UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

RESPONSABILIDAD
RETENCIÓN,PERCEPCIÓN
SOCIAL Y
DETRACCIÓN
CURSO :
Tributos II
DOCENTE:
Mg CPC Luis E. Romero
Dueñez SEMESTRE
CALLAO,2022 ACADÉMICO 2022A
Expositores:
 Bautista Cuya, Daisy
 Caballero Turpo , Luis
 Moreno Obregón , Rafaella
 Quintana Quispe , Yanina Clara
 INTRODUCCIÓN:
Hasta hace poco más de quince años no existían las retenciones, las
percepciones y las detracciones. No sólo fueron creadas con el propósito de
recaudar sino también de cruzar información. Lo anterior se vio facilitado con
el desarrollo de las tecnologías de información.

Estos tres sistemas de recaudación constituyen mecanismos en sí que se

encuentran orientados a reducir el gran porcentaje de informalidad que existe
en el Perú, ya que condicionan a las empresas a que se vean obligadas a
realizar o a soportar la detracción, retención o percepción, todo ello con la
finalidad o el objeto de evitar que el fisco peruano pueda cuestionar su
derecho a deducir su crédito fiscal, o que sean sujetos de infracciones,
además de utilizarlos como un medio probatorio para la fehaciencia de sus
operaciones.
 01
Sistema de
Retenciones del IGV
 El Régimen de Retenciones del
IGV
Definición: El régimen de retenciones del IGV es un sistema creado por la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
(Nº037-2002/SUNAT), con el fin de recaudar fondos para el pago del IGV.

El cual, es de aplicación en el proceso de una venta a

través de los denominados agentes de retención.

Mediante el Régimen de Retenciones del Impuesto General a

las Ventas (IGV), la SUNAT designa a los ciudadanos
contribuyentes como agentes de retención. De este modo,
están obligados a retener parte del IGV que les corresponde
pagar a sus proveedores.
¿Para qué sirven las
retenciones?
 SUJETOS:
AGENTE DE RETENCION:
(Cliente)
- Adquiriente del bien
- Usuario del servicio, o
- Quien se encarga de la construcción

* Los agentes de retención deben ser designados por la SUNAT

PROVEEDOR:
- Vendedor del bien,
- Prestador del servicio, o
- Ejecutor de contratos de construcción

*Aplicables a operaciones gravadas CON IGV.

 AMBITO DE APLICACION
Aplicable a las operaciones gravadas con IGV.

Venta de Primera Prestación de Contratos de

bienes muebles venta de servicios construcción
inmuebles
No Efectuará La Retención Del IGV, En Las Siguientes Operaciones:
En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto
de Buenos Contribuyentes. Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones)

Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma

Realizadas con otros sujetos que tengan la de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por
condición de Agente de Retención. las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho
importe.

Operaciones donde se emitan boletos de aviación,

recibos por servicios públicos, y otros documentos En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra
y pólizas de adjudicación.
a que se refiere el numeral 6.1. Del artículo 4° del
Reg. de comprobantes de pago.

En las que se emitan boletas de ventas, tickets o Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que
cintas emitidas por máquinas registradoras, tengan la condición de Agentes de Retención, cuando dichas
respecto de las cuales no se permita ejercer el operaciones las efectúen a través de un tercero bajo la
derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales) modalidad de encargo.

En la venta y prestación de servicios, respecto de En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto,
las cuales no exista la obligación de otorgar incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los
comprobantes de pago Fondos Contravalor.
 EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER

Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o menor a S/. 700 y el
monto de los comprobantes involucrados no supera dicho monto.

Importe Importe de la(s) Se efectúa la (a) Para efecto del cuadro, se

Pagado Operación(es) retención incluye los casos en que se ha
emitido más de un
Más de S/. Más de S/. 700 (a) SI Comprobante de Pago por
700     montos inferiores a S/. 700,
pero que la operación que
Menos de S/. Más de S/. 700 SI representa es superior a S/.
700   700.
  Menos de S/. 700 NO
 
TASA DE LA
% RETENCIÓN
El 3% del importe total de la
operación gravada.
DESIGNACIÓN DEL AGENTE DE RETENCIÓN OBLIGACIONES
Obligación de efectuar la
retención del IGV
El agente de retención es el cliente o
Obligación de declarar las
usuario del servicio (designado retenciones del IGV
mediante Resolución de
Obligación de llevar el control de las
Superintendencia) quien al momento de retenciones del IGV
pagar el precio total de la venta le Obligación de emitir los comprobantes
retiene el 3%. de retención del IGV

Emitir comprobantes diferenciados por

operaciones gravadas y no gravadas.
Proveedor puede utilizar dicho monto
para descontar una parte del IGV que le Aceptar la retención que efectuará el Agente
de Retención.
toca pagar y, si no tiene impuesto por
Deducir del importe del IGV a pagar la suma de los
pagar, puede pedir la devolución. comprobantes de retención recibidos en el mes.

Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual en el

periodo al que corresponda el comprobante de
retención recibido.
 COMPROBANTE DE RETENCIÓN
El Agente de Retención entregará a su Proveedor el “Comprobante de
Retención” al momento de efectuar ésta.
REQUISITOS MÍNIMOS:

Información impresa
- Número de RUC.
- Apellidos y nombres,
denominación o razón social.
- Domicilio fiscal.
- Denominación de Doc.
- Numeración: Serie y número
correlativo
DATOS DE LA IMPRENTA

- Apellidos y nombres, denominación

o razón social.
- Número de RUC.
- Fecha de impresión.
- Número de autorización de
impresión otorgado por la SUNAT
DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE
RETENCIÓN
DECLARACION Y PAGO DE AGENTE DE
 Declarará el monto total de las RETENCION
retenciones practicadas en el período y
efectuará el pago respectivo utilizando
el PDT Agentes de Retención –
Formulario Virtual N° 626, versión 1.1. Agente De Retenciones Del
Este PDT deberá ser presentado Retención Periodo

inclusive cuando no se hubieran

efectuado retenciones
Declara Y Paga En El
 La declaración y el pago se realizarán PDT- 626

de acuerdo al cronograma de pagos

aprobado por SUNAT.
Según Cronograma
SUNAT De Obligaciones
SUNAT
Tributarias (MES)
 DECLARACIÓN DEL PROVEEDOR Y
DEDUCCIÓN DEL MONTO RETENIDO

DECLARACION DEL PROVEEDOR Y DEDUCCION DEL

 La Declaración del Proveedor será
MONTO RETENIDO
presentada al vencimiento de sus
obligaciones tributarias regulares, de
conformidad con el cronograma de pago PROVEEDOR
Impuesto bruto S/ 1,000.00
(-) crédito fiscal (500.00)
que publica la Administración Tributaria. (sujeto de retención) Impto. Resultante 500.00
O saldo a favor
(-) SFMes anterior (300.00)
 El Proveedor utilizará el PDT- IGV- Impuesto a pagar 200.00
RENTA mensual, formulario virtual 621,  
y podrá deducir del impuesto que le (-) impuesto retenido (25.00)
Consignara el impuesto (3% de S/ 830.00)
corresponda pagar, las retenciones que le SALDO A PAGAR S/175.00
retenido del periodo en el
hubieran efectuado hasta el último día PDT
O SALDO A FAVOR
hábil del periodo al que corresponde la
declaración.
Declara y paga en el
PDT-621 SUNAT
 APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE
RETENCIONES
Valor venta 2,000.00
I.G.V 360.00 Descuenta el 3% de la factura
Retiene el 3% del precio de venta Precio venta 2,360.00 al cliente, sobre el precio de
a su proveedor RETENCION(3%) -70.80 venta, es decir, cobra el 97%
S/ 2,289.20 del total

Registra la retención del IGV

Registra la retención del IGV en
en la sub-divisionaria “IGV”-
la sub-divisionaria “IGV”-
Régimen de Retenciones”
Régimen de Retenciones” dentro
dentro de la cuenta IGV en el
de la cuenta IGV.
registro de retenciones.

CLIENTE PROVEEDOR
PRESENTA Y PAGA A Presenta la declaración mensual
TRAVES DEL:PDT 626- PDT-621 y consigna y deduce
Retenciones del IGV del IGV las retenciones del
periodo
NOTA DE DEBITO EN LAS RETENCIONES DEL IGV
Las notas de débito que modifiquen el comprobante de pago si se consideran para el cálculo de la
retención, como por ejemplo:
COMPROBANTE NOTA DE IMPORT ESTADO DE LA NOTA DE ¿SE REALIZA LA
DE PAGO DEBITO E TOTAL DEBITO RETENCION?
Se realiza el pago del SI, por el importe de la
S/ 680.00 S/ 50.00 S/ 730.00 comprobante no sujeto a nota de crédito
retención.
No se efectuó el pago de SI, por el importe total de
S/ 680.00 S/ 50.00 S/ 730.00 comprobantes no sujeto a la operación.
retención.
Se realiza el pago del SI, por el importe de la
S/ 701.00 S/ 50.00 S/ 751.00 comprobante sujeto a nota de débito.
retención.
No se efectuó el pago del SI, por el importe total de
S/ 701.00 S/ 50.00 S/ 751.00 comprobante sujeto a la operación.
retención.
Comprobante pagado o NO, porque no supera el
S/ 650.00 S/ 30.00 S/ 680.00 pendiente de pago. monto mínimo S/700.00.
NOTAS DE CRÉDITO EN LAS RETENCIONES DEL IGV
Permite sustentar el aumento del valor de las operaciones de
venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o
de omisiones en el importe de la operación.

Según el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 037-

2002/SUNAT menciona lo siguiente:
A. Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la
retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos, ni a su devolución por
parte del Agente de Retención, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del
impuesto bruto mensual en el período correspondiente.
B. La retención correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas en el párrafo
anterior podrá deducirse de la retención que corresponda a operaciones con el mismo
proveedor respecto de las cuales aún no ha operado ésta.
 Supuestos en la aplicación de retención en una nota de crédito:
Importe del Importe de la Importe total Condición a la fecha de ¿Se mantiene la retención
comprobante de Nota de de la emisión de la Nota de realizada?
pago Crédito operación Crédito
        Se pagó el importe del Sí, la retención persiste por el
Comprobante de Pago monto del Comprobante de
S/. 750 S/. 60  S/. 690 con retención. Pago y no se devuelve (1)
 
        No se pagó el importe NO, el importe de la operación
del Comprobante de incluida la Nota de Crédito, no
S/. 750 S/. 60  S/. 690 Pago. supera el monto mínimo de
  S/.700
      Importe del NO, el importe de la operación
Comprobante pagado o no supera el monto mínimo de
pendiente de pago. S/.700
S/. 630 S/. 30 S/. 600

(1) Es decir, S/. 1.8 (3% de S/.60) podrá deducirse de las retenciones que corresponda efectuar por otras operaciones (Si en una próxima
operación, se emite una factura al mismo proveedor por un importe total de S/. 800, la retención que le correspondería sería S/. 24 – 1.8 =
22.2).
 Caso Práctico De Las Retenciones Del IGV
ENUNCIADO ASIENTO CONTABLE DE RETENCIÓN PARA EL
La empresa comercial GUSANITO SAC, Designada
agente de retención del IGV.  Ha
CLIENTE
adquirido mercaderías por un importe de S/. 2,500.00 En primer lugar, se conoce los bienes adquiridos, por lo tanto procedemos a
más IGV según Factura N° E001-188, a la empresa realizar la provisión del asiento.
Distribuidora LAS POLILLAS SRL; cancelando en
su totalidad con la debida retención. MOVIMIENTO
SUB DIVIOS
CUENTA CUEN IONARI DENOMINACION
TA A DEBE HABER
VALOR DE VENTA S/ 2,500.00
60     COMPRAS 2,500.00  
IGV (18%) S/ 450.00   601   Mercaderías    
    6011 Mercaderías    
PRECIO DE
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
VENTA S/ 2,950.00 40     SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 450,00  
RETENCION (3%) S/ 88.50   401   Gobierno nacional    
IMPORTE A     4011 Impuesto general a las ventas    
42    
PAGAR S/ 2861.50 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS   2950.00
  421   Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
    4212 Emitidas    
 POLILLAS SRL retiene S/. 88.50       X/X POR LA PROVIISON DE LA FT/ F003-2365    
20     MERCADERIAS 2,500.00  
 POLILLAS SRL Declara y paga a   201   Mercaderías    
SUNAT S/. 88.50     2011 Mercaderías    
61     VARIACIÓN DE INVENTARIOS   2,500.00
 GUSANITO SAC cobra en   611   Mercaderías    
efectivo S/. 2861.50     611 Mercaderías    
      X/X POR LA VARIACION DE LA MERCADERIA SEGÚN
FT/F003-2345    
 MOVIMIENTO
SUB
DIVIOSI
CUENTA CUENT DENOMINACION
ONARIA DEBE HABER
A

42     CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-

TERCEROS 2,950.00  
En segundo lugar,
Facturas, boletas y otros comprobantes por
  421  
pagar     procedemos a
    4212 Emitidas     realizar el pago
correspondiente y
40     TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y reconocemos la
APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR   88.50
retención del IGV.
  401   Gobierno nacional    
    4011 Impuesto general a las ventas    
    40114  IGV-régimen de retenciones    
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10     EFECTIVO   2,861.50
  101   Caja    
x/X por el PAGO de la FT/F003-2345 y el
      registro de retención    
MOVIMIENTO
ASIENTO CONTABLE SUB
CUENTA CUENT
DIVIOSI
DENOMINACION
ONARIA DEBE HABER
DE RETENCIÓN PARA A

EL PROVEEDOR 12     CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 2,950.00  

  121   Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
    1212 Emitidas    
Primero, realizaremos TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
la provisión del 40     SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR   450.00
asiento contable de la   401   Gobierno nacional    
venta.     4011 Impuesto general a las ventas    
70     VENTAS   2,500.00
  701   Mercaderías    
    7012 Mercaderías-Venta local    
 Finalmente, al momento de realizar el cobro registramos el importe de la retención.
MOVIMIENTO
SUB
CUENTA CUENT
DIVIOSI
ONARIA
DENOMINACION
DEBE HABER
RETENCIO
A
N
10    EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,861.50   IGV
  101  Caja    
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40     SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 88.50  
  401   Gobierno nacional    
    4011 Impuesto general a las ventas    
    40114   IGV-régimen de retenciones    
12     CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS   2,950.00
  121   Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
    1212 Emitidas    
      x/X por el COBRO de la FT/F003-2345 y el registro de retención    
COMPENSACIÓN DE LAS RETENCIONES CONTRA EL IGV
SUB
MOVIMIENTO retomando el ejemplo de
DIVIOSI
CUENTA CUENT
ONARIA
DENOMINACION
DEBE HABER
GUSANITO SAC el asiento contable
A
sería el siguiente:
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40     SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 88.50  
Una vez registradas las retenciones y haber
  401   Gobierno nacional     hecho de su uso (a través del PDT 621),
    4011 Impuesto general a las ventas     corresponde hacer el asiento contable por el
    40111 IGV-Cuenta Propia    
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
uso de las retenciones contra el impuesto
40     SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR general a las ventas (IGV).
PAGAR   88.50
  401   Gobierno nacional    
    4011 Impuesto general a las ventas    
    40114    IGV-régimen de retenciones    
 02
Régimen de Percepción–

Sistema de Percepciones
 RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN
Es un sistema que fue creado con el fin de Los Agentes de Percepción, nombrados
recaudar fondos para el pago del  por la SUNAT, deberán cobrar un
.
impuesto general a las ventas (IGV), a porcentaje adicional al monto que pagan
sus clientes por sus adquisiciones.
través, de los denominados “agentes de
percepción” en el proceso de una venta.

Se les dará un “Comprobante de

Percepción” y el dinero adicional lo
entregarán al Fisco, como pago
anticipado del IGV, que
corresponderá por sus ventas futuras
a consumidores finales.
 Agente de Percepción: Contribuyente vendedor de bienes afectos a la
Definiciones percepción, designado por Decreto Supremo, refrendado por el ministro de
economía y finanzas.

Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la percepción de un agente.

Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven
la operación. El monto de aquella varía en relación al régimen aplicable.

EL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES SE APLICA A LOS

SIGUIENTES BIENES: COMBUSTIBLES LÍQUIDOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO:
señalados en el numeral 4.2 del art. 4º del Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros Productos
La adquisición de combustibles derivados de los Hidrocarburos aprobado por D.S
líquidos derivados del petróleo, por
A. PERCEPCIÓN
el cual el agente de percepción
EN LA
recibirá de su cliente un monto
ADQUISICIÓN IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN:
adicional al valor de venta, por
DE
concepto del IGV que este último
COMBUSTIBLE
causará en sus operaciones futuras. Precio De Venta: Valor De Venta +
El cliente que adquiera los Tributos Que Graven La
combustibles está obligado a aceptar 1% Operación. Incluye Pagos
la percepción establecida. Parciales.
 B) PERCEPCIÓN EN LA VENTA DE
BIENES
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV (SUNAT, Apéndice
1 – Ley 29173), es referencial. No se aplica a venta de bienes OPERACIONES EXCLUIDAS DE
exonerados o inafectos del impuesto.
LA PERCEPCIÓN:
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
• Harina de trigo o de morcajo
• Si la venta del combustible se da a otra empresa
BIENES SUJETOS AL • Cerveza de malta que también tenga la condición de agente de
RÉGIMEN DE • Trigo y morcajo (tranquillón). percepción
• Ser consumidor directo, siempre que cuente con
PERCEPCIÓN DEL • Gas licuado de petróleo. un registro habilitado en la Dirección General de
IGV: • Tapones, tapas, cápsulas y otros. Hidrocarburos.
• Para consumidores finales (sin comercialización).
• Para bienes importados de manera definitiva
IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN: •
gravados con el IGV.
Derivados de régimen de importación temporal
Precio de Venta: para re-exportación en el mismo estado o de
2 admisión temporal para perfeccionamiento activo.
Valor de venta + tributos que graven la • Para quienes tengan la condición de agentes de
operación. Incluye pagos parciales. retención del IGV
% • Si el cliente tiene la condición de agente de
Se emita CdP que permita ejercer el derecho a
0.5 retención o se encuentre en el 
crédito fiscal y el cliente sea otro Agente de listado de entidades exceptuadas de las percepcion
% Percepción es del IGV
.
 C) PERCEPCIÓN EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES
ÁMBITO DE APLICACIÓN:
OPERACIONES EXCLUIDAS:
• Se aplica a la importación definitiva de bienes gravados con IGV.
• Si la importación estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estará
sujeta a percepción.
• Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de
importación definitiva de bienes gravados con IGV. Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
• Derivadas de importación temporal o admisión
temporal.
• Muestras y obsequios sin valor comercial
IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN: • Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de
casa.
✓ No habido. • Efectuada por Agente de retención del IGV.
✓ Notificación de baja. • Efectuada por Sector Público Nacional (excepto
10% ✓ Suspensión temporal de actividades empresas).
• Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios,
✓ No consignar RUC en la DUA.
ganaderos, industriales, entre otros).
✓ Quien realice por primera vez una operación • Mercancías consideradas envíos de socorro.
y/o régimen aduanero.
• Al amparo de Ley de Amazonia – Ley N°27037.
✓ No afecto IGV.
• Efectuada por Org. Internac. acreditados ante
5% SUNAT mediante Constancia del MRE.
Cuando se importen bienes usados.

3.5% Los demás casos.

 CASO PRÁCTICO
La empresa “MOLISUR MAJES SAC” DATOS :El porcentaje correspondiente para este caso práctico es del 2% y
(agente de percepción) vende harina de la cuenta de percepción es la cuenta 40113.
“MOLISUR MAJES
trigo a “DISTRIBUIDORA Valor de Venta S/. 1500.00 SAC” percibe S/. 35.40
GALLEGOS SRL” con factura F002- “MOLISUR MAJES
IGV 18% S/. 270.00 SAC” declara y paga a la
8745 por S/. 1500.00 más IGV. Así SUNAT S/. 35.40
mismo, el cobro se realizó en efectivo y Precio de Venta S/. 1770.00
“DISTRIBUIDORA
en su totalidad con la debida Percepción 2% S/. 35.40 GALLEGOS SRL” paga
en efectivo S/. 1805.40
percepción según comprobante P001- Importe Total a Cobrar S/. 1805.40
523
MOVIMIENTOS
CUENTA SUB.CTA DENOMINACION
DEBE HABER
         
Asiento contable de percepción
12   CUENTAS POR PAGAR COMERC. TERCEROS 1770.00  
para el proveedor
  121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
40   TRIBUTOS ,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST.   270.00
  401 Gobierno nacional    
70   VENTAS   1500.00
  701 Mercaderias,venta local    
Por la venta de la factura F002-8745

MOVIMIENTOS
CUENTA SUB.CTA DENOMINACION
DEBE HABER
         
10   EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1805.40  
  101 Caja    
40   TRIBUTOS ,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST.   35.40
  401 Gobierno nacional    
12   CUENTAS POR PAGAR COMERC. TERCEROS   1770.00
  121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
Por el cobro de factura F002-8745 y registro según comprob. de percepP001-523
 CASO PRACTICO
Asiento contable de percepción
para el CLIENTE CUENTA SUB.CTA DENOMINACION MOVIMIENTOS
DEBE HABER

60   COMPRAS 1500.00  

  601 Mercaderias    

270.00
40   TRIBUTOS ,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST.  

  401 Gobierno nacional    

 
42   CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 1770.00

  421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    

Por la provisión de la factura

1500  
20   MERCADERIAS

  201 Mercaderías    

61   VARIACION DE INVENTARIOS   1500.00

  421 Mercaderías    

Por el ingreso a almacén

 03
Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias (SPOT) – Sistema de
Detracciones
 El Sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central

DEFINICION (SPOT), más conocido como el sistema de detracciones, es actualmente una de

las principales medidas administrativas de ampliación de la base tributaria.

Es depositado en la cuenta Los fondos que son depositados en la Contribuye a que los proveedores
corriente del Banco de la sujetos a dicho sistema cumplan con
cuenta será exclusivamente para el pago
Nación al nombre del sus obligaciones tributarias, producto
de tributos del titular de la cuenta.
proveedor de sus operaciones.
 OBJETIVOS DEL SISTEMA DE DETRACCIONES

DETECTAR Y COMBATIR LA CAUTELAR LA

INFORMALIDAD RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

Uno de los requisitos para la apertura una cuenta de El siguiente grafico muestra como en el año 2020 solo en el mes de enero
detracciones en el Banco de la Nación, es el registro único se observó un crecimiento de la recaudación, ya que a partir de febrero se
del contribuyente (RUC), desde el 2002 hasta la fecha. empezaron a registrar tasas negativas, llegando a observarse caídas superiores
al 40% en los meses de abril y junio a causa de la pandemia del COVID - 19.
OPERACIONES AL QUE SE LE APLICA EL SISTEMA
DE DETRACCIONES

1 2 3
El traslado de bienes fuera del
centro de producción, así como
La venta interna de bienes e
desde cualquier zona geográfica
inmuebles gravados con IGV, El retiro de bienes gravado con el
que goce de beneficios tributarios
prestación de servicios o contratos IGV.
hacia el resto del país, cuando
de construcción.
dicho traslado no se origine en
una operación de venta.

4 5 6
Servicio de transporte público de Operaciones sujetas al IVAP
Servicio de transporte de bienes
pasajeros realizado por vía (Impuesto a la Venta de Arroz
por vía terrestre.
terrestre. Pilado).
¿Que puede pagar la empresa con las detracciones ?

 Tributos.

La empresa solo  Multas.

podrá utilizar lo
 Anticipos y pagos a cuenta de
que se acumule tributos.
en su cuenta de
detracciones para  Gastos por cobranza coactiva o
cumplir con sanciones, generadas por
SUNAT.
diferentes
obligaciones,  Medidas cautelares.
tales como:
 Aportaciones a Essalud y ONP.
LIBERACIÓN DE FONDO DE DETRACCIONES
Presentación de la
liberación de fondos.
La solicitud de libre disposición de los
montos depositados en las cuentas del
BN será presentada en la mesa de
partes de la Intendencia, oficina zonal o
de cualquier centro de servicios al
contribuyente a nivel nacional, o a
través de Sunat Operaciones en Línea
(Formulario Virtual N° 1697). Dicha
regla se aplica también a los
contribuyentes del IVAP que soliciten
la liberación de montos referidos.

Resultado del Procedimiento:

El resultado del procedimiento será notificado al contribuyente y la SUNAT comunicará
al Banco de la Nación, a más tardar al día siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan
sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos. 
 APERTURA DE LA CUENTA DE DETRACCIONES

En caso de que el(os)

• Carta firmada solicitando apertura de la cta. representante(s) no se
PERSON • Copia simple del RUC actualizado. apersone(n) para abrir
A •
•
Presentar DNI original.
Los extranjeros, copia simple del CE o bien
la cta cte de
detracciones,
NATURA Pasaporte podrá(n) autorizar a
• Registro de firma de la persona autorizada
L para el manejo de la cta.
un tercero mediante
Carta Poder Simple,
remitiendo las
Tarjetas de apertura y
• DJ para la apertura de cta. registro de firmas
• Registro de firma de las personas autorizadas
PERSONA para el manejo de la cta bancaria.
debidamente
firmadas. La tercera
JURÍDIC • Copia simple del RUC
persona deberá traer
• DNI original. En el caso de extranjeros, copia
A simple del CE o bien Pasaporte actual de las
consigo su DNI
vigente.
personas autorizadas al manejo de la cta.

Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser

solicitadas en cualquier Agencia del BN.
 CASOS EN QUE SE APLICAN EL SISTEMAS DE
DETRACCIONES (DS 183-2004)
BIENES (Anexo 1) BIENES (Anexo 2)

SERVICIOS (Anexo 3)
 TASA DEL SISTEMA DE
DETRACCIONES
La SUNAT mediante Resolución N° 071-2018/SUNAT, establece nuevos
porcentajes aplicados para el Sistema de detracciones:
PRINCIPALES INFRACCIONES Y GRADUALIDAD
 CASO PRACTICO DESARROLLO
De acuerdo con el numeral 10 del Anexo 3 de la Resolución de
La empresa “EL PORTAL S.A.”, se encuentra Superintendencia N.º 183-2004/SUNAT el servicio prestado por la empresa
realizando las coordinaciones para la LIVEMAN CATERING se encuentra sujeto al sistema de detracciones
realización de un evento con motivo del como demás servicios gravados con el IGV. En tal sentido, el porcentaje de
aniversario de la empresa, por lo que contrata la detracción será del 12%.
los servicios de una empresa que se encargue
En este caso, dado que lo primero que ocurrió fue la cancelación del
de la organización.
servicio, la empresa “EL PORTAL S.A.” debió haber efectuado el depósito
de la detracción en el Banco de la Nación el día 06.12.2019.

- El 06.12.2019 “EL PORTAL S.A.”

contrató los servicios de la empresa DETALLE IMPORTE
“LIVEMAN CATERING S.A.C.” por un
Valor de venta 55,000.00
importe de S/ 55,000.00 más IGV.
IGV (18%) 9,900.00
- La cancelación de la operación, se Precio de venta 64,900.00
efectuó el mismo día junto a la detracción Monto de detraccion (12%) 7,788.00
correspondiente. “LIVEMAN CATERING
S.A.C.” emitió la factura respectiva con Una vez verificado que el depósito de la detracción se efectuó el
fecha 09.12.2019 y en esa fecha “EL 06.12.2019 (bajo cualquiera de las modalidades señaladas, pago por
PORTAL S.A.” efectuó la anotación de la internet o pago en las Agencias del Banco de la Nación), la empresa
factura en su Registro de Compras “EL PORTAL S.A.” podrá aplicar el crédito fiscal de 9,900.00 en el
Electrónico. período diciembre de 2019.
 MOVIMIENTO
SUB
ASIENTO CONTABLE CUENTA CUENT
DIVIOSI
DENOMINACION
ONARIA DEBE HABER
DE DETRACCIÓN A

PARA EL 12
 
 
121
 
 
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
64,900.00
 
 
 
PROVEEDOR:     1212 Emitidas en cartera.    
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
“LIVEMAN 40    
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR   9,900.00
CATERING S.A.C.”  
 
401
 
 
4011
Gobierno Nacional
Impuesto General a las Ventas
 
 
 
 
70     VENTAS   55,000.00
  703   Servicios Terminados    
    70311 Terceros    
      x/x por la prestación de servicios de eventos    

MOVIMIENTO
SUB
DIVIOSI
CUENTA CUENT DENOMINACION
ONARIA DEBE HABER
A
10     EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 57,112.00  
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
  1041  Cuentas corrientes operativas    
12     CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS   57,112.00
  121   Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
    1212 Emitidas en cartera.    
      x/X por el COBRO del importe neto.    
MOVIMIENTO
SUB
DIVIOSI
CUENTA CUENT DENOMINACION
ONARIA DEBE HABER
A
10     EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,788.30  
107 Fondos Sujetos a Restricción
  1071  Fondos en Garantía    
12     CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS   7,788.30
  121   Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
    1212 Emitidas en cartera.    
      x/X por el DEPÓSITO de la DETRACCIÓN.    
 MOVIMIENTO
SUB
DIVIOSI
ASIENTO CONTABLE CUENTA CUENT
A
ONARIA
DENOMINACION
DEBE HABER
DE DETRACCIÓN 63     GASTOS DE SERVICIO PRESTADOS POR TERCEROS 57,112.00  
PARA EL CLIENTE:   637   Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas    
    6373 Relaciones Públicas.    
40     TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
“EL PORTAL S.A.”   401  
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno Nacional
9,900.00 
   
    4011 Impuesto General a las Ventas    
42     CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS   64,900.00
  421   Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
    4212 Emitidas en cartera    
      x/x por la provisión de los servicios de eventos    

MOVIMIENTO
SUB
DIVIOSI
CUENTA CUENT DENOMINACION
ONARIA DEBE HABER
A
42     CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 57,112.00  
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
  4212  Emitidas en cartera.    
10     EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   57,112.00
  104   Cuentas corrientes en instituciones financieras    
    1041 Cuentas corrientes operativas    
      x/X por el PAGO neto de la factura.    
MOVIMIENTO
SUB
DIVIOSI
CUENTA CUENT DENOMINACION
ONARIA DEBE HABER
A
42     CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 7,788.00  
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
  4212  Emitidas en cartera.    
10     EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   7,788.00
  104   Cuentas corrientes en instituciones financieras    
    1041 Cuentas corrientes operativas    
      x/X por el DEPOSITO del importe de la factura (12%).    
 CONCLUSIONES:
 El régimen de percepciones no se aplica a productos exonerados o inafectos del
impuesto general a las ventas (IGV), y a clientes que tengan la condición de agentes
de retención del IGV.

 Mediante el Régimen de Retenciones IGV, la Sunat designa a los ciudadanos

contribuyentes como agentes de retención. De este modo, están obligados a retener
parte del IGV que les corresponde pagar a sus proveedores.

 Las Detracciones han sido creadas para facilitar el pago de tributos a quienes ofrecen
determinados bienes y servicios, el sistema de pago de obligaciones tributarias
(SPOT) del IGV o –simplemente – sistema de detracciones es regulado por la
Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT).