PP 1 - Normas Internacionales Auditoría

Normas Internacionales de Auditoría
Lic. Marvin Barrios

Contador Público y Auditor
Magister en Administración Financiera
La profesión del contador publico
• Es el profesional que ejerce la disciplina de la
contabilidad o contaduría dentro de un ámbito
económico, se desarrolla dentro de empresas,
organizaciones e incluso para ayudar personas en sus
finanzas personales.
• El contador público se desenvuelve en las áreas de
contabilidad, derecho, estadística, fiscal, información
financiera, auditoría.
La profesión del contador publico
• El contador publico debe entender derecho laboral,
derecho civil, derecho tributario, estadística, mercadeo,
ventas, estándares internacionales, atención de crisis
económicas e incluso existen aquellos profesionales que
complementan con la parte de imagen corporativa, dando
así una mirada integral a una empresa, abarcando los tres
factores esenciales que se evalúan en las empresas:
estructura, equipo de trabajo y producto.
La profesión del auditor
• Profesional analítico e indagador que aporta en el
cumplimiento de normativas y adecuado control como la
mejora continua.
• El auditor es el profesional que debe de tener
conocimiento de derecho, administración, operaciones,
comercial y normas internacionales de estándares
contables, financieros y de auditoría.
Características del auditor
Debe de ser ético, imparcial, sincero, honesto y sobre todo
discreto. Poseer mentalidad abierta y estar dispuesto a
considerar ideas o puntos de vista alternativos; En las
relaciones con las personas actuar con tacto. Ser muy
observador.
Distinción entre contabilidad y auditoría
Habilidades del auditor
Tener un pensamiento analítico.
Diplomacia en la comunicación.
Tener integridad.
Tener objetividad.
Ser investigador.
Mantener compromiso.
Naturaleza de la auditoría
La auditoría es el examen integral o parcial de una
organización con el propósito de precisar su nivel de
desempeño y oportunidades de mejora. El aspecto distintivo
de los diversos usos del término auditoría, radica en que
cada caso se lleva a cabo según el sentido que se aplique o
evalúe.
La auditoría es una herramienta necesaria para el desarrollo
y crecimiento de cualquier individuo u organización, ya que
otorga un análisis de factores de cambio preventivos y
correctivos.
Naturaleza de la auditoría
Por su naturaleza
1. Control.- Orientar los esfuerzos en su aplicación y poder
evaluar el desempeño organizacional en relación con
estándares preestablecidos.
2. Productividad.- Optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con los objetivos determinados por la
organización.
3. Organización.- Colabora a definir la estructura,
competencia, funciones y procesos a través del manejo
efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo.
Por su naturaleza
4. Servicio.- Vincula cuantitativa y cualitativamente los procesos
internos con las expectativas y satisfacción de los clientes y
proveedores.
5. Calidad.- Eleva los niveles de la organización para producir
bienes y servicios altamente competitivos.
6. Aprendizaje.- Permite un mecanismo de enseñanza
institucional para que la organización asimile sus experiencias y
las convierta en oportunidades de mejora.
7. Toma de decisiones.- Al poner en práctica los resultados en
un instrumento de soporte al proceso de gestión.
Tipos de auditoría
En el ámbito empresarial existen al menos nueve tipos de
auditorías diferentes: externa o legal, interna, operativa,
pública o gubernamental, informática, integral, financiera,
ambiental y de recursos humanos. Es importante que,
como empresario o contador auditor, comprendas las
diferencias que hay entre unas y otras, pues garantizan la
máxima transparencia de las políticas financieras y
económicas del negocio, así como el cumplimiento de la
ley y la eficiencia operacional.
Tipos de auditoría
Independientemente de su tamaño, las diferentes auditorias que tu negocio
debería aplicar -parcial o totalmente- en algún momento son:
1. Externa o legal
Es la más popular. Hace referencia al análisis de las cuentas del balance
anual por parte de un profesional externo con el fin de verificar que
realmente se ajusten a la realidad del negocio.
2. Interna
La ejecutan los mismos colaboradores de la empresa con el objetivo de
definir la validez de los métodos de operaciones y su coherencia frente a la
política general de la organización. Es clave para el control interno y, por lo
general, aporta importantes soluciones a los problemas encontrados.
Tipos de auditoría
3. Operativa
La ejecuta un profesional especializado en la materia (interno o
externo), y tiene como fin evaluar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia.
4. Pública gubernamental
En Guatemala, es realizada por la Contraloría General de Cuentas
“con el fin de verificar que los órganos de la Administración del
Estado actúen dentro del ámbito de sus atribuciones y con
sujeción a los procedimientos que la ley contempla”
Tipos de auditoría
5. Informática
Es una evaluación de las redes y sistemas informáticos para garantizar su
correcto funcionamiento y seguridad.
6. Integral
Este tipo de auditoría evalúa la información financiera de la empresa, su
estructura organizacional, los sistemas de control internos y el
cumplimiento de las leyes y objetivos estratégicos. Todo, para obtener una
visión global del funcionamiento del negocio.
7. Financiera
Se encarga de examinar los estados financieros y verificar que sus registros
correspondan a la realidad. El proceso lo realiza un contador auditor.
Principios Fundamentales
• Los principios que se detallan a continuación son de carácter general y
determinan un conjunto de que los Contadores Públicos deben observarlos
rigurosamente.
1. INTEGRIDAD
El Contador Público deberá mantener incólume su integridad moral en el
ejercicio profesional. De él se espera: rectitud, probidad, honestidad,
dignidad y sinceridad en toda circunstancia.
2. OBJETIVIDAD
Para el Contador Público, objetividad representa: imparcialidad, desinterés
y actuación si prejuicios en todos los asuntos que corresponden al campo de
su actuación profesional.
3. INDEPENDENCIA
El Contador Público en el ejercicio profesional deberá tener y demostrar absoluta
independencia mental y de criterio con respecto a todo enteres que pudiera considerarse
incompatible con los principios de integridad y objetividad, junto a los cuales la
independencia de criterio es esencial y concomitante.
4. COMPETENCIA Y CUIDADO PROFESIONAL
El Contador Público deberá contratar solamente trabajos para los cuales él o sus asociados
o colaboradores cuenten con la capacidad e idoneidad necesarias para que los servicios
comprometidos se realicen en forme eficaz y satisfactoriamente obligado a actualizar los
conocimientos necesarios para su actuación profesional y especialmente aquellos
requeridos para el bien común y los imperativos de progreso social y económico.
El Contador Público actuara con la intención, cuidado, diligencia de un profesional
responsable consigo mismo y con la sociedad, asumiendo siempre una responsabilidad
personal indelegable por los trabajos por él ejecutados o realizados bajo su dirección.
5. CONFIDENCIALIDAD O SECRETO PROFESIONAL
El Contador Público tiene la obligación de guardar el secreto profesional, no revelando
por ningún motivo los hechos o circunstancias de que tenga conocimiento durante el
curso de la presentación de sus servicios profesionales, a menos que exista la obligación
o el derecho legal o profesional para hacerlo.
6. OBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES NORMATIVAS
El Contador Público debe realizar su trabajo cumpliendo las normas técnicas y
profesionales promulgadas por el Colegio de Contadores de Guatemala. En ausencia de
estas para algún caso específico deberá actuar de conformidad con las normas técnicas y
profesionales promulgadas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).
Además, deberá observar las instrucciones recibida de su cliente o de los funcionarios
competentes del ente que requiere sus servicios, siempre que estas sean compatibles con
los principios de integridad, objetividad e independencia, así como los demás principios y
normas de ética y reglas formales de conducta y actuación aplicables a las circunstancias.
7. DIFUSIÓN Y COLABORACIÓN
El Contador Público tiene la obligación de contribuir, de acuerdo con sus posibilidades
personales, al desarrollo, superación y dignificación de la profesión.
8. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
a) El Contador Público deberá abstenerse de realizar actos que afecten negativamente la
reputación de la profesión. Para ello el Contador Público debe tener siempre presente que la
sinceridad, buena fe y lealtad para con sus colegas, son las condiciones básicas para el
ejercicio libre y honesto de la profesión y para la convivencia pacífica, amistosa y cordial
de sus miembros; así como también para con sus clientes, con terceros y público en general.
b) Es deber de todo Contador Público el servicio a su patria en justa retribución al esfuerzo
que hizo por su educación. Esta retribución será un servicio social que le obligará a tener
presente siempre los intereses de pueblo al cual se debe. En tal virtud le sea obligatorio
luchar, en su medio, por la superación de su pueblo y deberá participar en las actividades
prácticas y sociales organizadas que permitan la obtención de estos fines.
“Nada tiene tanto poder para ampliar la mente
como la capacidad de investigar de forma
sistemática y real todo lo que es susceptible de
observación en la vida”. Marco Aurelio
“Investigación es lo que hago cuando no sé lo

que estoy haciendo”. Wernher von Braun

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