DOCENTE: Mirko Cacha Alvarado

Integrantes:
Aguirre Apeña Yacelin
Lázaro Romero KEVIN
Jaramillo Aranda Jeniffer
Milla Calderon Cristian
Establecer
 1.Planes de aportaciones definidas

Son aquellos en los que las cantidades a

pagar como beneficios se determinan en
función de las cotizaciones al fondo y de
los rendimientos de la inversión que el
PLANES DE mismo haya generado.
BENEFICIO
POR RETIRO Planes de aportaciones definidos

Son aquellos en los que las cantidades a

pagar en concepto de beneficios se
determinan por medio de una fórmula,
normalmente basada en los salarios de los
empleados, en los años de servicio o en
ambas cosas a la vez.
 Las indemnizaciones por despido.
 Los acuerdos de remuneración diferida.
 Las gratificaciones por ausencia prolongada.
 Los planes de retiro anticipado o de reestructuración de plantilla.
 Los programas de seguros de enfermedad y de previsión colectiva.
 Los sistemas de bonos a los trabajadores.
 Los programas de seguridad social del gobierno.
Valor actuarial presente de los Planes de aportaciones
beneficios prometidos por retiro definidas.

Planes de beneficios
Participantes
definidos.

DEFINICIONES
Los planes de beneficio por Activos netos disponibles
retiro. para el pago de los
beneficios.

Los planes de beneficio por

retiro. Beneficios adquiridos
 En la información procedente de un
plan de aportaciones definidas, debe
incluirse:
a) Un estado de los activos netos para atender beneficios.

b) Una descripción de la política de capitalización.

El objetivo es dar cuenta de la situación del plan y de los
rendimientos de sus inversiones.

a) La descripción de las actividades más significativas del

periodo y del efecto de cualquier cambio relativo al plan, así
como a sus participantes, plazos y condiciones.

b)Estados demostrativos de las transacciones y del

rendimiento de las inversiones en el periodo, así como la
situación financiera del plan al final del periodo.

c) La descripción de la política de inversiones

a) Un estado que muestre los:
(i) Activos netos disponibles para atender los pagos de los
beneficios.
(ii) El valor actuarial presente de los beneficios prometidos,
distinguiendo entre los beneficios irrevocables y los que no lo
son; y
(iii) El superávit o déficit resultante

b) Un estado de los activos netos disponibles para atender el

pago de los beneficios incluyendo:
(i) Una nota en la que se revele el valor actuarial presente de los
beneficios de retiro prometidos,
(ii) Una referencia a esta información en el informe adjunto del
actuario.
VALOR ACTUARIAL PRESENTE DE LOS
BENEFICIOS POR RETIRO PROMETIDOS
 Frecuencia de las evaluaciones actuariales

En muchos países las evaluaciones actuariales

requieren una frecuencia no mayor de una vez cada tres
años. En caso de que no se haya hecho una evaluación
actuarial en la fecha de los estados financieros, se
utiliza la evaluación más reciente como base indicando
la fecha en que fue realizada.
Las inversiones del plan de beneficio por
retiro deben contabilizarse por su valor
razonable. En el caso de títulos
cotizados, el valor razonable es el de
mercado. Cuando existen inversiones,
dentro del plan, cuyo valor razonable no
puede estimarse, debe revelarse la
razón por la cual no se ha podido usar
tal método de valoración.
CASO PARCTICO N° 1:
La empresa TEKILA SAC provisiona S/.65,000.00 al final del ejercicio 2015 a un
plan de pensiones de aportación definida que se harán efectivas al inicio del
año siguiente según las condiciones contratadas con la gestora.
-----------------XX---------------- Debe Haber
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES S/.65,000.00
629 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
6292 PENSIONES Y JUBILACIONES
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR S/.65,000.00
415 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
4153 PENSIONES Y JUBILACIONES

x/x por la provisión al finalizar el ejercicio del 2015

-----------------XX---------------- Debe Haber
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR S/.65,000.0
415 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR 0
PAGAR
4153 PENSIONES Y JUBILACIONES
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/.65,000.00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES
FINACIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
x/x por el pago de la provisión a la empresa contratada
CASO PRACTICO N° 2
La empresa “Cupido SAC” La empresa se compromete, a partir del 1 de junio
del 2014, a realizar un aporte para la jubilación de sus trabajadores a un fondo
con personería jurídica independiente de la misma. El valor acordado es de
S/.24,000.00 y este aporte se lo tiene que realizar el 1 de junio del 2015.
Este caso se trata de un aporte definido donde el trabajador asume el riesgo de
su propia jubilación. La obligación de la empresa termina con el aporte al fondo
que los empleados poseen en la entidad independiente.
Desarrollo (Contabilización al 31 de diciembre del 2011)
Del 1 de junio al 31 de diciembre del 2014 han transcurrido 7 meses.
S/.24,000.00.
Valor anual S/.24,000.00/ 12 = S/.2,000.00
Mensuales S/.2,000.00 x 7 = S/.14,000.00
 -----------------XX---------------- Debe Haber
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES S/.14,000.00
629 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
6292 PENSIONES Y JUBILACIONES
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR S/.14,000.00
415 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR
PAGAR
4153 PENSIONES Y JUBILACIONES
X/X POR LA PROVISION HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

-----------------XX---------------- Debe Haber

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES S/.14,000.00
629 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
6292 PENSIONES Y JUBILACIONES
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR S/.14,000.00
415 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR
PAGAR
4153 PENSIONES Y JUBILACIONES
X/X POR LA PROVISION HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Si los planes internos son aquellos en los que la empresa destina periódicamente una
cantidad en dotación de un fondo para cubrir el compromiso futuro, en los planes
externos de previsión social no es la empresa quien gestiona tales fondos, sino un tercero.
Así pues, en estos planes de previsión social la empresa se limita a aportar una cantidad
determinada y es la entidad tercera quien la gestiona. La empresa no realiza más
operaciones que aportar al plan las cantidades convenidas. El asiento registral a realizar
para una AFP por el pago S/.1,170.00 por cada aportación será el siguiente.

A partir de ahí, la empresa ya no deberá realizar más anotaciones contables. Será la

empresa gestora quién deberá reflejar en su contabilidad los rendimientos que generen los
fondos.
 Asociada
Es una entidad sobre la
que el inversor posee
influencia significativa. Subsidiaria
La asociada puede Una entidad que está
adoptar diversas controlada por otra
modalidades, entre las entidad.
que se incluyen las
entidades sin forma
jurídica definida.

Negocio conjunto
Un acuerdo conjunto
Grupo mediante el cual las
Una controladora y partes que tienen control
todas sus subsidiarias. conjunto del acuerdo,
tienen derecho a los
activos netos de éste.
El objetivo de esta Norma es prescribir los
requerimientos de contabilización e información a
revelar para inversiones en subsidiarias, negocios
conjuntos y asociadas cuando una entidad prepara
estados financieros separados.

Esta Norma deberá aplicarse a la

contabilidad de las inversiones en
subsidiarias, negocios conjuntos y
asociadas en el caso de que una
entidad opte por presentar estados
financieros separados, o esté
obligada a ello por las regulaciones
locales.
 DEFINICIONES

Estados financieros
consolidados son los estados
financieros de un grupo en el
que los activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, gastos, y
flujos de efectivo de la
controladora y sus subsidiarias
se presentan como si se tratase
de una sola entidad económica.
 Se elaborarán de acuerdo con todas las NIIF
aplicables.
 Contabilizará las inversiones en subsidiarias, negocios
conjuntos y asociadas: al costo o utilizando el
método de la participación.

 Si una entidad opta por medir sus inversiones en

asociadas o negocios conjuntos a valor razonable,
contabilizará también esas inversiones de la misma
forma en sus estados financieros separados.
 Si se requiere que una controladora mida su
inversión en una subsidiaria a valor razonable,
contabilizará también su inversión en una subsidiaria
en la misma forma que en sus estados financieros
separados.
El “Grupo Santos” es un grupo económico conformado por las empresas:
 Distribuidora Santos SAA.
 Embotelladora y envasadora San Miguel S.A.
 Industrias del Vidrio S.A.
La composición patrimonial de estas empresas es como sigue:
Asimismo se detallan las actividades INTRAGRUPO, que realizan
entre sí:
A) Ventas anuales ejercicio 2013:

 El Margen comercial de las entidades relacionadas es del 25%.

B) Saldo al cierre del ejercicio de las cuentas por cobrar:
C) Composición de sus existencias al 31.12.13
Estimación de la desvalorización de existencias al 31 de diciembre del 2013 es:
D) Otras operaciones
• Industrias del Vidrio, el 01 de octubre del 2013 vende a Embotelladora y
Envasadora San Miguel una máquina de rotulado a S/.75,000 más IGV.

Embotelladora y Envasadora San Miguel determina una vida útil de la máquina de

rotulado de 4 años, aplicando la tasa de depreciación anual del 25%.
 Ingresos por alquiler entre entidades relacionadas
 Detalle de préstamos en moneda nacional otorgados por Distribuidora Santos
SAA, a entidades relacionadas:

 La estimación de la cobranza dudosa, relacionada a las cobranzas de sus

clientes terceros, es del 2% del total de las mismas.
Siendo el Sr. Edmundo Santos Morales, el accionista común y mayoritario entre las
entidades Distribuidora Santos SAA; Embotelladora y Envasadora San Miguel e
Industrias del Vidrio S.A., asimismo, ejerce control respecto de las políticas
administrativas, financieras y de producción a aplicar en las tres entidades; desea
visualizar el panorama financiero de sus inversiones en las tres empresas, para lo cual
solicita al área contable elaborar adicionalmente estados financieros separados y
consolidados.
Asimismo, es necesario indicar que según lo señala la NIC 27, se considera parte
relacionada a una persona o entidad que está relacionada con la entidad que prepara
sus estados financieros; siempre que ejerza control o influencia significativa sobre la
entidad que informa, por lo que se pide, elaborar los estados financieros consolidados
al 31.12.13.
INVERSIONES
EN ASOCIADAS
 ALCANCE
 Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización, por parte de un inversor,

de las inversiones en empresas asociadas .

 Esta Norma reemplaza a la NIC 3, Estados Financieros Consolidados, en lo que

dicha Norma contiene sobre tratamiento contable de las inversiones en

empresas asociadas .
DEFINICIONES

Es una empresa en la que el inversor

posee una influencia significativa, pero no
es una empresa dependiente ni un
negocio conjunto para el mismo.

Influencia significativa es el poder de

intervenir en las decisiones de política
financiera y de explotación de la
empresa participada, sin llegar a tener
el control sobre la misma.
Influencia significativa es el poder de intervenir
en las decisiones de política financiera y de
explotación de la empresa participada, sin
llegar a tener el control sobre la misma.

APLICACIÓN
DEL METODO
DE LA
PARTICIPACIÓN
 FECHA DE
VIGENCIA
Los párrafos 23 y 24 de esta Norma fueron aprobados en julio de 1998,
sustituyendo a los antiguos párrafos 23 y 24 de la NIC 28, Contabilización de
Inversiones en Empresas Asociadas, reordenada en 1994.
Método de participación
patrimonial
 METODO DE LA PARTICIPACION PATRIMONIAL
una empresa realiza una inversión por el
importe de s/.10,000 que representa el 40%
del capital social de la empresa en la que se
invierte. A dicha fecha, enero 2016, el
patrimonio de la empresa en la se invirtió
asciende a s/.30,000.¿como seria el
tratamiento de la inversión teniendo en cuenta
que el patrimonio al 31/12/2010 se incremento
en s/.30,000?.
Caso practico N°02
VALOR DE PARTICIPACION PATRIMONIAL
una empresa adquirido acciones hace cinco
años de otra empresa, respecto de la cual ejerce
influencia significativa(tiene el 40% de las
acciones en circulación),que se encuentran en
libros por un valor de s/.50,000.si el patrimonio
de la empresa se ha incrementado en s/.80,000
al 31 de diciembre de 2015 como consecuencia
de las utilidades obtenidas en el ejercicio 2015.
¿Cuál seria el tratamiento contable a seguir al 31 de diciembre bajo el supuesto que la
empresa aplica el método del valor de la participación patrimonial para medir sus
inversiones?
¿Qué ocurriría en el mes de mayo de 2016 si la empresa la suma de s/. 20,000
(s/.50,000 x 40%)por concepto de dividendo, correspondiente al 50% de las utilidades
del ejercicio 2015 que se distribuye?.