PAPELES DE TRABAJO

1) Concepto
2) Pautas para la confección de los Papeles de Trabajo
3) Clases y Contenido de los legajos
4) Organización de los Papeles de Trabajo (estructura, contenido,
metodología para documentar, tildes, aclaraciones)
5) Referenciación
6) Check list de cierre,
7) Archivos magnéticos, manuales, propieded, conservación
8) Supervición del T/R y de los papales de trabajo
PAPELES DE TRABAJO CONCEPTO

El auditor, a través del desarrollo de su tarea, debe obtener

elementos de juicio válidos y suficientes que permitan respaldar las
aseveraciones formuladas en su informe.
Los papeles de trabajo son los elementos que respaldan la tarea
realizada por uno o más auditores, tendiente a cumplir los objetivos
de auditoría establecidos.
Los mismos deben ser organizados, diseñados y completados, de
manera tal que constituyan:
• Evidencia del trabajo realizado y de las observaciones que sirvieron
de fundamento a los informes ( Ej: Estados Contables, Gestión,
Relevamiento, etc).
• Una fuente a la que pueda acudirse para obtener detalles (Ej:
saldos de cuentas, situaciones que se reiteran de una auditoría a otra,
etc) ..
PAPELES DE TRABAJO PROPOSITO

Propósito:
1) Contribuir a la planificación y realización de la auditoría.
2) Proporcionar el principal sustento del informe del auditor.
3) Permitir una adecuada ejecución, revisión y supervisión del
trabajo de auditoría.
4) Constituir la evidencia del trabajo realizado y el soporte de las
conclusiones, comentarios y recomendaciones incluidas en el
informe.
5) Permitir las revisiones de calidad de la auditoría.
PAPELES DE TRABAJO
Concepto

Los programas de trabajo con la

indicación de su cumplimiento.
Constituye la
Las evidencias reunidas durante documentación de
la ejecución del trabajo respaldo del
trabajo realizado.
Los papeles elaborados por el
auditor
PAPELES DE TRABAJO CONCEPTO
Es decir, que se incluye como papeles de trabajo:
1) El programa de trabajo y las constancias del control de su
ejecución.
2) Las constancias del estudio y evaluación del sistema de control
interno.
3) La determinación del alcance de los procedimientos de auditoría
en función de la evaluación del sistema de control interno.
4) Los procedimientos de auditoría aplicados, y la identificación
adecuada de los elementos de prueba tenidos en cuenta en el examen
efectuado.
5) Los datos, evidencias y antecedentes recogidos durante el
desarrollo de la tarea, ya se tratare de aquellos que el auditor hubiere
preparado, o de los que hubiere recibido de terceros.
6)Los resultados de las pruebas realizadas durante el examen.
7) Las conclusiones particulares y generales.
PAPELES DE TRABAJO Concepto

Los mismos constituyen un medio que permita a través de su

revisión:
a) Conocer el trabajo realizado, la efectividad del mismo y la solidez
de las observaciones a las que se arribó.
b) Conocer las limitaciones encontradas en el alcance de las tareas de
auditoría.
c) Evaluar el desenvolvimiento de los integrantes y colaboradores
del trabajo.
d) Servir como antecedente de revisiones posteriores en el mismo
organismo auditado.
e) Estudiar las modificaciones a los procedimientos previstos en la
planificación y puntos para nuevas auditorías.
PROGRAMA DE TRABAJO

Es la definición detallada de los procedimientos de auditoría a

aplicar en la etapa de ejecución por ello se debe tener en cuenta
que debe quedar claramente establecido aunque de la manera más
sintética posible todo el trabajo de campo o terreno, la supervisión
del trabajo (gerente o supervisor) y constancia de ello
..
 PROGRAMA POR AREA
Es conveniente dividir el programa por área o por circuito de
información, puesto que faculta la posterior división de las tareas por
grupos de trabajo.
De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no
necesariamente por rubro de los EECC.
Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones
sobre Vtas./ gastos de distribución.
2) Compras y cuentas a pagar.
3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar.
4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento.
5) Sueldos y CS a pagar.
6) Existencias y CMV.
7) Caja y bancos (ingresos y egresos)
Pautas para la confección de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo deben reunir los siguientes requisitos:

Ser completos y exactos, con objeto de que permitan sustentar

debidamente los hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la
naturaleza y el alcance del trabajo realizado.

Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados,

debiendo incluir índices y referencias, para que un auditor
experimentado, que no

haya mantenido una relación directa con la auditoría, esté en

capacidad de avalar sus conclusiones y recomendaciones, mediante
la apreciación de los mismos. No deben requerir de explicaciones
orales complementarias para su comprensión.
Pautas para la confección de los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo deben reunir los siguientes requisitos:

Deben ser legibles y ordenados. Deben estar archivados de tal

manera que cada uno de los pasos de la planificación de la auditoría
se corresponda con el orden en que han sido archivados.
Deben contener información relevante, esto es, limitarse a los
asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos
del trabajo encomendado.

Deben contener evidencia suficiente del trabajo realizado y de las

conclusiones obtenidas, facilitando la supervisión y revisión de las
tareas efectuadas.

Deben estar firmados por el auditor actuante y visados por el

Supervisor del equipo.
Pautas para la confección de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo pueden estar contenidos en diversos

formatos, tales como papel, diskettes, CD´s u otros medios, debiendo
mantenerlos protegidos contra riesgos de destrucción o de accesos no
deseados.
..
Clases y Contenido de los legajos

PAPELES PREPARADOS A PRIORI: Son los preparados antes

de la etapa de ejecución . Los mismos son los siguientes:

Guías de cuestionarios de relevamiento.

Programa de Auditoría.
Plan de acción.
Cronograma de tareas.
Gráficos “pert” o “gant”, de distribución de personal y tareas.
Memorandos de objetivos, medios y procedimientos.
Clases y Contenido de los legajos

PAPELES DE PRUEBA O DE EJECUCIÓN: Son los realizados

durante la ejecución de la auditoría, y son los siguientes:

Evidencia de estudios y evaluación del sistema contable y de

control interno.
Diagramas de flujo y cursogramas de circuitos.
Descripción de métodos y operaciones.
Entrevistas y sus resultados.
Análisis de tasaciones y saldos.
Circularizaciones.
Planillas de seguimiento y sus pruebas.
Análisis de precios y tendencias.
Anotaciones y observaciones.
Clases y Contenido de los legajos

PAPELES DE TRABAJO PREPARADOS EX-POST: son los

preparados en la etapa de evaluación y son los siguientes:

Matrices de gestión
Confección de ratios de medición.
eterminación de puntos fuertes y débiles.
Conclusiones y recomendaciones.
Clases y Contenido de los legajos

Existen dos tipos de legajos, los cuales se distinguen entre sí por el

tipo de documentación que en ellos se archiva, a saber:

1) LEGAJO PERMANENTE O LEGAJO CONTINUO DE

AUDITORÍA

2) LEGAJOS CORRIENTES O LEGAJOS DE CADA PERÍODO

CUBIERTO POR LA AUDITORÍA.
..
Clases y Contenido de los legajos

1) LEGAJO PERMANENTE:
Este legajo es el que se abre por cada organismo, empresa o unidad
ejecutora que haya sido auditada y esta integrado por documentación
que, por sus características, será consultada durante el transcurso de
VARIAS las auditorías.

El mismo debe contener toda la información relevante que conserve

interés en el futuro, por ello, es necesaria su periódica actualización.

es importante, que se conserven en el mismo las sucesivas

actualizaciones de documentación con el fin de dejar constancia del
historial de la jurisdicción o entidad u empresa.
Clases y Contenido de los legajos

1) LEGAJO PERMANENTE:
a modo de ejemplo aquel material que debe incluirse en este legajo:
I. Índice.

II. Identificación de la jurisdicción o entidad: denominación,

domicilio, autoridades, funcionarios, teléfonos y contactos.

III. Antecedentes Generales.

Esta sección comprende:
Historia de la Empresa u Organismo.
Normativa Aplicable.
Operaciones actuales.
Planes para el futuro
Clases y Contenido de los legajos

1) LEGAJO PERMANENTE:

IV. Control Interno – Información General

V. Modelos de Formularios.
En esta sección es conveniente incluir todos aquellos formularios
que respaldan distintas operaciones de la entidad u Organismo (Ej.
solicitud de materiales, formulario de inscripción, modelos de
órdenes de pago, etc)

.
Clases y Contenido de los legajos
1) LEGAJO PERMANENTE

VI. Estatutos, Contratos, Convenios.

Fundamentalmente, esta sección debe contener:
Estatuto Social.
Títulos de propiedad
Contratos de Alquiler
Convenios Colectivos de trabajo
Contratos o convenios especiales celebrados
VII. Análisis Recurrentes,
Entre los principales análisis recurrentes encontramos:
Experiencia de Incobrables
Experiencia en despido de personal
Bienes de Uso – Partidas totalmente amortizadas, métodos de
amortización utilizado-
Clases y Contenido de los legajos
1) LEGAJO PERMANENTE

VIII. Reseña de informes de auditoría (SGCBA, AGCBA, UAI`s)

IX. Evolución del seguimiento de las recomendaciones.

X. Resúmenes de las Actas de Directorio y de Asamblea,
independientemente que las mismas se archiven en biblioratos
separados
XI. Puntos para próximas auditorías.
b) File Corriente

Este legajo se utiliza para documentar y fundamentar la

ejecución de los procedimientos programados llevados a
cabo durante la auditoría.

Los legajos de auditoría del período corriente contienen

el programa de auditoría, la documentación recogida,
pruebas, relevamientos, muestreos efectuados por el
auditor durante la ejecución de las tareas de campo y las
observaciones derivadas como consecuencia de dicho
trabajo.
b) File Corriente

Los legajos corrientes, deben organizarse de la siguiente

manera:

A. Legajo General
B. Legajos de Detalle

A. Legajo General:

Este legajo contiene toda aquella información

fundamental para la realización de la auditoría.
b) File Corriente

LEGAJO GENERAL
Es conveniente incluir en este legajo toda aquella
información vinculada con la programación y control de
la misma.
Como ser:
I. Índice
II. Planificación Global
III. Planificación Detallada
IV. Nota de presentación del equipo
V. Nota de solicitud de normativa vigente
VI. Notas de pedido de documentación
VII. Notas o remitos de documentación recibida
VIII. Pedidos de Informes a terceros o Circularizaciones
efectuadas
b) File Corriente

LEGAJO GENERAL
IX. Respuestas de terceros
X. Balance de Sumas y Saldos
XI. Informes de avance
XII. Balance Final c/ Memoria, Anexos y Certificación.
XIII. Informe para opinión del Auditado
XIV. Respuesta del Auditado
XV. Informe y Minuta
XVI. Índice de Legajos
XVII. Índice de Referenciación
XVIII. Dictamen Gerencia General Normativa
XIX. “Check List” de Cierre de Trabajos
b) File Corriente

LEGAJO DE DETALLE
B. Legajo de Detalle:

En estos legajos incluimos toda la información de

detalle vinculada con la constancia del trabajo realizado
y las conclusiones obtenidas en virtud de las revisiones
realizadas, de los resultados obtenidos y del análisis
efectuado.

• Índice:
El mismo deberá consignarse en hoja aparte (constituirá
la primer hoja del legajo, no va en la tapa y no se
referencia).
b) File Corriente

LEGAJO DE DETALLE
• Hojas llave / Hojas resumen:
Son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras
homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación. Corresponde
trasladar a estas hojas las observaciones a las que se arriba en las
cédulas u hojas de detalle.
• Hojas de detalle:
Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el
auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su
examen. En ellas se consignan las observaciones a las que se arribó,
en virtud del análisis de la documentación que respalda las
operaciones del ente u organismo auditado. Constituyen la
constancia del análisis efectuado. Estos documentos, extractos,
notas y demás constancias conforman lo que se conoce como
cédulas / hojas de detalle, que será la base y la evidencia del
dictamen o el informe final.
b) File Corriente Organización de los Papeles de Trabajo

Existen diversos sistemas de codificación, siendo el sistema

adoptado el siguiente:
• Auditorías de Estados Contables (Empresas): se deben utilizar
distintas codificaciones para cada rubro, a saber:
F Financiero (sumas, saldos y hoja de ajustes)
A Disponibilidades
B Créditos comerciales
D Otros créditos
C Bienes de Cambio
N Inversiones
U Bienes de uso
X Activos intangibles
AA Deudas financieras
BB Deudas comerciales
CC Deudas sociales
ARMADO DE LEGAJOS:

Los legajos deberán estar codificados con índices pormenorizados y

en todos los casos cada legajo deberá contener el título, el tipo de
auditoría, el ente auditado, la fecha de realización de la auditoría y
el equipo actuante.
Metodología para documentar el trabajo

En todas las hojas se debe detallar:

• TRABAJO REALIZADO (T/R): Donde se explicarán los
procedimientos aplicados para lograr el objetivo y el alcance
• OBSERVACIÓN (OBS): Donde se explicará la observación
detectada.
TILDES Y REFERENCIAS:
Como regla general todas las hojas se deberán explicar los tildes
utilizados , contar con un número de hoja (referencia) Los tildes se
ubican a la derecha de los números. Los significados más comunes
son:
o Comprobado con.
o Verificada la suma.
o Visto documentación de respaldo.
o Obtenido de los papeles de auditoría del año anterior .
Propiedad de los papeles de trabajo

En líneas generales los papeles de trabajo son del auditor, es decir

de la Auditoría General de la CABA ó de la Sindicatura General de
la Ciudad

Plazo mínimo de guarda: 10 diez años una vez vencido el plazo se

procede a digitalizar