UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

CONTABILIDAD DE
DIRECCIÓN

Profesor: MAG; CPC.

RENE VASQUEZ COTA

RVC-2022 1
Sistemas de control
administrativo
Sistema Control Administrativo
• Siempre nos preguntamos, ¿Qué
compañía tienen el mejor sistema de
control de la administración? entonces
comenzamos a enumerar; Ford motor
Company; Toyota motor Company; Michelin o
Pirelli. Considero que no habrá una respuesta
completamente correcta o completamente
errada.
 Sistema Control Administrativo
• La meta del sistema de control de la administración es mejorar
las decisiones colectivas dentro de la organización de una manera
rentable.
• El SCA reúne e informa datos para el control de la
administración
en tres niveles:
– Nivel de la organización en su conjunto.
– Nivel de cliente/mercado.
– Nivel de planta individual.
– Nivel de actividad individual.
Presupuesto y planeación de
utilidades
 Presupuesto

El gobierno y los organismos gubernamentales tienden a usar

los presupuestos sólo como un medio de limitar el gasto.

Las organizaciones de negocios usa los presupuestos para

atraer la tención sobre operaciones y las finanzas de
la empresa no sólo para limitar el gasto sino que
resaltan problemas potenciales y ventajas oportunamente,
permitiendo tomar medidas necesarias para evitar dichos
problemas o usar las ventajas.

El Presupuesto es una herramienta que ayuda a

los administradores tanto en sus funciones de planeación
como de control
 El Presupuesto es una expresión cuantitativa
de los objetivos gerenciales y un
medio para controlar el progreso hacia el
logro de tales objetivos.
Es la expresión amplia de los planes
operativos (uso de recursos escasos) y
planes financieros (obtener los fondos
para adquirir dichos recursos).
Los son una
importante
presupuestos de cualquier SISTEMA
característica
DE CONTROL ADMINISTRATIVO.
VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS:

– Presupuestar obliga a los administradores a pensar

anticipadamente al formalizar sus
responsabilidades de planeación.

– Presupuestar proporciona expectativas definidas

que son el mejor marco para juzgar el desempeño
subsecuente.

– Presupuestar auxilia a los administradores a

coordinar esfuerzos, de tal manera que los objetivos
de la organización como un todo coincidan con los
objetivos de sus partes.
 Clases de Presupuestos
• Plan Estratégico: establece las metas y los objetivos
generales de la organización.
• Planeación de Largo Plazo: pronósticos de EE.FF. para
periodos de 5 a 10 años.
• Presupuesto de Capital: que detalla los gastos planeados
para instalaciones, equipos, productos nuevos y otras
inversiones a largo plazo.
• Presupuesto Maestro: resume las actividades planeadas
de todas las unidades de una organización
• Presupuesto Continuo: forma común del presupuesto
maestro que añade un mes en el futuro al dar de baja
el mes recién terminado.
 Presupuesto Maestro

Resume las actividades planeadas de todas las unidades de

una organización: ventas, producción, distribución, finanzas,
etc.
El PM pone en términos cuantitativos las metas de ventas, la
actividad causante del costo, las compras, la producción, la
utilidad neta, la posición de efectivo y cualquier otro objetivo
que la administración especifique.
Esta expresión lo realiza en pronósticos de Estados
Financieros y en Cédulas de Operación que sustentan los
pronósticos.
Estas Cédulas son demasiado detalladas para figurar en
los
Estados Financieros Presupuestados.
 Presupuesto Maestro

El Presupuesto Maestro es un Plan de

Negocios Periódico que incluye un
conjunto coordinado de Cédulas
Detalladas de Operación y Estados
Financieros. Incluye los Presupuestos
Operativos y Financieros.

Veamos el siguiente gráfico

 Presupuesto de
Ventas / Ingresos

Presupuesto Inventario Final

de Producción de M.Directos
Presupuesto
Operativo

Materiales Mano de Obra Costos

Directos Directa Indirectos de
Fabricación
Costo de Inventario Final de
Manufactura y de Artículos
Artículos Terminados
Vendidos

Gastos de
Venta Gastos
Administrativos
Financiero

Presupuesto de
Presup.

Flujo de Caja

Estado de Ganancias Estado de Flujo de Balance

Y Pérdidas Efectivo General
Presupuestado Presupuestado Presupuestado
 EL “ENGRANAJE” ENTRE:

EL ESTADO DE RESULTADOS
PROYECTADO

EL BALANCE EL FLUJO DE CAJA

ANTERIOR PROYECTADO

EL BALANCE
PROYECTADO
Los Principales Objetivos de un Presupuesto Maestro:

– Planeamiento: cuantificar un plan de acción: el

proceso de elaborar el presupuesto, hace que los
involucrados se anticipen a los hechos.
– Integración: Facilita la comunicación y
coordinación entre las diferentes áreas de la
organización.
– Asignación de Recursos: Los recursos son
limitados, los presupuestos proveen los medios
para asignar los recursos entre las diferentes
necesidades.
Los principales objetivos de un Presupuesto Maestro……

– Control de Operaciones y Utilidades: Un

presupuesto es un plan, y están sujetos a cambios.
Sirven como un patrón de medida contra el cual
nos podemos comparar.
– Evaluar la Eficiencia y Proveer Incentivos: Al
comparar los resultados reales con los
presupuestados, permiten a los administradores
evaluar la eficiencia de sus trabajadores,
secciones, divisiones y toda la organización en
general.
 Presupuesto Maestro y
sus Variaciones
• El Presupuesto Estático es en realidad otro
nombre para el Presupuesto Maestro. Son
Estáticos o Inflexibles preparado para un
nivel determinado de actividad.
• Todos los resultados REALES pueden
compararse con las cantidades originalmente
presupuestadas obteniendo el Informe de
Desempeño comparando los resultados
reales con el presupuesto maestro,
obteniéndose las Variaciones.
• Cada Variación representa la diferencia entre
el resultado real y la cantidad presupuestada.
• Las Variaciones son el punto donde se unen
las funciones de PLANEACION y
CONTROL.
• Administración por Excepción es la práctica
de concentrarse en áreas que no operan como
se había anticipado.
Las Variaciones serán:
- FAVORABLES (F) si Aumentan la Utilidad
- DESFAVORABLES (D) si Disminuyen la Utilidad
 Presupuesto Flexible
• Un Presupuesto Flexible, llamado también
Presupuesto Variable es el que se adapta a los
cambios de volumen de ventas y otras
causantes del costo.
• Para la Evaluación del Desempeño, el
Presupuesto Flexible se prepara con los
Niveles Reales de actividad alcanzados.
• En cambio el Presupuesto Maestro se
mantiene fijo para servir como el principal
punto de comparación para evaluar el
desempeño.
• Un Presupuesto Flexible calcula los Ingresos
y los Costos Presupuestados con base en la
Producción Real en el periodo presupuestado.
• La única diferencia entre el Presupuesto
Maestro y Flexible es que el primero se
prepara para la producción planeada y
el segundo para la producción real.
• En la preparación del Presupuesto Flexible,
se asume que todos los costos son ya sean
variables o fijos con respecto a las unidades
producidas.
 Elaboración del Presupuesto Flexible
• Paso 1: Identificar la producción real
• Paso 2: Calcular el presupuesto flexible
para los ingresos con base al valor de venta
presupuestado y en la cantidad real de
producción.
• Paso 3: Calcular el presupuesto flexible para
los costos, con base en el costo variable
presupuestado por unidad de producción, en
la cantidad real de producción, y en los costos
fijos presupuestados.
 Presupuesto Flexible – Costeo Estándar

El Costo de Manufacturar un producto puede determinarse antes de comenzar

la producción, o calcularse una vez que se haya completado la producción.
Por tanto, un sistema de acumulación de costos (costeo por órdenes de trabajo
o por procesos) puede aplicar costos predeterminados a las unidades a medida
que se van produciendo, en vez de esperar a que se acumulen los datos de
los costos reales.
Costeo Real: los costos de los productos se registran sólo cuando éstos
se
incurren.
Costeo Normal: los costos de MD y MOD se acumulan a medida que
se incurren, y los CIF se aplican a la producción con base a los insumos
reales (horas, unidades, etc) multiplicado por la tasa de aplicación
predeterminada.
El Costo Estándar: son aquellos que esperan lograrse en determinado proceso
de producción en condiciones normales. Este costo se relaciona con el
costo por unidad.
Presupuesto de Ventas:
La información necesaria es el presupuesto de ventas en unidades
y valor de venta por unidad. Esta información es la que aparecerá
en el Estado de Ganancias y Pérdidas Presupuestado.

Presupuesto de Venta en Unidades x

Valor de Venta por
Unidad
Presupuesto de Ventas

Presupuesto de Ingresos:
Es la cantidad que ingresará a Caja/Bancos, según la política de
cobranza de la empresa por efecto de las ventas. En este
presupuesto se incluye el IGV.
 PRESUPUESTO DE VENTAS
UNIDADES
Ventas Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr
Territorio 1 140 100 120 360 144
Territorio 2 140 140 120 400 144
Territorio 3 140 180 280 600 336
Total 420 420 520 1,360 624

Valor de Venta 160.00 160.00 160.00

PRESUPUESTO DE VENTAS EN
S/. Ene Feb Mar Tot. Trim.
Total Ventas 67,200.00 67,200.00 83,200.00 217,600.00

IGV 19% 12,768.00 12,768.00 15,808.00 41,344.00

Total Factura 79,968.00 79,968.00 99,008.00 258,944.00

 Total Factura 79,968.00 79,968.00 99,008.00 258,944.00

PRESUPUESTO INGRESOS POR VENTAS

Ene Feb Mar Tot. Trim.

Ventas al Contado 39,984.00 39,984.00 49,504.00 129,472.00

De Cuentas por Cobrar
Vtas 30 días 23,990.40 23,990.40 47,980.80
Vtas 60 días 15,993.60 15,993.60
Meses Anteriores 121,900.00 93,100.00 215,000.00
Total Ingresos 161,884.00 157,074.40 89,488.00 408,446.40

La empresa tenía un saldo Inicial Las Ventas se

en Cuentas por Cobrar de S/. realizan:
215,000 compuesto de la siguiente - 50% al contado
manera: - 30% a 30 días
- S/. 121,900 a 30 días - 20% a 60 días
 Cuentas por Cobrar
Saldo Inicial 215,000.00

Por Ventas 79,968.00 161,884.00 por la cobranza

Saldo Enero 133,084.00

Por Ventas 79,968.00 157,074.40 por la cobranza

Saldo Febrero 55,977.60

Por Ventas 99,008.00 89,488.00 por la cobranza

Saldo Marzo 65,497.60

Los SALDOS figurarán en el

Balance General
Presupuestado
Presupuesto de Producción:
Estrechamente relacionado con el presupuesto de ventas y niveles
de inventarios deseados. La producción debe planearse eficientemente.
La información necesaria es:
• Presupuesto de ventas en
unidades
• Inventario Final en
unidades
• Inventario Inicial en
unidades

Presupues
to de
Ventas
Unidades
 Presupuesto de Producción
en Unidades
Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr

Venta (unidades) 420 420 520 1,360 624

+ Inv. Final Deseado 174 372 201 201 201

Sub Total 594 792 721 1,561 825

- Inv. Inicial Estimado - (174) (372) - (201)

Unid. a Producir 594 618 349 1,561 624

Presupuesto de Compras Materiales
Directos: La información necesaria para la elaboración es la
– Presupuesto de producción unidades
siguiente:
– Inventario final unidades
– Inventario inicial unidades
– Precio de compra unidad

(Pto. Producción Unidades x MD requeridos por

Unidad) Inventario Final MD Deseado
Unidades +
Inventario Inicial MD Estimado
Unidades -
Compra de MD Requerido Unidades
Compras de MD Requerido Unidades
x
Valor de Compra por Unidad
Costo de compra de MD
 PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE
MATERIAL DIRECTO POR UNIDAD
Material Medida Cantidad por
Directo Unidad
Terminada
Cuero Pie2 4.00 por cada PT
Forro Tela Metros 0.50 por cada PT
Inventario Inicial de Materiales
Directos Cant. Costo T.S/. Costo Unit.
Cuero Pie2 500.00 4,400.00 8.80
Forro Tela Metros 25.00 140.00 5.60
Total Materiales 4,540.00
(*) Por política de producción se debe mantener un stock del
30% del requerimiento de producción del mes siguiente. Usa
PEPS
 PRESUPUESTO DE COMPRA DE UNIDADES
DE MATERIAL DIRECTO
Cuero Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr

Unidades a Producir 594 618 349 1,561 624

Pie2 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00
Sub Total 2,376.00 2,472.00 1,396.00 6,244.00 2,496.00

+ Inv. Final Deseado 741.60 418.80 748.80 748.80

Sub Total 3,117.60 2,890.80 2,144.80 6,992.80

- Inv. Inicial Estimado (500.00) (741.60) (418.80) (500.00)

Unidades a Comprar 2,617.60 2,149.20 1,726.00 6,492.80
 PRESUPUESTO DE COMPRA DE UNIDADES
DE MATERIAL DIRECTO
Forro Tela Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr

Unidades a Producir 594.00 618.00 349.00 1,561.00 624.00

Mts 0.50 0.50 0.50 0.50 0.50
Sub Total 297.00 309.00 174.50 780.50 312.00

+ Inv. Final Deseado 92.70 52.35 93.60 93.60

Sub Total 389.70 361.35 268.10 874.10
- Inv. Inicial Estimado (25.00) (92.70) (52.35) (25.00)
Unidades a Comprar 364.70 268.65 215.75 849.10
 TOTAL COMPRA EN NUEVOS SOLES S/.
DE MATERIAL DIRECTO
Ene Feb Mar Tot. Trim.
Cuero
Unidades a Comprar 2,617.60 2,149.20 1,726.00
Valor de Compra por Unid. 8.80 8.90 8.75
Total Valor Compra 23,034.88 19,127.88 15,102.50 57,265.26

Forro Tela Ene Feb Mar Tot. Trim.

Unidades a Comprar 364.70 268.65 215.75
Valor de Compra por Unid. 5.60 5.60 5.60
Total Valor Compra 2,042.32 1,504.44 1,208.20 4,754.96

TOTAL ADQUISICION 25,077.20 20,632.32 16,310.70 62,020.22

IGV 19% MODIF. A 18% 4,764.67 3,920.14 3,099.03 11,783.84
TOTAL 29,841.87 24,552.46 19,409.73 73,804.06
 DESEMBOLSOS POR LAS COMPRAS DE
MATERIALES DIRECTOS

Ene Feb Mar Tot. Trim.

TOTAL ADQUISICION 25,077.20 20,632.32 16,310.70 62,020.22
IGV 19% MODIF. A 18% 4,764.67 3,920.14 3,099.03 11,783.84
TOTAL 29,841.87 24,552.46 19,409.73 73,804.06

Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr

Desembolsos Compras
Al Contado 80% 23,873.49 19,641.97 15,527.79 59,043.25
Al Crédito 30 Días 20% 12,500.00 5,968.37 4,910.49 23,378.87 3,881.95
Total 36,373.49 25,610.34 20,438.28 82,422.12 3,881.95

Al inicio la empresa tenía en Las compras se

pagan: Cuentas por Pagar un Saldo Inicial - 80% al
contado
De S/. 12,500.00 - 20% a 30 días
 Cuentas por Pagar
12,500.00 Saldo Inicial
Por el Pago 36,373.49 29,841.87 Por las Compras
5,968.37 Saldo Enero
Por el Pago 25,610.34 24,552.46
4,910.49 Saldo Febrero
Por el Pago 20,438.28 19,409.73
3,881.95 Saldo Marzo

Los SALDOS figurarán en el

Balance General
Presupuestado
Presupuesto de Consumo de Materiales:
a información necesaria para la elaboración es la siguiente:
• Presupuesto de MD de producción unidades
• Precio de compra unidades
MD Requeridos Unidades x
Costo Unitario de MD
Presupuesto de Consumo MD

Ene Feb Mar Trimestr

e
Unidades de Producción 2,865 3,250 3,360 9,475
Requeridas 1 1 1 1
MD Requerido por Unidad
Unidades de MD 2,865 3,250 3,360 9,475
Requeridas Valor Por 8.50 8.50 9.00 8.68
Unidad S/. 24,352.50 27,625.00 30,240.00 82,217.50
Costo MD Consumido
Presupuesto de Mano de Obra Directa:
la información necesaria es la siguiente:
• Presupuesto de producción unidades
• Horas de MOD unidades
• Tasa por hora de MOD

Unidades de Producción Requeridas x

Horas de MOD por Unid.
x
Tasa de Hora de
MOD S/.
 PRESUPUESTO DE MOD

Ene Feb Mar Trimestre

Unidades de Producción 2,865 3,250 3,360 9,475
Requeridas

Horas de MOD Requerido 2 2 2 2

por Unidad

Horas de MOD Requerido 5,730 6,500 6,720 18,950

Costo de MOD por Hora S/. 3.00 3.50 3.50 3.35

Costo Total de la MOD S/. 17,190.00 22,750.00 23,520.00 63,460.00
Presupuesto de Costos Indirectos de
Fabricación:
la información necesaria para la elaboración es
la siguiente:
• Identificación de los Costos Fijos
• Identificación de los Costos Variables
• Identificación de la base de aplicación de los CIF
 Presupuesto de los CIF - Enero

Tipo de Gasto Fijo Variable Total

Materiales Indirectos 1,200.00 1,200.00
MOI (S/. 0.50 x 5,730 Hras de MOD) 1,500.00 2,865.00 4,365.00
Supervisión 1,250.00 - 1,250.00
Cargas Laborales (S/. 0.30 x 5,730 Hras MOD) - 1,719.00 1,719.00
Mantenimiento (S/.0.20 x 5,730 Hras MOD) 500.00 1,146.00 1,646.00
Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 5,730 Hrs MOD) 600.00 573.00 1,173.00
Energía (S/. 0.12 x 5,730 Hras MOD) 450.00 687.60 1,137.60
Seguros 650.00 - 650.00
Impuestos 1,000.00 - 1,000.00
Depreciación 3,000.00 - 3,000.00
Varios (S/. 0.15 x 5,730 Hrs MOD) - 859.50 859.50
Total Enero 10,150.00 7,850.10 18,000.10

Base de Aplicación de los CIF Variables = Horas de

 Presupuesto de los CIF - Febrero

Tipo de Gasto Fijo Variable Total

Materiales Indirectos 1,200.00 1,200.00
MOI (S/. 0.50 x 6,500 Hras de MOD) 1,500.00 3,250.00 4,750.00
Supervisión 1,250.00 - 1,250.00
Cargas Laborales (S/. 0.30 x 6,500 Hras MOD) - 1,950.00 1,950.00
Mantenimiento (S/.0.20 x 6,500 Hras MOD) 500.00 1,300.00 1,800.00
Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 6,500 Hrs MOD) 600.00 650.00 1,250.00
Energía (S/. 0.12 x 6,500 Hras MOD) 450.00 780.00 1,230.00
Seguros 650.00 - 650.00
Impuestos 1,000.00 - 1,000.00
Depreciación 3,000.00 - 3,000.00
Varios (S/. 0.15 x 6,500 Hrs MOD) - 975.00 975.00
Total Febrero 10,150.00 8,905.00 19,055.00

Base de Aplicación de los CIF Variables = Horas de

 Presupuesto de los CIF - Marzo

Tipo de Gasto Fijo Variable Total

Materiales Indirectos 1,200.00 1,200.00
MOI (S/. 0.50 x 6,720 Hras de MOD) 1,500.00 3,360.00 4,860.00
Supervisión 1,250.00 - 1,250.00
Cargas Laborales (S/. 0.30 x 6,720 Hras MOD) - 2,016.00 2,016.00
Mantenimiento (S/.0.20 x 6,720 Hras MOD) 500.00 1,344.00 1,844.00
Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 6,720 Hrs MOD) 600.00 672.00 1,272.00
Energía (S/. 0.12 x 6,720 Hras MOD) 450.00 806.40 1,256.40
Seguros 650.00 - 650.00
Impuestos 1,000.00 - 1,000.00
Depreciación 3,000.00 - 3,000.00
Varios (S/. 0.15 x 6,720 Hrs MOD) - 1,008.00 1,008.00
Total Marzo 10,150.00 9,206.40 19,356.40

Base de Aplicación de los CIF Variables = Horas de

 Presupuesto de Inventarios Finales:
la información necesaria es la
•siguiente:
Inventario Final Unidades
• Costo Estándar Unidades

Esta información es para

elaboración
necesaria del presupuesto la
Artículos
del Vendidos así como Costo
para la
elaboración del deGeneral
Presupuestado
Balance
Presupuestos Ene Feb Mar Trimestre
Consumo de MD 24,352.50 27,625.00 30,240.00 82,217.50
Consumos de MOD 17,190.00 22,750.00 23,520.00 63,460.00
CIF 18,000.10 19,055.00 19,356.40 56,411.50
Total Costo de Producción 59,542.60 69,430.00 73,116.40 202,089.00
Unidades Terminadas 2,865 3,250 3,360
Costo Unitario de Producción 20.78 21.36 21.76
Materiales Directos Dic Ene Feb Mar
Inventario Final de MD 1,719 1,950 2,016 2,100

Costo Unitario de MD 8.50 8.50 8.50 9.00

Costo Inventario Final MD 14,611.50 16,575.00 17,136.00 18,900.00
Productos Terminados Dic Ene Feb Mar
Inventario Final de PT 2,140 2,050 2,175 2,215

Costo Unitario de PT 20.11 20.78 21.36 21.76

Costo Inventario Final PT 43,035.40 42,599.00 46,458.00 48,198.40
 Presupuesto de Costo de Artículos
Vendidos:
la información necesaria es la
siguiente:
• Presupuesto de consumo de MD
• Presupuesto de MOD
• Presupuesto de CIF
• Inventario Inicial de Artículos Terminados
• Inventario Final de Artículos Terminados

Presupuestos Ene Feb Mar Trimestre

Consumo de MD 24,352.50 27,625.00 30,240.00 82,217.50
Consumos de MOD 17,190.00 22,750.00 23,520.00 63,460.00
CIF 18,000.10 19,055.00 19,356.40 56,411.50
Total Costo de Producción 59,542.60 69,430.00 73,116.40 202,089.00
Más: Inventario Inicial de PT 43,035.40 42,604.65 46,464.69 43,035.40
Productos Terminados Disponibles 102,578.00 112,034.65 119,581.09 245,124.40
Menos: Inventario Final de PT (42,604.65) (46,464.69) (48,200.25) (48,200.25)
Costo de Ventas 59,973.35 65,569.96 71,380.85 196,924.15
Presupuesto de Gastos de Ventas: la información para la
necesaria elaboración es la siguiente: Ventas y Gastos Fijos y
Variables
Tipo de Gasto Fijo Variable Total
Salarios 3,000.00 - 3,000.00
Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 97,515) - 5,850.90
5,850.90
Depreciación 1,000.00 -
1,000.00
Varios 800.00 -
800.00
Incobrables
Total Enero(2% de Ventas Crédito S/. 92,115) -
4,800.00 7,693.20 1,842.30
12,493.20
1,842.30
Salarios 3,000.00 - 3,000.00
Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 103,125) - 6,187.50
6,187.50
Depreciación 1,000.00 -
1,000.00
Varios 800.00 -
800.00
Incobrables
Total (2% de Ventas Crédito S/. 96,925)
Febrero -
4,800.00 8,126.00 1,938.50
12,926.00
1,938.50
Salarios 3,000.00 - 3,000.00
Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 109,560) - 6,573.60
6,573.60
Depreciación 1,000.00 -
1,000.00
Varios 800.00 -
800.00
Incobrables
Total Marzo(2% de Ventas Crédito S/.102,060) -
4,800.00 8,614.80 2,041.20
13,414.80
2,041.20
 Presupuesto de Administrativos: la
Gastos información
•necesaria es ylaVariables
Gastos Fijos siguiente:
Tipo de Gasto Total
Salarios de Ejecutivos 2,800.00
Salarios de Oficina 500.00
Seguros 400.00
Impuestos 200.00
Depreciación 800.00
Varios 500.00
Total por mes 5,200.00
Estado de Ingresos Presupuestado: Es el resultado de todos los
presupuestos operativos como ventas, costo de artículos vendidos, gastos
de ventas y administrativos.
Ene Feb Mar Trim.
Ventas 97,515.00 103,125.00 109,560.00 310,200.00
Costos de Ventas 59,973.35 65,569.96 71,380.85 196,924.15
Utilidad Bruta 37,541.65 37,555.04 38,179.15 113,275.85

Gastos Operacionales
Gastos de Ventas 12,493.20 12,926.00 13,414.80 38,834.00
Gastos 5,200.00 5,200.00 5,200.00 15,600.00
Administrativos 150.00 150.00 150.00 450.00
Intereses 17,843.20 18,276.00 18,764.80 54,884.00
Total Gastos de 19,698.45 19,279.04 19,414.35 58,391.85
Operación
7,183.00 5,706.00 6,453.00 19,342.00
Utilidad Neta antes
12,515.45 13,573.04 12,961.35 39,049.85
de Imptos
Impuesto a la Renta
Utilid
Presupuesto de Caja: Saldo Inicial de Caja Entradas Presupuestadas Salidas
Presupuestadas

Entradas Presupuestadas de Caja por Ventas

Ventas
Ventas Ene Feb Mar
Crédito

Diciembre 95,040.00 90,840.00 72,672.00 7,267.20 -

Enero 97,515.00 92,115.00 9,211.50 73,692.00 7,369.20

Febrero 103,125.00 96,925.00 - 9,692.50 77,540.00

Marzo 109,560.00 102,060.00 - - 10,206.00

405,240.00 381,940.00 81,883.50 90,651.70 95,115.20

Ventas al Contado - - 6,200.00 7,500.00

5,400.00
Total Entradas de Caja 87,283.50 96,851.70 102,615.20
 Pronostico Salidas de Caja – Compras de
MD

Diciembre Ene Feb Mar

10,300.00 - -
Enero 15,790.00 102,526.00 -
Febrero - 16,912.00 11,274.00
Marzo - - 18,598.00
Total Desembolsos 26,090.00 119,438.00 29,872.00
Presupuesto de los Flujos de Caja: la información necesaria
para la elaboración es la siguiente:

Actividades operacionales: involucran la producción y el despacho

de artículos y el suministro de servicios. Los flujos de caja operacionales son
por lo general los efectos de caja de las transacciones y otros hechos que
afectan la determinación de la utilidad neta.
Actividades de inversión: incluyen la concesión y cobro de préstamos y
la adquisición y traspaso de deudas o de instrumentos de valor líquido,
bienes, planta, equipos y otros activos productivos.
Actividades financieras: incluyen la obtención de recursos necesarios para
la operatividad de la empresa.
 Ene Feb Mar Trim
Saldo Inicial 20,137.00 20,756.50 21,121.70 20,137.00
Entradas de Caja por 87,283.50 96,851.70 102,615.20 286,750.40
Ventas Total Caja 107,420.50 117,608.2 123,736.90 306,887.40
Disponible Salidas de Caja 0

MD 26,090.00 27,438.00 29,872.00 83,400.00

MOD 17,190.00 22,750.00 23,520.00 63,460.00
CIF 15,000.10 16,055.00 16,356.40 47,411.50
Gastos de Venta 9,650.90 9,987.50 10,373.60 30,012.00
Gastos 4,400.00 4,400.00 4,400.00 13,200.00
Administrativos 7,183.00 5,706.00 6,453.00 19,342.00
Impuesto Renta 22,000.00 10,000.00 7,500.00 39,500.00
Compras de Equipo 101,514.00 96,336.50 98,475.00 296,325.50
Total Salidas de Caja 5,906.50 21,271.70 25,261.90 10,561.90
Superávit (Déficit)
Financiamiento 15,000.00 - - 15,000.00
Préstamo al Inicio del - - (5,000.00) (5,000.00)
Mes
(150.00) (150.00) (150.00) (450.00)
Pago Principal al Final
14,850.00 (150.00) (5,150.00) 9,550.00
Mes
20,756.50 21,121.70 20,111.90 20,111.90
Intereses 12%
Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas
Presupuestado: de los presupuestos señalados
anteriormente se pueden elaborar los estados financieros
presupuestados a fin de ver cómo serán los resultados de la
empresa en un periodo determinado.
Precios de transferencia;
Control interno
 Conceptos básicos
• En organizaciones descentralizadas, mucho del poder de toma de
decisiones reside en la subunidades.
• En estos escenarios, el sistema de control de la administración
generalmente utiliza precios de transferencia para coordinar acciones
y evaluar su desempeño.
• Un precio de transferencia es el precio que una subunidad
(segmento, departamento, división, entre otros) cobra por un
producto o servicio otorgado a otra de la misma organización.
• El precio de transferencia crea ingresos en la unidad vendedora y
costos de adquisición en la unidad compradora afectando las
utilidades de operación de cada una de ellas.
 Metodologia
• Existen tres métodos conocidos para determinar los precios de
transferencia:
– De acuerdo al mercado. Se puede tomar un precio
públicamente listado o un precio de un producto similar en el
mercado
– Con base en el costo, cuando selecciona el costo de
producción para valuar los productos intermedios
– Negociados. En algunos casos las subunidades son libres de
negociar el precio de transferencia entre ellas y entonces decidir
si se venden internamente o negocian con partes externas. Por lo
tanto el precio de transferencia en este caso es resultado de un
proceso de negociación.
 Casos y ejercicios.
Trabajo de investigación

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