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Responsables

del gobierno IMPORTANCIA


de la entidad DEFICIENCIAS SUFICIENTE PARA
COMUNICAR las Que tengan MERECER SU
OBJETIVO AUDITOR
adecuadamente
DE CONTROL
INTERNO ATENCIÓN

Dirección

Es deficiente cuando:

Cuando un control esta diseñado, se


implementa u opera pero no sirve para
Existe prevenir, detectar o corregir
incorrecciones en los EEFF oportunamente
Riesgo
CI /probabilidad Interpretación
Puede ser
de errónea de
SIGNIFICATIVO
incorrección EEFF
NO No existe un control necesario para material
Existe prevenir, detectar o corregir
CI incorrecciones en los EEFF
La probabilidad de
que las deficiencias
den lugar en el futuro
a incorrecciones
materiales en los
estados financieros
La interacción de la La exposición del
deficiencia con otras activo o pasivo
deficiencias en el correspondiente a
control interno pérdida o fraude

La causa y frecuencia
Controles generales de seguimiento de las excepciones
detectadas como Consideraciones del La subjetividad y
complejidad a la hora
consecuencia de las de determinar
Controles sobre la prevención y detección deficiencias de los
controles
Auditor cantidades estimadas
del fraude

Controles sobre la selección y aplicación de


políticas contables significativas
Las cantidades
La importancia de los en los estados
Controles sobre las transacciones significativas controles en relación financieros que
ajenas al curso normal del negocio de la Entidad. con el proceso de podrían estar
información financiera El movimiento que se
ha producido o podría
afectadas por
Controles sobre el proceso de información producirse en el saldo las deficiencias
financiera al cierre del periodo. de las cuentas o los
tipos de transacciones
que podrían estar
afectados.
Antes de la Cumplir responsabilidades específicas relativas al CI u
aprobación de EEFF otro tipo
Después de la Compilación del archivo final de auditoría
aprobación de EEFF
ESCRITA
Sobre la Puede ser EVIDENCIA
Comunicación escrita forma parte de DE
comunicación AUDITORÍA

VERBAL

Tomar las medidas necesarias


Una descripción de las deficiencias y una para corregir la situación, antes
explicación de sus posibles efectos. Comunicación de que se sigan cometiendo
Con el fin de
de HALLAZGOS errores y estos generen
incorreciones materiales.
Información suficiente para permitir a los
responsables del gobierno de la entidad y a la
Naturaleza de la entidad
dirección comprender el contexto de la
comunicación. Dimensión y complejidad de la entidad
Naturaleza de las deficiencias significativas
Propósito, fin, cuestiones sobre las que se Factores para
informa determinar Composición del gobierno de la entidad
grado de detalle Requerimientos legales o reglamentarios sobre la comunicación

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