• CURSO:

Derecho Tributario I

Funciones de la
• DOCENTE:
Dra. Sonia Raquel Caselli Rivera de
Luna

administración • ESTUDIANTES:


Condori Ttica Sharely
Gonzales Arias Andrea

tributaria
 Huallpachoque Quispe Max Anthony
 Laime Yunguri Paul Gauguin
 Mañacasa Ramos Susel
 Montoya Diaz Cinthya
 Serrudo Ccohua Rodrigo Jossep
 Urruchi Becerra Eyton Edu
 Son funciones y atribuciones de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria:
Proponer al Poder Ejecutivo los
-Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos
internos del gobierno nacional, con excepción
lineamientos tributarios para la
Sistematizar y ordenar la celebración de acuerdos y
de los municipales, así como las aportaciones legislación e información
al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la convenios internacionales, así
estadística de comercio como emitir opinión cuando esta
Oficina de Normalización Previsional (ONP), y exterior...
otros cuya recaudación se le encargue de le sea requerida.
acuerdo a ley.

Celebrar acuerdos y
convenios de cooperación
Proponer al Ministerio de Economía y Expedir, dentro del ámbito de técnica y administrativa en
Finanzas la reglamentación de las su competencia, disposiciones materia de su
normas tributarias y aduaneras... en materia tributaria y competencia.
aduanera…

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 Prevenir, perseguir y
denunciar al contrabando, la
Promover, coordinar y ejecutar defraudación de rentas de
actividades de cooperación técnica, aduanas, la defraudación
de investigación, de capacitación y tributaria, el tráfico ilícito de
perfeccionamiento en materia
tributaria y aduanera, en el país mercancías, así como aplicar
o en el extranjero medidas en resguardo del
interés fiscal

Inspeccionar, fiscalizar y controlar las Desarrollar y aplicar sistemas de

agencias de aduanas, verificación y control de calidad,
despachadores oficiales, depósitos cantidad, especie, clase y valor de
Otorgar el aplazamiento y/o autorizados, almacenes fiscales, las mercancías, excepto las que
fraccionamiento para el pago de la terminales de almacenamiento, estén en tránsito y transbordo, a
deuda tributaria o aduanera, de consignatarios y medios de efectos de determinar su
acuerdo con la Ley. transporte utilizados en el tráfico clasificación en la nomenclatura
internacional de personas, arancelaria y los derechos que le
mercancías u otros. son aplicables

. Solicitar y, de ser el caso, ejecutar

medidas destinadas a cautelar la Controlar y fiscalizar el tráfico de
percepción de los tributos que mercancías, cualquiera sea su
administra y disponer la suspensión origen y naturaleza a nivel
de las mismas, cuando nacional.
corresponda..

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 Mantener en
custodia los
bienes incautados,
Ejercer los actos y
embargados o
medidas de
comisados,
Sancionar a quienes coerción
efectuando el
contravengan las necesarios para el
remate de los
disposiciones legales cobro de deudas
Resolver asuntos contenciosos mismos cuando
y administrativas de por los conceptos
y no contenciosos y, en este
carácter tributario y ello proceda en el
sentido, resolver en vía indicados en el
administrativa los recursos aduanero, con arreglo ejercicio de sus
inciso precedente.
Desarrollar y administrar los interpuestos por los
a Ley. funciones.
sistemas de análisis y contribuyentes o responsables;
fiscalización de los valores conceder los recursos de
declarados por los usuarios del apelación y dar cumplimiento a
servicio aduanero las Resoluciones del Tribunal
Fiscal, y en su caso a las del
Poder Judicial.
 Participar en la celebración de
Convenios y Tratados
Internacionales que afecten a
la actividad aduanera nacional
Determinar la correcta y colaborar con los
aplicación y recaudación de Organismos Internacionales
los tributos aduaneros y de de carácter aduanero.
otros cuya recaudación se le
encargue de acuerdo a ley,
Editar, reproducir y así como de los derechos que
publicar oficialmente cobre por los servicios que
presta.
el Arancel Nacional
Desarrollar programas de Aduanas
de información, actualizado,
Adjudicar directamente, como
divulgación y los tratados y
modalidad excepcional de
disposición de mercancías, capacitación en convenios de
aquellas que se encuentren materia tributaria carácter aduanero,
en abandono legal y en
comiso administrativo. La y aduanera. así como las normas
adjudicación se hará a las y procedimientos
entidades estatales y a
aquellas a las que, aduaneros para su
oficialmente, se les reconozca utilización general
fines asistenciales o
educacionales, sin fines de
lucro.

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 La SUNAT también podrá ejercer
facultades de administración respecto
de otras obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a
lo que se establezca en los convenios
La Superintendencia Nacional de interinstitucionales correspondientes.
Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT) ejercerá las
funciones antes señaladas respecto
de las aportaciones al Seguro Social
de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de
Normalización Previsional (ONP), a
Ejercer las demás las que hace referencia la Norma II del
funciones que sean Título Preliminar del Texto Único
Ordenado del Código Tributario,
Crear, dentro de su competencia, compatibles con la aprobado por el Decreto Supremo
administraciones aduaneras y puestos finalidad de la N.º 135-99-EF
de control, así como autorizar su
organización, funcionamiento, Superintendencia
suspensión, fusión, traslado o Nacional de Aduanas y
desactivación cuando las necesidades
del servicio así lo requiera. de Administración
Tributaria.
 TRIBUTOS QUE
ADMINISTRA LA SUNAT
 LEY MARCO DEL SISTEMA
TRIBUTARIO NACIONAL
1 DE ENERO DE 1994 (DECRETO LEGISLATIVO N°771)

12 DE JULIO DE 2002 (DECRETO SUPREMO 061-2002-PCM)

22 DE DICIEMBRE DE 2011 (LEY N° 29816)

RINCIPALES TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNA
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA DERECHOS ARANCELARIOS

RENTA

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO REGALIAS MINERAS

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA

PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
Consiste en el fenómeno o estado
dinámico producido para obtener la
aplicación de la ley a un caso concreto y
particular, constituido por un conjunto La finalidad esta dirigida a la actuación del
de actividades. Muchos actos ordenados Derecho objetivo que constituye un
y consecutivos que realizan los sujetos procedimiento jurídicamente regulado porque
que en el intervienen es la ley procesal la que determina las
condiciones, formas y efectos de la prestación
de la tutela jurídica
DEFINICIÓN
• Los que señalan que se trata de la “serie de • Es el medio o vía legal de realización de
trámites y formalidades exigidos para la actos que, en forma directa o indirecta,
realización de un acto administrativo, concurren en la producción definitiva de
otorgándole un doble propósito: perseguir los actos administrativos en la esfera de la
en primer lugar, la adecuada y correcta Administración.
marcha del ente administrativo.
• En segundo lugar, tutelar, preservar, los
derechos e intereses de los administrados
para que no sean afectados por la expresión
de voluntad de la Administración”
 PRODIMIENTO
L AT U S E N S U
Significa una secuencia de actos,
trámites y formalidades establecidos en
la ley y que se desarrollan
progresivamente, es decir, cauce o
conjunto de actos que apuntan a una
finalidad y proceso, en cambio,
siempre trae la idea de intereses
contrapuestos, de litigio, por lo tanto,
resulta válido afirmar que no todo
procedimiento requiere de la existencia
de un proceso, pero todo proceso sí
necesita de un procedimiento.
• Una vez agotado el procedimiento, se obtiene la decisión de una autoridad en ejercicio de sus
propias funciones, sobre derechos, deberes e intereses de las entidades administrativas y/o de los
administrados respecto de ellos, el producto de un procedimiento administrativo es aquella
declaración jurídica unilateral y ejecutiva.
• BACA CORZO, que no es más que el acto administrativo. En consecuencia, la determinación
tributaria tiene, en su significado intrínseco, la idea de un procedimiento que debe terminar
necesariamente con un acto administrativo, puesto que “está sujeto a una norma prescrita por el
ordenamiento jurídico y que se designa con la expresión de procedimiento administrativo y puede
este definirse como el cauce formal de la serie de actos en que se concreta la actuación
administrativa para la realización de un fin.
• Nosotros consideramos que, en este sentido, si bien el resultado final de la determinación tributaria
es efectivamente un acto administrativo, porque se trata de la declaración formal o pronunciamiento
de la administración acerca de una situación jurídica, no puede negarse el desarrollo de un
procedimiento en relación a ella, porque como bien señala JARACH, en el Derecho tributario
administrativo ocupan un lugar preponderante tanto el procedimiento como el acto de la
determinación tributaria, con el cual se concluye dicho procedimiento. Evidentemente, no en todos
los casos se presentarán objetivamente el procedimiento y el acto de determinación, pues cuando la
administración acepta la liquidación hecha por el contribuyente únicamente desarrolla una actividad
de caja porque acepta el ingreso sin detenerse a juzgar la cuantía de la obligación tributaria.
 TITULO III
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

ELABORACION DE PROYECTOS ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE

Los órganos de la Administración Tributaria  La Administración Tributaria proporcionará orientación,

tendrán a su cargo la función de preparar los información verbal, educación y asistencia al contribuyente.
proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de
su competencia.  La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para
orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles

Es decir, ocurrirá una conducta elusiva, cuando el contribuyente

“La elusión significa, aproximadamente, idear
planifique la realización de una situación artificial y forzada para
cumplir una obligación tributaria diferente a la que realmente transacciones artificiales para reducir carga tributaria que
debería de asumirse de tomarse en cuenta la realidad del caso. de otro modo debería asumirse”
 RESERVA TRIBUTARIA
Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por la
Administración Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente de las
rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos,
cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por
cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros, así como la
tramitación de las denuncias a que se refiere el Artículo 192°.

excepciones a la reserva tributaria: Se tendrá por cumplida la

exhibición si la
Administración Tributaria
Las solicitudes de información, exhibiciones de remite copias completas de
documentos y declaraciones tributarias que ordene el los documentos ordenados
Poder Judicial, el Fiscal de la Nación en los casos de debidamente autenticadas
presunción de delito, o las Comisiones investigadoras por Fedatario.
del Congreso, con acuerdo de la comisión respectiva y
siempre que se refiera al caso investigado.
Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de
los cuales hubiera recaído resolución que ha quedado
consentida, siempre que sea con fines de investigación o
estudio académico y sea autorizado por la Administración
Tributaria.

La publicación que realice la Administración Tributaria de los

datos estadísticos, siempre que por su carácter global no permita
la individualización de declaraciones, informaciones, cuentas o
personas.

Esta información so
La información de los terceros independientes utilizados como lamente podrá ser
revelada en el sup
comparables por la Administración Tributaria en actos uesto previsto en el
numeral 18° del Art
administrativos que sean el resultado de la aplicación de las ículo 62° y ante las
autoridades adminis
normas de precios de transferencia. trativas y el Poder
Judicial, cuando
los actos de la
Administración Trib
utaria sean objeto d
impugnación. e
Excepciones a la reserva tributaria

Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efectúe la SUNAT

La información que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias

acreencias, pendientes o canceladas, por tributos cuya recaudación se
encuentre a cargo de la SUNAT

La información que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno

Central, con la finalidad de distribuir el canon correspondiente

La información requerida por las dependencias competentes del

Gobierno Central para la defensa de los intereses del Estado Peruano
en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este último sea parte.
 La información reservada que intercambien los órganos de la Administración
Tributaria, y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios

La información reservada que se intercambie con las Administraciones Tributarias

de otros países en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales.

La información que requieran las entidades públicas a cargo del otorgamiento de

prestaciones asistenciales, económicas o previsionales

La obligación de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a la información calificada como
reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo, inclusive a las entidades del sistema bancario y
financiero que celebren convenios con la Administración Tributaria de acuerdo al Artículo 55°, quienes no
podrán utilizarla para sus fines propios.
 Mediante Resolución
de Superintendencia o Puede incluir dentro de la RESERVA
ADMINISTRACIÓN norma de rango
similar
TRIBUTARIA determinados datos que el sujeto
TRIBUTARIA obligado a inscribirse en el RUC le proporcione.

NO pueden incluirse:

La publicación que realice la Administración Tributaria La publicación de los datos estadísticos

De: que realice la Administración Tributaria
• los contribuyentes y/o responsables sus
representantes tanto en lo referido a tributos internos
• legales como a operaciones de comercio exterior,
• tributos determinados por los citados
contribuyentes y/o responsables, los montos siempre que por su carácter general no
pagados permitan la individualización de
• deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o
aplazamiento, y su deuda exigible declaraciones, informaciones, cuentas o
• La publicación podrá incluir el nombre comercial personas.
del contribuyente y/o responsable, si lo tuviera.

No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la

Administración Tributaria que divulguen información no reservada en
virtud a lo establecido en el presente artículo, ni aquéllos que se abstengan
de proporcionar información por estar comprendida en la reserva tributaria
PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

• Los funcionarios y servidores • Están impedidos de ejercer

que laboren en la por su cuenta o por
Administración Tributaria al intermedio de terceros, así
aplicar los tributos, sanciones sea gratuitamente, funciones
y procedimientos que o labores permanentes o
corresponda, se sujetarán a eventuales de asesoría
las normas tributarias de la vinculadas a la aplicación de
materia. normas tributarias
OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS ACTUACIONES
O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A TRAVÉS
DE SISTEMAS ELECTRÓNICOS, TELEMÁTICOS E INFORMÁTICOS
Asignar la CLAVE SOL que permita acceder
al buzón electrónico a todos los sujetos que
deban inscribirse en sus registros, que le
permita realizar, de corresponder, la
notificación de sus actos por el medio
electrónico a que se refiere el inciso b) del
artículo 104°.

Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen

parte del expediente electrónico, de acuerdo a la resolución de
superintendencia que se apruebe para dicho efecto,
garantizando el acceso a los mismos de los interesados.