Derecho Tributario 2

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Rentas de Quinta Categoría

IR 5ta Categoría – Conceptos de rentas de
quinta categoría
• Son ingresos de quinta categoría:
Ingresos afectos Ejemplos
El trabajo personal prestado en relación La remuneración de:
de dependencia, incluidos cargos - Una vendedora en una tienda de ropa.
públicos, electivos o no, como sueldos, - Un obrero calificado en una fábrica
salarios, asignaciones, emolumentos, textil.
primas, dietas, gratificaciones, - Un barman en un restaurante.
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, - Un conductor de buses interprovinciales.
compensaciones en dinero o en especie, - Un cajero de entidad financiera.
gastos de representación y, en general,
toda retribución por servicios personales.
Participaciones de los trabajadores, ya El monto por concepto de participación
sea que provengan de las asignaciones de utilidades que se paga a un empleado
anuales o de cualquier otro beneficio en una empresa minera.
otorgado en sustitución de aquellas.
IR 5ta Categoría – Conceptos de
rentas de quinta categoría
Los ingresos provenientes de cooperativas El ingreso de un socio de una cooperativa
de trabajo que perciban los socios. de este tipo destacado en labores
administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo La retribución cobrada por una persona
prestado en forma independiente con contratada por una empresa comercial
contratos de prestación de servicios para que construya un depósito, fijándole
normados por la legislación civil, cuando un horario y proporcionándole los
el servicio sea prestado en el lugar y elementos de trabajo y asumiendo la
horario designado por el empleador y empresa los gastos que la prestación del
éste le proporcione los elementos de servicio demanda.
trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demanda.
IR 5ta Categoría – Conceptos de
rentas de quinta categoría
Los ingresos obtenidos por la prestación El monto pagado a un obrero de
de servicios considerados como Renta de producción de una fábrica metal-
Cuarta Categoría, efectuados para un mecánica por reparar una caldera.
contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia; es decir, cuando
reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador.
• No se encuentra afectos:
– Indemnizaciones previstas por
las disposiciones laborales
vigentes.
– Compensaciones por tiempo
IR 5ta Categoría de servicios (CTS), previstas
por las disposiciones laborales
– Conceptos de vigentes.
rentas de – Rentas vitalicias y las
pensiones que tengan su
quinta origen en el trabajo personal,
categoría tales como jubilación,
montepío e invalidez.
– Subsidios por incapacidad
temporal, maternidad y
lactancia.
• Se encuentra exonerados:
– Remuneraciones que
perciban, por el ejercicio de
su cargo en el país, los
IR 5ta Categoría funcionarios y empleados
– Conceptos de dentro de la estructura
organizacional de los
rentas de gobiernos extranjeros,
quinta instituciones oficiales
categoría extranjeras y organismos
internacionales, siempre
que los convenios
constitutivos así lo
establezcan.
• A los trabajadores que se
IR 5ta encuentran en planilla, el
empleador les retendrá una
Categoría – parte de su remuneración por
Cálculo del concepto del impuesto a la
renta de quinta categoría.
impuesto • El procedimiento es el
siguiente:
IR 5ta Categoría – Cálculo del
impuesto
• Si la "Remuneración Bruta Anual"
no supera las 7 UIT entonces no
estará sujeto a retención.
• Esto quiere decir que para el
IR 5ta ejercicio 2019, aquel trabajador
que perciben 12 remuneraciones
Categoría – más 2 gratificaciones en el año por
el importe de hasta S/ 2,100 soles
Cálculo del cada una, no estará sujeto a
retenciones por sus rentas de
impuesto quinta categoría al no superar en el

año las 7 UIT (S/ 29,400) salvo que
perciba en el transcurso del año
algún ingreso adicional gravado
con rentas de quinta categoría que
le haga superar las 7 UIT.
impuesto
Caso 1
impuesto
Procedimiento de retención mensual por rentas de quinta categoría
Sueldo fijo mensual
Ejercicio 2019
Detalle ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SET. OCT. NOV. DIC.
Ingresos proyectables:
Remuneración fija 22,789 22,789 22,789 22,789 22,789 22,789 22,789 22,789 22,789 22,789 22,789 22,789
x Nº de meses que faltan 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Proyección 273,468 250,679 227,890 205,101 182,312 159,523 136,734 113,945 91,156 68,367 45,578 22,789
+ Gratif. ordinaria (jul. y dic.) 45,578 45,578 45,578 45,578 45,578 45,578 22,789 22,789 22,789 22,789 22,789 22,789
Total 319,046 296,257 273,468 250,679 227,890 205,101 159,523 136,734 113,945 91,156 68,367 45,578
Remuneraciones de meses anteriores 22,789 45,578 68,367 91,156 113,945 136,734 159,523 182,312 205,101 227,890 250,679
Gratificaciones de meses anteriores 22,789 22,789 22,789 22,789 22,789 22,789
Ingresos no proyectables:
Gratificaciones extraordinarias - - - - - - - - - - - -
Participación en las utilidades - - - - - - - - - - - -
Pagos en especie - - - - - - - - - - - -
Otros ingresos - - - - - - - - - - - -
Total - - - - - - - - - - - -
Ingresos no proyectados de meses anteriores - - - - - - - - - - -
Renta anual 319,046 319,046 319,046 319,046 319,046 319,046 319,046 319,046 319,046 319,046 319,046 319,046
Menos: 7UIT 4,200 (29,400) (29,400) (29,400) (29,400) (29,400) (29,400) (29,400) (29,400) (29,400) (29,400) (29,400) (29,400)
Renta neta global anual 289,646 289,646 289,646 289,646 289,646 289,646 289,646 289,646 289,646 289,646 289,646 289,646
Hasta 5 UIT 21,000.00 8% 1,680 1,680 1,680 1,680 1,680 1,680 1,680 1,680 1,680 1,680 1,680 1,680
Por el exceso de 5 a 20 UIT 63,000.00 14% 8,820 8,820 8,820 8,820 8,820 8,820 8,820 8,820 8,820 8,820 8,820 8,820
Exceso de 45 UIT 189,000.00 30% 30,194 30,194 30,194 30,194 30,194 30,194 30,194 30,194 30,194 30,194 30,194 30,194
Impuesto resultante 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804
Menos: créd., a fav. mes de reten. - - - - - - - - - - - -
Saldos a favor reconocidos - - - - - - - - - - - -
Impuesto anual 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804 59,804
Menos: retenc. (aplic. desde abril) - - - (14,951) (19,935) (19,935) (19,935) (34,886) (39,869) (39,869) (39,869) (54,820) (1)
Impuesto a pagar 59,804 59,804 59,804 44,853 39,869 39,869 39,869 24,918 19,935 19,935 19,935 4,984
Divisor del impuesto anual 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1 (2)
Monto a retener mensualmente 4,984 4,984 4,984 4,984 4,984 4,984 4,984 4,984 4,984 4,984 4,984 4,984
(1) A la retención anualizada determinada en cada mes se deducirá las retenciones de los meses anteriores que indica el artículo 40.f) del Reglamento del Impuesto a la Renta.
(2) Este coeficiente es indicado en el artículo 40.f) del Reglamento del Impuesto a la Renta.
Comunicar dicha situación al
empleador que pague la mayor
remuneración. Se presenta por escrito
IR 5ta una declaración jurada que incluye los
datos de los otros empleadores, así
Categoría – como el detalle de la remuneración
Obligaciones que paga cada uno de ellos.
si se cuenta
con más de Así el empleador que paga la mayor
remuneración acumulará el monto de
un las remuneraciones pagadas por los
empleador otros empleadores, calculará y
retendrá mensualmente el impuesto a
la renta - quinta categoría -
considerando la suma acumulada.
Entregar a los demás empleadores
una copia del cargo de la
IR 5ta declaración jurada que se haya
Categoría – presentado al que paga la mayor
remuneración.
Obligaciones
si se cuenta
En el mes que varíe alguna de las
con más de remuneraciones, se debe comunicar
un esa variación al empleador que paga
la mayor remuneración, para que
empleador considere el cambio al calcular la
retención del impuesto a la renta de
ese mes y los siguientes.

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