Jose Maria

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Republica Bolivariana de Venezuela

Universidad Nacional Experimental Sur del Lago


“Jesús María Semprum”

Unidad Curricular: Análisis Estados Financieros

Análisis del Punto de Equilibrio

Bachiller: José María González


V- 20.530.024

Santa Bárbara de Zulia, 26 de Marzo de 2022


Importancia Un análisis de punto de equilibrio ayuda a
administrar otros aspectos del negocio.

Por ejemplo, puede:

• Establecer presupuestos: determinar los efectos de los cambios en los costos fijos y
variables.

• Motivar al personal de ventas: con el punto de equilibrio como el objetivo original,


los empleados de ventas pueden ver los resultados de las ventas adicionales en las
ganancias y el potencial de más comisiones.

• Monitorear y controlar los costos: el punto de equilibrio establece puntos de control


de costos.

• Decidir una estrategia de precios: con gráficos de equilibrio, los gerentes pueden
medir el impacto de los precios de venta cambiantes en el volumen de ventas y la
rentabilidad.
Objetivo del Punto de Equilibrio
Pues bien, tiene como finalidad brindar a las empresas información oportuna sobre el
número de unidades que se deben vender para cubrir los costos, lo cual es esencial para la
toma de decisiones gerenciales. 

Al establecer el punto de equilibrio en tu empresa, podrás definir objetivos enfocados en


el crecimiento de la misma. 

Fórmula
La fórmula para el análisis de punto de equilibrio es la siguiente :

Costos fijos
_____________
Volumen de equilibrio en unidades = – Costos variables por unidad)
(Ingresos por unidad)
¿ Como se calcula el punto de Equilibrio ?
Como ejemplo, supongamos que tu empresa fabrica muñecas y tienes las siguientes
cifras de producción:

• Costos fijos totales: $ 200,000


• Costos variables por par de zapatillas: $ 35
• Precio de venta por par: $ 55

El punto de equilibrio en volumen unitario es:

Unidades de equilibrio = $ 200,000 / ($ 55 – $ 35) = 10,000 muñecas

El volumen de ventas de equilibrio es:

Ventas de equilibrio = Precio de venta unitario X unidades de equilibrio


= $ 55 X 10,000
= $ 550,000 muñecas

En caso de que tu empresa esté por debajo del punto de equilibrio, está perdiendo dinero. Si están
perdiendo dinero, deben cambiar lo que están haciendo, pensar en algo que sea rentable, proponer ideas,
cambios o dejar de hacer negocios para no quedar en deudas si sigues fabricando o produciendo.
Ventajas Limitaciones
• Los gráficos son fáciles de construir e • Es poco realista asumir que el aumento
interpretar. Si no se utilizan de los costos es siempre lineal, ya que no
correctamente se puede llegar a perder un todos los costos cambian en forma
millón de unidades. proporcional a la variación en el nivel de
producción.
• Es posible percibir con facilidad el
número de productos que se necesita • No todos los costos pueden ser
vender para no generar pérdidas. fácilmente clasificables en fijos y
variables.
• Provee directrices en relación a la
cantidad de equilibrio, márgenes de • Se asume que todas las unidades
seguridad y niveles de utilidad/pérdida a producidas se venden, lo que resulta poco
distintos niveles de producción. probable (aunque sería lo ideal mirado
desde el punto de vista del productor).
• Se pueden establecer paralelos a través de
la construcción de gráficos comparativos • Es poco probable que los costos fijos se
para distintas situaciones. mantengan constantes a distintos niveles
de producción, dadas las diferentes
• La ecuación entrega un resultado preciso
necesidades de las empresas.
del punto de equilibrio.
Análisis del Punto de Equilibrio
El análisis de equilibrio es una técnica de uso muy generalizado en la planeación de las utilidades,
de las ventas y en consecuencia de la producción.

• El punto de equilibrio es el volumen de producción y ventas


con el cual el ingreso total compensa exactamente los costos
totales, que son la suma de los costos fijos y los costos
variables.

• El punto de equilibrio es una representación grafica o


matemática del nivel de apalancamiento.

Se basa en la relación entre los ingresos totales de la empresa y su costo total, según cambia la
producción (suponiendo que se vende la totalidad de esta).

Ejemplo:

Supongamos que vendes muñecas y tu punto de equilibrio es de 2000 muñecas.


Una vez que hayas vendido más de esa cantidad, es decir, cuando hayas vendido más de 2000
muñecas, tus costos estarán cubiertos y las ventas adicionales contribuirán a las ganancias de tu
empresa.
Aquí es cuando tu empresa empieza a ganar dinero.
El análisis del equilibrio sirve para:

• Determinar el nivel de operaciones necesario para cubrir todos los costos relativos a estas
• Evaluar la rentabilidad de los diversos niveles de producción y ventas
• Planear la producción
• Planear las ventas
• Planear resultados antes y después de ISR y PTU
• Controlar costos
• Tomar decisiones

En el análisis de equilibrio intervienen costos y gastos .

Gasto Es el decremento bruto de Pérdida Es el gasto resultante


activos o incremento de pasivos de una transacción incidental
experimentado por una entidad, con
efecto en su utilidad neta, durante un
o derivada del entorno
periodo contable, como resultado de económico, social, político o
las operaciones que constituyen sus físico en que el ingreso
actividades primarias o normales y consecuente es inferior al
que tienen por consecuencia la gasto y que por su naturaleza
generación de ingresos
se debe presentar neto del
ingreso respectivo.
Clasificación de los costos sobre la base de su
comportamiento
Los costos de producción, costos de venta, de administración, financieros y otros costos se
clasifican de acuerdo a su comportamiento en:

• Costos variables
• Costos fijos
• Costos mixtos o semivariables

Costos variables Son todos aquellos costos Ejemplo podemos referirnos a la materia prima
que son directamente proporcionales al directa, en donde para producir un artículo "x"
volumen de producción y/o distribución; en se requiere 3 metros de material "a"; para
otras palabras, a mayor producción producir 1.000 artículos "x", sé requerirán 3,000
corresponderá mayor cantidad de estos metros de material "a".
costos.

Costos fijos Son aquellos costos que Estos costos son una función del tiempo y no de
sostienen la estructura operativa de la las ventas, por lo general se establecen mediante
empresa; es decir, aquellos que permanecen un contrato. Sueldos de directivos, del personal
constantes en su magnitud, administrativo, rentas, Entre otros.
independientemente de que se produzca o
deje de hacerlo.
Costos mixtos Son aquellos costos que Para ejemplificar lo anterior, supongamos lo
mantienen una relación que no es siguiente: el sueldo de un supervisor de
directamente proporcional al volumen de producción cuya cantidad de unidades o
producción; esto es, que para producir una productos supervisados sea de 5,000, en caso
cantidad determinada de productos, se hace de que la empresa decida producir 7,000
necesario erogar un costo; pero un cambio productos, tendrá que contratar un segundo
mayor o menor en dicho volumen no supervisor; o, en el caso de disminuir la
incrementaría o disminuiría en la misma producción a 4,000 unidades, el costo de
proporción el costo. supervisión no será afectada en esa proporción.

Métodos para Segmentar los Costos Mixtos

1. Métodos de estimación directa


Estos métodos se aplican en ciertos casos específicos, concretos y generalmente no son adaptables a
partidas ordinarias. Dentro de este grupo tenemos los siguientes métodos:

• Basados en estudios de tiempo y movimiento

• Basados en el análisis de la administración de los datos históricos. En este caso el


analista determina el comportamiento de los costos en función de:
• Análisis de los costos históricos. o

• De la experiencia profesional subjetiva.

Los anteriores métodos son aplicables en los siguientes casos:

• Cuando se crean nuevos departamentos que den origen a costos.

• Cuando se adquiere nuevo equipo o maquinaria que origine un costo.

2. Métodos punto alto-punto bajo.

Este enfoque se basa en la estimación de la parte fija y variable a dos diferentes niveles de
actividad, estas partes son calculadas a través de una interpolación aritmética entre los dos
diferentes niveles, asumiendo un comportamiento lineal.

Este método es sencillo para calcularlo, ya que no requiere información histórica, como el
método de mínimos cuadrados. Su metodología de aplicación consiste en:

• Seleccionar la actividad que servirá como denominador, que puede ser hora
maquina, horas de mano de obra, etc., según se considere apropiado.
• Determinar el costo total a los dos diferentes niveles de actividad, procurando
sean los extremos de la escala o nivel relevante.

• Interpolar, entre los dos niveles, para determinar la parte fija y variable de la
siguiente manera:

• Restar al nivel de actividad máximo, el nivel de actividad mínimo.

• Restar al costo máximo, el costo mínimo.

• Dividir la diferencia de costos entre la diferencia de niveles de


actividad.

Ejemplo: la CIA. “Sección “__”. S. A. de C. V., desea conocer el comportamiento de la partida de


mantenimiento a diferentes niveles de actividad.

Solución:

A) Actividad seleccionada: horas maquina


B) Nivel relevante: 50,000 – 250,000 hrs.
C) Determinar el costo en ambos extremos de la escala o nivel relevante:
Costo total Nivel de actividad
(horas maquina)

$2,100,000.00 50,000 hrs.


2,300,000.00 100,000 hrs.
2,500,000.00 150,000 hrs.
2,700,000.00 200,000 hrs.
2,900,000.00 250,000 hrs.

D) Interpolación:

1. Restar al nivel de actividad máximo, el nivel de actividad mínimo.


2. Restar al costo máximo, el costo minino.

Diferencia en costo Diferencia en nivel de actividad


Costo máximo $2,900,000.00 Nivel máximo 250,000 hrs.
Costo minino 2,100,000.00 Nivel minino 50,000 hrs.
_____________________________ _____________________________
Diferencia en costo 800,000.00 Diferencia en nivel 200,000 hrs.
3. -dividir la diferencia de costos entre la diferencia de niveles de actividad.

Tasa variable (=) diferencia en costo (/) diferencia en nivel de actividad.


Tasa variable (=) $800,000.00 (/) 200,000 hrs.
Tasa variable (=) $4.00

Para calcular la parte variable de la partida mantenimiento es necesario multiplicar la tasa


variable por el nivel de actividad al que se trabaje de la manera siguiente:

200,000 hrs. X 4.00 = $800,000.00.

4.-determinar el costo fijo, restándole al costo total de cualquier nivel, la parte de


costos variables (calculada multiplicando la tasa variable o costo variable unitario por
el nivel de actividad de que se trate)

De tal forma que si el costo variable mas el costo fijo es igual al costo total tenemos que, en el
nivel de actividad de 200,000 hrs. El costo total es de $2,700,000.00.

Costo total = Costos variables + Costos fijos


$2,700,000.00 = $800,000.00 + X
X = 2´700,000.00 – 800,000.00
X = 1´900,000.00
Despejando “x” tenemos que los costos fijos representan un importe de $1,900,000.00, en
cualquier nivel de actividad, dentro de la misma escala relevante.

3. -Método Grafico para la determinación de los Costos Fijos.

Consisten en graficar los diferentes costos (totales) a sus correspondientes niveles de


actividad en un plano cartesiano. Este método se recomienda emplear cuando el
comportamiento a diferentes niveles de actividad es lineal

Una vez graficados los costos, el paso siguiente es unir todos los puntos de la serie y
prolongar su línea hasta cruzar con el eje de las "ys", el vértice formado precisamente por
estas líneas (línea de costos totales y eje de las ys), es el limite de los costos fijos.

Para entender mejor grafiquemos el ejemplo anterior

Ejemplo: la Cia. Sección ”” S. A. de C. V., desea conocer el comportamiento de la partida de


mantenimiento a diferentes niveles de actividad.
Costo total Nivel de actividad

$2,100,000 50,000 hrs. 2,300,000


100,000 hrs. 2,500,000
150,000 hrs. 2,700,000
200,000 hrs. 2,900,000 250,000
hrs.

Miles de pesos
5,000 - - - - - - - - - -
4,500 - - - - - - - - - -
4,000 - - - - - - - - - -
3,500 - - - - - - - - - -
3,000 - - - - - - - - - -
2,500 - - - - - - - - - -
2,000 - - - - - - - - - -
1,500 - - - - - - - - - -
1,000 - - - - - - - - - -
500 - - - - - - - - - -
50 100 150 200 250 300 350 400 450 500

Nivel de actividad (en miles de horas)


4. -Método “mínimos cuadrados”.

El análisis de regresión es una herramienta estadística que sirve para medir la asociación
entre una variable dependiente y una o mas variables independientes.

Mediante la utilización de este análisis se pueden calcular las partes fijas y variables de
cualquier partida de costos mixtos.

Ecuación de la línea recta y = a + bx


En donde:

• y = costo total de una partida de costos determinada (variable


dependiente).
• a = costos fijos.
• b = costo variable unitario.
• x = nivel de actividad (variable independiente).

El problema consiste en encontrar los valores de “a” y “b” que permitan minimizar la distancia
entre las observaciones y los valores generados por la recta.

Las ecuaciones que expresan las condiciones de los mínimos cuadrados son:

∑ y = na + b∑x
∑x y = a ∑x + b∑x2

En donde “n” es el numero de observaciones o niveles de actividad.

Despejando “a” y “b” tenemos que

b __________________
= n (∑xy ) - (∑x) (∑y)
n (∑x2 ) - (∑x )2

a = (∑y) (∑x2 ) - (∑x) (∑xy)


__________________
n (∑x 2) - (∑x)2

Ejemplo: La empresa “Sección “__””, S. A. de C. V., desea conocer la parte fija y la parte
variable de la partida de costos: mantenimiento (costo indirecto de fabricación), por lo que
proporciona a usted la siguiente información:

Mes del año Horas de reparación Costo total de mantenimiento

Enero 1,000 $ 6,000.00


Febrero 2,000 7,300.00
Marzo 1,750 7,000.00
Abril 3,000 10,000.00
Mayo 2,500 9,000.00
Junio 2,600 8,900.00
Julio 2,800 8,600.00
Agosto 1,500 6,800.00
Septiembre 1,200 6,500.00
Octubre 1,600 7,200.00
Noviembre 2,250 8,600.00
Diciembre 2,400
__________ 9,100.00
____________
24,600 95,000.00

Observaciones Costo total de Horas de “x2” “xy”


mantenimiento reparación
1 6,000.00 1,000 1,000,000 6,000,000.00 2
7,300.00 2,000 4,000,000 14,600,000.00 3
7,000.00 1,750 3,062,500 12,250,000.00 4 10,000.00
3,000 9,000,000 30,000,000.00 5 9,000.00
2,500 6,250,000 22,500,000.00 6 8,900.00 2,600
6,760,000 23,140,000.00 7 8,600.00 2,800
7,840,000 24,080,000.00 8 6,800.00 1,500 2,250,000
10,200,000.00 9 6,500.00 1,200 1,440,000
7,800,000.00 10 7,200.00 1,600 2,560,000 11,520,000.00
11 8,600.00 2,250 5,062,500 19,350,000.00 12
9,100.00 2,400 5,760,000 21,840,000.00
_____________ ______________ ____________ ________________
∑y = 95,000.00 ∑x = 24,600 ∑x2 = 54,985,000 ∑xy = 203,280,000.00

Sustituyendo los valores en la formula:


b = n (∑xy ) - (∑x) (∑y)
n (∑x2 )-(∑x )2
a = (∑y) (∑x2 ) - (∑x) (∑xy)2
n(∑x 2)-(∑x)2

b = (12) (203,280,000) - (24,600) (95,000) b = 1.872667


(12) (54,985,000) - (24,600) (24,600)

a = (95,000) (54,985,000) - (24,600)(203,280,000) a = 4,077.698500


(12) (54,985,000) - (24,600) (24,600)

Ecuación de la línea recta Y = a + bx

Y = 10,725.67

En donde :

Costo fijo = 4,077.69


Costo variable = 6,647.97

Relación de los términos gasto, pérdida y costo

A menudo se emplea la palabra costo relacionándola de alguna manera con los gastos o
las perdidas. Aunque este término puede cubrir una amplia gama de significados, para fines de
estados financieros por costo debe entenderse el valor de los recursos que se entregan o
prometen entregar (sacrificio económico), a cambio de un bien o un servicio.
Costo es un término genérico que abarca los de activo, gasto y pérdida

Las entidades incurren en costos para obtener ingresos. Los costos que tienen potencial para
generar ingresos en el futuro son los activos; los costos expirados, es decir, aquellos que
perdieron el potencial generador de ingresos, son los gastos y las perdidas.

Los gastos se distinguen de las perdidas en que aquellos ayudaron a generar ingresos en el
periodo actual y las perdidas no.

Formas para determinar el Punto de Equilibrio


• Método tabular para determinar el punto de equilibrio
• Método algebraico
• Método grafico

1. Método tabular para determinar el punto de equilibrio

Consiste en tabular tanto los costos fijos como los costos variables a varios niveles de producción,
al igual que los ingresos, para así obtener un resultado.

La empresa Sección “___”, S. A. de C. V., produce y comercializa pupitres escolares; tiene costos
fijos de operación de $ 50,000.00, el precio unitario de venta de su único producto es de $200.00 y
su costo variable de operación por unidad es de $ 100.00.

Se pide determinar el punto de equilibrio.


Cía. “Sección ___”, S. A. de C. V. Determinación tabular
del punto de equilibrio

Ingreso total
Unidades Costos Costos Costo total Resultado
(precio de
producidas fijos Variables (fijos y variables) de operación
venta $200.00)
vendidas totales totales
100 $50,000.00 $10,000.00 $60,000.00 $20,000.00 $(40,000.00) 200
50,000.00 20,000.00 70,000.00 40,000.00 (30,000.00) 300
50,000.00 30,000.00 80,000.00 60,000.00 (20,000.00) 400 50,000.00
40,000.00 90,000.00 80,000.00 (10,000.00) 500 50,000.00 50,000.00
100,000.00 100,000.00 0.00 600 50,000.00 60,000.00
110,000.00 120,000.00 10,000.00 700 50,000.00 70,000.00 120,000.00
140,000.00 20,000.00 800 50,000.00 80,000.00 130,000.00
160,000.00 30,000.00 900 50,000.00 90,000.00 140,000.00 180,000.00
40,000.00 1000 50,000.00 100,000.00 150,000.00 200,000.00
50,000.00

2. Método algebraico

Por supuesto que existen otras formas de calcular el punto de equilibrio, una de ellas es,
utilizando la siguiente ecuación:

P. E.
Operativo ( = ) costos fijos de operación del ejercicio
(us) Precio de venta ( - ) Costos variables de
por unidad operación por unidad
Ecuación no. 1
Misma que se deriva de la definición del punto de equilibrio

Ingresos totales = costos totales

Si conocemos el precio de venta y lo multiplicamos por “x” numero de unidades, obtenemos


los ingresos totales. Asimismo la suma de los costos fijos mas los costos variables (costo
variable unitario por “x” numero de unidades), da como resultado los costos totales.

Ingresos totales = costos totales


P (x) = Cv (x) + Cf

En donde:

P = Precio de venta unitario


Cv = Costo variable unitario
Cf = Costo fijo
X = Cantidad de unidades a vender para que se de la Situación de equilibrio

Despejando la incógnita “x”, tenemos que:

P (x) – Cv (x) = Cf
X (P) – Cv) = Cf
X = Cf / (P - Cv)
P. E.
Operativo ( = ) Costos fijos de operación del ejercicio
(us) Precio de vta. Unitario ( - ) Costo variable unitario

Ejemplo:

Supóngase el caso anterior, la empresa "Sección ___”, S. A. de C. V., produce y comercializa


pupitres escolares, y tiene costos fijos de operación de $50,000.00, el precio unitario de los
pupitres es de $200.00 y su costo variable de operación por unidad es de $ 100.00.

Sustituyendo:

P. E. = 50,000.00____
Operativo 200.00 - 100.00

P. E. = 500 unidades
Operativo

Lo que quiere decir, que la empresa referida deberá vender 500 unidades para que no
obtenga utilidad ni perdida.

Comprobación:
Cía. “Sección ___”, S. A. de C. V.
Estado de resultados presupuestado
(En equilibrio)

Ventas (500 us.) ($200.00) $100,000.00 ( - )


Costos variables (500 us.) ($100.00) 50,000.00 ( - ) Costos
fijos 50,000.00 ( = ) Resultado
0.00

3. Método Gráfico

El método gráfico del análisis del punto de equilibrio consiste en plasmar los datos en un eje
cartesiano, en donde el eje de las "xs" (horizontal) mide la producción. El número aumenta de
izquierda a derecha. El eje de las "ys" indica los ingresos y el costo en dinero, que aumentan de
abajo hacia arriba.

Los costos fijos, que son constantes independientemente de la producción, se representan mediante
una línea que parte del eje vertical hacia la derecha, paralelamente al eje de las “xs” (horizontal).
Nótese que no hay relación entre los costos fijos y el número de unidades producidas, esto es, el
importe de los costos fijos medido sobre el eje de las “ys” (vertical) continua siendo el mismo, sin
importar que tan a la derecha alcance la producción. Por otro lado los costos totales (costos fijos
(+) costos variables) aumentan directamente con el número de unidades.
Puesto que cada unidad adicional cuesta $100.00 en costos variables. A medida que aumenta el
número de unidades avanzando sobre el eje horizontal, la línea del costo total se desplaza hacia
arriba y a la derecha por la suma de $100.00 medida sobre el eje de las “ys” (vertical), por cada
unidad adicional de producción anotada en el eje de las “xs” (horizontal).

Es por esto, que los costos variables se representan por una línea que parte del vértice formado
por el eje de las “ys” (vertical) y la línea de los costos fijos, en dirección ascendente y
guardando la relación antes mencionada de que, por cada unidad producida en el eje de las “xs”
(horizontal), aumentara $100.00 en el eje de las “ys” (vertical).

Por otro lado, los ingresos se representan por una línea que parte del vértice formado por el eje
de las "ys" (vertical) y el eje de las "xs" (horizontal), esta línea deberá ir en sentido ascendente y
en dirección al punto en donde la producción y ventas (medida por el eje de las "xs") es igual al
ingreso (medido por el eje de las "ys").

Para ejemplificar y a su vez demostrar lo anteriormente mencionado, plasmemos los datos


originales de la empresa "Sección ___”, S. A, De C. V., en el eje cartesiano siguiente:
200000

180000

160000

140000

120000
Punto de Equilibrio
100000

80000
Costo Fijo
60000
Ingresos
40000
Costo Variable
20000

0
0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000

El punto de equilibrio de 500 unidades es el nivel de ventas al cual los costos totales de
operación, (que resultan de la suma de los costos de operación fijos y variables), son
iguales al ingreso por ventas. Por encima de este nivel de ventas existen utilidades; cuando
está por debajo, existen perdidas.
Análisis de sensibilidad

Al hacer cualquier análisis económico proyectado al futuro, siempre hay un elemento de


incertidumbre asociado a las alternativas que se estudian y es precisamente esa falta de
certeza lo que hace que la toma de decisiones sea bastante difícil.

Con el objeto de facilitar la toma de decisiones dentro de la empresa, puede efectuarse un


análisis de sensibilidad, el cual indicará las variables que más afectan el resultado económico
de un proyecto y cuáles son las variables que tienen poca incidencia en el resultado final.

En un proyecto individual, la sensibilidad debe hacerse con respecto al parámetro más


incierto; por ejemplo, si se tiene una incertidumbre con respecto al precio de venta del
artículo que se proyecta fabricar, es importante determinar que tan sensible es el Punto de
Equilibrio con respecto al precio de venta. Si se tienen dos o más alternativas, es importante
determinar las condiciones en que una alternativa es mejor que otra.

El punto de equilibrio operativo de una empresa está sujeto a distintas variables: los costos
fijos, los costos variables y el precio de venta unitario. Los efectos originados por los
incrementos y decrementos sobre cada una de estas variables pueden determinarse
fácilmente por medio de la ecuación del punto de equilibrio, a este procedimiento se le
conoce como "análisis de sensibilidad".

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