UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Curso: TRIBUTACIÓN I :

ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IGV

Docente: Ms. Ruby Marilú Luján Chininín

 INTRODUCCIÓN

El Impuesto General a las Ventas (IGV) constituye uno de los

impuestos indirectos cuya recaudación en materia tributaria ha ido
en aumento en los últimos tiempos, en el Perú. Es un tributo que
afecta la totalidad de las operaciones llevadas a cabo en el ámbito
comercial y que afecta tanto a personas jurídicas como a las
personas naturales sin negocio. Estas últimas son las que, de manera
indirecta asumen el pago del IGV sin posibilidad de trasladar a
terceros el impuesto.
 DEFINICIÓN DEL IGV EN EL PERÚ

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto

al valor agregado de tipo plurifásico no acumulativo, y
que se encuentra estructurado bajo el método de
sustracción sobre base financiera de impuesto contra
impuesto.

En el mundo se le conoce como el impuesto al valor agregado o IVA, y en

nuestro país se le llama Impuesto General a las Ventas o IGV.
 Impuesto Plurifásico no Acumulativo
Se gravan las transacciones en todas las etapas del ciclo de
producción y distribución, sin embargo, sí se permite la descarga
del impuesto pagado en la etapa anterior.
Lo que se encuentra sujeto a imposición es el valor añadido por
cada empresa que compone el ciclo de fabricación.

Etapa Costo Valor Valor IGV Precio Impuesto

(a) Agregado Venta (18%) Venta Pagado
(b) 20% (a+b)
Productor 1,000 1,000 180 1,180 180

Mayorista 1,000 200 1,200 216 1,416 36

Minorista 1,200 240 1,440 259 1699 43

Total 1,440 259

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PLURIFÁSICO NO ACUMULATIVO:
Porque se gravan todas las fases del ciclo de producción y distribución hasta llegar
al consumidor final, pero en cada una de estas etapas solo se paga el valor que se
agrega, ello debido al hecho de que en la etapa anterior se pagó el resto.

ESTRUCTURADO BAJO EL MÉTODO DE SUSTRACCIÓN SOBRE BASE FINANCIERA DE

IMPUESTO CONTRA IMPUESTO:
Porque se permite emplear como crédito fiscal el impuesto que gravó en un mes las
adquisiciones destinadas a operaciones gravadas de ese mismo periodo u otros
posteriores.
Características del Impuesto General a las Ventas

1. Indirecto: Porque se aplica sobre las transacciones económicas

afectando indirectamente al consumidor.
2. Real: Porque no toma en cuenta las condiciones subjetivas del
contribuyente como el sexo, la nacionalidad o el domicilio .
3. Neutral: El impuesto no genera distorsiones en los agentes
económicos del mercado al no permitir los efectos acumulativos o
piramidales.
4. No acumulativo: Se aplica sobre una base que no contiene
Impuesto, con lo cual se elimina el efecto de “cascada” o efecto
acumulativo del impuesto (impuesto sobre impuesto previamente
pagado).
5. Plurifásico: Grava todas las fases del proceso de producción,
distribución y comercialización (proceso económico).
 BASE LEGAL

 Decreto Legislativo N° 821 Ley del Impuesto General a

las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC),
( 22.04.96).
 Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el
Decreto Supremo N° 029-94-EF (31.12,96) y normas
modificatorias.
 TUO de la LIGV aprobado por el Decreto supremo N°
055-99EF (15.04.99) y normas modificatorias.
 ESTRUCTURA VIGENTE DEL IGV

De acuerdo a la Ley N° 29666 :

 Se aplica una tasa de 16% en las
operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade la tasa de 2% del Impuesto de
Promoción Municipal (IPM).
 De tal modo a cada operación gravada se le
aplica un total de 18%: IGV + IPM.
 Tasa aplicable desde el 01.03.2011.

(Art. 17°LIGV)
 El IVA en América Latina
Los diferentes IVAs son tasas que fijan cada uno de los
países y que gravan los productos de consumo.

 Uruguay: 22%
 Argentina: 21%
 Chile : 19%
 Brasil : 19%
 Perú, República Dominicana: 18%
 México, Colombia: 16%
 Honduras, Nicaragua: 15%
 Bolivia, Costa Rica, El Salvador: 13%
 Ecuador, Guatemala, Venezuela: 12%
 Puerto Rico: 11.5%
 Paraguay: 10%
 Panamá: 7%
FUENTE: Instituto de Economía y Desarrollo Empresarial de la Cámara de
Comercio de Lima.
 ÁMBITO DE APLICACIÓN

Operaciones
Gravadas

Prestación La Primera
Venta en el o Los contratos venta de La
País de bienes utilización de inmuebles que importación
muebles de servicios construcción realicen los de bienes
en el País constructores

Art. 1°
LIGV
 HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

Concepto
 La hipótesis de incidencia, es la descripción hipotética o ideal de un hecho
contenido en la Ley, cuyo acaecimiento en la realidad genera el hecho
imponible que da origen al nacimiento de la obligación tributaria.
 La hipótesis como su nombre sugiere, es un supuesto abstracto en el cual se
describe un hecho determinado, en tanto que la incidencia sugiere que el
hecho descrito hipotéticamente en la norma se refiere a un tributo.
 Dentro de la hipótesis de incidencia tributaria se pueden
distinguir los siguientes aspectos o elementos:

ASPECTO DESCRIPCION RESPONDE A

Que se pretende gravar ¿Qué grava?
MATERIAL

Describe al sujeto ¿Quién realiza el

SUBJETIVO hecho?

Indica el lugar donde ¿Dónde debe realizarse

ESPACIAL realiza el deudor el hecho el hecho?

Describe el momento en ¿Cuándo se realiza o

que se configura el hecho cuando acontece el
TEMPORAL hecho que se pretende
gravar?
 La venta en el país de bienes
muebles

Concepto de venta en la Ley del IGV

Se entiende por venta para efectos tributarios todo acto por el que se
transfieren bienes a título oneroso independientemente de la
designación que se le dé a los contratos o negociaciones que originen
esta transferencia y las condiciones pactadas por las partes.

Art. 3° Inc. a) LIGV

14
La venta en el país de bienes
muebles

Concepto de venta en la Ley del IGV

En consecuencia será venta, la venta propiamente dicha, la

permuta, la dación en pago, la expropiación, la adjudicación
por disolución de sociedades, los aportes sociales, la
adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca al
mismo fin.

Art. 2° Inc.a) RLIGV

15
La venta en el país de bienes
muebles
Elementos para que una operación califique como
venta:
 Que exista transferencia de propiedad.
 Que esta sea a título oneroso, que incluye
conmutación (intercambio) de prestaciones
recíprocas.

16
 La venta en el país de bienes muebles
También se consideran ventas:

- El pago total o parcial antes de la existencia y entrega del bien .

- Las arras, depósito o garantía cuando superen en forma conjunta el 3% del valor de venta.

- El retiro de bienes

Art. 3° Inc. a) Numerales 1 y 2 LIGV

17
DEFINICIONES PARA EFECTOS DEL IGV

Asimismo, precisa que se considera ubicados en el

territorio nacional:
 Los bienes cuya inscripción, matrícula, patente o
similar haya sido otorgada en el país, aún cuando al
tiempo de efectuarse la venta se encuentren
transitoriamente fuera de él.
 Losbienes intangibles, cuando el titular y el
adquiriente se encuentran domiciliados en el país.
 Los bienes muebles no producidos en el país,
cuando hubieran sido importados en forma
definitiva.
 La venta en el país de bienes muebles
Retiro de bienes

Se entiende por “retiro” todo acto en el que no hay transferencia de

propiedad a terceros o que habiéndola esta no es a título oneroso,
asimilando dicha transferencia al concepto de venta por así haberlo
definido el legislador para efectos de la aplicación del impuesto.

Art.2° Num.3 Inc.c) RLIGV

19
 La venta en el país de bienes muebles

Retiro de bienes

Clase de Retiros:
Los retiros pueden tener como destinatarios a las siguientes
personas:
a) Terceros
b) Trabajadores de la empresa
c) El propietario de la empresa

20
 La venta en el país de bienes muebles
RETIROS DE BIENES no considerados ventas, por lo que no pagan IGV

 Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboración de los bienes que produce la empresa.

 Entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que la empresa le hubiera encargado.

 Para ser incorporados a la construcción de un inmueble.

 Como consecuencia de la desaparición o pérdida de bienes acreditada.

 Para ser consumidos por la empresa, siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas.

 Bienes no consumibles, utilizados por la empresa, siempre que sea necesario para la realización de las operaciones
gravadas y no sean retirados a favor de terceros.

 Para ser entregados a los trabajadores como condición de trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador
pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante ley

Art. 3º Inc.a) Numeral 2 LIGV

 La venta en el país de bienes muebles
RETIROS DE BIENES no considerados ventas, por lo que no pagan IGV
 La entrega a título gratuito de muestras médicas de medicamentos con receta médica.

 Los que se efectúen por mermas o desmedros debidamente acreditados.

 La entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad de promocionar
la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción,,
siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes , no exceda del 1% de sus
ingresos brutos promedios mensuales de los últimos 12 meses con un límite máximo de 20UIT.

 La entrega a título gratuito de material documentario que efectúen las empresas con la finalidad
de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de
construcción.

 Las entregas de bienes muebles que efectúen las empresas como bonificaciones al cliente sobre
ventas realizadas, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el numeral 13 del
artículo 5 del Reglamento de la Ley del IGV, a excepción del inciso c).

Art. 2 Numeral 3 Inciso c) del RLIGV.

 La venta en el país de bienes muebles
RETIROS DE BIENES considerados ventas, por lo que pagan IGV.

 Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito, tales como obsequios, muestras
comerciales y bonificaciones entre otros.

 La apropiación de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular de la misma.

 El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del giro de su negocio, salvo que sea necesario
para la realización de operaciones gravadas.

 La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre disposición y no sean necesarios
para la prestación de sus servicios.

 La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se consideren condición de trabajo y que a su vez no
sean indispensables para la prestación de servicios.

Art. 2° Numeral 3 Inc. c) del RLIGV.

 La venta en el país de bienes muebles
Bienes corporales

Bienes con existencia física, tangibles y susceptibles de

llevarse de un lugar a otro, que pueden moverse por
dinámica propia o conducción del hombre.

I. Art. 3° Inc b) LIGV

24
 La venta en el país de bienes muebles

Bienes incorporales

Bienes sin existencia física visible que representan para las personas un
valor apreciable en dinero; así un poema, una marca de fábrica, el servicio
de un deudor. Los derechos, tanto los reales como los personales, son
igualmente bienes incorporales.

Art.3° Inc.b) LIGV

25
 La venta en el país de bienes muebles

¿Qué es Bien Mueble para la Ley del IGV?

Los bienes corporales que pueden llevarse de un lugar a otro.

Los derechos referentes a los mismos (Por ejemplo el usufructo sobre una cosa)
Los signos distintivos (Marcas, nombre comerciales, lemas comerciales)
Intangibles

Invenciones
Derechos de autor
Derechos de llave y similares
Naves y aeronaves
Documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes
La venta en el país de bienes muebles

(Art. 2° Num.8 RLIGV)

No se consideran BIENES MUEBLES sólo para efectos de la Ley de IGV:

 La moneda,
 Las acciones,
 Las participaciones sociales y otras participaciones,
 Las facturas y otros documentos por cobrar,
 Los valores mobiliarios y otros títulos de crédito
 La prestación o utilización de servicios en el país
En general, servicio es la prestación realizada a favor
de otra persona, por la cual se percibe una retribución.
•Prestación de servicios en el
país de un sujeto domiciliado.

Prestación •Entrega gratuita de activos

fijos entre empresas
vinculadas.
Servicios

•Utilización de servicios en
el país prestado por un
Utilización
sujeto no domiciliado.

Art. 1° Inc. b), Art. 3° Inc.c) Num.1y 2 LIGV; Art° 2 Num. 1 Inc.b) RLIGV.
 La prestación o utilización de servicios en el país

El servicio es prestado en el
país cuando el sujeto que lo
presta se encuentra
Prestación domiciliado en él para efectos
del Impuesto a la Renta, aún
cuando no está afecto a este
impuesto.
Servicios
El servicio es utilizado en el
país cuando siendo prestado
Utilización por un sujeto no
domiciliado, es consumido o
empleado en el territorio
nacional.

Art. 1° Inc. b), Art. 3° Inc.c) Num.1y 2 LIGV; Art° 2 Num. 1 Inc.b) RLIGV.
De conformidad con el informe SUNAT N° 228-2004, a fin de determinar
si el servicio prestado por un no domiciliado ha sido consumido o
empleado en el territorio nacional, deberá atenderse al lugar en que se
le dio el uso inmediato o el primer acto de disposición del servicio.
 c) Los contratos de construcción

Se encuentran gravados los

Contratos de Construcción

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominación.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebración.

Art. 1° Inc. c) Art. 3°Inc. f) LIGV; Art. 2° Num.1 Inc.c) RLIGV

 d) La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos

Se encuentra
gravada la Constructor

1era VENTA

- Actividades
CIIU.
- Persona habitual
UBICADOS EN en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.

Art.1° Inc.d) art.3°Inc. d) e) LIGV;Art.2°Inc.d) RLIGV

 CONSTRUCCIÓN: Las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional
Industrial Uniforme (CIIU) de Naciones Unidas.

Si bien es cierto, el inciso d) del artículo 3° de la ley no hace referencia a la versión de la CIIU
aplicable para efectos de definir los contratos de construcción, mediante Informe N° 003-
2011/SUNAT, se ha establecido que se tomará en cuenta la Revisión 4 de la CIIU al haber sido ésta
la adoptada en el país mediante Resolución Jefatural N° 024-2010-INEI (vigente a partir del 30 de
enero del 2010).
DEFINICIÓN DE CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.

Art. 3 inciso e) LIGV

 e) La importación de bienes.
Art. 1° Inc. e) LIGV
Art. 2°Num.1Inc.e) RLIGV

Cualquiera sea el sujeto que la realice.

 1) Importación de bienes
corporales (mercancías).
IMPORTACIÓN DE
BIENES

2) Importación de bienes
intangibles.

Art. 1 Inc. e), Art.3 Inc. g) LIGV – Art. 2 inc e)

RLIGV
 IMPORTACION DE BIENES: La importación de bienes se grava con
la finalidad de equiparar las condiciones de competencia entre los
empresarios locales y los extranjeros.

Si bien es cierto el concepto de importación de bienes no se

encuentra en la Ley del IGV ni en su Reglamento, la Ley General de
Aduanas, aprobada por el Decreto Legislativo N° 1053 la define de la
siguiente forma en su artículo 49°:
"Régimen aduanero que permite el ingreso de mercancías al
territorio aduanero para su consumo, luego del pago o garantía
según corresponda, de los derechos arancelarios y demás
impuestos aplicables, así como el pago de los recargos y multas
que hubieren, y del cumplimiento de las formalidades y otras
obligaciones aduaneras.
La educación es el arma más poderosa que
puedes utilizar para cambiar el mundo.
Nelson Mandela.