UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
INTOSAI
 CONCEPTO

Que es el código INTOSAI

• Este Código de Ética para los auditores del sector público, que fue aprobado por el
Comité Directivo en su 44a reunión celebrada en Montevideo en noviembre de
1998. Este Código constituye un paso adelante significativo en el proceso de
armonización de los conceptos éticos dentro de la INTOSAI. Consta únicamente de
postulados éticos básicos.
• Un Código de Ética constituye una exposición que abarque los valores y principios
que guían la labor cotidiana de los auditores. La independencia, las facultades y las
responsabilidades del auditor en el sector público plantean elevadas exigencias
éticas a la EFS y al personal que emplean o contratan para la labor de auditoría.
 Cuáles son sus Fines y para que sirven

La conducta de los auditores debe ser irreprochable en todos los momentos

y todas las circunstancias. Cualquier deficiencia en su conducta profesional
o cualquier conducta inadecuada en su vida personal perjudica la imagen de
integridad de los auditores, la EFS que representan, y la calidad y la validez
de su labor de auditoría, y puede plantear dudas acerca de la fiabilidad y la
competencia profesional de la propia EFS. La adopción y la aplicación de un
código de ética para los auditores del sector público promueven la
confianza en los auditores y en su labor.
 Quienes lo conforman el código INTOSAI

• Este anteproyecto de Código de Ética es resultado de la labor conjunta de los

miembros de la Comisión de Normas de Auditoría de la INTOSAI, del que forman
parte las Entidades Fiscalizadoras Superiores de: Arabia Saudí, Argentina, Australia,
Austria ,Brasil, Costa Rica Estados Unidos, Filipinas, Japón, Portugal, Reino Unido,
Suecia.

• En la 42a reunión del Comité Directivo, celebrada en Viena el 24 de junio de 1996,

se presentó el plan de trabajo de la Comisión, que fue aprobado. La elaboración de
este Código de Ética fue una de las tareas que figuraban en dicho plan. La primera
de las actividades que debían realizarse consistió en reunir los Códigos de Ética de
todos los miembros de la INTOSAI, para estudiar sus semejanzas y diferencias.
 Objetivo del código INTOSAI

• El Código de Ética de la INTOSAI se propone servir de fundamento a los

Códigos de Ética nacionales. Cada EFS tiene que garantizar que todos sus
auditores estén familiarizados con los valores y principios que figuran en
el Código de Ética nacional y actúen de acuerdo con ellos.

• La conducta de los auditores debe ser irreprochable en todos los

momentos y todas las circunstancias. Cualquier deficiencia en su
conducta profesional o cualquier conducta inadecuada en su vida
personal perjudica la imagen de integridad de los auditores, la EFS que
representan, y la calidad y la validez de su labor de auditoría.
 CASO
Vía Expresa Línea
Amarilla
Este peculiar caso comprende las siguientes obras:

▪ Una vía alternativa a la via circunvalación, su tramo es de 13km. Desde la intersección

con la avenida Javier Prado hasta la vía Habich

▪ Un tunel de 2km que atravesaría el rio Rímac por debajo

▪ Plazas de peaje para el cobro de tarifas y control del trafico de vehículos durante
veinticuatro horas (comprende 5)

▪ El costo propuesto por la empresa OAS = US$ 658.5 millones. .

 HISTORIA
Marzo 2009
• En la gestión de Castañeda la obra pasa de costar 658.5 millones a 676.3
millones. La cual fue aceptada.

Octubre 2009
• La municipalidad le da sin licitación la buena pro a la empresa OAS. Ni se
requería la aprobación del SNIP (firma Castañeda Lossio)

Noviembre 2009
• Empresa Línea Amarilla SAC, se constituye con un capital de 2900 soles

Mayo 2011
• Y con Susana Villarán se cambia al nombre de “Via Parque Rimac” y la
creación de 25 hectáreas de areas verdes con el nombre Rio Verde. Aumento
130 millones

Febrero 2013
• Adenda por 74.5 millones.
 HISTORIA
Febrero 2013
• Aumento el peaje. Un eje paso de costar 2.5 a 3 y auto livianos de
3 a 4 soles (hoy en dia ya supera los 5 soles)

Noviembre 2013
• El congreso investigo el incremento del peaje y la expropiación de
viviendas.

Noviembre 2015
• Solo se habia logrado el 68.73% de la obra . Y el peaje se empeo a cobrar
desde octubre

Marzo 2015
• La municipalidad negocia el cambio del proyecto Rio verde por el Bypass de la
avenida 28 de julio.

Agosto 2015
Zaida Sisson habla de la expropiación injusta a los afectados. Esto ante el MP
de Brasil.
 CAUSAS QUE LLEVARON A LA CORRUPCION

El pasar por alto las

pocas reglas de
control que subsistian
por esos años.

En cuarenta años de Crear una empresa de

concesión la empresa fachada que no
OAS obtendria 3,835 cumplia los requisitos
millones minimos.
 OAS - LAMSAC
AUTORES DE LA
un CORRUPCIÓN
Gigante de construccion
destruido por acto de
corrupción

Leo Pinheiro
Cargo : Dueño de OAS

Subir
exageradamente el El control con apoyo Susana Villaran
pago de los peajes. en campañas
Aun asi fueron electorales a Cargo: Alcadesa
creados 5. Castañeda y Villaran.

Luis Castañeda
Cargo: Alcalde
 El inicio de la A Leo Pinheiro no le
corrupcion fue muy dificil
persuadir a los
Se dio
señore alcades.
A finales del año 2009

cuando

Cundo suscribieron a firma la Les prometio lo que para ellos

era lo mas importante. Su
buena pro para la obra. campaña electoral (VOTA POR
EL NO)

Por la Leo Pinheiro por

municipalidad la empresa
Giselle Zegarra brasileña OAS No les importo
perjudicar de
sobremanera a los
limeños
 OAS

Perteneció al “Clube”
Leo Pinheiro fue
las trece empresas
condenado a prisión
constructoras de
desde el 2014
Brasil

.Creo una empresa de fachada

Apenas con el 67% de avance
(LAMSAC) para que su empresa
empezó a cobrar peajes cuando el
OAS no se vea envuelta en actos de
contrato decía a partir del 70%
corrupción
 FRAUDE CONTABLE

PRINCIPAL INVOLUCRADO

Leo Pinheiro
Hoy en dia purga
condena en Brasil. Se le
encontro informacion
delicada en su celular.
APLICACIÓN AL CASO
PRÁCTICO
PRINCIPIOS
ÉTICOS
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el
auditor debe mantener independencia de criterio".
Los auditores fiscales se dejaron influenciar por los intereses
INDEPENDENCIA de los altos Directivos y posiblemente en su interés propio,
por ello no fueron objetivos e imparciales en su actuación
profesional y no denunciaron la corrupción en la obra OAS y
emitieron un informe errado.

Los auditores fiscales no actuaron correctamente ni fueron

INTEGRIDAD honestos en la preparación de la información financiera – La
información contable de la Municipalidad de Lima contenían
información materialmente falsa.
 Los auditores fiscalizadores se dejaron influenciar por los
intereses económicos de los alcaldes de la Municipalidad de
OBJETIVIDAD Lima comprometiendo así su juicio profesional y no actuando
de manera imparcial al brindar su servicio, emitieron una
opinión con salvedad en su informe largo.

Los auditores y las Entidades Fiscalizadoras Superiores

(EFS) no emplearon la debida diligencia y el máximo interés
en el cumplimiento de las normas de auditoría de la
DILIGENCIA
INTOSAI, asimismo actuaron con negligencia al no respetar
la Legislación y los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA).

Los auditores fiscalizadores no cumplieron las disposiciones

legales y reglamentarias aplicables, que todo profesional
PROFESIONALISMO contable debería saber, actuando inadecuadamente y
desacreditando la profesión al no informar la corrupción en la
obra OAS.
CAPÍTULO 1: POSTULADOS BASICOS DE FISCALIZACIÓN
Son hipótesis básicas, premisas coherentes, principios lógicos y requisitos que
contribuyen al desarrollo de las normas de auditoría y sirven a los auditores
para formar sus opiniones y elaborar sus informes.

Primer postulado:
según el caso práctico, las EFS no Segundo postulado:
atendieron de forma correcta y Después de analizado el caso,
eficiente las normas de auditoría del podemos decir que los
INTOSAI en toda cuestión que se fiscalizadores no aplicaron un
considere esencial. Si bien es cierto correcto criterio a las diversas
las normas de auditoría de INTOSAI situaciones que surgían en el
no son de obligado cumplimiento curso de la fiscalización publica
para las EFS, estas debieron del caso.
presentar un adecuado informe, con
un buen criterio del auditor y
respetando las normas que rigen la
contabilidad.
Tercer postulado: Cuarto postulado:
“la obligación de rendir cuentas, por La implantación, en las
parte de las personas o entidades que Administraciones Públicas, de
manejan recursos públicos… “ unos sistemas idóneos que
Este tercer postulado aplica a las facilitará el proceso de rendición
personas naturales, entidades de cuentas
públicas y empresas públicas. En el
caso práctico la rendición de cuentas
fue escasa y falsa. Quinto postulado:
En el caso práctico observamos que Las autoridades
este tercer postulado, no se cumple correspondientes deben
ya que ni siquiera se requirió la garantizar la promulgación
aprobación del SNIP (es decir la firma de normas de contabilidad
del sr alcalde Castañeda lossio) aceptables, relativas a los
informes financieros y a su
publicación…”.
CAPÍTULO 2: NORMAS GENERALES DE FISCALIZACIÓN PUBLICA

• En relación con el caso práctico, podemos decir que los

auditores fiscales que trabajaban en la alcaldía de Lima ,
no actuaron según los procedimientos que indican las
normas generales de fiscalización pública, más bien se
convirtieron o formaron parte de la red corrupta para
dejar en el aire el proyecto Río Verde, para luego utilizar
ese presupuesto en la construcción del by pass 28 de
Julio y  permitieron la suscripción del contrato de
concesión de Línea Amarilla por el cual OAS y su
subsidiaria Lamsac construirían la vía a cambio de los
ingresos totales de los cinco peajes existentes en la Vía
de Evitamiento. 
CAPÍTULO 2: NORMAS GENERALES DE FISCALIZACIÓN PUBLICA

• Los Auditores fiscales no cumplieron sus funciones de acuerdo a las políticas

establecidas en las normas para las Entidades Fiscalizadores Superiores (EFS), por el
contrario, pasaron por alto y se hicieron de la vista gorda sobre los elevados precios de
diversas partidas y gastos generales considerados en el presupuesto, en comparación de
obras similares. Además permitieron el favorecimiento en varios aspectos a la empresa
concesionaria, y hasta se le ha permitido hacer aumentos en el peaje sin ajuste a ley.

• Los auditores fiscales no tuvieron la debida diligencia y el máximo interés en el cumplimento de las normas, ya
que no informaron a las autoridades pertinentes cuando se hallaron indicios sobre coimas realizadas por las
empresas brasileñas en diversos proyectos, entre ellas OAS, investigadas por corrupción en Brasil.
 3.1 PLANEACIÓN

• Los auditores no planearon sus procedimientos a seguir, tampoco dieron

prioridad a las fiscalizaciones que han de realizar por imperativo legal.
• No determinaron la importancia relativa de las materias que se van a
estudiar y por ende no definieron los objetivos y el alcance de la
fiscalización.

3.2 SUPERVISIÓN Y REVISIÓN

• La fiscalización no se realizó de acuerdo con las normas y prácticas de
la EFS , ni fue revisado por un miembro cualificado del equipo antes
de los criterios finales .
3.3 EXAMEN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
• El examen y la evaluación del control interno no se realizo de forma
correcta, no tenían claros los objetivos de la auditoria, por ende no se
determino si los controles internos garantizaban la fiabilidad e
integridad de los datos

3.4 Conformidad a las leyes y reglamentos vigentes

• Los auditores debieron diseñar una fiscalización que permita detectar
errores o delitos que afecten los objetivos de la auditoria
• Debieron determinar, a su juicio profesional, qué leyes y reglamentos
pueden influenciar significativamente los objetivos de su labor.
 Normas para la Elaboración de los
Informes en la Fiscalización Pública

El auditor debe cumplir con las

normas, que son una guía, para la
4.0.1 elaboración de su informe ya que así
podrán presentar un adecuado
informe u opinión sobre el caso “Vía
Expresa Línea Amarilla”
Normas para la Elaboración de los Informes en la
Fiscalización Pública

El auditor debe informar sobre la

economía y eficiencia de los
4.0.4 recursos que se adquirieron y que
se hayan alcanzado o no los
objetivos trazados para la
construcción de la “Vía Expresa
Línea Amarilla”
Normas para la Elaboración de los Informes en la
Fiscalización Pública

Al final de cada fiscalización el auditor debe

preparar por escrito su opinión o informe,
poniendo de manifiesto, de forma adecuada,
4.0.7 los hechos descubiertos; su contenido debe
ser fácil de entender, estar exento de
vaguedades o ambigüedades, incluir sólo
aquella información debidamente
documentada, y además debe ser
independiente, objetivo, imparcial y
constructivo.
Normas para la Elaboración de los Informes en la
Fiscalización Pública

El informe u opinión del auditor debe fundamentar

en los siguientes principios generales:
a) Título
4.0.8 b) Firma y Fecha
c) Objetivos y alcance
d) Integridad
e) Destinatario
f) Señalamiento de la Materia a que se refieren
g) Fundamento Legal
h) Cumplimiento de las normas
i) Oportunidad
Normas para la Elaboración de los Informes en la
Fiscalización Pública

La opinión presentada por el

auditor debe hacerse referencia a
4.0.9 las cuentas en su conjunto pero
facilitando a los destinatarios un
conocimiento general del caso
Normas para la Elaboración de los Informes en la
Fiscalización Pública

El informe del auditor no debe

limitarse a criticar solo el pasado,
4.0.25 sino que deben también ser
constructivos ,
SANCIONES
Hoy en día purga condena en Brasil. Se le encontró información
delicada en su celular.

Zegarra es investigada en dos fiscalías anticorrupción, la de Abia,

por los mensajes de Whatsapp, y la del fiscal José Domingo Pérez,
por la suscripción del contrato de concesión de la vía Línea Amarilla,
entre el municipio, representado por Zegarra, y OAS, en el año 2009.

La ex-alcaldesa Susana Villarán se encuentra investigada por el

caso Lava Jato
Conclusiones:
Hemos concluido que, muy aparte de
nuestra nefasta cultura propensa al vicio
que nos otorga el poder, el sistema actual
es vetusto y descompaginado para los
nuevos retos e ingeniosas modalidades que
tienen las esferas corruptas.

También concluimos la poca iniciativa

vecinal, ya que la Municipalidad
Metropolitana de Lima dispuso a su antojo
(misma empresa privada) del peculio
publico. El desinterés por la política es una
muerte lenta
Recomendaciones
• Nos parece apropiado y oportuno la nueva ley que permite un agente
de control interno (por parte de la contraloría) en cada institución del
aparato estatal. Con la salvedad de que no le fue aplicado al Congreso
de la República.
• Insistimos en motivar a la población a ser agentes vigilantes de los
movimientos de nuestras autoridades; que al fin y al acabo fueron
puesto por nosotros y por nosotros lo podremos sacar de sus cargos.
• Sabemos que el poder corrompe al hombre tarde o temprano, en el
Perú mas temprano que tarde. Este grotesco acto de despilfarro de
dinero es triste cuando en un país que tiene altos índices de
desnutrición y anemia pasen estas cosas.