UNIDAD II

SISTEMA TRIBUTARIO
EN BOLIVIA
 FUNCIÓN Y DEFINICIÓN DE LOS
TRIBUTOS
Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al
estado para sostener el gasto público.

• Objetivo del Sistema Tributario:

Aplicar en las diferentes actividades, los conceptos
definiciones y términos jurídicos que los ciudadanos
estamos obligados a contribuir, por tal motivo nadie debe
ignorar lo que es la ciencia tributaria.

• Legislacion Tributaria y Antecedentes Históricos:

Es un estudio o conjunto de las leyes, resoluciones,
decretos y procedimientos establecidos por el Estado para
fijar, cancelar y recaudar los impuestos con los que se
elabora el presupuesto nacional para desarrollo de los
planes y programas de desarrollo social del país.
 • ¿Cuándo nace una obligación?
Nace en el momento en que se realiza el hecho
imponible, las cuales pueden ser cualquier compra o
venta de bienes y servicios.

• EL SISTEMA TRIBUTARIO EN REGIMENES

TRIBUTARIOS
REGIMEN GENERAL. -Participan los individuos, sociedades o
empresas que tengan cualquier actividad relacionada con el
comercio de todo tipo de mercaderías, prestación de servicios
técnicos, profesionales, incluyendo alquiler de bienes, comisiones y
otras actividades legales. El régimen General está divido en:
 Régimen GRACO. - Es un régimen para los Grandes
Contribuyentes.
 Régimen PRICO. - Es un régimen para los Principales
Contribuyentes.
 RESTO de Contribuyentes. - Para los demás contribuyentes
del país.
• REGIMENES ESPECIALES
 El Régimen Simplificado.- Corresponde a los
comerciantes minoristas, vivanderos y los pequeños
artesanos
 El Sistema Tributario Integrado.- está destinado a
personas naturales o propietarios de vehículos que presten
servicio público (Máximo 2 Vehículos) en el radio urbano como
ser: buses, microbuses, camiones, taxi, etc. Y cancela una cuota
fija en forma mensual basada en el ingreso presunto cada 3
meses (trimestral), por lo que se toma como base imponible el 10
% a cancelar del impuesto.
• Régimen Agropecuario Unificado.- está destinado a personas
naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades agrícolas o
pecuarios en predios cuya superficie este comprendida dentro de los
límites establecidos. Como ser Agrícolas, ganaderas, agroindustriales,
avicultura, floricultura etc., divido en tres grupos:
• La propiedad pequeña es de 50 hectáreas.
• La propiedad mediana es de 500 a 5.000.- hectáreas
• La propiedad industrial es de 5.000 a 50.000 hectáreas en el oriente
según la ley INRA. Siendo el periodo de pago en forma anual.
 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
 1.- IMPUESTOS NACIONALES
• Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
• Impuesto a las Transacciones 3% (IT) 
 2.- IMPUESTOS COPARTICIPABLES
• Impuesto al valor agregado 13% (I.V.A.)
• Impuesto a las transacciones 3% (I.T.)
• Régimen complementario al IVA 13% (RC-IVA) Dependiente y
Cont. Directo
• Impuesto sobre las utilidades de las empresas 25% (I.U.E) Empresas
y Profesionales
• Impuesto a los consumos específicos. (I.C.E)
• Impuesto a los viajes al exterior, conocido como I.V.E. (I.S.A.E)
• Impuestos especiales a los hidrocarburos y sus derivadas
(I.E.H.D)
• Impuesto Directos de los Hidrocarburos (IDH)
• Impuesto a los jugadores
• Impuesto a las casas de juego
• DISTRIBUCION DE INGRESOS CO-PARTICIPABLES.- La distribución de los
ingresos Co-participables están divididos en tres:
• 75 % para el Tesoro General de la Nación
• 20% para los Gobiernos Municipales
• 5 % para las Universidades Públicas
3.- IMPUESTOS MUNICIPALES
 Impuestos a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores (I.P.B)
 Impuesto municipal a la transferencia de inmuebles y vehículos Automotores
(I.M.T)
4.- IMPUESTO DEPARTAMENTAL
 Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes 1% 10% 20% (ITGB)
• SANCIONES (Nuevo Código tributario (Ley 2492) del 02/08/2.003
INFRACCIONES
 INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES Por no presentación o
presentación fuera de termino de declaración juradas:
– PERSONAS NATURALES 50 UFVs De la fecha de pago
– EMPRESAS UNIPERSONALES 50 UFVs De la fecha de pago
– PERSONAS JURIDICAS 100 UFVs De la fecha de pago
– EVASION 50% sobre el impuesto a pagar actualizado.
– MORA Multa del 10% sobre los intereses.
 DELITOS (Según el Art. 171-179 del nuevo código tributario)

• DEFRAUDACION 100% sobre el monto del tributo emitido actualizable.

 INSTIGACION PUBLICA A NO PAGAR IMPUESTOS. - Será
sancionado con pena privativa de libertad de tres a seis años y multa
de 10.000.- U.F.Vs.

CONCEPTO DE TRIBUTO. - Son prestaciones en dinero que el estado exige

mediante ley, a los contribuyentes para repartir la carga de los gastos públicos.
Es decir, el estado con este dinero atiende las múltiples necesidades de los
habitantes del país.
 
CLASES DE TRIBUTOS. - Las clases de tributos son:
a) Impuestos
b) Tasas
c) Contribuciones Especiales
d) Patentes Municipales
a) IMPUESTOS. - Los impuestos son tributos en dinero que el estado
recauda, dinero que no tiene un destino específico, es decir que puede ser
invertido en cualquier obra o servicio y en cualquier parte del territorio
nacional.
b) TASA. - Es el tributo en dinero que el estado recauda, por la utilización de
un servicio público, solicitado por el contribuyente o usuario.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES. - Son los tributos recaudados por el
estado, dinero que se utiliza para financiar determinadas obras, servicios o
mejoras que benefician al contribuyente como también al estado.
c) PATENTES MUNICIPALES. - El hecho generador de las Patentes
Municipales de Funcionamiento es el uso o aprovechamiento de bienes de
dominio público, así, como la obtención de la autorización o permiso anual
para el funcionamiento del comercio, industria y los servicios en general,
dentro de la jurisdicción municipal, incluyendo dentro del objeto de esta
patente, el ejercicio de las actividades libres e independientes realizadas por
personas tales como profesionales y técnicos.
• EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. -
Las obligaciones tributarias se extinguen por las siguientes formas:
1.-PAGO. - El pago es la manera más sencilla de extinguir una obligación
tributaria.
2.-COMPENSACIÓN. -Los tributos solamente son compensables cuando el
contribuyente sea acreedor del fisco.
• El DEBITO IVA se puede compensar con CREDITO IVA.
• El DEBITO RC-IVA se puede compensar mediante la presentación de facturas
con NIT.
3.-CONFUSIÓN. - La confusión tributaria se presenta cuando el contribuyente
por el hecho de transferir o vender sus bienes o derechos sujetos a un tributo, la
deuda tributaria pendiente sobre esos bienes o derechos pasa al nuevo
comprador.
4.-CONDONACIÓN. - La condonación tributaria solamente procede mediante
una ley, en casos especiales y determinados. Por ejemplo (El Perdonas o
Tributario)
5.-PRESCRIPCION. - La prescripción tributaria se refiere a la desaparición de
los tributos por el transcurso del tiempo.
• TIPOS DE IMPUESTOS EN VIGENCIA. - Los tipos de impuestos
Según la Ley 843 (Texto Ordenado al 2000), que se encuentran en
actual vigencia en nuestro país son los siguientes:
• IVA. Impuesto al Valor Agregado
• RC-IVA.Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
• IT. Impuesto a las Transacciones
• IUE. Impuesto a las Utilidades de Empresas
• I.C.E.- Impuesto a los Consumos Específico
• I.T.G.B. Impuesto a las Transmisiones Gratuitas de Bienes
• I.S.A.E. Impuesto a los Viajes al Exterior
• I.E.H.D. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
• REGALIA MINERA. - Impuesto a las Regalías Mineras.
• IDHImpuesto Directo a los Hidrocarburos.
• I.E.H. D Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.
• I.T.F. Impuesto a las transacciones financieras. (transitorio)
ALGUNAS NORMAS FISCALES CON INCIDENCIA

• NÚMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA (N.I.T.). - Es

el padrón o empadronamiento numerado y correlativo de todos los
contribuyentes, cuyo objetivo es centralizar el control de las
recaudaciones tributarias del país. Es UNICO E INTRASFERIBLE es
decir que cada contribuyente solamente debe tener un número de
N.I.T. aunque tenga varias actividades comerciales o sucursales o
agencias.
• QUIENES Y DONDE DEBEN INSCRIBIRSE EN EL N.I.T.-
En el N.I.T. deben inscribirse todas las personas naturales y jurídicas,
ciudadanos bolivianos y extranjeros, empresas unipersonales,
asociaciones, sociedades comerciales o negocios y sucesiones indivisas
que perciban ingresos provenientes de cualquier actividad, que
desarrollen actividades económicas habituales con fines y sin fines de
lucro dentro del marco legal y puede cumplir sus obligaciones
tributarias.