Decreto Ley 825 Impuesto A Las Ventas y Servicios

LEGISLACION TRIBUTARIA
ING. EJEC. ADM. EMPRESAS

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DECRETO LEY N ° 825

SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
Aspectos Generales DL 825:

 TITULO I: NORMAS GENERALES:
- Definiciones
- Contribuyentes
- Otras disposiciones
 Titulo II: Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Del hecho gravado
 Devengación del impuesto
 Sujeto del Impuesto
 Exenciones
 Tasa, base imponible y Débito Fiscal
 Crédito Fiscal
 Los exportadores.
 Titulo III: Impuestos Especiales a las ventas y servicios.
Impuesto adicional a ciertos productos (aparte del IVA) en la 1era. Venta o importación:
Artículos oro, platino y marfil, joyas, piedras preciosas naturales o sintéticas, pieles finas,
alfombras finas, tapices finos, conservas de caviar y sucedáneos.(15%)
Artículos de Pirotecnia (fuegos artif., petardos) 50%
Impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares.
 Titulo IV: De la administración del Impuesto
• Las Facturas y otros comprobantes de Ventas y Servicios.
• Los libros y registros.
• Declaración y pago simultáneo.
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• Es un impuesto indirecto, porque grava el consumo y no las rentas ni el capital cuando se

generan, sino cuando se consumen y no identifica a las personas.
CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
• Es un impuesto de traslación o recargo, de etapas múltiples, porque grava el mayor valor

que agregan en las diferentes etapas el productor, fabricante, mayorista y minorista y en
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cada una de estas etapas se genera IVA crédito fiscal al comprar e IVA débito fiscal al
vender hasta que finalmente el que soporta el impuesto es el consumidor final.
Mediante el sistema de cálculo "impuesto contra impuesto" se pretende que el tributo grave, en
definitiva, el mayor valor incorporado a los bienes en cada una de las etapas del proceso de
producción y distribución.
En consecuencia, una de las principales características del sistema de Impuesto al Valor

Agregado es que la tasa de impuesto se aplica EXCLUSIVAMENTE sobre aquellas partidas
componentes del precio de venta que aún no han tributado.
Además con el sistema de Impuesto al Valor Agregado se persigue fundamentalmente gravar el

precio de venta final (excluido el impuesto) con que los bienes llegan al consumidor, considerando
todas las etapas de producción y distribución.
Veamos un ejemplo.
DEMOSTRACIÓN QUE EL IVA LO DEBE PAGAR EL CONSUMIDOR FINAL (CON VALORES):
EL IVA LO SOPORTA PATRIMONIALMENTE EL CONSUMIDOR FINAL.
 Es un impuesto de declaración y pago simultáneo, es decir que no se aceptan

declaraciones sin su respectivo pago, con la excepción de no haber tenido movimiento o
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tener remanente de crédito fiscal. (Para Micro, Pequeñas y medianas Empresas. La fecha
de pago de IVA podrá postergarla hasta en dos meses después de la fecha de pago
correspondiente, cumpliendo ciertos requisitos).-
 Es un impuesto mensual, el período del IVA es un mes y el plazo para presentar la

declaración y pago es hasta el día 12 del mes siguiente, si este día es sábado, domingo o
festivo el plazo se extiende hasta el siguiente día hábil. (Declaración y pago por internet el
plazo es hasta el día 20 del mes siguiente al período tributario que se desea declarar)
Si es que dicha declaración es "con pago", la norma general determina como el último día para
presentar el Formulario 29, en función de la modalidad de pago utilizada (PEL, PEC o
Formulario en papel).
En el caso especial de que la presentación del Formulario 29 sea con la modalidad por Internet
con Pago en Línea PEL, por parte de contribuyentes que cumplan con los requisitos que se
indican a continuación, el plazo de vencimiento será el día 20 del mes siguiente al período
tributario que se desea declarar:
• Que declaren y paguen el Formulario 29 a través de www.sii.cl
• Que sean contribuyentes de la primera categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta

como Facturadores Electrónicos, o de la segunda categoría y emisores de Boletas de
Honorarios Electrónicas. Este requisito no será exigible a los contribuyentes que, según la
actividad económica que desarrollen, no se encuentren obligados a emitir documentación
tributaria.
En el caso contrario, en que dicha declaración sea "sin pago" y realizada por Internet, el plazo se
amplía hasta el día 28 del mes siguiente al período tributario que se desea declarar , fecha
que corresponde con la del vencimiento de las declaraciones "sin movimiento", las que
sólo pueden ser presentadas ante el SII a través de medios electrónicos (Internet).
• El IVA cumple la función de autocontrol de la evasión, porque crea una oposición de

intereses entre compradores y vendedores, es decir los compradores exigen su factura
para poder tener derecho al crédito fiscal y el vendedor al emitir la factura genera su
débito fiscal el que tendrá que enterar en arcas fiscales, descontando los créditos fiscales
que correspondan a operaciones gravadas con IVA.
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 Administrativamente el registro de los créditos y débitos es simple, ya que sólo se exige

detallar las ventas y compras en el registro electrónico de compras y ventas a través de
www.sii.cl.
 El registro se realiza de acuerdo a los documentos recibidos y emitidos,
 en el caso de las compras: Facturas, Notas de Débito, Notas de Crédito y Declaraciones de

Importación;
 para las ventas Facturas, Boletas, Notas de Débito y Crédito.
Algunas Definiciones:
 Venta
Toda convención independiente de la designación que le den las partes, que sirva para
transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales
inmuebles construidos, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales
constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin
o que la presente ley equipare a venta.
Los terrenos no se encontrarán afectos al impuesto establecido en esta ley.
Que se entiende por:
• Bienes corporales muebles: Cosas corporales que pueden transportarse de un lugar a

otro, ya sea moviéndose a sí mismas o por fuerza externa.
• Bienes incorporales: Constituyen derechos y son percibidos mental o intelectualmente. Se

clasifican en derechos reales, como aquellos que se tienen sobre una cosa sin que esté
relacionada con una determinada persona y pueden ser ejercidos contra todos, tales como
el dominio, herencia, usufructo, prenda e hipoteca;
• Derechos personales, como aquellos que sólo pueden reclamarse de ciertas personas que,
por un hecho suyo o por disposición de la ley, han contraído las obligaciones correlativas,
tales como prestamista contra su deudor (por el dinero prestado); el hijo contra el padre
(por los alimentos), derechos de los socios de una sociedad, acciones de una Sociedad
Anónima (S.A.).
• Bienes corporales inmuebles: Son las cosas corporales que no pueden transportarse de un
lugar a otro, como las tierras y las minas, y las que adhieren permanentemente a ellas
como los edificios y las casas. También se les denomina inmuebles, fincas, predios o
fundos.
Algunas Definiciones:
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• Servicio
La acción o prestación que una persona realiza para otra y por el cual percibe un interés,
prima, comisión o cualquiera otra forma de remuneración, siempre que provenga del
ejercicio de las actividades comprendida en el N°3 y 4 del artículo 20 LIR.- (Primera
Categoría)
 ¿Cuáles son las actividades del art.20 N° 3 y 4 de la Ley de Impuesto a la Renta? N° 3

Comercio, industria, transporte terrestre, aéreo, marítimo; bancos, financieras, seguros,
constructoras, empresas periodísticas, publicitarias, radio, televisión, procesamiento de
datos, telecomunicaciones.
 N° 4 Corredores (personas jurídicas), Corredores que emplean capital; comisionistas con

oficina establecida, martilleros, agentes de aduana y seguros (personas jurídicas); Clínicas:
hospitales, laboratorios. Empresas de diversión y esparcimiento.
HECHO GRAVADO
• El hecho gravado es el acto jurídico que permite el nacimiento de una obligación

tributaria, en el IVA son las ventas y servicios.
Requisitos del Hecho Gravado de Ventas:
1. Celebrarse una convención, acto o contrato que sirva para transferir el dominio o una
cuota de él.
2. La convención debe recaer sobre bienes corporales muebles o derechos reales

constituidos sobre ellos,
3. La convención debe ser a título oneroso (que se ha pagado por ello, que tiene un precio. lo
contrario a esto es el título gratuito).
4. Los bienes deben estar ubicados en el territorio nacional
5. La transferencia debe ser realizada por una persona que tenga calidad de vendedor. En
la definición de vendedor encontramos el término Habitual y quién la clasifica es el
Servicio de Impuestos Internos.
6. Requisitos COPULATIVOS, es decir deben cumplirse todos, la ausencia de uno de estos

requisitos nos lleva a una venta que es un Hecho No Gravado del IVA.
Otros hechos gravados de ventas

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La ley equipara varios otros hechos al hecho gravado básico de ventas dejándolos gravados con
IVA. Por ejemplo:
 Las importaciones,
 los aportes que vendedores hacen de los bienes de su giro a otras empresas,
 los retiros de bienes del giro que hacen los dueños o socios de las empresas,
 la entrega gratuita de bienes destinados a fines de publicidad y otros.
Cualquiera de estos hechos que se produzcan, pese a no ser ventas, quedan gravados con
IVA.
RESUMEN CONCEPTO DE VENTAS
Concepto de ventas:
 transferencia de dominio
 a título oneroso
 de bienes corporales muebles y derechos reales
 acto o contrato que equipare a venta
 efectuada por un vendedor
 venta que se celebra en chile o en el extranjero y recaigan sobre bienes situados en

chile.
REQUISITOS HECHO GRAVADO DE SERVICIOS
• Que una persona realice una acción o prestación a favor de otra.
• Que esta persona perciba por la acción o prestación un interés, prima, comisión o
remuneración.
• Que la acción o prestación provenga del ejercicio de alguna de las actividades

comprendidas en el N°3 y 4 del artículo 20 de la Ley de la Renta (DL 824/1974).
• Que el servicio se preste o utilice en el territorio nacional, sea que la remuneración

correspondiente se pague o perciba en Chile o en el extranjero.
• En los servicios no se exige habitualidad, por lo tanto los servicios pueden ser esporádicos.
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• Requisitos copulativos, es decir la ausencia de uno de estos requisitos nos lleva a

un servicio que es un Hecho No Gravado del IVA.
Otros hechos gravados de servicios
Igual que en el caso de las ventas, la ley equipara a este hecho básico de servicios, distintos otros
hechos. Por ejemplo:
 Arrendamiento y otras formas de cesión de bienes inmuebles amoblados o con

instalaciones.
 Estacionamientos de automóviles y otros.
Todos estos hechos quedan gravados con IVA.
A quienes afecta el Impuesto. Sujeto Pasivo
• Los sujetos pasivos del IVA son los Vendedores y los Prestadores de Servicio.
• Es vendedor cualquiera persona natural o jurídica que se dedique a la venta de bienes

corporales muebles, los haya él producido directamente, o los haya adquirido de terceros.
Aquí el concepto más importante es el de habitualidad.
• El prestador de Servicio es toda persona natural o jurídica que preste servicios en forma
habitual y que corresponda a actividades de la industria, el comercio o los servicios donde
el elemento capital sea más importante.
• Lo anterior, es una visión general del IVA. Hay otros sujetos pasivos, como las empresas
constructoras y otros que no serán abordados en este curso.
EL IVA EN LAS IMPORTACIONES.
El IVA es un impuesto que grava el consumo. Por eso a nivel internacional hay un acuerdo por el
que el IVA se paga en el lugar del consumo, es decir, en el país donde se van a consumir
las mercaderías o servicios.
Esta es la razón por la que se paga el IVA en aduanas al hacer una importación, y por la
que no se paga IVA al hacer una exportación; no es que las exportaciones estén exentas
de IVA, es que el IVA se paga en destino, por lo que el exportador no paga IVA .
• El IVA se paga al llegar las mercaderías a Chile. La base imponible para el IVA es el costo
de la mercadería, más el flete internacional, más el seguro, y los aranceles.
• El documento oficial frente al SII para demostrar el IVA de la importación es la

Declaración de Ingreso.
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EXENCIONES…
• Son establecidas por ley, la exención es cuando estamos ante un hecho que cumple todos
los requisitos del hecho gravado y no se aplica el impuesto, es decir la exención limita la
aplicación del impuesto.
• En el IVA encontramos dos tipos de exenciones:
• Exenciones reales Art.12 DL 825
• Exenciones personales Art.13 DL 825

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EXENCIONES REALES:
A. Venta de vehículos usados. Excepto letra m) art. 8 (venta de bienes corporales muebles e
inmuebles que formen parte del activo inmovilizado, serán gravados con IVA, siempre que
haya tenido derecho al crédito fiscal)
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B. Las especies transferidas a título de regalía a los trabajadores. Que consten en un contrato
colectivo de trabajo y que se fijen como comunes a todos los trabajadores de la Empresa y
que el valor de la regalía no exceda de 1 UTM en cada período tributario.
C. Las materias primas nacionales, en lo casos en que así lo declare por resolución fundada
la Dirección de Impuestos Internos, siempre que dichas materias primas Art. 1° N° 4 estén
destinadas a la producción, elaboración o fabricación de especies destinadas a la
exportación.
Las ventas que le hagan a la Casa de Moneda respecto de:
D. Los insumos, productos o demás elementos necesarios para la confección de cospeles,

billetes, monedas y otras especies valoradas, adquiridos en el país por la Casa de Moneda
de Chile S.A. y demás entidades que operen bajo la orden del Banco Central.
El proveedor respectivo no perderá el derecho al uso del crédito fiscal por el impuesto
que se le haya recargado en la adquisición de los bienes y servicios respectivos ni se
aplicarán las normas de proporcionalidad para el uso del crédito fiscal que establece esta
ley.
EXENCIONES REALES: letra B) Las importaciones efectuadas por:
E. El Ministerio de Defensa Nacional, el Estado Mayor de la Defensa Nacional, las Fuerzas

Armadas, Carabineros de Chile y la Policía de Investigaciones de Chile respecto de:
• Maquinaria bélica
• Armamento
• Elementos o partes para su fabricación o armaduría
• Municiones
• Otros pertrechos
EXENCIONES REALES: LAS IMPORTACIONES realizadas por:
F. Las representaciones de naciones extranjeras acreditadas en el país;

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G. Las instituciones u organismos internacionales a que Chile pertenezca, (Ej. Cepal)
H. Los diplomáticos y funcionarios internacionales, de acuerdo con los convenios suscritos

por Chile;
I. Los pasajeros, cuando ellas constituyen equipaje de viajeros, compuesto de efectos

nuevos o usados, siempre que estas especies estén exentas de derechos aduaneros.
J. Los funcionarios o empleados del Gobierno chileno que presten servicios en el exterior y
por inmigrantes, siempre que dichas especies consistan en efectos personales, menaje de
casa, equipo y herramientas de trabajo.
K. Los tripulantes de naves, aeronaves y otros vehículos, cuando éstas constituyan equipaje
de viajeros, compuesto de efectos nuevos o usados, siempre que estas especies se
encuentren exentas de derechos aduaneros.
Exención: Almacenes Francos
1. Zona Franca: Es el área o porción unitaria de territorio perfectamente deslindada y

próxima a un puerto o aeropuerto, amparada por presunción de extraterritorialidad
aduanera, como asimismo los recintos instalados fuera de ella. El Decreto Ley N° 1055, de
1975, autoriza el establecimiento de Zona Franca en Iquique y Punta Arenas.
2. Depósito Franco: Es el local o recinto unitario perfectamente deslindado, próximo a un

puerto o aeropuerto, amparado por presunción de extraterritorialidad aduanera. El
Decreto Ley N° 1055, de 1975, autoriza el establecimiento de Depósitos Francos en Arica,
Antofagasta, Coquimbo, Santiago, Valparaíso, Talcahuano, Valdivia, Puerto Montt, Castro y
Coyhaique.
En qué consiste el beneficio:
Consiste en una presunción de extraterritorialidad aduanera que tiene por objeto considerar
como si estuvieran en el exterior del país, las mercancías ingresadas a las Zonas o Depósitos
Francos, con el propósito de eximirlas del pago de derechos, impuestos y demás gravámenes
que se perciban por las Aduanas.
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Exime de los Impuestos a las Ventas y Servicios (DL. N° 825 de 1974) por las operaciones que se
realicen dentro de los recintos de Zonas o Depósitos Francos.
EXENCIONES PERSONALES ART. 13
Exenciones Personales Art.13 Se identifica el sujeto pasivo
1. Empresas radioemisoras y de televisión.(Excepción avisos y propagandas)
2. Agencias noticiosas, referidas a la venta de servicios informativos, Excepto avisos y

propaganda.
3. Las empresas navieras, aéreas, ferroviarias y de movilización urbana, interurbana,

interprovincial y rural, sólo respecto de los ingresos provenientes del transporte de
pasajeros.
4. Establecimientos de educación. Esta exención se limitará a los ingresos que perciban en

razón de su actividad docente propiamente tal;
5. Hospitales dependientes del Estado y universidades reconoc. Por este, por los ingresos
que perciban dentro de su giro;
6. La Casa de la Moneda, por la confección de cospeles, billetes, monedas y otras especies

valoradas.
7. La Empresa de Correos de Chile

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8. Los Servicios de Salud y las personas naturales o jurídicas que en virtud de un contrato o
una autorización los sustituyan en la prestación de los beneficios establecidos por ley;
9. Polla Chilena de Beneficencia, Lotería de Concepción. por los intereses, primas,

comisiones.
BASE IMPONIBLE, DEBITO Y CREDITO FISCAL
BASE IMPONIBLE Y TASA DEL IVA
La base imponible es el monto sobre el que se calcula el impuesto. Es la cuantificación del hecho
gravado.
La tasa del impuesto al valor agregado es del 19%
En el IVA la base imponible es el monto de la operación, o sea el precio de la venta o del

servicio prestado. En la base imponible deben incluirse los intereses y los gastos de financiamiento
de las operaciones a plazo. Estas son las normas más generales y nos remitiremos solo a ellas.
El Débito Fiscal
 Para calcular el IVA a pagar se debe determina el Débito y el Crédito Fiscal.
 El Débito Fiscal del mes es la suma de los impuestos recargados en las operaciones de
ventas o servicios. El Débito Fiscal puede experimentar algunos agregados y deducciones.
Por ejemplo, se agrega al Débito Fiscal el IVA correspondiente a intereses moratorios o por
operaciones a plazo, a diferencias de precio, etc.
 Se deduce del Débito Fiscal el IVA correspondiente a descuentos, montos por

devoluciones de mercaderías, y otras.
El Crédito Fiscal del mes es la suma de los impuestos recargados en las adquisiciones de bienes y
servicios y, además, el impuesto soportado en las importaciones. No todas las compras dan
derecho a utilizar el Crédito Fiscal.
Señalaremos separadamente algunas operaciones que dan derecho a Crédito Fiscal y otras que no
dan este derecho.
OPERACIONES QUE DAN DERECHO

AL CREDITO FISCAL:
En general dan derecho a Crédito Fiscal las compras que se utilizan en el giro de la Empresa.
• Compras destinadas a formar parte del activo realizable, tales como mercaderías, materias
primas y otros.
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• Compras de activos fijos para la empresa. Ejemplo: muebles, computadores.
• Aquellas relacionadas con gastos de tipo general, que digan relación con el giro o actividad
del contribuyente. . (Ejemplo: útiles para aseo. )
• Utilización de servicios para el giro de la empresa.
NO DAN DERECHO AL CREDITO FISCAL:
En general no dan derecho a Crédito Fiscal las compras que no se relacionan con el giro de la
Empresa. Además, algunas que señala la ley. Ejemplos:
• Compra o arrendamiento de automóviles, station vagon y similares. Tampoco da derecho

a Crédito Fiscal las adquisiciones para reparación, mantención, combustibles y lubricantes
que utilizan estos vehículos.
• Adquisiciones de bienes o servicios que no están relacionados con el giro de la empresa.
• No da derecho a Crédito Fiscal el impuesto recargado en facturas falsas o no fidedignas, o

que no cumplan con los requisitos legales, y otros.
DETERMINACION DEL IVA
Determinación del Impuesto y su pago.
El IVA a pagar del mes corresponde a la cifra que resulta de restar el Crédito Fiscal del Débito Fiscal
del mes.
Si el resultado es positivo debe ingresarse en arcas fiscales durante los 12 primeros días
del mes siguiente.
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Si el resultado es negativo constituye un Crédito Fiscal de IVA que se arrastra y puede

aprovecharse en el mes siguiente.
• El IVA es un impuesto de declaración y pago mensual, por lo que mensualmente se debe

ajustar el iva retenido en las ventas (iva débito fiscal) y el iva soportado en las compras (iva
crédito fiscal).
• Como resultado de este ajuste, se determina un "iva por pagar" o un "remanente de iva" :
• Si, Iva Débito Fiscal > Iva Crédito Fiscal ----------> Iva por Pagar (se paga hasta el día 12 del
mes siguiente)
• Si , Iva Crédito Fiscal > Iva Débito Fiscal ----------> Remanente de Iva (saldo a favor de la
empresa)
DECLARACION Y PAGO DEL IVA:
DE LA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO:
Del Registro de contribuyentes
ROL UNICO TRIBUTARIO – Art. 51

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Para el control y fiscalización de los contribuyentes de la presente ley, el Servicio de Impuestos

Internos llevará, en la forma que establezca el Reglamento, un Registro, a base del Rol Unico
Tributario.
Con tal objeto, las personas que inicien actividades susceptibles de originar impuestos de esta ley,
deberán solicitar su inscripción en el Rol Unico Tributario, antes de dar comienzo a dichas
actividades.
DOCUMENTOS TRIBUTARIOS
• Los documentos tributarios, que obliga la ley, a emitir en formato electrónico son:
• Facturas, Facturas de Compra, Liquidaciones Facturas, Notas de Débito y Notas de Crédito.

El termino Facturas, puede comprender: Facturas afectas al IVA, Facturas de Ventas y
Servicios No Afectos o Exentos de IVA, Facturas de Exportación, entre otros.
Tipos de documentos tributarios
• Factura electrónica
• Factura No Afecta o Exenta
• Factura de Compra
• Liquidación Factura
• Factura de Exportación
• Guías de Despacho
• Boleta Electrónica (obligación a partir de agosto 2020)
• Nota de Crédito
• Nota de Débito
• Documentos Electrónicos
LA FACTURA Y OTROS COMPROBANTES DE VENTAS Y SERVICIOS
Art. N 52 y N 53 señala la obligación de emitir los siguientes documentos:
• Facturas
• Boletas
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Art. N 54 señala que Las facturas, facturas de compra, guías de despacho, liquidaciones facturas y
notas de débito y crédito que deban emitir los contribuyentes, consistirán exclusivamente en
documentos electrónicos emitidos en conformidad a la ley, sin perjuicio de las excepciones legales
pertinentes. Las boletas de ventas y servicios se podrán emitir, a elección del contribuyente, en
formato electrónico o en papel.
En qué situaciones se debe emitir facturas
 Operaciones que realice el contribuyente con otro contribuyente del IVA (vendedores,
importadores y prestadores de servicios).
 Ventas o promesas de venta de inmuebles de propiedad de empresas constructoras.
 Contratos de instalación o confección de especialidades.
 Contratos generales de construcción.
Importancia de la Factura
• Desde un punto de vista tributario, este documento tiene gran relevancia:
• Es el documento que sirve a los contribuyentes del IVA para poder utilizar como crédito
fiscal el Impuesto soportado en la adquisición de bienes y/o servicios.
LA GUIA DE DESPACHO
• Exigidas en el artículo Nº 55 del D.L. Nº 825, de 1974, son documentos de emisión

obligatoria cuando se hubiera optado por postergar el otorgamiento de la factura y
cuando se trasladen bienes que constituyan o no venta.
NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO
Estos documentos son complementarios a las facturas y tienen la finalidad de aumentar o

disminuir los valores de una factura anterior. La nota de débito aumenta los valores y la nota de
crédito los disminuye.
• Exigidas en el artículo 57º del D.L. Nº825, de 1974, por los descuentos o bonificaciones
otorgadas con posterioridad a la facturación.
Casos en que corresponde emitir una nota de crédito
Disminución del valor de la factura por:
• Por diferencias de precio.
• Descuentos o bonificaciones otorgados después de la facturación.

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• Sumas que se deben restituir a los compradores por devolución de las mercaderías.
• Si se emite mal una nota de débito, esto se subsana emitiendo una nota de crédito.
• En general cualquier valor que disminuya el monto facturado.
Casos en que corresponde emitir una nota de débito
Se pueden emitir estos documentos para aumentar el valor de una factura en los siguientes casos:
• Aumento por diferencias de precios.
• Intereses por operaciones a plazo.
• Por gastos de cobranza de una factura.
• Para dejar sin efecto la emisión de una nota de crédito.
• En general, por cualquier motivo que se aumente el monto de lo facturado.
Libros y Registros
• Artículo 59.-
• Los documentos tributarios electrónicos emitidos o recibidos por vendedores o

prestadores de servicios afectos a los impuestos de esta ley serán registrados en forma
automatizada y cronológica por el Servicio de Impuestos Internos, respecto de cada
contribuyente, en un libro especial electrónico denominado "Registro de Compras y
Ventas", mediante el sistema tecnológico que dicho Servicio disponga para tales efectos.
REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS:

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Determinación del IVA Débito Fiscal
Determinación IVA Crédito Fiscal

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BOLETAS ELECTRONICAS
LA RESOLUCION EXENTA N° 74/2020 DEL SII. (menciona requisitos e instrucciones legales y

técnicas para emitir boleta electrónica)
• Boletas Electrónicas: Es el documento tributario generado y firmado electrónicamente,

que da cuenta de la venta de bienes y/o la prestación de servicios a un consumidor final.
Entiéndase por tales:
• - Boleta Electrónica: Documento que da cuenta de las ventas y/o la prestación de servicios
afectos y no afectos o exentos a los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuestos a las
Ventas y Servicios.
• - Boleta No Afecta o Exenta Electrónica: Documento que da cuenta de las ventas y/o la
prestación de servicios no afectos o exentos a los impuestos establecidos en la Ley sobre
Impuestos a las Ventas y Servicios.
CARACTERISTICAS
boletas electrónicas:
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• QUE EL CONTRIBUYENTE SEA DE PRIMERA CATEGORIA.
• ESTAS BOLETAS ELECTRONICAS VENDRÁN CON EL IVA SEPARADO DEL VALOR NETO.
• TODOS LOS TRAMITES SE PUEDEN HACER ON LINE
• EL CONTRIBUYENTE QUE ACTUALMENTE EMITE FACTURAS ELECTRONICAS DESDE EL 1 DE

SEPTIEMBRE 2020 ESTA OBLIGADO A EMITIR BOLETAS ELECTRONICAS.
• AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE NO SON FACTURADORES ELECTRONICOS DEBERAN

IMPLEMENTAR ESTO DESDE EL 1 DE MARZO DE 2021.-
• LAS BOLETAS ELECTRONICAS DEBEN GESTIONARSE A TRAVÉS DE UN SOFTWARE

COMPRADO POR EL CONTRIBUYENTE.
EL IVA EN LOS SERVICIOS DIGITALES
La Ley N° 21.210, del 24 de febrero de 2020, estableció que los servicios remotos remunerados
prestados por no residentes no domiciliados en Chile, deben pagar el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) a partir del 1 de julio de 2020.
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• Aplicaciones de entretenimiento y streaming, como Spotify y Netflix, que son

contratados por particulares.
• Servicios de delivery. Se incluyen las plataformas como Rappi o UberEats, que trasladan

diversas compras desde comercios establecidos al domicilio de los consumidores. En estos
casos, el IVA se aplica al reparto y las comisiones que cobra la aplicación por el servicio,
• Servicios de intermediación. Es el caso de plataformas que contactan a dos personas,

como ocurre con Airbnb en el arriendo de inmuebles. En la legislación chilena el arriendo
de viviendas amobladas ya está gravado con IVA mediante una factura que debe emitir
quien arrienda, pero se trata de una obligación de fiscalización compleja por parte del SII.
Hoy el servicio que brinda Airbnb no está gravado con ese impuesto cuando se contrata en
Chile, como sí ocurre en otros países.
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• Compras en el extranjero. La idea es avanzar al pago de IVA por el servicio de comercio

digital y fortalecer la fiscalización aduanera. Esto, porque cuando las compras se realizan a
través de una plataforma (como Amazon, Aliexpress, eBay) la importación de bienes
físicos ya está gravada con IVA y co un arancel aduanero, que debe estar incluido en el
valor de la compra. Si se trata de compras ocasionales, sin carácter comercial, con un valor
de hasta US$ 30 ($24 mil) y que lleguen al país mediante empresas de envío rápido
o courier (no correo postal), quedarán libres de pago de impuestos asociados al valor del
bien. Si estos requisitos no se cumplen, los envíos deben pagar impuestos.

Decreto Ley 825 Impuesto A Las Ventas y Servicios

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LEGISLACION TRIBUTARIA

ING. EJEC. ADM. EMPRESAS

DECRETO LEY N ° 825

Aspectos Generales DL 825:

Artículos de Pirotecnia (fuegos artif., petardos) 50%

Impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares.

 Titulo IV: De la administración del Impuesto

• Las Facturas y otros comprobantes de Ventas y Servicios.

• Los libros y registros.

• Declaración y pago simultáneo.

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• Es un impuesto indirecto, porque grava el consumo y no las rentas ni el capital cuando se

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

• Es un impuesto de traslación o recargo, de etapas múltiples, porque grava el mayor valor

En consecuencia, una de las principales características del sistema de Impuesto al Valor

Además con el sistema de Impuesto al Valor Agregado se persigue fundamentalmente gravar el

DEMOSTRACIÓN QUE EL IVA LO DEBE PAGAR EL CONSUMIDOR FINAL (CON VALORES):

EL IVA LO SOPORTA PATRIMONIALMENTE EL CONSUMIDOR FINAL.

 Es un impuesto de declaración y pago simultáneo, es decir que no se aceptan

 Es un impuesto mensual, el período del IVA es un mes y el plazo para presentar la

• Que declaren y paguen el Formulario 29 a través de www.sii.cl

• Que sean contribuyentes de la primera categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta

• El IVA cumple la función de autocontrol de la evasión, porque crea una oposición de

 Administrativamente el registro de los créditos y débitos es simple, ya que sólo se exige

 El registro se realiza de acuerdo a los documentos recibidos y emitidos,

 en el caso de las compras: Facturas, Notas de Débito, Notas de Crédito y Declaraciones de

 para las ventas Facturas, Boletas, Notas de Débito y Crédito.

Los terrenos no se encontrarán afectos al impuesto establecido en esta ley.

Que se entiende por:

• Bienes corporales muebles: Cosas corporales que pueden transportarse de un lugar a

• Bienes incorporales: Constituyen derechos y son percibidos mental o intelectualmente. Se

 ¿Cuáles son las actividades del art.20 N° 3 y 4 de la Ley de Impuesto a la Renta? N° 3

 N° 4 Corredores (personas jurídicas), Corredores que emplean capital; comisionistas con

• El hecho gravado es el acto jurídico que permite el nacimiento de una obligación

Requisitos del Hecho Gravado de Ventas:

2. La convención debe recaer sobre bienes corporales muebles o derechos reales

4. Los bienes deben estar ubicados en el territorio nacional

6. Requisitos COPULATIVOS, es decir deben cumplirse todos, la ausencia de uno de estos

Otros hechos gravados de ventas

 la entrega gratuita de bienes destinados a fines de publicidad y otros.

RESUMEN CONCEPTO DE VENTAS

 de bienes corporales muebles y derechos reales

 acto o contrato que equipare a venta

 efectuada por un vendedor

 venta que se celebra en chile o en el extranjero y recaigan sobre bienes situados en

REQUISITOS HECHO GRAVADO DE SERVICIOS

• Que una persona realice una acción o prestación a favor de otra.

• Que la acción o prestación provenga del ejercicio de alguna de las actividades

• Que el servicio se preste o utilice en el territorio nacional, sea que la remuneración

• Requisitos copulativos, es decir la ausencia de uno de estos requisitos nos lleva a

Otros hechos gravados de servicios

 Arrendamiento y otras formas de cesión de bienes inmuebles amoblados o con

 Estacionamientos de automóviles y otros.

Todos estos hechos quedan gravados con IVA.

A quienes afecta el Impuesto. Sujeto Pasivo

• Es vendedor cualquiera persona natural o jurídica que se dedique a la venta de bienes

EL IVA EN LAS IMPORTACIONES.

• El documento oficial frente al SII para demostrar el IVA de la importación es la