Rentas de Primera Categoria

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
Curso: TRIBUTACIÓN II
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Docente: Dra. Ruby Marilú Luján Chininín

De acuerdo al artículo 23°del TUO de la Ley del

Impuesto a la Renta son aquellas rentas obtenidas
por personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales que optaran por tributar
como tales, producto del arrendamiento, sub
arrendamiento y cesión de bienes ya sean a título
oneroso o gratuito.
a) Arrendamiento o subarrendamiento de predios,

incluido sus accesorios
 Alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento o

subarrendamiento de PREDIOS, incluido sus accesorios.
Art. 23° inciso a) de la LIR

PREDIOS
Terrenos
Edificaciones
Instalaciones fijas y
permanentes
Constituyan parte integrante del mismo

No puedan ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación
LOCACIÓN O CESION TEMPORAL
CLASIFICACIÓN DE BIENES
SEGÚN EL CÓDIGO CIVIL
BIENES INMUEBLES
• Suelo, subsuelo y sobresuelo.

• Mar, lagos, rios, manantiales,
corrientes de agua.
• Minas, canteras.
• Diques y muelles.
• Concesiones para explotar servicios
públicos.
• Concesiones mineras.
• Estaciones y vias de ferrocaril.
b) Locación o cesión temporal de bienes muebles y
otros inmuebles.
RENTA PRESUNTA
Cesión de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, a
sujetos que generan rentas de 3°
categoría.
GENERA
Renta bruta anual no menor al 8% del valor de
adquisición, producción, construcción o de
ingreso al patrimonio de los referidos bienes.
 Esta presunción no opera cuando es a favor
del sector público nacional.
c) Mejoras introducidas en el bien arrendado
Valor de las mejoras Mejoras no

incorporadas en el bien reembolsadas por
por el inquilino. el propietario
Se computan en el ejercicio que se

devuelve, al valor determinado en pago
de tributos municipales o valor de
mercado a la fecha de devolución.
Art. 23° inciso c) de la LIR

d) Renta ficta de predios
Las producidas por la renta ficta de predios cuya

ocupación hayan cedido sus propietarios
gratuitamente o a precio no determinado.
Renta ficta
La renta no puede ser menor al
6% del valor del predio
declarado en el autoevalúo.
Art. 23° inciso d) LIR

Rentas de primera categoría
DETERMINACION DE RENTA NETA ANUAL
20% DE LA
RENTA RENTA
NETA = BRUTA
- RENTA
BRUTA
Renta Bruta.- Es el total del importe percibido. Ej.- Monto de un alquiler

en caso de predios.
Art. 36ºde la LIR

TASA A APLICAR
Impuesto a la Renta= 6.25% Renta Neta
Art. 52-A de la LIR

TASA EFECTIVA
A efectos de calcular el impuesto se obtiene el mismo

resultado al aplicar la tasa del 5% a la Renta Bruta,
así el 6.25% de S/ 800 nuevos soles es igual al 5% de
S/ 1000 nuevos soles:
S/. 800 * 6.25%= S/. 50
S/.1000 * 5% = S/. 50
Art. 52-A de la LIR

Rentas de Primera categoría
PAGOS A CUENTA
RENTA NETA X 6.25%

PAGO A
CUENTA
RENTA BRUTA X 5%
Art. 84º, del TUO de la LIR y artículo 53º del Reglamento de la citada Ley.
Pagos a Cuenta
 El impuesto a la Renta de Primera Categoría se declara y paga mes

a mes de acuerdo al cronograma de declaración y pagos
mensuales, aún cuando el inquilino no haya cumplido con el pago
del alquiler (criterio de lo devengado).
SUNAT virtual o la agencia bancaria entregará al deudor
tributario un ejemplar del Formulario N° 1683- Impuesto a la
Renta de Primera Categoría. A su vez el deudor tributario
entregará este formulario al arrendatario o subarrendatario,
según sea el caso.
 En la afectación de renta presunta por la cesión de bienes

muebles, no hay obligación de efectuar pagos mensuales por
dichas rentas, debiéndolas declarar y pagar anualmente.
 Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categoría

no están obligados a hacer pagos a cuenta mensuales por dichas
rentas, debiéndolas declarar y pagar anualmente.
Art. 84° LIR y Art. 53° RLIR

Caso Práctico: Alquiler de predio
Carlos Ramos es propietario de un departamento cuyo valor

de autoavalúo es de S/. 480,000.00 y lo alquila de febrero a
diciembre de 2016 a su amigo Manuel Salas por S/. 1,000.00
mensuales. El contribuyente no tiene otras rentas.
Determinar: Impuesto mensual, pago a cuenta y el Impuesto
anual.
14
• Impuesto Mensual:
• Renta Neta mensual: S/. 1,000 x 5% = 50.00
• Renta bruta mensual : 1,000.00
Deducción: 20% : ( 200.00 )
• Renta neta : S/. 800.00 x 6.25% = 50.00
• Impto. pagado a cuenta de Feb. a Dic. 2016: 50 x 11 = S/. 550.00
• Impuesto Anual:
• Renta real: 1,000.00 x 11 = 11,000.00
• Renta mínima fiscal
6% de 480,000 = 28,800 : 12 x 11 = 26,400.00
Se elige la renta mayor S/. 26,400.00
Deducción : 20% ( 5,280.00)
Renta Neta S/. 21,120.00
Impuesto anual: 21,120.00 x 6.25 1,320.00
Pagos a cuenta ( 550.00)
Impuesto a pagar S/. 770.00
=========
15
Caso Práctico: Alquiler de un mueble
Roberto Sánchez Osorio es propietario de un vehículo que

adquirió en el año 2014 ; el valor de adquisición actualizado al
31 de diciembre 2016 es de S/. 52,400.00 . Dicho vehículo se
alquila de mayo a diciembre 2016 a la empresa ABC S.A. por
S/. 800.00 mensuales. El contribuyente no tiene otras rentas.
Determinar: Impuesto mensual (pago a cuenta) y el Impuesto
anual.
16
Solución
Impuesto mensual -pago a Cta. (Art. 84°)
• Renta mensual: S/. 800 x 5% = 40.00
• Impto. pagado a cuenta desde mayo a diciembre 2016:
Impuestos en ocho meses = 40.00 x 8 = S/. 320.00
Impuesto anual:
• Renta real : 800.00 x 8 = 6,400.00
• Renta presunta: 8% de valor de adquisición ajustado al 31.12.2016
8% de 52,400 = 4,192 ; la renta real es mayor, en consecuencia se declara la
renta real
Renta S/. 6,400.00
Deducción : 20% ( 1,280.00)
Renta Neta S/. 5,120.00
Impuesto a la Renta: 6.25% x 5,120.00 320.00
Impuesto pagado a cuenta S/. ( 320.00)
Impuesto a regularizar S/. 0.00

=========
17

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De acuerdo al artículo 23°del TUO de la Ley del

a) Arrendamiento o subarrendamiento de predios,

 Alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento o

Art. 23° inciso a) de la LIR

Constituyan parte integrante del mismo

• Suelo, subsuelo y sobresuelo.

Valor de las mejoras Mejoras no

Se computan en el ejercicio que se

Art. 23° inciso c) de la LIR

d) Renta ficta de predios

Las producidas por la renta ficta de predios cuya

Art. 23° inciso d) LIR

DETERMINACION DE RENTA NETA ANUAL

Renta Bruta.- Es el total del importe percibido. Ej.- Monto de un alquiler

Art. 36ºde la LIR

Impuesto a la Renta= 6.25% Renta Neta

Art. 52-A de la LIR

A efectos de calcular el impuesto se obtiene el mismo

Art. 52-A de la LIR

RENTA NETA X 6.25%

 El impuesto a la Renta de Primera Categoría se declara y paga mes

 En la afectación de renta presunta por la cesión de bienes

 Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categoría

Art. 84° LIR y Art. 53° RLIR

Carlos Ramos es propietario de un departamento cuyo valor

Roberto Sánchez Osorio es propietario de un vehículo que

Impuesto a regularizar S/. 0.00

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