FACULTAD DE CIENCIAS

CONTABLES Y FINANCIERAS

SESION 06:
ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
RELACION COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
RECTO
R

DR. JESUS HINOJOSA RAMOS

 TEMARIO

1. COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
2. TÉRMINOS DE REFERENCIA
3. DEFINICIONES PREVIAS
4. EL PUNTO DE EQUILIBRIO
5. MÉTODOS DE CÁLCULO
6. LIMITACIONES DEL PUNTO DE
EQUILIBRIO
7. EJERCICIOS SUGERIDOS

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Costo-Volumen-Utilidad

¿Qué se
entiende por
Punto de
Equilibrio?

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 ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD
(PUNTO DE EQUILIBRIO)

El Modelo Costo-Volumen-Utilidad (CVU) también

conocido como Análisis del Punto de Equilibrio es una
herramienta sumamente útil en la Contabilidad Gerencial
para toma de decisiones de corto plazo. Se utiliza para
planear las operaciones y alcanzar objetivos previamente
establecidos, como márgenes y utilidades netas.

En este análisis se estudia los efectos que los cambios en

el volumen de ventas (producción), precio de venta,
costos fijos y costos variables tienen en las utilidades.

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 ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD
(PUNTO DE EQUILIBRIO)

El costo, el volumen y la utilidad tienen una estrecha

relación y las instituciones deben hacer un manejo
eficiente de estas tres variables.

Estas variables no son independientes, sino que

interactúan entre sí. El costo depende del volumen de
productos y de los buenos procesos. A mayor volumen,
el costo unitario disminuye si existen economías de
escala resultando una mayor utilidad, lo que permite a
su vez manejar el precio, el que junto a la calidad
afectan el volumen de ventas y la utilidad.
5
 Análisis CVU: Comportamiento de
los costos

La clave para entender el comportamiento del costo, es

diferenciar entre los costos variables y los costos fijos.
El atributo “variable” o “fijo” de un costo se relaciona
con su importe total y no con el importe por unidad.

Un costo variable cambia en proporción con los cambios

que sufre su generador (por ejemplo el volumen de
producción), el nivel del generador no afecta el costo
fijo.

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 Análisis CVU: Comportamiento
de los costos

En este enfoque se supone que el comportamiento de los

costos es lineal en ciertos niveles de rango relevante de
las actividades o de los generadores del costo. El rango
relevante especifica los límites de la actividad generadora
del costo dentro de la cual es válida una relación específica
entre un costo y su generador del costo.

Frecuentemente, es difícil clasificar un costo exactamente

como variable o exactamente como fijo. Incluso existe la
posibilidad de que los costos se comporten de alguna
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forma no lineal.
7
Análisis CVU: Comportamiento de
los costos

Si el nivel de actividad del generador del

costo aumenta (o disminuye)
Costo por
Tipo de costo Costo total
unidad de
volumen
Disminuye (o
Costos fijos No cambia Aumenta)

Aumenta (o No cambia
Costo variables disminuye)

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 Punto “Muerto”

Es el nivel de actividad
donde no existe ni utilidad,
ni pérdida “Operativa”.

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 Bases para la Gráfica de Punto de
Equilibrio

$ $ Costo Variable Total

Costo
$30,000 Fijo
Total

Número de unidades (N) Número de unidades (N)

(a) (b)

Tomado de POLIMENI, Ralph; Frank FABOZZI y Arthur ADELBERG. “Análisis de equilibrio y análisis para la
toma de decisiones gerenciales”. México, McGraw-Hill, 1990. Cap. 15.

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 Bases para la Gráfica de Punto de
Equilibrio

$ Costo Total
$ Ingreso Total

$30,000

Número de unidades (N) Número de unidades (N)

(c) (d)

Tomado de POLIMENI, Ralph; Frank FABOZZI y Arthur ADELBERG. “Análisis de equilibrio y análisis para la
toma de decisiones gerenciales”. México, McGraw-Hill, 1990. Cap. 15.

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Bases para la Gráfica de Punto de
Equilibrio
$
Ingreso Total Costo Total

Pérdida Utilidad

Punto de Equilibrio

$30,000

3,750 Número de unidades (N)

(e)
Costos Fijos Totales
Ventas Totales =
1 - Costos variables como un % de las ventas

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 Hipótesis del “Punto de Equilibrio”

 Gastos fijos, que no se afectan por los

cambios en el valor de las ventas.
 Gastos variables, que varían en
proporción directa a las ventas.
 El punto de equilibrio se presenta
cuando:
 Ventas = gastos fijos + gastos variables

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 14
TERMINOS DE REFERENCIA
Ingreso Total = It

Costo Variable Total = CVt

Costo Fijo Total = CFt

Costo Variable Unitario= CVu

Costo Marginal Unitario= CMu

Precio de Venta Unitario = PVu

Costo Fijo = CFt

It = PVu X q0

CVt = CVu X q0

Costo Marginal = CMt

Costo Marginal Unitaria = CMu

Tasa de Impuesto a la Renta = t

Punto de Equilibrio = PE
 15

DEFINICIONES
 16

DEFINICIONES

La contribución marginal
o utilidad marginal
representa el importe de
ingresos menos los
costos variables que
contribuye a la
recuperación de los
costos fijos.
 17

DEFINICIONES

Margen de contribución = Ingresos totales – Costos variables totales

Margen de contribución unitario = margen de contribución

unidades vendidas
 18

DEFINICIONES

Margen Bruto = Ingresos Totales - Costo de la mercancía vendida

Margen de contribución = Ingresos Totales - Costos Variables

Totales
 19

DEFINICIONES
 20

DEFINICIONES
 21

EL PUNTO DE EQUILIBRIO

Es el punto de actividad (volumen de ventas) donde el

total de los ingresos y el total de los gastos son iguales,
es decir, no hay ni utilidad ni pérdida.
 Métodos

 Ecuación
 Margen de Contribución (en Soles
y en Unidades)
 Gráfico
 Utilidad Neta deseada

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 23

EL PUNTO DE EQUILIBRIO
Una Institución desea vender Agua Oxigenada en frascos de 100
ml.
Cada frasco le cuesta UM 1.00 y tiene la opción de devolver los
que le sobran. Tiene que pagar UM 800 mensuales por el puesto
de salud, pagadero por adelantado. Los frascos se pueden vender
a UM 2.00 cada uno.

 Cuántos frascos deberá vender para no ganar ni perder?

 Cuánto tendrá que vender en unidades monetarias?
 Qué pasa si varía el costo del alquiler del local?
 Qué pasa si varía el costo unitario de los frascos?
 Qué pasa si varía el precio de venta de los frascos?
 Cuántos frascos tendría que vender si desea ganar UM 3,500?
 24

MÉTODOS DE CÁLCULO

VENTAS - COSOS VARIABLES - COSTOS FIJOS = UTILIDAD

Px * X - CV * X - GF = 0

2X - 1X - 800 = 0

X = 800

VENTAS = 800 * 2 =
1,600

PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES

PEq. = COSTOS FIJOS + UTILIDAD

MARGEN DE CONTRIBUCION

PEq. = ( 800 + 0 ) / (2-1) = 800

 25
MÉTODOS DE CÁLCULO

AREA DE UTILIDAD
VENTAS
UNIDADES MONETARIAS

PUNTO DE EQUILIBRIO
800 UNI O UM 1,600 COSTOS FIJOS UM 800

1,600

COSTOS VARIABLES
UM 2.00 POR UNIDAD

800 UNIDADES

METODO GRÁFICO
 26
LIMITACIONES DEL ANÁLISIS DEL PUNTO
DE EQUILIBRIO
 El comportamiento de los costos e ingresos es
considerado como lineal dentro del rango relevante. Hace
que sea análisis de corto plazo.
 Todos los costos pueden descomponerse en fijos y
variables.
 Los costos fijos permanecen constantes para los
volúmenes comprendidos del rango del análisis.
 Los precios de venta permanecen invariables.
 Los costos variables son proporcionales al volumen.
 La eficiencia y la productividad permanece invariable.
 El volumen es el único factor que afecta al costo.
 El análisis cubre un sólo producto o una composición de
ventas dada que debe ser mantenida a medida que el
volumen cambia.
 No considera el valor del dinero en el tiempo.
 27

EJERCICIO SUGERIDO 1

 Laboratorios Médicos S.A. (LAMESA) se dedica a

la fabricación de Aspirina. En la actualidad tiene
en operación una máquina semi-automática XM-
2000.

 La producción mensual es de 120,000 unidades.

 Los costos y precios registrados son los

siguientes:
Costo fijo mensual: $ 3,000
Costo variable unitario: $ 0.02
Precio de venta unitario: $ 0.05
 28

EJERCICIO SUGERIDO 1

 CVt= ¿?
 CT = ¿?
 It = ¿?
 Uo = ¿?
 CMu = ¿?
 CMt = ¿?
 CM% = ¿?
 29

EJERCICIO SUGERIDO 1

 CVt = CVu X q = 0.02 X 120,000 = 2,400

 CT = CFt + CVt = 3,000 + 2,400 = 5,400

 It = Pu X q = 0.05 X 120,000 = 6,000

 UO = It - CT = 6,000 - 5,400 = 600

 CMu = Pu - CVu= 0.05 - 0.02 = 0.03

 CMt = CMu X q = 0.03 * 120,000 = 3,600

 CM% = CMt / It = 3,600 / 6,000 = 60%

 30

EJERCICIO SUGERIDO 2

Para el mismo caso, complete el cuadro siguiente:

80,000 100,000 120,000

Ingreso por Ventas

Costos Variables
Contribución Marginal

Costos Fijos
Utilidad de Operación
 31

EJERCICIO SUGERIDO 2
Determine el punto de equilibrio (en cantidad y en montos)

CFt 3,000
Q PEq =
CMt
=
0.03
= 100,000

$ CFt 3,000
PEq = = = $5,000
CM% 0.6
 32

EJERCICIO SUGERIDO 3
¿Qué cantidad de aspirinas debemos vender por mes
si se desea una utilidad operativa de $600?
 33

EJERCICIO SUGERIDO 4

¿Si tenemos una tasa de impuestos de 29.5%,

cómo varía el cálculo anterior si se desea los $600
como utilidad neta?

UNeta  UO  (1 - t )
600
UO   851.06
1  0.295
3,000  851.06
PEq   128,369
0.03
 34

EJERCICIO SUGERIDO 5

 LAMESA está analizando la posibilidad de expandir

sus operaciones y adquirir una máquina automática
Z-3000. Bajo este escenario la producción mensual
sería de 250,000 unidades.

 Los costos presupuestados son los siguientes:

 Costo fijo mensual: $ 5,000
 Costo variable unitario: $ 0.01

 ¿Conviene efectuar la inversión?

 35

EJERCICIO SUGERIDO 5

Cálculo del Punto de Equilibrio:

3,000  0.02  qo  5,000  0.01 qo

5,000  3,000
qo   200,000
(0.02 - 0.01)
 36

CONDICIONAL ¿QUÉ PASARÍA SI…

Técnica para determinar resultados posibles y

analizar diferentes escenarios generados en el
supuesto que no ocurrieran los pronósticos
originales.

¿Qué pasa si…?

 37
EJERCICIO SUGERIDO 6
ADQUISICIÓN DE MÁQUINA AUTOMÁTICA Z-3000

Utilidad obtenida para ventas

Costo Fijo Costo Variable
Unitario 150,000 200,000 250,000
0.01
4,000 0.02
0.03
0.01
5,000 0.02
0.03
0.01

6,000 0.02
0.03
 FACULTAD DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS

RECTO
R

GRACIAS