UNIVERSIDAD NACIONAL DE JAEN

Escuelas de Ingeniera Civil e Ingeniera

Mecnica Elctrica

Curso:

Contabilidad General
Docente:

MG. CPC. Jos Gilberto Acua Medina

Celular N. #945376531

email : joseacun@hotmail.com
 PROCESO CONTABLE

Definicin:

Es el conjunto de etapas o fases debidamente enlazadas por el cual

se hace el seguimiento del registro de las operaciones econmicas, en
cada uno de los libros contables, sustentados con sus correspondientes
documentos, con la finalidad de establecer el resultado del negocio.
Tambin se denomina Ciclo Contable.

En el Proceso Contable, concurren los elementos siguientes: El Mtodo

Contable , los Documentos Sustentatorios, los Libros Contables, los
Informes Contables para finalmente obtener los Estados Financieros.
Fases del Proceso Contable
=Mtodo Contable:
Constituido por la metodologa que la contabilidad ha determinado de
acuerdo a las caractersticas, objetivos y magnitud de la empresa,
para la anotacin de las transacciones econmicas que ejecuta y
obtener finalmente la Informacin Financiera.

=Documentos:
Esta dado por los Comprobantes de Pago y los TtulosValores.
legalmente reconocidos y constituyen elemento probatorio para
demostrar la evidencia del acto contable, y el sustento el hecho
econmico sean estos financieros, econmicos o administrativos,.
=Libros y Registros Contables:
Para el registro de la transacciones econmicas, el proceso contable
ha establecido un conjunto de libros y registros contables, los mismos
que se clasifican en Libros Principales y Libros Auxiliares, cada uno
de ellos con sus funciones especificas y estn debidamente
amparados por las normas legales.

=Informes Contables:
Son Cuadro Contables que mensualmente o anualmente la Contabilidad
evacua con la finalidad de brindar informacin en forma peridica, siendo
estos el Balance de Comprobacin y la Hoja de Trabajo (HT).
=Estados Financieros.

Son cuadros numricos, elaborados siguiendo una determinada

metodologa, al concluir el proceso contable, y expresan la
situacin financiera, econmica, patrimonial, y del efectivo de la
empresa a una fecha determinada.

Los Estados Financieros estn constituidos por el Estado de

Situacin Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el

Patrimonio Neto, Estado de Flujos de Efectivo, Notas a los Estados

Financieros y la Informacin Complementaria Financiera.

x.x.x.
 GRAFICA DEL PROCESO CONTABLE.
Resmenes Asientos Contables

Asiento de Apertura (Reapertura)

Registro de Compras
Registro de Ventas
Planilla de Sueldos Libro Diario
Libro Caja
Libro Auxiliar de Bancos
Notas de Contabilidad
Etc.
Libro Mayor

Balance de Comprobacin
Hoja de Trabajo (HT)

Estados Financieros.

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados.
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto.
Estado de Flujo de Efectivo
Informes
Contables
 Informes Contables:
Introduccin:
Las operaciones econmicas que diariamente realiza la empresa, las
misma que son registradas en los libros contables, cumpliendo
disposiciones legales y normas contables; la contabilidad en el
desarrollo de su ciclo contables, peridicamente evacua informacin
a los responsables de la conduccin del negocio, que bien lo
puede hacer en cualquier momento que sean requeridas respondiente
a las exigencias de los inversionistas afn de stos tengan los datos
necesarios y suficientes ,as puedan tomar las decisiones
ms adecuadas.
En estas rendiciones peridicas, existen dos (2) informes contables
que fundamentalmente se tienen que confeccionar afn de tener una
fidedigna informacin consolidada sobre el desarrollo de las operaciones.
Siendo estos: mensualmente el Balance de Comprobacin y anualmente
la Hoja de Trabajo (Hoja de Trabajo).
 Balance de Comprobacin
Definicin:

Es un Cuadro Contable constituido en base a columnas, las mismas que cada

una de ellas tienen funciones especificas, al cual se trasladan los importes
totales del movimiento econmico de cada una de las cuentas, expresando en
forma integral la situacin de cada una de ellas despus de un periodo
contable generalmente de un mes.

Objetivo:

Tiene como objetivo fundamental, el de reunir las cuentas del Libreo Mayor y
demostrar con exactitud la informacin consolidada sobre el movimiento
econmico de la empresa o entidad, por el periodo de un mes, detallando los
importes acumulados de cada cuenta y los respectivos saldos.
Importancia:
El Balance de Comprobacin es importante por las razones siguientes:

a).-Facilita comprobar si todas las cuentas, han sido bien afectadas en

su registracin, durante el periodo contable del mes.

b).-Permite hacer las conciliaciones de cada una de las cuentas,

confirmando la veracidad de su informacin.

c).-Hace posible que todas las cuentas integrantes de los asientos

contables del Libro Diario, hallan sido debidamente trasladadas al
Libro Mayor, mediante la mayorizacin.

d).-Permite detectar errores u omisiones en forma oportuna.

e).-Hace posible mantener una contabilidad al da, veraz y sostenida.

f).-Proveer infamacin actualizada.

g).-Facilita obtener el Balance General ( HT ), al concluir el proceso

contable.
Estructura:

El Balance de Comprobacin, en su estructura presenta dos (2) partes:

*Encabezamiento y

*Cuerpo del Informe Contable.

*Encabezamiento:

Se encuentra en la parte superior del formato y contiene:

.Nombre o Razn Social de la Empresa o Entidad Pblica

.Nombre del Informe Contable: Balance de Comprobacin.

.Periodo de Confeccin: Generalmente la fecha es del fin

del periodo (mes). Ejemplo: 31 de Enero del xxx.
*Cuerpo del Informe Contable:

Se encuentra en la parte inferior y es el ms amplio y esta

constituido por cinco (5) columnas, las mismas que tienen
las funciones siguientes:

-Columna 01.-Folio del Libro Mayor.

-Columna 02.-Cdigo de Cuentas del PCGE.

-Columna 03.-Denominacin de Cuenta, de acuerdo al PCGE

-Columna 04.- Sumas del Libro Mayor.

-Columna 05.-Saldos.

Ver Formato.
Fuente de Elaboracin :
Para la elaboracin del Balance Comprobacin se lleva acabo cuando
se han concluido las operaciones econmicas correspondiente a un
mes y haberse cerrado los libros voluntarios y auxiliares por
consiguientes estos libros centralizado en el Libro Diario y estos
asientos de centralizacin se encuentren mayorizados en el Libro
Mayor Principal y el Mayor Auxiliar ,estando al da, estos libros es
donde se extraen los datos para confecciona el Informes Contable:
Balance Comprobacin, trasladando las sumas del Debe del Libro
Mayor al Debe del Balance de Comprobacin y de igual forma los
importes del Haber al Haber del Balance Comprobacin logrando que
las Columnas del Debe y Haber al sumarse en forma vertical ,deben
arrojar importes iguales, demostrando cuadratura
 Modelo de Balance de Comprobacin
Nombre o Razn Social de la Empresa.
Nombre del Informe Contable
Fecha del Informe Contable

Cdigo Denominacin de Cuentas del Sumas Saldos

Folio De Mayor
Debe Haber Deudor Acreedor
Cuenta

Sumas S/.
 HOJA DE TRABAJO ( HT ).

Definicin:

Es un Cuadro Contable, elaborado en una Hoja Mvil, que contiene, un

diseo especial constituido en base a columnas las mismas que
cada una de ellas tiene una funcin especifica y al cual se le traslada el
movimiento econmico contenido en el Balance de Comprobacin
del ltimo periodo mensual (generalmente del mes de Diciembre) , y
al que se le efectuaran los ajustes necesarios con la finalidad de
poder determinar el resultado del ejercicio econmico.
Objetivo:

El objetivo fundamental de la Hoja de Trabajo(HT), es

presentar la informacin consolidada del movimiento
econmico de todo el ejercicio fiscal y determinar el
resultado del la gestin que puede ser de Utilidad o
Prdida.
Importancia:
La Hoja de Trabajo (HT), es importante por las razones
siguientes:
a).-Muestra con exactitud el movimiento econmico,
al cierre del ejercicio contable,
b).-Hace posible obtener la Informacin Financiera,
c).-Demuestra la informacin econmica de la
empresa en forma consolidada y actualizada,
d).-Hace posible determinar el resultado de la
gestin econmica que puede ser de Ganancia o
Perdida.
Estructura:

La Hoja de Trabajo (HT) en su estructura presenta dos (2) partes:

Encabezamiento y Cuerpo del Informe.

Encabezamiento:

Se encuentra en la parte superior del formato, el mismo que

contiene:

- Nombre o Razn Social de la Empresa,

- Nombre del Informe Contable :Balance General (HT)

- Fecha del Informe Contable: Al 31 de Diciembre de xxx.

*Cuerpo del Informe Contable:

Se encuentra ubicado en la parte inferior del formato, el que consta de

nueve(9) columnas, con la finalidad de consignar o fijar los cargos y los
abonos o partidas deudoras o acreedoras de acuerdo a la funcin que
tiene cada una de las columnas, como sigue:
Columna 01.-Folios del Libro mayor,
Columna 02.-Cdigo de Cuenta de acuerdo al PCGE.
Columna 03.-Cuenta del Libro Mayor, de acuerdo al PCGE.
Columna 04.-Simas del Libro Mayor,
Columna 05.-Saldos,
Columna 06.- Ajustes o Trasferencias Contables.
Columna 07.-Saldos Ajustados
Columna 08.-Inventario,
Columna 09 Resultados.
Aplicacin:

La Hoja de Trabajo (HT), se aplica en todas las empresas del

sector privado que estn obligados a llevar contabilidad
completa, tambin se aplica en las entidades pblicas,
teniendo otra denominacin y otro diseo,
Fecha de Elaboracin:

La Hoja de Trabajo (HT), debe de ser elaborado con los datos del
ejercicio econmico al 31 de Diciembre de cada ao y deber ser
presentado al Titular o Directorio de la empresa, segn lo que
corresponda , con sus cuentas correctamente concitadas dentro
de los 30 das siguientes de haber concluido el ejercicio
econmico, a fin de facilitar la confeccin de los Estados Financieros, el
Cuadro de Distribucin de los Rendimientos como la Declaracin
Jurada del Impuesto a la Renta de acuerdo a las disposiciones
tributarias del pas.
Fuente de Elaboracin:
La Hoja de Trabajo (HT), se confeccionar cuando se ha obtenido el Balance de Comprobacin del
mes de Diciembre ,siendo los pasos siguientes:

01.- Se trasladan los importes de las Sumas y Saldos de este informe, al Balance
General (HT),

02.- Luego se proceder a registrar en la Columna : Ajustes Contables, todos los

ajustes contables por conceptos de : Provisiones por cuentas incobrables,
desvalorizaciones de existencias, depreciaciones , amortizaciones, compensaciones
tiempos de servicios, fluctuaciones de valores y otros , para ello se deber tener al da
todos los libros contables: principales y auxiliares., con el objeto de obtener los datos
precisos para los ajustes, concluido stos se procede a sumar las columnas de Debe
y Haber ,buscando la cuadratura

03.-Luego se confecciona la Columna de Saldos Ajustado, trasladando los Saldos

Deudores y Saldos Acreedores de las Columnas de Sumas , Saldos y Ajustes
mediante una suma algrebailica logrando la cuadratura.

05.-Con la Columna de Saldos Ajustados ,se procede a efectuarse la distribucin de

las cuentas , a las columnas del Activo Pasivo, Gastos e Ingresos

06.-Se determina el Resultados del Ejercicio mediante la diferencia del Activo con el
Pasivo y los Ingresos con los Gastos .Los importes obtenidos deben ser iguales .
 Nombre o Razn Social de la Empresa.
Nombre del Informe Contable: Balance General (HT)
Fecha del Informe Contable :Al 31 de Diciembre del xxx

Folio Cdigo Denominaciones Ajustes Saldos Inventario Resultados

Del De De Y Ajustados
Libro Cuenta Cuentas Transferencias
Sumas Saldos
Mayor Contables

D H D. A. D H D H A P. P. G..

Sumas S/.
Los Estados Financieros
ndice
Introduccin
Definicin
Marco Legal,
Clases de Estados Financieros
Estados Financieros Bsicos,
Objetivos
Importancia
Cualidades,
Usuarios.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
 LOS ESTADOS FINANCIEROS

iNTRODUCCIN
Los Estados Financieros son el resultado final del proceso contable, son los
medios por los cuales se puede apreciar los asuntos financieros de una
compaa o empresa, con respecto, bien sea a su posicin en una fecha
determinada (Estado de Situacin Financiera), o bien a sus realizaciones a
travs de un periodo de tiempo (Estado de Resultados).
Todos los integrantes de la empresa como el pblico en general estn
interesados en conocer las fortalezas y debilidades de la entidad, para conocer
todo estos aspectos, se deben analizan y estudian los Estados Financieros.
La elaboracin de los Estados Financieros conlleva al cumplimiento de un
Proceso Contable.
 ESTADOS FINANCIEROS

DEFINICIONES:
Son documentos contables debidamente sustentados y
expresados en trminos monetarios que muestran la
situacin financiera y econmica de una empresa por un
periodo determinado
(Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10 del 26
Nov. 1999 Art. 10)
Los Estados Financieros se definen como resmenes esquemticos que
incluyen cifras, rubros y clasificaciones; habiendo de reflejar hechos
contabilizados, convencionalismos contables y criterios de las personas que los
elaboran.

(ALBERTO GARCA MENDOZA de su Libro: Anlisis e Interpretacin de la

Informacin Financiera).

Son documentos originados por la Contabilidad que presentan a una fecha

determinada la posicin financiera y econmica de la empresa

(MAXIMILIANO ROJAS CASIMIRO.- Libro Anlisis y Evaluacin Financiera de

la Empresa)
Marco Legal :
Los Estados Financieros , en nuestro pas se sustentan en las normas legales
siguientes:
Resolucin CONASEV No. 103-99 EF/94.10 del 24 de Noviembre de
1999.:Reglamento de Informacin Financiera y Manual para la Preparacin de la
Informacin Financiera.
Resolucin CNC No. 041-EF/94, del 23 de Octubre del 2008: Aprueban el Plan
Contable General Empresarial.
Ley No. 26887 del 19 de Noviembre de 1997: Publicada el 09.Dic. 1997: Ley
General de Sociedades.
Decreto Supremo No. 179 94 del 21 .Septiembre. 1994:Aprueban el TUO : Ley
del Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo No. 122-94 del 21 de Septiembre de l994: Aprueban el
Reglamento de la Ley del impuesto a la Renta.
Resolucin Gerencia General No 010-2008 EF/94.01.2 Publicado:
07.Marzo.2008: Aprueba Modificaciones al manual para la Preparacin de
Informacin Financiera.
- CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

Teniendo en cuenta los objetivos especficos que los origina, los Estados
Financieros se clasifican en:
- EE.FF. de Propsito General
- EE.FF. de Propsito Especial
a) EE.FF. de Propsito General
Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo y estn
constituidos por
* EE.FF. Consolidados
* EE.FF. Intermedios
* EE.FF. Anuales
b) EE.FF. de Propsito Especial.-Son aquellos que se preparan
con el objeto de cumplir con requerimientos especficos, y estn
constituidos por:
* EE.FF. Extraordinarios
* EE.FF. Liquidacin
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS (O Anuales)
Los Estados Financieros Bsicos son el medio principal para suministrar
informacin de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros
contables de la empresa a una fecha determinada. La clasificacin y el resumen
de los datos contables debidamente estructurados constituyen los estados
financieros.

Los Estados Financieros Bsicos son:

- Estado de Situacin Financiera

- Estado de Resultados

- Estado de Cambio en el Patrimonio Neto

- Estado de Flujo de Efectivo

Los Estados Financieros Bsicos, deben presentarse conjuntamente con las

aclaraciones o explicaciones pertinentes denominadas:

- Notas a los Estados Financieros.

 - El Estado de Situacin Financiera (antes Balance General)
Definicin
Es un estado financiero que presenta a una fecha determinada las fuentes de
las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las operaciones de una
empresa (Pasivo y Patrimonio) as como los bienes y derechos en que estn
invertidos dichos fondos (Activos).

Es un Estado Financiero que muestra a travs de las partidas que lo

componen, la situacin Activa (nivel de inversin) y la situacin Pasiva (nivel de
financiamiento) de la empresa, en el hipottico momento que se considera
paralizando sus operaciones.
 El Estado de Resultados (antes Ganancias y Prdidas)

Es un estado financiero que expone la fuente de los ingresos y de los

gastos incurridos en las operaciones econmicas y financieras de la
empresa, as como los mrgenes de resultados en un determinado periodo

Es un estado contable que presenta el resultado de las operaciones de

una empresa a una fecha determinada

Este estado financiero refleja las utilidades o prdidas que ha obtenido una
empresa a una fecha determinada.
 - El Estado de Cambio en el Patrimonio Neto:

El Estado de Cambio en el Patrimonio Neto de las Empresa muestra las

variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como el Capital,
Capital Adicional, Acciones de Inversin, Excedentes de Reevaluacin, Reservas y
Resultados Acumulados durante un periodo determinado

(Resolucin CONASEV N 103-99 EF/94.10 del 24 Nov. 1999 Art. 28)

Estado Financiero que nos muestra las variaciones en las distintas partidas
patrimoniales durante un periodo econmico nos revela las fuentes de las cuales
se derivan los fondos

(Juan Francisco lvarez Illanes.- Libro: Anlisis e Interpretacin de los Estados

Financieros).
 El Estado de Flujo de Efectivo

El Estado de Flujo de Efectivo muestra el efecto de los

cambios de efectivo y equivalente de efectivo en un periodo

determinado, generado y utilizado en las actividades de:

Operacin, Inversin y Financiamiento.

 Nota a los EE.FF.
Las Notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones,
cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de
los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas
para una correcta interpretacin.

Las Notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los

importes mostrados en los estados financieros cuya revelacin es
requerida o recomendadas por las NIC y las normas legales, pero sin
limitarse a ellas con la finalidad de alcanzar una presentacin razonable.
 - Objetivos:
Los Estados Financieros tienen fundamentalmente los objetivos siguientes:

1) Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera, los

resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.

2) Apoyar a la Gerencia a la planeacin, organizacin, direccin y control de los

negocios.

3) Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.

4) Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia y la

capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo.

5) Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.

6) Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas en

materia societaria.
Importancia:
Los EE.FF., son importantes para:

a) Tomar decisiones de inversin y de crdito.

b) Evaluar la gestin gerencial, la solvencia y liquidez de la empresa,

adems su calidad para generar fondos.

c) Conocer el origen y caractersticas de sus recursos para estimar la

capacidad financiera del crecimiento.

d) Formular un juicio sobre los resultados financieros de la

administracin en cuanto a la rentabilidad, secuencias, generacin
de fondos y capacidad de crecimiento.
 Cualidades de los EE.FF.:
Son cualidades de los estados financieros, las siguientes:

1) Comprensibilidad.- Debiendo ser la informacin clara y entendible por

usuarios con conocimientos razonables sobre negocios y actividades
econmicas.

2) Relevancia.- Con informacin til, oportuna y de fcil acceso en el proceso

de toma de decisiones de los usuarios, que no estn en posicin de obtener
informacin a la medida de sus necesidades. La informacin es relevante
cuando influye en las decisiones econmicas de los usuarios al asistirlos en la
evaluacin de eventos presentes, pasados o futuros, confirmando o
corrigiendo sus evaluaciones pasadas.

3) Confiable.- Para lo cual la informacin debe ser:

a) Fidedigna: Que presente de modo razonable los resultados y la

situacin financiera de la empresa, siendo posible su comprobacin
mediante demostraciones que la acreditan y confirman.
 b) Presentada: Reflejando la sustancia y realidad de las transacciones y
otros eventos econmicos independientes de su forma legal.

c) Neutral y Objetivo: Es decir libre de errores significativo, parcialidad

por subordinacin a condiciones particulares de la empresa.

d) Prudente: Es decir cuando exista incertidumbre para estimar los efectos

de ciertos eventos y circunstancias, debe optarse para la alternativa que
tenga menos probabilidades de sobre estimar los activos y los ingresos y de
subestimar los pasivos y los gastos.

e) Completa: Debiendo informar todo aquello que es significativo y

necesario para comprender, evaluar e interpretar correctamente la situacin
financiera de la empresa, los cambios que est hubiera experimentado, los
resultados de las operaciones y la capacidad para generar flujos de efectivo.

f) Comparabilidad: La informacin de una empresa es comparable a

travs del tiempo, lo cual se lograr a travs de la preparacin de los
estados financieros sobre bases uniformes.
 LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los usuarios de la informacin contable, deben tener presente que los estados
financieros no ofrecen una situacin exacta, completa y definitiva de la empresa,
porque en el proceso de contabilizacin de las transacciones y en la formulacin
de dichos estados, han influido ciertos factores limitantes, que es importante
conocerlos y tomarlos en cuenta, para medir sus alcances en el proceso de
evaluacin financiera y econmica de la empresa.

Estas limitaciones son las siguientes:

a) Los Estados Financieros, son Cuantitativos e Histricos.

b) Los Estados Financieros, expresan una Posicin Transitoria de la

Empresa

c) Los EE.FF., son influenciados por la Forma Legal.

d) Los EE.FF., son influenciados por el Criterio Personal.

Estados Financieros Comparativos

Los Estados Financieros deben prepararse y presentarse

comparados con el periodo anterior, de manera que se
aprecien los cambios experimentados por la empresa, igual
exigencia es aplicable a la informacin descriptiva y
narrativa, cuando estas ltimas sean relevantes para una
adecuada interpretacin de los estados financieros del
periodo corriente.
Fecha de Formulacin
Las Empresas deben preparar Estados Financieros de propsito general al 31
de Diciembre de cada ao. Cuando en circunstancias excepcionales, la fecha
del Balance General de la empresa cambia y los dems estados financieros
anuales se presentan por un periodo menor de un ao, la empresa debe revelar,
adems del periodo cubierto por los estados financieros, la razn por la que el
periodo es distinto al de un (1) ao y la aclaracin de que los importes
comparativos respecto al estado de ganancia y prdida, el estado de cambio en
el patrimonio neto, estado de flujo de efectivo, y a las notas relacionadas, no
son comparables.

(Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10 del 24 Nov. 1999).

Estados Financieros Dictaminados
Los Estados Financieros de una empresa, obtenidos luego del cierre de los
libros contables oficiales, debern ser dictaminados por Auditores debidamente
habilitados.

El Informe de Auditoria debe ser preparado y presentado con sujecin a los

requerimientos y formalidades establecidas por las N I A aprobadas y vigentes
en el Per y de ser el caso por las normas especficas emitidas por los
Organismos de Supervisin y Control correspondientes.

El Auditor, es el responsable del contenido de su Dictamen que emita, opinin

que se sustenta en el trabajo de auditoria efectuada para su emisin.
-Usuarios De Los Estados Financieros

Teniendo en cuenta los efectos de la Informacin, sobre los usuarios, es de

considerarse que es lo que interesa a cada uno en mayor o menor grado, es
informarse sobre el resultado de la gestin actual de la empresa, su evolucin en
el pasado su situacin en el presente y sus proyecciones en el futuro ya sea por
decisiones a tomar o por el inters que estn directamente en juego.

Los usuarios de la Informacin Financiera, se pueden clasificar en:

Inversionistas *Estado

Empresa *Organismos Fiscalizadores

Acreedores *Trabajadores.

GRACIAS
 Lectura

de los

Estados Financieros
 INTRODUCCIN
Toda organizacin, empresa o entidad, tiene como finalidad cumplir su
misin trazada a travs del logro de sus metas y objetivos propuestos
en su Plan Operativo, dentro de un marco de Planeamiento
Estratgico, maximizando el uso de sus recursos, entre ellos el ms
importante, el curso financiero, producto de la aplicacin de una
gerencia financiera de calidad, cuya expectativa tiene como funcin la
de garantizar la captacin, generacin y obtencin de ingresos
oportunamente; as como la aplicacin, utilizacin y distribucin
racional y eficiente en sus metas previstas.

Considerando que el componente financiero es la clave para el xito

en la gestin empresarial, es necesario conocer y estudiar
detenidamente a los Estados Financieros, mediante el anlisis e
interpretacin a los mismos.
DEFINICIONES
ANLISIS - Concepto
Analizar significa descomponer los elementos de un todo en partes,
agrupndolas luego para formar datos que faciliten establecer relaciones
entre cada uno de ellos. En la empresa esta descomposicin de los
Estados Financieros permite conocer la realidad de una empresa.

El Anlisis Financiero, es un instrumento de diagnstico empresarial, que

consiste en relacionar los diversos rubros y cuentas que integran los
Estados Financieros, valindose principalmente de los ratios (conocidos
tambin como: razones, coeficientes, ndices financieros o proporciones),
permitiendo evaluar los aspectos favorables y desfavorables, de la
situacin econmica y financiera de la empresa, en el pasado, el presente
o el futuro.
INTERPRETACIN.-Concepto

Entendindose que interpretar, es aplicar el buen o mal sentido de las

cosas, materia o causa de que se trate.
En los Estados Financieros, la Interpretacin consiste en la utilizacin
de datos contables como punto de inicio para extraer nuestras propias
conclusiones sobre los anlisis realizados. Por consiguiente el juicio
personal, conjugado con la experiencia y el conocimiento de los dems
factores que intervienen en relacin con la empresa ser el que en
ltima instancia nos va a ofrecer la forma ms correcta de acercarnos a
la realidad.
Concluyendo, decimos que el Anlisis de los Estados Financieros, se
apoya en mtodos que con el avance de la historia se van
perfeccionando o sofisticando, sin dejar por ello de ser un
procedimiento mecnico de datos, la interpretacin, es un proceso
mental para el cual no existe sustituto mecnico.
- EL ANALISTA FINANCIERO

El Anlisis o Estadio de los Estados Financieros ha despertado enorme inters,

requerimiento por lo tanto de profesionales especializados en esta rama de la
disciplina contable, con estudios y perfeccionamiento tcnico de una serie de
normas y procedimientos que determina cuales son las formas ms
convenientes de indagacin la informacin financiera.
Para que el Analista se desenvuelva eficazmente, debe poseer:
a) Conocimiento profundo de la disciplina contable
b) Dominio de la documentacin contable como de las fuentes de
informacin financiera
c) Utilizar un procedimiento de Anlisis que ordene y oriente la
tarea.
d) Conocer las variables econmicas financieras y la forma de
calcularlas, que sustentan la formulacin del juicio; y
e) Ser capaz de comunicar a terceros las conclusiones alcanzadas.
 NECESIDADES DEL ANLISIS FINANCIERO
Los Estados Financieros por bien preparados y presentados que
estn, son insuficientes como cuadros numricos, para complicar a
los hombres de negocios y usuarios en general, la importancia de las
cifras contenidos en ellos; as como, el quehacer a la vista de ellos.

Ante tal situacin, es necesario analizar los Estados Financieros, afn

de que proporcionen referencias de hechos concernientes a un
negocio.

En tal virtud, todas las personas que en alguna forma estn

vinculadas con una empresa, tienen inters en su xito, por lo tanto,
el anlisis de los estados financieros tienen que estar orientados a la
obtencin de suficientes elementos de juicio para respaldar las
opiniones de que se hayan formado con respecto a la situacin
financiera y la productividad de la empresa
OBJETIVO

El Anlisis de los Estados Financieros, tiene como objetivos:

a) Conocer la situacin (patrimonial, econmica y financiera) de

una empresa.
b) Determinar las causas que han motivado la actual situacin.
c) Establecer la situacin de equilibrio.
d) Aconsejar actuaciones concretas tendientes a conseguir
situaciones de desequilibrio.
e) Determinar cual es la situacin financiera actual de la
empresa y cuales son loas factores que posiblemente incidan
en la misma en un futuro inmediato.
f) Determinar cual es la estructura del capital de la empresa y
que riesgos y beneficios presenta para el inversionista.
g) Determinar si la empresa es rentable y solvente.
h) Determinar cual es la situacin, segn los anteriores
factores, en relacin a otras empresas del sector.
IMPORTANCIA
El Anlisis Financiero por las razones siguientes:
a).-Pone de manifiesto caractersticas relativas a la habilidad o
deficiencia de la Gerencia Financiera.

b).- Nos hace ver los cambios operados en los importantes de cada
rubro influenciados por las polticas administrativas desarrolladas.

c).- Proporciona a la gerencia informacin para normas sus polticas.

d).- Permite tomar decisiones y estimar los cambios futuros que se

deben operar en la empresa o entidad sobre bases adecuadas.

e).-componen los EE.FF., que concurren en el resultado de las

operaciones.
NATURALEZA DEL ANLISIS FINANCIERO:
El Proceso de Anlisis de los EE.FF., consiste en la aplicacin de herramientas
y tcnicas analticas a los estados y datos financieros, con el fin de obtener
de ellos medidas y relaciones que son significativas y tiles para la
toma de decisiones .As el anlisis de los EE.FF. cumple como funcin
esencial, la de convertir los datos, en informacin til.

El Proceso de Anlisis de los EE.FF., pueden describirse de varias formas,

dependiendo de los objetivos que se persigue:

01.- El Anlisis Financiero, puede utilizarse como herramienta de

seleccin, para elegir inversiones o determinar fusiones,
02.- Se puede utilizar como herramienta de previsin de situaciones y
resultados financieros futuros.
03.- Se puede utilizar como proceso de diagnostico de reas con
problemas de gestin ,de produccin o de otros tipos
04.- Puede servir como herramienta en la evaluacin de la gestin.
Por encima de todo, el anlisis financiero reduce la
dependencia de corazonadas, conjeturas de intuiciones,
de la misma forma que reduce las inevitables reas de
incertidumbre que acompaa a todo proceso de toma
de decisiones. .
 USUARIOS DEL ANLISIS
Tradicionalmente los agentes usuarios de la informacin han sido
clasificados en dos (2) grandes grupos Usuarios Internos y Usuarios
Externos.
Los Usuarios Internos, utilizan la informacin para tomar decisiones
de gestin. Estos agentes influyen notablemente en la cantidad,
calidad y periodicidad de la informacin que les suministran;
disponen de datos ms precisos, en algunos casos elaborados
segn sus exigencias. Estos son: Accionistas, Dueos, Gerentes
Financieros Trabajadores.
Los Usuarios Externos, generalmente utilizan la informacin para la
toma de decisiones de inversin y crdito. Salvo casos
excepcionales, no tienen capacidad para influir directamente en la
preparacin de la informacin. Estos son: Acreedores, Inversionistas,
Clientes, Gobierno, Organismos Gubernamentales y pblico en
general.
Mtodos de Anlisis Financiero
Mtodo es el orden que sigue para investigar y buscar la
verdad, tambin significa el procedimiento ordenado de
hacer las cosas afn de lograr la informacin que
interesa para tomar decisiones.

Diversos autores sealan que el mtodo es el

procedimiento seguido, es la forma aplicada o manera
de hacer algo siguiendo un determinado orden o norma.
Es as como en este estudio de los Estados Financieros,
se ha buscado ensayar una metodologa adecuada y
sostenida para realizar el Anlisis Financiero y
Econmico de la empresa.
Clase de Mtodos
Los Mtodos de Anlisis, que con frecuencia se emplean para el
estudio de los estados financieros para su estudio, estos se han
agrupado, de la forma siguientes.
-Mtodo de Valor Directo
-Mtodo de Anlisis Vertical, dividido en:
Reduccin de los Estados Financieros a Porcentaje
Mtodo de Razones Financieras o de Coeficientes
-Mtodo de Anlisis Horizontal, dividido en:
Mtodo de Aumento o Disminucin

Mtodo de Tendencias

-Mtodo de Anlisis Comparativo, dividido en:

Anlisis Interno

Anlisis Externo
 Definicin de los Mtodos de Anlisis Financiero

Mtodo de Valor Directo:

Consiste en la verificacin inmediata de los valores tal y conforme
aparecen en cada Estado Financiero sin sufrir ninguna modificacin; por
este mtodo el lector fcilmente conocer cuales son los valores de la
empresa, cual es el giro del negocio, de que tamao es, la clase de
Empresa segn la ley que regula, etc. Este procedimiento facilita al
especialista un juicio de primera vista, si bien ste mtodo es
considerado por algunos especialistas como limitativo, antitcnico y
rudimentario, resulta de gran utilidad.
Se considera como una forma primaria de tener una opinin rpida sobre
la situacin econmica y financiera de la empresa o valores histricos.
Es muy usado por aquellos que si bien conocen la estructura de un
Balance, desconocen los depurados mtodos del anlisis financiero.
 Mtodo de Anlisis Vertical:
Llamado tambin Estructural o de Base Comn, mediante
el cual se estudia la relacin entre elementos contenidos
en un solo grupo de estados financieros, utilizando para
ello los procedimientos.

a) Reduccin de los EE.FF. a Porcentaje

Este mtodo trata de establecer las relaciones existentes entre cada
una de las partes que contiene el estado financiero con respecto al
total en cada periodo, se sustenta en el axioma matemtico el total es
igual a la suma de las partes.
Se aplica para analizar el Balance General, el Estado de Ganancias y
Prdidas, el Flujo de Efectivo y cualquier otro estado financiero.
En el Estado de Situacin Financiera, para aplicar la
estructura porcentual (%), al Total del Activo y al Total del Pasivo y
Patrimonio, se le asigna una Base Comn del 100%, luego en
funcin de esa base se distribuye proporcionalmente a cada rubro
del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, procurando que la suma
porcentual de anlisis de ambos lados del balance sean iguales.

En el Estado de Resultado, para aplicar este mtodo, se

considera a las ventas netas, como el 100 % y en base a las
ventas se distribuye proporcionalmente a cada uno de sus
componentes.

El uso de las ventas netas como base ofrece un patrn de medida

razonablemente comparable, que es especialmente til al trazar
resultados sobre una serie de periodos pasados o al establecer
comparaciones entre empresas.