Impuesto A La Renta

Integrantes:
-AARON LOPEZ GUILLEN

-ERIK CRISPIN ESCOBAR
-LUIS PEROCHEBA
Qu es el impuesto a la renta?
El impuesto a la renta se
configura como un tributo
directo, de carcter natural y
subjetivo, que grava la renta de
las personas. En otras palabras, se
trata de un impuesto que grava la
renta o ganancia que se ha
producido a partir de una
inversin o de la rentabilidad de
cierto capital.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto

estn divididas en cinco categoras,
Primera categora,
las rentas reales (en efectivo o en

especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las
mejoras, provenientes de los
predios rsticos y urbanos o de
bienes muebles.
Segunda categora
intereses por colocacin de capitales,

regalas, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
Tercera categora
en general, las derivadas de
actividades
comerciales,
industriales, servicios o negocios.
Quinta categora
Cuarta categora
las obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
las obtenidas por el trabajo personal

prestado
en
relacin
de
dependencia.
Catya Vsquez Tarazona
QU ES UN TRIBUTO?
(Art.1 Cdigo Tributario)
- Obligacin que tenemos la personas (Deudor)

- De realizar una prestacin pecuniaria (Pago)
- A favor del Estado (Acreedor)
- Establecido por ley (Principio de Legalidad)
exigible coactivamente ante su eventual
incumplimiento (Procedimiento Coactivo)
ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

BASE LEGAL
Art. 1-5A LIR

ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA
Elemento subjetivo o personal
LEY DEL IR
RENTA
Rentas
Elemento temporal:
Elemento objetivo o material
gravadas
(Teoras )
Renta de Fuente Peruana,

Aspecto espacial o base
Renta de Fuentes Extranjera,
Art. 6-13 LIR
jurisdiccional
Domiciliados, y No Domiciliados
6.25%, 15%, 21%, 30%, 4.1%,
Tasa
Art. 52A-56 LIR

4.99%, 1%, 10%
IMPUESTO A LA RENTA
a) PERSONAS NATURALES
MATERIA IMPONIBLE
La renta es la expresin de la capacidad contributiva de un sujeto
RENTA: Ganancias o beneficios generados por actividades

econmicas
Renta Gravada;
Renta Producto
Flujo de Riqueza
Incremento ms consumo patrimonial
Sistemas de Imposicin de Renta:
Cedular o analtico
Global o sinttico
Mixto
Tomando en consideracin:
a) CRITERIOS DE ATRIBUCIN DE RENTAS:
Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
b) CRITERIOS DE VINCULACIN
Condicin de domicilio (domiciliado o no domiciliado)
Caractersticas generales del Impuesto a la Renta

Ideal
Global o
Sinttico
Debe gravar la totalidad de

rentas obtenidas por los
contribuyentes, sin importar su
procedencia o destino.
Personal:
Debe tener en cuenta la

situacin personal del sujeto.
Progresivo:
Debe
gravar
con
tasas
progresivas que incidan con
mayor carga a medida que sea
mayor la renta.
1
0
SEGN LA LEGISLACIN PERUANA

La Ley del Impuesto a la Renta (Art. 1, 2 y 3) define
las ganancias y beneficios que constituyen RENTA
-Rentas que se obtengan por el capital, el trabajo o la
aplicacin de ambos factores (provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Ciertas ganancias y beneficios aun cuando no provengan
de una actividad habitual
Otros ingresos
1
1
TEORAS DE RENTA APLICABLES A LA

LEGISLACIN PERUANA
La legislacin peruana recoge la Teora de la Renta Producto ya que
indica que debe provenir de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos (Art. 1 inc. a de la Ley )
Excepcionalmente se acoge la Teora del Flujo de Riqueza (Art. 1 inc. a),

art. 2 inc. a) y b) as como el art. 3 y la Teora del Incremento
Patrimonial mas consumo (art. 2 inc. c)
1
2
Rentas por Explotacin de una

Fuente
BASE LEGAL: Inc. a) de primer
y segundo prrafo Art. 1 LIR
1
3
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
INAFECTACIN: Situacin jurdica por la que determinados
sujetos u operaciones
SUJETOS
INGRESOS:
- Sector pblico nacional

- Fundaciones
- Entidades de auxilio mutuo
-Comunidades campesinas
nativas.
- Indemnizaciones laborales
- Indemnizaciones por causa de
muerte
o incapacidad
-CTS, rentas vitalicias y
pensiones que se originen en el
trabajo personal
-Subsidios por incapacidad
temporal,
maternidad
y
lactancia.
1
4
EXONERACIONES
Situacin jurdica por la que se libera de la obligacin de pagar el
tributo, pese a que se realiza el hecho generador de la obligacin
tributaria. (Art. 19 LIR)
Las exoneraciones se confieren expresamente y se encuentran
taxativamente sealadas en la LIR
Son de carcter temporal
Actualmente las exoneraciones contempladas rigen hasta el
31.12.2013
Eximen del cumplimiento de la obligacin sustancial: pago
Debe cumplirse con las obligaciones formales
1
5
Quines pagan Impuesto a la Renta?
Empresas de todos los tamaos, trabajadores en planilla

e independientes (recibo por honorario) y arrendatarios
de departamentos.
En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regmentes

Rgimen General, Rgimen Especial, Nuevo RUS
(la diferencia est en los niveles de ingresos y tamao de la
actividad.
1
6
Rgimen
General
Rgimen
Especial,
Todos los meses, desde su

fecha de inicio de actividades,
usted debe hacer pagos a
cuenta. Existen dos sistemas
para calcular sus pagos a
cuenta de todo el ao. Usted
deber utilizar el que le
corresponda de acuerdo con lo
siguiente: Si tuvo impuesto
calculado
en
el
ejercicio
anterior (coeficiente) o si inicia
actividades
en
el
ao
(porcentaje). Ver ms ac.
Los contribuyentes que se
acojan al RER, deben cumplir
con
declarar
y
pagar
mensualmente el Impuesto a la
Renta (Rgimen Especial) y el
IGV, de acuerdo a las siguientes
tasas: Impuesto a la Renta
Tercera
Categora
(rgimen
especial) 1.5% del ingreso neto
mensual y 18% por Impuesto
General
a
las
Ventas
e
Impuesto
de
Promocin
Municipal.
1
7
Nuevo RUS
El pago es mensual y se realiza sin formularios
en las agencias de los bancos autorizados (Banco
de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito,
Continental y Scotiabank), a travs del Sistema
PAGO FCIL. El contribuyente, debe indicar al
personal de las entidades bancarias, en forma
verbal o mediante la ayuda de un formato
denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO
RUS, los datos que a continuacin se detallan en
este enlace.
1
8
Trabajadores
Tributariamente, pueden ser de dos tipos: los que estn en planilla contrato - dependencia (quinta categora) e independientes con recibo por
honorarios (cuarta categora).
- Los trabajadores con rentas de quinta categora estn obligados a pagar
IR si perciben ingresos anuales mayores a 7 unidades impositivas
tributarias (UIT). Como la UIT vigente es S/.3,700, el monto en referencia
es de S/.25,900.
Los trabajadores con rentas de quinta categora estn obligados a pagar IR
si perciben ingresos anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7
unidades impositivas tributarias (UIT). Como la UIT vigente es S/.3,700, el
monto en referencia es de S/.25,900.
- Los de cuarta categora pasan por deducciones de sus ingresos:
descuento de 20% del ingreso hasta un lmite de 24 tambin se le permite
deducir un monto de 7 UIT, adems de los ITF aplicados por las entidades
bancarias. Luego de restar a su ingreso bruto estas deducciones, aplique la
tasa de 15%, siempre que su ingreso bruto haya sido de hasta 27 UIT. El
resultado, ser el monto a pagar por renta anual.
El dato:
> Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en

especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor
de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y
urbanos o de bienes muebles.
> Segunda categora, intereses por colocacin de
capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.
> Tercera categora, en general, las derivadas de
actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
> Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
> Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal
prestado en relacin de dependencia.
CONCLUSIONES
Revisar el sistema tributario para que sus normas

cumplan con los
principios constitucionales de legalidad, igualdad, no
confiscatoriedad y respeten los derechos de los
contribuyentes.
Corregir las distorsiones y las 1,500 formalidades que
afectan a los
contribuyentes, quienes, adems, deben recaudar y cobrar
deudas tributarias de terceros.
Fijar por ley, y no por decisin administrativa de SUNAT,
la obligacin de retener/percibir impuestos de terceros, tal
como lo manda el Tribunal Constitucional.
22

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-AARON LOPEZ GUILLEN

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto

las rentas reales (en efectivo o en

intereses por colocacin de capitales,

las obtenidas por el trabajo personal

Catya Vsquez Tarazona

- Obligacin que tenemos la personas (Deudor)

ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Art. 1-5A LIR

Elemento objetivo o material

Renta de Fuente Peruana,

Art. 6-13 LIR

Art. 52A-56 LIR

RENTA: Ganancias o beneficios generados por actividades

Catya Vsquez Tarazona

Caractersticas generales del Impuesto a la Renta

Debe gravar la totalidad de

Debe tener en cuenta la

SEGN LA LEGISLACIN PERUANA

TEORAS DE RENTA APLICABLES A LA

Excepcionalmente se acoge la Teora del Flujo de Riqueza (Art. 1 inc. a),

Rentas por Explotacin de una

- Sector pblico nacional

Quines pagan Impuesto a la Renta?

Empresas de todos los tamaos, trabajadores en planilla

En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regmentes

Todos los meses, desde su

> Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en

Revisar el sistema tributario para que sus normas

Catya Vsquez Tarazona

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