Obligacion Tributaria
Obligacion Tributaria
Obligacion Tributaria
TRIBUTARIA
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Generalidades
RELACIN TRIBUTARIA
OBJETO
OBLIGACIN TRIBUTARIA
OBJETO
HACER
NO HACER
CONSENTIR
CLASIFICACIN
CLASIFICACIN DE
DELAS
LAS OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
TRIBUTARIAS
FORMALES
FORMALES
(Accesorias)
(Accesorias)
SUSTANCIAL
SUSTANCIAL
(principales)
(principales)
HACER
HACER
NO
NOHACER
HACER
CONSENTIR
CONSENTIR
Arts. 87 al 91 del C.T.
DAR
DAR
FUNCIONALES
FUNCIONALES
RETENER
RETENER
PERCIBIR
PERCIBIR
Art 10 C.T
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
FORMAL:
HACER:
NO HACER:
ART. 87 C.T.
DEFINICIN:
Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente.
NACE
Cuando se realiza el hecho generador
imponible previsto en la ley como hiptesis
NACE y se genera la
de incidencia tributaria
Obligacin Tributaria.
Todo tributo comprende una obligacin
tributaria; pero no toda obligacin tributaria
deviene en un tributo.
Arts. 1 y 2 del C.T.
SUJETOS DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA:
Responsable: el que
cumple con la obligacin
ACREEDOR: En favor
del cual se realiza
la prestacin.
CONTRIBUYENTE: generador
de la obligacin tributaria
Agente de
Retencin o
Percepcin:
designados por
SUNAT
Arts. 4,7 8, 9 y 10 C.T.
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Acreedor Tributario:
RECUERDA:
ACREEDOR
TRIBUTARIO
Art 4 C.T.
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
SUNAT.
SAT.
GOB. LOCAL.
OTROS.
Art. 52 a 54 C.T.
Deudor Tributario:
Art 7, 8 y 9 C.T
Agentes de Retencin
y Percepcin:
Art 10 C.T
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA:
Por la determinacin se declara la realizacin del hecho
generador de la Obligacin Tributaria, se seala la base
imponible y la cuanta del Tributo.
Puede realizarse de dos maneras:
Mediante la presentacin
de formularios fsicos o
virtuales.
* Sobre Base Cierta
-Resolucin de Determinacin
-Orden de Pago.
* Sobre Base cierta o Base
presunta.
2.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA:
La Obligacin Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley
para el pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestacin
tributaria.
LA DEUDA TRIBUTARIA:
Es el monto (constituido por el tributo y sus intereses o multas y sus
intereses), cuyo pago constituye deuda tributaria exigible (deuda
insoluta).
Los intereses comprenden:
1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo (desde
el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta el pago);
2. El inters moratorio aplicable a las multas impagas (desde que se
cometi la infraccin o desde la fecha en que fue detectada por la
Administracin hasta su pago); y,
3. El inters compensatorio por aplazamiento y/o fraccionamiento de
pago.
Arts. 28, 33, 36 y 181 C.T.
TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA:
TRANSMISIN CONVENCIONAL
Los Pactos o convenios por los que el deudor tributario
transmite su obligacin tributaria a un tercero, no
tienen eficacia frente a la Administracin Tributaria.
CONDONACIN
EXTINCIN DE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
SUSTANCIAL
CONSOLIDACIN
Otros
establecidos por
leyes especiales
Recuperacin onerosa.
EL PAGO
Medio ms comn de extinguir la deuda tributaria
Quin lo efecta?
El pago ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por
sus representantes.
Los terceros pueden efectuar el pago (pago por subrogacin), salvo
oposicin motivada del deudor tributario.
Cmo se efecta?
Pago en moneda y otros (Moneda nacional, Moneda extranjera, Notas de
crdito negociables, cheques bancarios, dbitos en cuenta corriente o de
ahorros y otros medios que seale la ley, D.S. o R.S.)
Pago en especie. (autorizados por D.S)
Art. 32 del C.T.
Dnde?
Cul es el plazo?
Tratndose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin estuviera a su cargo:
EL PAGO
FORMAS DE PAGO :
1.
2.
Pago fraccionado.
3.
4.
5.
6.
Pago definitivo.
LA COMPENSACIN
Caractersticas:
Puede ser total o parcial.
Puede darse automticamente, de
oficio o a solicitud de parte.
Opera con crditos por tributos,
sanciones e intereses
pagados
indebidamente o en exceso.
Perodos no prescritos.
Deudas administradas por el mismo
rgano administrador.
acreedor
deudor
deudor
acreedor
LA CONDONACIN
Art. 41 C.T
CONFUSIN O
CONSOLIDACIN
* IMPORTANTE
- Requiere identidad
obligacin tributaria.
de
la
DEUDOR
ACREEDOR
DEUDAS DE COBRANZA
DUDOSA
PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar
la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe:
Se present la DD.JJ.
4 aos
No se present la DD.JJ.
6 aos
10 aos
Compensacin y Devolucin
4 aos
Art. 43 C.T.
La
PRESCRIPCIN
Interrupcin de la prescripcin:
La
Art. 45 C.T.
Supuestos
de Interrupcin* :
PRESCRIPCIN
Suspensin de la prescripcin :
Art. 46 C.T.
Por
Supuestos
de Suspensin* :
FIN