I.V.A.

OBJETO
ARTÍCULO 1.- Créase en todo el territorio nacional un impuesto que se
denominará Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplicará sobre:

a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del

país, efectuadas por los sujetos definidos en el Artículo 3° de esta Ley;

b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra

prestación, cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio
de la Nación; y

c) Las importaciones definitivas.

Las operaciones de reaseguro y coaseguro no están incluidas en el objeto

del impuesto definido en el inciso b) del Artículo 1° de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado en 1995), por tratarse de participaciones del seguro principal
sujetas al gravamen.
Con referencia al mismo inciso b) del Artículo 1° de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado en 1995), se entiende también por contratos de obra los
celebrados verbalmente o por escrito, cualquiera sea la designación que se
les dé y que impliquen la construcción, adecuación, mejoras, reparaciones,
ampliaciones, transformaciones, adiciones e instalaciones, realizadas sobre
bienes propios y ajenos.
El gravamen que corresponde por las importaciones definitivas a que se
refiere el Artículo 1° inciso c) de la Ley, debe ser pagado por el importador
en el momento del despacho aduanero, ya sea que se encuentre o no
inscrito a efectos del Impuesto al Valor Agregado.

ARTÍCULO 2.- A los fines de esta Ley se considera venta toda

transferencia a título oneroso que importe la transmisión del dominio de
cosas muebles (venta, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación
por disolución de sociedades y cualquier otro acto que conduzca al mismo
fin). También se considera venta toda incorporación de cosas muebles en
casos de contratos de obras y prestación
de servicios y el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los
sujetos pasivos definidos en el Artículo 3° de esta Ley con destino al uso o
consumo particular del único dueño o socios de las sociedades de
personas.
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses
generados por operaciones financieras, entendiéndose por tales las de
créditos otorgados o depósitos recibidos por las entidades financieras. Toda

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 otra prestación realizada por las entidades financieras, retribuida mediante
comisiones, honorarios
u otra forma de retribución, se encuentra sujeta al gravamen. Asimismo,
están fuera del objeto del gravamen las operaciones de compra - venta de
acciones, debentures, títulos valores y títulos de crédito.
Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las
ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de
empresas o de aportes de capitales a las mismas. En estos casos los
créditos fiscales o saldos a
favor que pudiera tener la o las empresas antecesoras serán trasladados a
la o las empresas sucesoras.

3. Sujetos Pasivos del I.V.A. ¿Quiénes pagan el I.V.A.?

SUJETOS
ARTÍCULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;

b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de

bienesmuebles;

c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;

d) Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de

cualquiernaturaleza;

e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;

f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.

Son sujetos pasivos de este impuesto, de acuerdo a lo establecido en el Artículo

3º de la Ley, las personas individuales o colectivas, ya sean de derecho público o
privado que realicen las actividades señaladas en los incisos c) y e) del
mencionado Artículo 3º. También son sujetos del impuesto, quienes realicen en
forma habitual las actividades señaladas en los incisos a), b) o d) del mismo
Artículo 3º.
A los fines de lo dispuesto en el Artículo 3º, inciso f) de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado en 1995), se entiende por arrendamiento financiero el contrato verbal o
escrito mediante el cual una persona natural o jurídica (arrendador) traspasa a otra
(arrendatario) el derecho de usar un bien físico por un tiempo determinado a

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cambio de un canon de arrendamiento y que al vencimiento del contrato, una vez
cumplidos todos los pagos por parte del arrendatario al arrendador, el arrendatario
tiene la opción de: 1) comprar el bien con el pago del valor residual del bien
pactado en el contrato de arrendamiento con opción de compra; 2) renovar el
contrato de arrendamiento; o 3) devolver el bien al arrendador. La base imponible
del impuesto está conformada por el valor total de cada cuota, incluido el costo
financiero incorporado en dicha cuota. En caso de ejercerse la opción de compra,
dicha operación recibirá el tratamiento común de las operaciones de compra-venta
sobre la base del valor residual del bien pactado en el respectivo contrato.

4. Exenciones, ¿Quiénes no pagan?

CAPÍTULO III
EXENCIONES
ARTÍCULO 14.- Estarán exentos del impuesto:
a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomático
acreditado en el país o personas y entidades o instituciones que
tengan dicho status de acuerdo a disposiciones vigentes, convenios
internacionales o reciprocidad con determinados países.
b) Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los viajeros que lleguen
al país, de conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.

Con referencia a lo dispuesto en el inciso b) del Artículo 14° de la Ley Nº

843 (Texto Ordenado en 1995), se aclara que se aplicará el impuesto
solamente sobre el excedente del monto de las mercaderías que
introduzcan "bonafide" los viajeros que lleguen al país de conformidad a lo
establecido en el arancel aduanero.

5. Base Imponible

BASE IMPONIBLE
ARTÍCULO 5.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de
bienes muebles, de los contratos de obras y de prestación de servicios y

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de todaotra prestación, cualquiera fuere su naturaleza, consignado en la
factura, notafiscal o documento equivalente.
Se entenderá por precio de venta el que resulta de deducir del precio total,
lossiguientes conceptos:

a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las

costumbres de plaza.

b) El valor de los envases. Para que esta deducción resulte procedente,

su importe no podrá exceder el precio normal del mercado de los
envases, debiendo cargarse por separado para su devolución.
Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan
porseparado:

1) Los servicios prestados juntamente con la operación gravada o como

consecuencia de la misma, como ser transporte, limpieza, embalaje,
seguro, garantía, colocación, mantenimiento y similares; y

2) Los gastos financieros, entendiéndose por tales todos aquellos que

tengan origen en pagos diferidos, incluidos los contenidos en las
cuotas de las operaciones de arrendamiento financiero y en el pago
final del saldo.

El impuesto de este Título forma parte integrante del precio neto de la

venta, elservicio o prestación gravada y se facturará juntamente con éste,
es decir, no semostrará por separado.
En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estará dada
por elprecio de venta en plaza al consumidor. Las permutas deberán
considerarse comodos actos de venta.

No integran el precio neto gravado a que se refiere el Artículo 5º de la Ley

Nº 843 (Texto Ordenado en 1995), los tributos que, teniendo como hecho
imponible la misma operación gravada, deban consignarse en la factura por
separado, tales como el Impuesto a los Consumos Específicos y el
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.
A los fines de lo establecido en el apartado 2) del Artículo 5º de la Ley, no
se consideran gastos financieros los derivados de cláusulas de
actualización de valor, ya sean éstas legales, contractuales o fijadas
judicialmente.

ARTÍCULO 6.- En caso de importaciones, la base imponible estará dada

porel valor CIF aduana establecido por la liquidación o en su caso la
reliquidaciónaceptada por la aduana respectiva, más el importe de los

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 derechos y cargosaduaneros, y toda otra erogación necesaria para efectuar
el despacho aduanero.

6. Precio neto de venta para aplicar el I.V.A.

Una vez producido el bien o servicio a ser comercializado, corresponde el

cálculo del impuesto al valor agregado para finalmente determinar el precio
de venta al público. Este impuesto viene determinado “por dentro” del
precio de venta del bien o servicio al público. Al precio de costo (la suma de
los insumos que intervinieron para producir el bien), se le suma un
porcentaje de ganancia.
A la suma del precio de costo y ganancia, se le conoce como precio neto
(total de la inversión más la utilidad). A ese monto se le debe añadir el 13%
del Impuesto al Valor Agregado y se determina el Precio de Venta al
Público que es el que debe figurar en la factura. Para hacer este ejercicio
es necesario conocer el concepto de tasa nominal y efectiva.

Conceptos Claves
LA TASA NOMINAL (TN): se refiere a la alícuota aplicada sobre el precio,
formando parte de su base imponible, se le designa como “impuesto por
fuera”. Esta forma de cálculo de facturación no se aplica en Bolivia.
LA TASA EFECTIVA (TE):es el porcentaje aplicable sobre el total del
precio de venta sin la aplicación del gravamen, se denomina “impuesto por
dentro”.

EJEMPLOS DE APLICACIÓN
Aplicación de la TASA NOMINAL:

La tasa nominal es la alícuota establecida (13%) a ser aplicada sobre el

precio utilizando esta fórmula, para obtener la tasa efectiva.

Aplicación de la TASA EFECTIVA:

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 Este sistema es utilizado en Bolivia. El Artículo 5° de la Ley Nº 843 indica:
“El impuesto de este Título (IVA) forma parte integrante del precio neto de
la venta del servicio o prestación gravada y se facturará juntamente con
éste, es decir, no se mostrará.

En caso de importaciones, la base imponible no incluirá el Impuesto a los

Consumos Específicos, cuando éste corresponda por la naturaleza del bien
importado.

7. Débito Fiscal

DÉBITO FISCAL
ARTÍCULO 7.- A los importes totales de los precios netos de las
ventas,contratos de obras y de prestación de servicios y de toda otra
prestación a quehacen referencia los Artículos 5° y 6°, imputables al
período fiscal que se liquida,se aplicará la alícuota establecida en el Artículo
15°.

Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de aplicar la

alícuotaestablecida a las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos,
bonificacioneso rebajas obtenidas que, respecto del precio neto de las
compras efectuadas,hubiese logrado el responsable en dicho período.

A los fines de la determinación del débito fiscal a que se refiere el artículo 7º

de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995), se aplicará la alícuota
establecida en el Artículo 15º de la misma, sobre el precio neto de venta,
contratos de obra y de
prestaciones de servicios y de toda otra prestación que se hubiese
facturado, entendiéndose por tal el definido por los Artículos 5º y 6º de la
Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995).
Lo dispuesto en el último párrafo del Articulo 7º de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado en 1995), procederá en los casos de devoluciones, rescisiones,

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 descuentos, bonificaciones o rebajas logrados, respecto de operaciones
que hubieren dado lugar al cómputo del crédito fiscal previsto en el Artículo
8º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995).
El débito fiscal surgirá de las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes emitidos en el mes al que corresponda la liquidación del
impuesto.

8. Crédito Fiscal

CRÉDITO FISCAL
ARTÍCULO 8.- Del impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en
elartículo anterior, los responsables restarán:

a) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida en el Artículo

15° sobre el monto de las compras, importaciones definitivas de
bienes, contratos de obras o de prestaciones de servicios, o toda otra
prestación o insumo alcanzados por el gravamen, que se los hubiesen
facturado o cargado mediante documentación equivalente en el
período fiscal que se liquida.
Sólo darán lugar al cómputo del crédito fiscal aquí previsto las
compras, adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras
o servicios, o toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza,
en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es
decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta
responsable del gravamen.

b) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida a los montos

de los descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones,
que, respecto de los precios netos de venta, hubiere otorgado el
responsable en el período fiscal que se liquida.

El crédito fiscal computable a que se refiere el Artículo 8º inciso a) de la Ley

Nº 843 (Texto Ordenado en 1995), es aquél originado en las compras,
adquisiciones, contrataciones o importaciones definitivas alcanzadas por el
gravamen, vinculadas con la actividad sujeta al tributo.
A los fines de la determinación del crédito fiscal a que se refiere el párrafo
anterior, los contribuyentes aplicarán la alícuota establecida en el Artículo
15° de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995) sobre el monto facturado
de sus compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o
prestaciones de servicios, o toda otra prestación o insumo alcanzado por el
gravamen.
Si un contribuyente inscrito destinase bienes, obras, locaciones o
prestaciones gravadas para donaciones o entregas a título gratuito, dado

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 que estas operaciones no ocasionan débito fiscal, el contribuyente deberá
reintegrar en el período fiscal en que tal hecho ocurra, los créditos fiscales
que hubiese computado por los bienes, servicios, locaciones o
prestaciones, empleados en la obtención de los bienes, obras, locaciones o
prestaciones donadas o cedidas a título gratuito.
A los fines de lo dispuesto en el párrafo anterior, el monto del crédito a
reintegrar será actualizado sobre la base de la variación de la cotización
oficial del Dólar estadounidense con relación al Boliviano, producida entre el
último día hábil del mes anterior al que el crédito fue computado y el último
día hábil del mes anterior al que corresponda su reintegro.

9. Diferencia entre Débito y Crédito Fiscal

DIFERENCIA ENTRE DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL

ARTÍCULO 9.- Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo
establecidoen los artículos precedentes resulte en un saldo a favor del
fisco, su importeserá ingresado en la forma y plazos que determine la
reglamentación.Si, por el contrario, la diferencia resultare en un saldo a
favor del contribuyente, este saldo, con actualización de valor, podrá ser
compensado con el Impuesto al Valor Agregado a favor del fisco,
correspondiente a períodos fiscales posteriores.

El saldo a favor del contribuyente a que se refiere el Artículo 9º de la Ley,

sólo podrá utilizarse para compensar futuros pagos del Impuesto al Valor
Agregado del mismo contribuyente. Esta limitación no afecta la libre
disponibilidad de los saldos a favor que surjan de operaciones de
exportación, por aplicación de lo dispuesto en el segundo párrafo del
Artículo 11º de la Ley.
Los saldos a favor del contribuyente serán actualizados por la variación en
la cotización oficial del Dólar estadounidense con relación al Boliviano,
producida entre el último día hábil del mes en que se determinó el saldo a
favor y el último día hábil del mes siguiente, y así sucesivamente en cada
liquidación mensual hasta que el saldo a favor quede compensado.

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10. Período fiscal de liquidación

PERÍODO FISCAL DE LIQUIDACIÓN

ARTÍCULO 10.- El impuesto resultante por aplicación de lo dispuesto en
losArtículos 7° al 9° se liquidará y abonará - sobre la base de declaración
juradaefectuada en formulario oficial - por períodos mensuales,
constituyendo cada mescalendario un período fiscal.

Los contribuyentes del impuesto deben presentar la declaración jurada y

pagar el impuesto resultante, cuando corresponda, dentro de los 15
(QUINCE) días siguientes al de la finalización del mes al que corresponden,
en cualquiera de los bancos autorizados ubicados en la jurisdicción de su
domicilio. En las localidades donde no existieran bancos, la presentación y
pago se efectuarán en las colecturías de la Dirección General de Impuestos
Internos.
La obligación de presentar la declaración jurada subsiste aún cuando surja
un saldo a favor del contribuyente, o que durante el período no hubiera
tenido movimiento alguno.

ARTÍCULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del débito fiscal

queles corresponda. Los exportadores podrán computar contra el impuesto
que endefinitiva adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado
interno, elcrédito fiscal correspondiente a las compras o insumos
efectuados en el mercadointerno con destino a operaciones de exportación,
que a este único efecto seconsiderarán como sujetas al gravamen.
En el caso que el crédito fiscal imputable contra operaciones de
exportaciónno pudiera ser compensado con operaciones gravadas en el
mercado interno,el saldo a favor resultante será reintegrado al exportador
en forma automática einmediata, a través de notas de crédito negociables,
de acuerdo a lo que establezcael reglamento de este Título I.

11. Alícuota

ARTÍCULO 15. La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece
por ciento).

La alícuota fijada en el Artículo 15° de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en

1995), será de aplicación general tanto para los débitos como para los

16
 créditos fiscales de todo tipo de operaciones efectuadas por los
contribuyentes sujetos al gravamen.

12. Formularios que se utilizan

17
18
13. Bibliografía

Libros utilizados para el desarrollo del tema:

Derecho Tributario y Legislación Tributaria del autor Dr. Oscar García

Canseco.
De la pág. 271 a 289.

LEY DE REFORMA TRIBUTARIA 843

Arts. 1 al 15.

Reglamento del IVA.

https://www.lexivox.org/norms/BO-DS-21530R1.html

Nociones Generales del Derecho Financiero y Tributario del autor Jorge

Ayala Zelada.
De la pág. 279 a 280.

https://boliviaimpuestos.com/impuestos-en-bolivia-para-principiantes/amp/

GRACIAS.

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