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    Expo Capitulo 10

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    Isabel Lezama
    Este documento describe los componentes y objetivos del control interno, incluyendo la contabilidad de los informes financieros, la eficiencia y eficacia de las operaciones, y el cumplimiento con las leyes y reglamentos. También describe los cinco componentes del marco COSO de control interno, los tipos de evaluaciones de riesgo de control, y los tipos de dictámenes que los auditores pueden emitir sobre el control interno de acuerdo con la Sección 404.

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    Expo Capitulo 10

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    Isabel Lezama
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    Este documento describe los componentes y objetivos del control interno, incluyendo la contabilidad de los informes financieros, la eficiencia y eficacia de las operaciones, y el cumplimiento con las leyes y reglamentos. También describe los cinco componentes del marco COSO de control interno, los tipos de evaluaciones de riesgo de control, y los tipos de dictámenes que los auditores pueden emitir sobre el control interno de acuerdo con la Sección 404.

    Descripción original:

    Auditoria Financiera

    Título original

    Expo Capitulo 10 (1)

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    Este documento describe los componentes y objetivos del control interno, incluyendo la contabilidad de los informes financieros, la eficiencia y eficacia de las operaciones, y el cumplimiento con las leyes y reglamentos. También describe los cinco componentes del marco COSO de control interno, los tipos de evaluaciones de riesgo de control, y los tipos de dictámenes que los auditores pueden emitir sobre el control interno de acuerdo con la Sección 404.

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    Este documento describe los componentes y objetivos del control interno, incluyendo la contabilidad de los informes financieros, la eficiencia y eficacia de las operaciones, y el cumplimiento con las leyes y reglamentos. También describe los cinco componentes del marco COSO de control interno, los tipos de evaluaciones de riesgo de control, y los tipos de dictámenes que los auditores pueden emitir sobre el control interno de acuerdo con la Sección 404.

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    CAPÍTULO 10

    AUDITORÍAS DE CONTROL INTERNO Y RIESGO DE CONTROL DE LA


    SECCIÓN 404

    El buen control interno evita mas desfalcos que los que pueden encontrar
    los buenos auditores.
    OBJETIVOS INTERNOS DEL CONTROL

    Un sistema de control interno consiste en


    políticas y procedimientos diseñados
    para proporcionar una seguridad
    razonable a la administración de que la
    compañía va a cumplir con sus objetivos
    y metas.
    Por lo general, la administración cuenta
    con tres objetivos amplios para el diseño
    de un sistema de control interno efectivo:
    1. CONTABILIDAD DE LOS INFORMES FINANCIEROS

    La administración tiene la responsabilidad legal


    y profesional de asegurarse de que la
    información se presente de manera imparcial
    de acuerdo con los requisitos de información,
    como los principios de contabilidad
    generalmente aceptados.
    2. EFICIENCIA Y EFICACIA DE LAS OPERACIONES

    Los controles dentro de una empresa tienen


    como objetivo invitar al uso eficaz y eficiente
    de sus recursos con el fin de optimizar las metas
    de la compañía.
    3. CUMPLIMIENTO CON LAS LEYES Y REGLAMENTOS.

    La Sección 404 requiere que todas las compañías


    públicas emitan un informe referente a la eficacia de
    la operación del control interno sobre los informes
    financieros, además de las disposiciones legales de la
    Sección 404, se requiere que las organizaciones
    públicas, no públicas y sin fines de lucro sigan varias
    leyes y reglamentaciones.
    Seguridad razonable Una compañía debe desarrollar controles internos
    que proporcionen una seguridad razonable, pero no absoluta, de que
    los estados financieros se presentan de manera imparcial.

    Limitaciones inherentes Los controles internos nunca se deben


    considerar totalmente eficaces, a pesar del cuidado que se tenga en
    su diseño e instrumentación.

    Diseño del control interno Cuando se evalúa el diseño del control


    interno sobre los informes financieros, la administración evalúa si el
    control está diseñado para impedir o detectar errores de importancia
    en los estados financieros

    Eficacia operativa de los controles Además de evaluar el diseño del


    control interno para los informes financieros, la administración debe
    comprobar la eficacia funcional de los controles
    COMPONENTES DEL COSO DEL CONTROL INTERNO

    Marco integrado de control interno de COSO es el modelo de control interno más


    aceptado en Estados Unidos.

    Los componentes del control interno del COSO incluyen lo siguiente:

    1. Ambiente de control.
    2. Evaluación del riesgo.
    3. Actividades de control.
    4. Información y comunicación.
    5. Monitoreo.
    1. Ambiente de control
    consiste en acciones, políticas y procedimientos que reflejan las actitudes
    generales de los altos niveles de la administración, directores y propietarios de
    una entidad en cuanto al control interno y su importancia para la
    organización.

    Subcomponentes importantes que los auditores deben considerar de los


    componentes del control:

    * Integridad y valores éticos.


    * Compromiso con la competencia.
    * Participación del consejo directivo o el comité de auditoría.
    * Filosofía y estilo operativo de la administración.
    * Estructura organizativa.
    * Asignación de autoridad y responsabilidad.
    * Políticas y prácticas de recursos humanos.
    2. Evaluación del riesgo

    Para los dictámenes financieros es la identificación y análisis


    de los riesgos relevantes de la administración para la
    preparación de los estados financieros de conformidad con
    los principios contables generalmente aceptados.
    3. Actividades de control

    Son las políticas y procedimientos, además de las que se incluyeron en


    los otros cuatro componentes, que ayudan a asegurar que se
    implementen las acciones necesarias para abordar los riesgos que
    entraña el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
    tipos de actividades de control específicas
    1. Separación adecuada de las responsabilidades.
    2. Autorización adecuada de las operaciones y actividades.
    3. Documentos y registros adecuados.
    4. Control físico sobre activos y registros.
    5. Verificaciones independientes referentes al desempeño.
    4. Información y comunicación

    El propósito del sistema de contabilidad de la entidad es


    iniciar, registrar, procesar e informar de las operaciones de la
    entidad y mantener la responsabilidad por los activos
    relacionados.
    5. Monitoreo

    Las actividades de monitoreo se refieren a la evaluación


    continua o periódica de la calidad del desempeño del control
    interno por parte de la administración, con el fin de determinar
    qué controles están operando de acuerdo con lo planeado y que
    se modifiquen según los cambios en las condiciones.
    EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL

    Evaluar los riesgos de control mediante la conexión de


    controles clave, deficiencias importantes y debilidades
    significativas para los objetivos de auditoría relacionados
    con las operaciones.
    Evaluación del Riesgo de control

    Esta evaluación es una medida de la expectativa del auditor


    de que los controles internos no evitarán que ocurran errores
    de importancia y no los detectarán o corregirán si ya han
    ocurrido.
    Es probable que el auditor utilice los cuatro tipos de procedimientos para sustentar la
    eficacia del funcionamiento de los controles internos.Es probable que las pruebas de la
    administración del control interno incluyan los mismos cuatro tipos de procedimientos:

    1. Hacer consultas con el personal adecuado del cliente


    2. Examinar documentos, registros e informes.
    3. Observar las actividades relacionadas con el control.
    4. Repetición de procedimientos del cliente.
    DICTÁMENES REFERENTES AL CONTROL
    INTERNO DE LA SECCIÓN 404
    El dictamen del auditor relativo al control interno debe incluir dos opiniones del
    auditor:
    1. El dictamen del auditor referente a si la administración declaró de manera
    correcta la evaluación de la eficacia de los controles internos sobre
    informes financieros a partir del final del periodo fiscal,en cuanto a todos los
    aspectos importantes.

    2. El dictamen del auditor acerca de si la compañía mantuvo un control


    interno efectivo sobre los informes financieros desde la fecha especificada,
    en cuanto a todos los aspectos materiales.
    El alcance del dictamen del auditor sobre el control interno como
    lo requiere el Estándar 2 del PCAOB está limitado a obtener una
    seguridad razonable de que se identifiquen las debilidades de
    importancia en el control interno.
    La distinción entre las deficiencias, deficiencias importantes y
    debilidades materiales se analizó con anterioridad de la siguiente
    manera:

    Opinión sin salvedades


    El auditor puede emitir una opinión sin salvedades de un control
    interno referente a los informes financieros cuando dos
    condiciones están presentes:
    • No existen debilidades materiales identificadas.
    • No ha habido restricciones en el alcance del trabajo del
    auditor.
    Opinión adversa
    Cuando existen debilidades de importancia, el auditor debe
    expresar una opinión adversa sobre la eficacia del control
    interno.La causa más común de una opinión adversa en el
    dictamen del auditor sobre control interno es cuando la
    administración identificó una debilidad material en su
    informe.

    Opinión con salvedades o de renuncia


    Una limitación del alcance requiere que el auditor exprese
    una opinión con salvedades o una opinión de renuncia en
    relación con el control interno sobre los informes financieros.
    Diferencias más importantes al evaluar, informar y
    comprobar el control interno de las compañías no
    públicas.

    1. Requisitos de los dictámenes.

    2. Amplitud de los controles internos requeridos.


    El tamaño de una compañía tiene un efecto importante en la naturaleza
    del control interno y los controles específicos que se ponen en
    operación.
    A pesar de que puede ser poco común formalizar políticas en manuales,
    es posible para las compañías pequeñas tener

    1) Personal competente y digno de confianza con líneas de autoridad


    claras;
    2) Procedimientos adecuados para la autorización, ejecución y
    registro de las operaciones;
    3) Documentos, registros e informes adecuados;
    4) controles físicos sobre activos y registros; y, a un grado limitado.
    5) Revisiones independientes sobre el desempeño.

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