Modelos de Toma de Decisiones

P O L I T É C TABLA DE CONTENIDO

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INTRODUCCION

El proceso de auditoría como se practica en la actualidad, tiene sus raíces

en las aplicaciones financieras. A medida que la civilización occidental pasó
de la Edad Media, al periodo del renacimiento, el préstamo de dinero
adquirió gran importancia tanto para el comercio como para los reinos. Así
surgió la necesidad con contar con un agente externo e imparcial que diera
fe de la honradez tanto de los prestamistas como de los prestarios.

En este trabajo se muestra como en la actualidad, la gran mayoría de las

auditorias se realizan en las industrias de servicios financieros, como banca,
impuesto, seguros y contabilidad, cabe aclarar que las auditorias financieras
deben revisar las cuentas y registros para verificar que son correctas.

Ellos contrastan la información registrada con los requisitos de contabilidad

para obtener hallazgo de hecho. Debido a que los auditores están
catalogados como imparciales, por eso una sociedad siempre necesitará de
una auditoria.

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OBJETIVO GENERAL

Conocer mediante el proyecto grupal investigativo, la importancia que el

auditor conozca a la entidad a auditar incluyendo su entorno, cuales son los
procedimientos y procesos a utilizar para realizar esta auditoría mediante una
serie de preguntas que generen información adecuada y aprender a realizar
la carta compromiso donde la firma auditora o el auditor exponen el objetivo y
alcance de la auditoria que se realizará.

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LA IMPORTANCIA DEL CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA PARA EL

AUDITOR

La NIA 315 tiene como propósito establecer normas y proporcionar guías

para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, para poder así
evaluar los riesgos de presentación errónea en una auditoria de Estados
Financieros. El auditor tiene la obligación de entender la entidad y su entorno
para obtener el entendimiento apropiado de la entidad y su entorno, de las
normas de control interno de la organización que va a auditar para poder
identificar con claridad los riesgos de importancia relativa originados ya sea
por error o por fraude, y diseñar y desempeñar los procesos
correspondientes.

Para lograr la identificación de riesgos o minimizar el riesgo de no

detectarlos, el auditor debe tener un adecuado y completo conocimiento y
comprensión de la entidad cuyos estados financieros son sujetos a examen,
del entorno en el que opera y de su estructura de control interno, que le
permitan obtener las bases para el diseño e implementación delas
respuestas para enfrentar los riesgos identificados y evaluados.

Con el conocimiento adquirido de la entidad el auditor debe lograr:

 Entender el entorno de control en el que opera la entidad

 Evaluar el REIEF en conjunto (Riesgo de Error Interno o
Error de Fraude)
 Identificar las aseveraciones de los estados financieros
propensos a errores
 Entender cualquier control implementado por la administración
de una entidad y poner a prueba la operación efectiva de los controles
en los que se sustentan las aseveraciones de los estados financieros.
 Identificar y evaluar el riesgo de error importante relacionado con
cada una de las aseveraciones de los estados financieros.

Lo anterior es con el propósito de limitar el nivel de riesgo de que el auditor

exprese una opinión errónea por no haber detectado errores importantes en
los informes financieros y de desarrollar un enfoque de auditoria apropiado y
eficiente que contemple una adecuada combinación de procedimientos de

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control y sustantivos. A mayor riesgo más procedimientos sustantivos, a

menos riesgo más procedimientos de control.

El entendimiento de la entidad y su entorno es una actividad prioritaria para

el proceso de trabajo del auditor, debe lograr el conocimiento de los
siguientes asuntos:

 Factores importantes de la industria en que opera la entidad, de

los organismos reguladores a que está sujeta y de otros factores
externos, incluyendo el marco delas NIIF aplicable que le afectan.
 La naturaleza de la entidad que incluye: sus operaciones, su
esquema accionario y estructuras de gobierno corporativo, los tipos
de inversiones que está realizando y que tiene previsto hacer, la
estructura de la entidad y como está financiada.

El auditor debe realizar los siguientes procedimientos de evaluación del

riesgo para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo
su control interno:

 Investigaciones con la administración y otros dentro de la entidad;

 Procedimientos analíticos; y
 Observación e inspección.

Estos se realizan para el entendimiento requerido por el auditor durante el

curso de la auditoria, también puede realizar otros procedimientos de
auditoría donde la información obtenida pueda ser útil para identificar riesgos
de representación errónea de importancia relativa, por ejemplo; el auditor
puede hacer investigaciones o entrevistas a alguna persona dentro de la
entidad o que haya realizado asesoría externa antes que pueda brindar
información de relevancia para la auditoria.

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DOCUMENTO PREGUNTAS

1.-Cual es el nombre de la empresa

- ACEITE S.A.

2.-Cuál es su objetivo social

- En el 2023 alcanzar el reconocimiento en los mercados nacionales e

internacionales del aceite de palma y sus derivados, por la excelente calidad
de nuestros productos y el uso eficiente y sostenible de los recursos

3.- ¿A qué se dedica la empresa? Indicar la clase de productos o

servicios que suministra.

- Es una empresa Agroindustrial dedicada a la extracción y

comercialización de aceite de palma . Producir Aceite rojo de palma africana,
Aceite crudo de palmiste y Torta de palmiste. Con altos estándares de
calidad enmarcado en aspectos de sostenibilidad

4. ¿Cómo está dada la estructura de su capital?

- Está constituida por socios y accionista

5. ¿Cuáles son las empresas que se consideran competencia? Señale

las más importantes.

R/ GRADESA S.A, TEQUENDAMA, FRUPALMA, EXTRACTORA EL

ROBLE.

6. ¿Cuál es el área donde lleva a cabo su influencia comercial? (Zona

geográfica).

- MAGDALENA

7. ¿Cuáles son sus métodos de producción y distribución de su

producto o servicios?

- EXPORTACION

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8. ¿Cómo es su infraestructura, es decir cómo está el organigrama de la

compañía? Anexar el organigrama.

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9. De acuerdo a las características de la entidad, ¿Cuál es el ente de

control que la supervigila?

- FEDEPALMA

10. ¿De acuerdo a la Organización, cuál es su Visión?

En el 2023 ACEITES S.A se consolidara como una empresa líder del

sector palmicultor a nivel nacional, mediante la implementación de principios
de sostenibilidad y Responsabilidad social corporativa, optimizando el uso de
insumos y recursos, tanto humano como físico posicionando nuestros
productos en mercados sostenibles mediante el fortalecimiento de nuestras
relaciones con clientes y consumidores desde el punto de vista ambiental,
social y productivo y económico

11. ¿De acuerdo a la Organización, cuál es su Misión?

ACEITES S.A., es una empresa agroindustrial, dedicada al beneficio de la

palma aceitera, que a través de la obtención sostenible y rentable de sus
productos, satisface los mercados nacionales e internacionales, participando
en el desarrollo integral de sus trabajadores y la zona de influencia.

12. ¿Cuáles son sus valores Corporativos?

Valores fundamentales:

 Integridad
 Confianza
 Respeto
 lealtad
 Responsabilidad

13. Respecto a mercado donde lleva a cabo sus actividades, ¿Cuál es el

nivel de competitividad de la entidad?

- Tenemos un nivel alto, ya que nuestros productos están certificados

14. ¿Cuál es su política de Calidad?

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Aceites S.A., declara como política de calidad la búsqueda de la excelencia

de sus productos como son: aceite crudo de palma y de palmiste, aceite
blanqueado y torta de palmiste.
Para ellos se compromete al cumplimiento de los requisitos de calidad de sus
productos y al mejoramiento continuo de su sistema de gestión de la calidad
en sus procesos, compromisos que hace para la satisfacción plena de
clientes, socios, empleados y colaboradores, así como la de sus proveedores
de fruta fresca y de almendra de palma aceitera. Con el fin de revisar la
eficacia de su organización en los anteriores compromisos, ACEITES S.A.
igualmente vigila el cumplimiento de las acciones planificadas para tales
logros

15. ¿Cuáles son sus objetivos de Calidad?

- Brindar servicios de asistencia técnica integral a las plantaciones de palma

de aceite y/o explotaciones agropecuarias diferentes, acorde con sus
necesidades y expectativas para aumentar su satisfacción en el
cumplimiento de los requisitos establecidos

16. ¿La empresa cuenta con certificaciones de Calidad?

La empresa cuenta ICONTEC Bajo los estándares de las normas ISO

9001:2000

17. ¿La entidad cuenta con manuales? En caso afirmativo indique

cuáles son?

- Manuales de calidad, Producción, Recursos Humanos, Contables

18. ¿La entidad cuenta con: Registro mercantil, registro único tributario.
¿Indique cuáles son?

- Cámara de comercio y Rut

19. ¿Cuál es la historia de la compañía?

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Aceites S.A. fue constituida el 18 de abril de 997, según escritura pública No

701 de la notaria 4ª de Barranquilla, proviniendo de la idea de varios
cultivadores de la palma aceitera en donde el principal objetivo era lograr la
tecnificación de la actividad agronómica que inicialmente desarrollaban.

Actualmente ACEIETE S.A. cuenta con una sede administrativa, ubicada en

la cra 1c No 22-58 of 303 Edificio Bahía centro en la ciudad de Santa Marta
y una planta extractora ubicada en el Km 2 vía Aracataca- Retén
(Magdalena), en donde se ejecutan los procesos de tratamiento y obtención
de los productos finales.

ACEITE S.A., tiene como órganos directivos: Una asamblea de accionistas,

una junta directiva conformada por siete (7) miembros principales, siete (7)
suplentes y un gerente general. A la organización la conforman cuatro (4)
departamento principales en donde se distribuye todo el personal las cuales
son: Administrativos y financiero, sistemas, planta extractora y agronómico

20. La práctica contable exige registros contables, estos son manuales

o automatizados. Si es automatizado:

Automatizado

¿Cuál es el programa contable?

- SIESA ENTERPRISE

21. ¿La entidad cuenta con manuales de contabilidad?

- SI

22. ¿De acuerdo con la entidad, cuáles serían los mayores riesgos que
rodean a la misma?

Catástrofe ambiental

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23. ¿De acuerdo a la tecnología actual que tiene la entidad, que tan
importante es el procesamiento electrónico en esa entidad e indique
cuáles son los Programas utilizados?

- Es muy importante vamos con el mejoramiento, adquisición de dato

del proceso y funcionamiento del mismo.

- Software, Infomante, Info y Siesa

Cuáles de ellos son los más críticos?

- Infomante y siesa

24. ¿De acuerdo al personal de la entidad, como se vive el ambiente del

control interno en la misma?

- Al comienzo fue muy duro para el personal pero en estos momentos

ya se ha mejorado el ambiente y se entiende la finalidad de este
control

25. ¿Cuáles de los entes de control cuenta la organización: Auditor

Interno, Auditor externo Revisor Fiscal?

- Revisoría fiscal.

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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 210

-Entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen
en o después del 5 de diciembre de 2009.

Objetivo

El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo

cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desempeñar, al:

a) Establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría; y

b) Confirmar que hay un común entendimiento de los términos del trabajo de
auditoría entre el auditor y la administración de una entidad y, cuando sea
apropiado.

El propósito de esta Norma de Auditoría (NA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre:

a) El acuerdo con el cliente sobre los términos del trabajo.

b) La respuesta del auditor a una solicitud del cliente de cambiar los términos
de un trabajo por uno que dé un menor nivel de seguridad.

El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo.

1. Los términos acordados debieran registrarse en una carta compromiso

sobre la auditoría u otra forma adecuada de contrato.

2. Esta NA se propone ayudar al auditor en la preparación de cartas

compromiso relativo a auditorías de estados financieros.

3. El objetivo y alcance de una auditoría y las obligaciones del auditor son

establecidas por la presente norma.

Carta Compromiso De Auditoría

Es en el interés tanto del cliente como del auditor que el auditor envíe una
carta compromiso, preferiblemente antes de comenzar el trabajo, para
ayudar a evitar malentendidos respecto del trabajo. La carta compromiso
documenta y confirma la aceptación del auditor del nombramiento, el objetivo

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y alcance de la auditoría, la extensión de las responsabilidades del auditor

para el cliente y la forma de cualesquier informes.

MODELO CARTA COMPROMISO

Barranquilla, 21 de mayo de 2015

Señor
XIIIA MONET
Representante Legal
XIIIA MONET CIA LTDA
Ciudad

Cordial saludo:

Según solicitud por parte de su empresa nos han solicitado realizar auditoria
a los estados financieros del año 2014 de la compañía que representa, por
medio de esta tenemos el agrado de confirmarle nuestra aceptación a
realizar la auditoria y que es de nuestro entendimiento el compromiso que
nos hacemos al realizar esta actividad.
Esta auditoria serán realizada con el objetivo que expresemos nuestra
opinión sobre los estados financieros objeto de nuestra auditoria de acuerdo
a las Normas Internacionales de Auditoria, normas o practicas nacionales
relevantes

Estas normas requieren que planeemos y desempeñemos la auditoría para

obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres
de representaciones erróneas importantes, la auditoría incluye el examen,
sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y
revelaciones en los estados financieros, la auditoría también incluye evaluar
los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la
gerencia, así como evaluar la presentación global de los estados financieros
.
Nuestra opinión se basará en el examen que realizaremos de los libros y
registros que sirvan de respaldo a los estados financieros mencionados,
inspección de ciertos activos, revisión del sistema contable, correspondencia
con diversas personas y compañías con las que mantienen negocios y
declaraciones de los empleados y funcionarios, En virtud de la naturaleza

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comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con

las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control
interno, hay un riesgo inevitable de que algunas representaciones erróneas
importantes puedan permanecer sin ser descubiertas.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados

financieros incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la
administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros
contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de
políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compañía.
Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos
pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra
información que se requiera en relación con nuestra auditoría.

Cordialmente,

Nombre y apellido encargado

CIA XYZ LTDA.

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CONCLUSIONES

Con la realización del presente trabajos los estudiantes de contaduría,

estamos adquiriendo un conocimiento más; y uno de ellos es la auditoría
financiera, ya que es una parte fundamental en la ocupación laboral al
terminar nuestros estudios y así tener un alto desempeño.

La evidencia que el auditor obtenga le permitirá decir si los activos y pasivos

de la empresa existen a una fecha determinada. Si las transacciones tuvieron
lugar de la empresa existe de verdad en el momento registrado en la
contabilidad, si no hay activos, pasivos o transacciones que tuvieron lugar y
no están registrados o viceversa. Si tenemos una máquina que no es
nuestra, si los activos o pasivos están registrados por un valor correcto, si
tanto los ingresos como los gastos han sido registrados por su valor correcto
y corresponden a la fecha.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

http://es.scribd.com/doc/231013073/La-Importancia-Del-Conocimiento-de-La-
Empresa-Para-El-Auditor#scribd

http://html.rincondelvago.com/auditoria-financiera.html

actualícese.com

NIA 210

NIA 315

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