UNIVERSIDAD METROPOLITANA DE EDUCACIÓN,

CIENCIA Y TECNOLOGÍA
Decreto Ejecutivo 575 del 21 de julio de 2004
Acreditada mediante Resolución
No 15 del 31 de octubre de 2012

Licenciatura en Contabilidad
Auditoría Fiscal
Proceso Legal y Fiscal- Inspección de una
Auditoría Fiscal
Profesora:
Hilda Del Carmen Andrades González
Integrantes
Anyisel Castillo 8-888-2439
Enyoli Méndez 8-840-2347
Amarilis Mendoza 8-805-171
Yamirelys Saldaña 2-724-1756
Iliana Muñoz 8-1004-2110

Panamá, 30 de Julio de 2024

 GLOSARIO
Inspección
Incluye en examinar los registros, documentos o activos físicos. Los exámenes de registros
y documentos pueden proporcionar evidencia de auditoría con diversos grados de
confiabilidad dependiendo de su naturaleza y origen y de la efectividad de los controles
internos sobre su procesamiento.
Inspection
Includes examining records, documents or physical assets. Examinations of records and
documents can provide audit evidence with varying degrees of reliability depending on its
nature and origin and the effectiveness of internal controls over its processing.

Auditoría
Una auditoría es un examen de los procedimientos llevados a cabo por una empresa a nivel
contable u operativo para garantizar que se ha cumplido un conjunto de requisitos. Puede
ser interno o externo, dependiendo de si lo realiza la propia empresa o una empresa
externa.
Audit
An audit is an examination of the procedures carried out by a company at an accounting or
operational level to ensure that a set of requirements have been met. It can be internal or
external, depending on whether it is carried out by the company itself or an external
company.
Fiscal
Es un funcionario estatal que actúa en nombre del Ministerio de Estado (una institución
estatal adscrita al poder judicial), defiende los derechos de los ciudadanos y los intereses
públicos y examina la legalidad del caso.
Fiscal
He is a state official who acts on behalf of the Ministry of State (a state institution attached
to the judiciary), defends the rights of citizens and public interests and examines the
legality of the case.

Evidencia
Conjunto de hechos o información disponibles que muestran si una creencia o afirmación
es verdadera o válida. La información que utiliza el auditor para sacar las conclusiones en
las que se basa su conclusión y la evidencia de auditoría incluye la obtención de la
información contenida en los estados financieros sobre los estados financieros y otra
información.
Evidence
A set of available facts or information that shows whether a belief or statement is true or
valid. The information the auditor uses to draw the conclusions on which his conclusion is
based and the Audit evidence includes obtaining information contained in the financial
statements about the financial statements and other information.
Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son la herramienta del auditor para proporcionar una descripción
detallada y sistemática de las pruebas realizadas siguiendo métodos y procedimientos que
sustentan y apoya los resultados obtenidos.
Work papers
Working papers are the auditor's tool to provide a detailed and systematic description of
the tests performed following methods and procedures that support and support the
results obtained.

Contribuyentes
Personas físicas o jurídicas que está sujeta a una obligación tributaria, es decir, tiene la
responsabilidad de pagar impuestos o tasas a la administración pública, ya sea local,
regional o nacional, de acuerdo con la legislación vigente.
Taxpayers
Natural or legal persons that are subject to a tax obligation, that is, they have the
responsibility to pay taxes or fees to the public administration, whether local, regional or
national, in accordance with current legislation.
Sanciones
son sanciones impuestas por autoridades públicas o privadas por el incumplimiento de
reglas o estándares de conducta imperativos, causando daño a la persona natural o jurídica
responsable del incumplimiento.
Sanctions
They are sanctions imposed by public or private authorities for non-compliance with
mandatory rules or standards of conduct, causing damage to the natural or legal person
responsible for non-compliance.

Revisión
Inspeccionar y evaluar la calidad de los productos o servicios ofrecidos por la empresa
para detectar cualquier problema o deficiencia en los mismos. De esta manera, podemos
evitar fraudes, sabotajes y mejorar la eficiencia y eficacia operativa.
Revision
Inspect and evaluate the quality of the products or services offered by the company to
detect any problems or deficiencies in them. In this way, we can avoid fraud, sabotage and
improve operational efficiency and effectiveness.
Planeamiento
El proceso de toma de decisiones se lleva a cabo para lograr el futuro deseado, teniendo
en cuenta la situación actual y los factores internos y externos que pueden afectar el logro
de las metas. Esto incluye desarrollar una estrategia de gestión general y desarrollar un
enfoque apropiado para el tipo, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
que se utilizarán.
Planning
The decision-making process is carried out to achieve the desired future, taking into
account the current situation and internal and external factors that may affect the
achievement of goals. This includes developing an overall management strategy and
developing an approach appropriate to the type, timing and scope of audit procedures to
be used

Obligaciones fiscales
Se refiere a todo lo relacionado con impuestos, retenciones, pago de salarios, informes
anuales y declaraciones mensuales, en definitiva, se relaciona con todo lo que una empresa
está obligada por ley a hacer para poder operar.
Cabe señalar que cuando hablamos de obligaciones tributarias, no hablamos sólo de
empresas, sino también de personas jurídicas constituidas por ley como sociedades
anónimas, ya sean unipersonales, anónimas u otros modelos.
Fiscal obligations
It refers to everything related to taxes, withholdings, payment of salaries, annual reports
and monthly statements, in short, it relates to everything that a company is required by law
to do in order to operate.
It should be noted that when we talk about tax obligations, we are not only talking about
companies, but also about legal entities established by law as public limited companies,
whether sole proprietorships, anonymous companies or other models.
EXPLIQUE 5 PUNTOS DE RECAUDACIÒN DE TRIBUTOS EN LOS MUNICIPIOS DE PANAMA

1. El impuesto de inmuebles.
El impuesto que se aplica a los inmuebles es un gravamen que impone el estado sobre
todos los terrenos, construcciones y mejoras que una propiedad pueda tener. Este monto
recae sobre los lotes de terrenos con fines residenciales, comerciales y agrícolas que se
encuentren dentro del territorio nacional e incluso sobre las construcciones y mejoras que
se desarrollen sobre el mismo.

El gravamen a pagar anualmente se refiere a un porcentaje sobre el precio catastral

estipulado sobre el patrimonio, entonces, las tarifas son las siguientes:
Tarifa normal:
• Por debajo o por 30,000.00 B/. No se pagan impuestos. 0.00%.
• Desde 30,001.00 hasta 250,000.00 se debe calcular el 0.06% de impuesto.
• Desde 250,001.00 hasta 500,000.00 se debe calcular un 0.08% como tasa de gravamen.
• Desde 500,001.00 en adelante se calcula sobre el uno por ciento (1%) del precio del
inmueble.
Tarifa bajo patrimonio familiar o Vivienda principal.
• Por debajo y hasta 120,000 no se aplica ningún impuesto.
• Desde 120,001 hasta 700,000 se aplica la mitad del uno por ciento, es decir 0,50%.
• Desde 700,000 en adelante se aplica un 0,70 % de impuesto sobre el valor del impuesto.

Se debe considerar un pago anual del impuesto sobre el o los inmuebles que sean de tu
propiedad. Este pago anual se puede dividir hasta en tres partidas sin acumular intereses.
La primera partida es hasta el 30 de abril de cada año. La segunda hasta el 31 de agosto y
la tercera hasta el 31 de diciembre.
Si el pago se hace en una fecha posterior a las establecidas antes se aplica un recargo por
intereses de mora del 10% sobre el monto a pagar.
2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios

Los Municipios fijarán y cobrarán derechos y tasas sobre la prestación de los servicios:
·Tasas de administración por los documentos que expidan las autoridades municipales a
instancias de parte;
oDependerá del tramite que se realice y del municipio que lo preste.

TASA UNICA Es un tributo establecido por ley que debe ser pagado anualmente por las
sociedades y fundaciones de interés privado constituidas bajo las leyes de Panamá para
mantener su plena vigencia. El pago de este impuesto se debe realizar por conducto del
Representante Legal o el Agente Residente de la sociedad o fundación de interés privado.
Este impuesto se paga al constituir la sociedad. El pago inicial es de US$250.00, Este
impuesto se paga para mantener la existencia legal de la sociedad en el Registro Público.
Después del primer año, la Tasa Única se convierte en un impuesto anual.
 Monto de Tasa
Fecha Vencimiento Recargo Multa Cargo por Manejo
Única

Se cobra cada 2
años
a partir del (16 de después de
Sociedades A partir del 16 de julio
julio) 2 períodos consecuti
vos de no pago de
tasa anual.

Sociedades US$300.00 15 de Julio US$50.00 US$300.00 US$25.00 +ITBMS

de
Panamá-1er Semestr
e Constituida entre
Enero a Junio Se cobra cada 2
años
Fundaciones de a partir del (16 de después de 2
A partir del 16 de julio
Panamá julio) períodos
consecutivos de no
pago de tasa anual.

US$400.00 15 de Julio US$50.00 US$300.00 US$25.00 +ITBMS

Se cobra cada 2
años
a partir del (16 de después de 2
Sociedades A partir del 16 de julio
enero) períodos
consecutivos de no
pago de tasa anual. *

Sociedades US$300.00 15 de Enero US$50.00 US$300.00 US$25.00 +ITBMS

de
Panamá-2do Semest
re Constituida entre
Julio a Diciembre Se cobra cada 2
años
Fundaciones de a partir del (16 de después de 2
A partir del 16 de julio
Panamá enero) períodos
consecutivos de no
pago de tasa anual.

US$400.00 15 de Enero US$50.00 US$300.00 US$25.00 +ITBMS

·Concesión de placas y otros distintivos análogos que impongan o autoricen los Acuerdos
Municipales;
oPlacas:
La renovación de stickers tiene un costo variable dependiendo de tu auto, para autos de 5
pasajeros cuesta $29.00 o para una 4×4 alrededor de $43.00.
En caso de que no renueves tu sticker vehicular cada año, la ATTT te multará por circular
con tu placa vencida, de igual manera, existen sanciones si no haces este trámite a tiempo,
en donde deberás $25.00 junto con multas por desacato.
De 1 a 7 días se pagan $5.00 por desacato.
De 8 a 14 días se pagan $10.00 por desacato.
De 15 a 21 días se pagan $15.00 por desacato.
De 22 a 30 días se pagan $20.00 por desacato.
Más de un mes se pagan $25.00 por desacato.

·Licencias para construcciones de obras;

El permiso de construcción tendrá una validez por un periodo de cinco (5) años.
En el caso de que una obra se encuentre en ejecución y transcurra la totalidad de la validez
del permiso el constructor podrá solicitar una extensión del permiso de construcción por
cinco años más, una sola vez.
Se requieren diez (10) días hábiles para el cálculo de avalúo (impuesto de construcción),
previo a la emisión del permiso de construcción.
Requisitos para el Permiso de Construcción:
Solicitud – tamaño legal (8 1/2″ x 14″) digida al director de la DOYC.
Slip de pago de MITRADEL, si la obra supera el B/1,000,000.00
Copia de contrato refrendado por la Contraloría (Obras del Estado)
Copia de Contrato de Arrendamiento (cuando aplique)
3 juegos de copias de planos o su equivalente acorde a los medios tecnológicos
aprobados por la DOYC
Copia de planos de construcción previamente aprobados por MIVIOT (Urbanizaciones o
Lotificaciones)
Permiso expedido por el DINASEPI de BCBRP
Permiso expedido por MINSA (Región Metropolitana)
Copia de Resolución de la JTIA vigente (para empresas constructoras)
Certificado de Paz y Salvo de Bienes Inmuebles de la finca (DGI)
Certificación de Paz y Salvo VIGENTE (Alcaldía de Panamá)
Visto bueno expedido por Secretaría Técnica Legal de la DOYC
.
El costo del Permiso de Construcción depende del tipo de proyecto y el valor de la obra.
El tiempo para la emisión del Permiso de Construcción es de la siguiente manera: Una
vez presentada la solicitud del permiso, la sección de avalúo tendrá un término de 10
días hábiles para el cálculo del avalúo una vez establecido el monto del avalúo se le
envía un correo electrónico al solicitante indicando el monto de la tasa y los B/. 50.00
del cartón, a la vez se ofrece la opción de pago en línea. El permiso será expedido en un
término no mayor a 5 días a partir de la fecha de cancelación de la tasa. El mismo es
enviado por correo electrónico con firma digital y un código QR que certifica su
autenticidad. El Tiempo total máximo es de 15 días aproximadamente, y el documento
en línea se recibe por correo

3. Los impuestos sobre expendio de bebidas alcohólica

Para la venta de bebidas alcohólicas se debe contar con los siguientes requisitos:
Completar el formulario de trámite
Presentar un Memorial dirigido al Alcalde en el cual debe constar la dirección
completa del establecimiento, nombre del solicitante, teléfono, correo electrónico,
entre otros datos.
Copia de la cédula del solicitante (debidamente autenticada). En caso de que sea
una persona jurídica se debe presentar una copia de cédula del Representante
Legal.
Certificado del Registro Público en original (De presentar una copia se debe aportar
la autenticación por Notario Público).
Copia cotejada del Aviso de Operación del establecimiento.
Croquis con la ubicación del local.
Fotos del establecimiento.
Paz y Salvo del Municipio de Panamá.
Formulario de Inspección y constancia de pago del importe correspondiente a la
inspección.
Declaración Jurada de cumplimiento de las normas sobre mitigación del ruido
(Acuerdo 141 de 23 de septiembre de 2014).
En el caso de aquellos locales que figuran como restaurantes y cafeterías, se debe
solicitar un aviso de operación en el Sistema Panamá Emprende, este aviso se
constituye por medio de una Declaración Jurada; posterior a esto se emite el Derecho
Único para ejercer la actividad de expendio de licores en tu negocio.
 El Derecho Único requiere de un pago al Tesoro Nacional el cual es distribuido a la Junta
Comunal del corregimiento en donde opera el establecimiento.
Si el local se encuentra en los distritos de Panamá, Colón, David o San Miguelito, el pago
del Derecho Único aplicable será por $600.00 dólares.
Si el local se encuentra en cualquier otro distrito del país, el Derecho Único tendrá un
costo de $300.00 dólares.
Hay que tener presente el pago de ITBMS, en el cual se aplicará una tarifa de 10% a la
importación, venta al por mayor y menor de bebidas alcohólicas
4. Derecho sobre espectáculos públicos
Los espectáculos públicos incluyen cualquier evento o actividad de entretenimiento
abierta al público, como conciertos, obras de teatro, competencias deportivas, festivales,
entre otros. Este tipo de gravamen se aplica a los eventos realizados tanto en espacios
públicos como privados dentro del municipio.
Los municipios en Panamá tienen autonomía para establecer y regular los impuestos y
tasas locales, incluidos los derechos sobre espectáculos públicos, de acuerdo con la Ley
de Descentralización y otras normativas locales. Cada municipio puede emitir ordenanzas
específicas que regulen los detalles del cobro de estos derechos, incluyendo tarifas,
procedimientos y exenciones. Los derechos sobre espectáculos públicos suelen calcularse
en función de diversos factores, como el tipo de evento, la capacidad del recinto, el precio
de las entradas y el número de funciones. Los organizadores de eventos deben registrarse
ante la autoridad municipal correspondiente y pagar los derechos establecidos antes de la
realización del espectáculo. Los fondos recaudados por concepto de derechos sobre
espectáculos públicos se destinan al financiamiento de servicios municipales,
infraestructura, actividades culturales y otros proyectos de beneficio comunitario.
Los municipios deben asegurar la transparencia en el uso de estos fondos y rendir cuentas
a la ciudadanía sobre su destino y utilización. Algunos municipios pueden otorgar
exenciones o reducciones en los derechos sobre espectáculos públicos para eventos
gratuitos, benéficos o de interés cultural. Iniciativas que promuevan la cultura y el arte local
pueden recibir incentivos fiscales o exenciones.
El no pago de los derechos correspondientes o la realización de eventos sin la debida
autorización puede resultar en multas, clausura del evento y otras sanciones
administrativas.
5. Multas que impongan las autoridades municipales:
Ley de Descentralización: La Ley No. 37 de 2008 y otras normativas legales establecen el
marco para la administración local y las facultades de los municipios. Los municipios tienen
la autoridad para emitir ordenanzas que regulen diversas áreas, como el uso del suelo, la
gestión de residuos, el comercio, y la seguridad pública. Estas ordenanzas especifican las
conductas prohibidas y las multas correspondientes.
Multas por la operación de negocios sin licencia, incumplimiento de normas de salubridad,
o violación de regulaciones comerciales. Sanciones por construcciones ilegales, violaciones
de zonificación, o falta de permisos adecuados.
Multas por el desecho inadecuado de basura, incumplimiento de normas de reciclaje, o
vertido de desechos en áreas no autorizadas. Sanciones por
infracciones relacionadas con la seguridad, como el incumplimiento de normativas sobre
ruido, seguridad vial, o comportamientos disruptivos.
Las autoridades municipales, como los inspectores de comercio o funcionarios de salud y
seguridad, realizan inspecciones para verificar el cumplimiento de las normativas.
Cuando se detecta una infracción, se emite una notificación o citación al infractor,
indicando la naturaleza de la violación y la multa correspondiente.
Se establece un plazo para el pago de la multa. En algunos casos, el infractor puede tener la
opción de apelar la sanción o presentar pruebas para refutar la infracción.
Los infractores tienen derecho a presentar un recurso administrativo ante la autoridad
municipal para apelar la multa. Este proceso permite revisar la validez de la sanción
impuesta. En casos donde el recurso administrativo no resuelve la disputa, el infractor
puede llevar el caso a instancias judiciales para su revisión.
Las multas deben ser pagadas en el plazo estipulado. Los municipios tienen mecanismos
para el cobro de multas, que pueden incluir el uso de agencias de cobro o la inclusión de
las multas en los registros fiscales del infractor. En caso de no pago, pueden imponerse
sanciones adicionales, como la acumulación de intereses, la suspensión de permisos o
licencias, y la adopción de medidas coercitivas.
Las multas sirven para garantizar que las normativas locales se respeten, promoviendo el
orden y el bienestar en la comunidad. Actúan como un disuasivo contra el incumplimiento,
fomentando el cumplimiento voluntario de las regulaciones.
.
 RESUMEN

El informe de auditoría es el trabajo realizado por un auditor, donde se da a conocer los

resultados de una evaluación clara, comprensible y suficiente donde se recogen todos los
hallazgos y evidencias del orden de gestión dentro de los departamentos y se da a conocer
los resultados de la entidad auditada, donde se aplica la identificación de normas legales y
profesionales utilizadas en un informe de gran relevancia y se da a conocer el grado de
desempeño y razonabilidad de sus actividades.