HISTORIA DE LOS

TRIBUTOS EN
BOLIVIA

YESICA QUELCA ZANGA

Parte1.El Esplendor del
Imperio Tiwanakota
Hace más de 1500 años, el esplendor del Imperio Tiwanakota se extendía desde
el altiplano boliviano hasta las regiones de Perú y Chile, a orillas del lago
Titicaca. Esta cultura dejó un legado impresionante, reflejado en su excelente
cerámica, textiles y construcciones arquitectónicas de orientación astronómica,
como la Puerta del Sol y la Pirámide de Akapana. Aunque no existía el dinero, se
había forjado un sentido de desarrollo común basado en el aporte comunitario
para el bien del imperio.
La Historia de los Tributos en Bolivia
1 Tributos Comunitarios
En la época del Imperio Tiwanakota, las contribuciones se realizaban con trabajo
comunitario en obras como templos, caminos y puentes. El tributo era el mecanismo con el
cual el imperio progresaba, pagándose con trabajo, tierras, frutos o especies para sostener
al imperio y financiar sus grandes obras.

2 Tributos Incas
Siglos después, el poderoso Imperio Inca extendió su dominio a lo largo de dos dinastías,
desde el 1100 hasta 1532. Su estructura económica se caracterizaba por la reciprocidad y la
redistribución, sin uso de moneda, pero con circulación de bienes a través del trueque y el
tributo.

3 Tributos Coloniales
Con la llegada de los españoles, se instauraron nuevas formas de organización que
permitían a los conquistadores el control de la tierra, el trabajo y los tributos. Se
implementaron diversos impuestos, como el Quinto Real, la Alcabala y el Diezmo, que
generaron levantamientos indígenas como los de Alejo Calatayud y Tupac Katari.
El Tributo en el Imperio Inca
Reciprocidad y La Mitad y la Minga Tributos Especializados
Redistribución
El tributo estaba basado en la Existían también tributos
La estructura económica del reciprocidad y se daba de especializados, como el tributo
Imperio Inca se caracterizaba manera directa (la mitad, textil, donde cada familia
por la combinación de dos trabajo obligatorio no lavaba y tejía para el Inca o el
principios básicos: la remunerado) e indirecta (la curaca, y el tributo de los
reciprocidad y la minga, trabajo comunitario). artesanos, joyeros y plateros,
redistribución. No se conocía La mitad era realizada por quienes debían pagar con el
la moneda, pero los bienes hombres de 18 a 50 años para producto de su trabajo
circulaban a través del trueque la construcción de grandes especializado.
y el tributo. obras, mientras que la minga
beneficiaba a la comunidad.
La Conquista Española y los Nuevos
Tributos
El Quinto Real Impuestos Coloniales
Durante la conquista, una de las principales Además del Quinto Real, las autoridades
fuentes de tributos se basaba en el Quinto españolas impusieron diversos impuestos a los
Real, que implicaba el pago del 20% del total colonos, como los derechos de aduana, el
explotado, aplicado inicialmente a los metales tributo indígena, la alcabala, el diezmo y otros
preciosos provenientes de los tesoros incas y estancos sobre productos como el aguardiente,
luego a la explotación minera. el tabaco y el papel sellado.

Levantamientos Indígenas Hacia una Nueva Era

Estas cargas tributarias originaron La Revolución del 16 de julio de 1809 y la
levantamientos indígenas como los de Alejo Junta Tuitiva planteaban la suspensión de las
Calatayud y Tupac Katari, quienes se oponían alcabalas y el envío de dinero por concepto de
al cobro excesivo de impuestos, los abusos de tributos al virreinato, dando paso a una nueva
la mitad y el desconocimiento de otros era en la historia de Bolivia y de los
derechos. impuestos.
El Tributo en la Época Colonial

Quinto Real Impuestos Coloniales Explotación Indígena

El Quinto Real, que Además del Quinto Real, se Estas cargas tributarias, junto
implicaba el pago del 20% implementaron diversos con la explotación inhumana
del total explotado, fue una impuestos como los derechos de los indígenas, originaron
de las principales fuentes de de aduana, el tributo levantamientos como los de
tributos durante la conquista indígena, la alcabala y el Alejo Calatayud y Tupac
española. diezmo. Katari.
Levantamientos Indígenas contra los
Tributos
1 Oposición al 2 Suspensión de 3 Hacia una Nueva
Cobro Excesivo Alcabalas Era
Líderes indígenas como La Revolución del 16 de Estos levantamientos y
Alejo Calatayud y Tupac julio de 1809 y la Junta propuestas dieron paso a
Katari se opusieron al Tuitiva planteaban la una nueva era en la
cobro excesivo de suspensión de las historia de Bolivia y de
impuestos, los abusos de alcabalas y el envío de los impuestos, sentando
la mitad y el dinero por concepto de las bases para un sistema
desconocimiento de tributos al virreinato. más justo y equitativo.
otros derechos.
El Legado de los Tributos en Bolivia

Trabajo Comunitario Impuestos Coloniales Hacia la Independencia

En la época del Imperio Durante la conquista española, La Revolución del 16 de julio
Tiwanakota, los tributos se se implementaron diversos de 1809 y la Junta Tuitiva
pagaban con trabajo impuestos como el Quinto Real, plantearon la suspensión de los
comunitario en obras de la Alcabala y el Diezmo, que tributos, dando paso a una
beneficio común, reflejando un generaron levantamientos nueva era en la historia de
sentido de desarrollo indígenas. Bolivia.
compartido.
El Servicio de Impuestos Nacionales
Época Tiwanakota Tributos Comunitarios Trabajo en obras públicas

Imperio Inca Reciprocidad y Trueque y Tributo

Redistribución

Época Colonial Impuestos Españoles Quinto Real, Alcabala,

Diezmo

Independencia Levantamientos Indígenas Suspensión de Tributos

Actualidad Servicio de Impuestos Pago de Impuestos

Nacionales

Hoy en día, el Servicio de Impuestos Nacionales de Bolivia continúa recaudando los impuestos necesarios
para el desarrollo del país, siguiendo el legado de los sistemas tributarios que han evolucionado a lo largo de
la historia.
Parte 2. La Historia
Tributaria de Bolivia
Bolivia tiene una historia marcada por luchas y guerras por la independencia y la
preservación de su territorio. A lo largo de este proceso, también se implementó un
sistema tributario que contribuyó al desarrollo económico del país hasta el día de hoy.
Desde la fundación de la República, Bolivia ha enfrentado el interés de países vecinos
por explotar sus recursos naturales, lo que ha llevado a conflictos bélicos que han
resultado en la pérdida de parte de su territorio. Sin embargo, Bolivia ha sabido hacer
uso de su derecho a cobrar tributos justos por la explotación de sus recursos, lo que ha
sido fundamental para su crecimiento y bienestar.
La Creación de la República y los Primeros
Impuestos
1 Nacimiento de la República
Bolivia nace a la vida republicana en 1825 con un territorio devastado por la guerra y sumido en
una depresión económica causada por el saqueo y el abandono de las tierras y las minas.

2 Primeros Impuestos
Con la promulgación de la primera Constitución, se organizan los primeros tributos de la
República, eliminando los trabajos gratuitos y el pago de tributos con mano de obra, e
implementando impuestos a las personas, propiedades, ciencias, artes e industrias.

3 Resistencia de la Población
La población se mostró contraria a esta nueva manera de contribuir, por lo que se restableció el
tributo indígena y se crearon otros impuestos, como la alcabala y los impuestos a la extracción de
coca, las rentas y la venta de inmuebles.
La Ley de Administración Financiera y los
Recursos Nacionales
Descentralización de las Recursos Nacionales Recursos Municipales
Rentas
Los recursos nacionales Los recursos municipales
En 1872, se promulga la Ley de provenían de derechos sobre la provenían de un impuesto sobre
Administración Financiera, que exportación de minerales, la la inscripción de estudiantes en
estructuró la descentralización venta de guano, bórax, materias el sector educativo primario.
de las rentas, dividiendo los inorgánicas del litoral y la venta
fondos de la República en de tierras del Estado.
nacionales y municipales.
Impuestos a los Recursos Naturales y
Conflictos Bélicos
Impuesto al Salitre
En 1878, Bolivia creó un impuesto de 10 centavos por quintal de salitre, lo que
desencadenó la Guerra del Pacífico con Chile.

Impuesto a la Goma
En 1883, se creó el impuesto a la goma, lo que llevó a Brasil a iniciar un conflicto bélico
por el que Bolivia perdió el Acre.

Defensa de los Recursos Naturales

Estas medidas de cobro de tributos justos por la explotación de los recursos naturales
fueron la excusa utilizada por Chile y Brasil para declarar guerras a Bolivia, lo que
resultó en la pérdida de gran parte de su territorio.
Diversificación de los Tributos Mineros
Impuesto a la Goma Impuesto a la Plata
En 1883, se creó el impuesto a la goma, En 1886, se creó el impuesto a la plata, ampliando
diversificando los tributos mineros en Bolivia. aún más la base tributaria del país.

Impuesto al Petróleo Diversificación de Recursos

Además de los tributos a la minería, también se La diversificación de los tributos mineros,
implementaron impuestos al petróleo, incluyendo la goma, la plata y el petróleo, fue
convirtiéndose en una importante fuente de fundamental para fortalecer la economía boliviana
ingresos para el Estado. y generar más recursos para el desarrollo del país.
El Impuesto a las Utilidades de las
Empresas

Impuesto a las Utilidades Contribución Crecimiento Económico

Empresarial
El pago de impuestos por parte de
En 1873, se establece que toda Este impuesto a las utilidades de las empresas ha sido fundamental
sociedad anónima pagaría al las empresas se convirtió en una para el crecimiento y desarrollo
Estado un porcentaje de sus importante fuente de ingresos para económico de Bolivia a lo largo
utilidades, impuesto que se el Estado boliviano, fortaleciendo de su historia.
mantiene hasta el día de hoy. su capacidad de recaudación.
El Servicio de Impuestos Nacionales y
el Vivir Bien
1 Servicio de Impuestos 2 Pago de Impuestos
Nacionales
El pago de impuestos por parte de la
El Servicio de Impuestos Nacionales ciudadanía es fundamental para que
desempeña un papel crucial en la Bolivia siga creciendo y pueda alcanzar
recaudación de impuestos, lo que el objetivo del "Vivir Bien", es decir, el
permite al Estado boliviano contar con desarrollo integral y el bienestar de toda
los recursos necesarios para invertir en la población.
el desarrollo del país.

3 Crecimiento y Desarrollo
A través del pago de impuestos, Bolivia ha logrado generar los recursos necesarios para
invertir en infraestructura, educación, salud y otros servicios públicos, lo que ha contribuido a
mejorar la calidad de vida de sus habitantes.
La Evolución del Sistema Tributario
Boliviano
Año Hecho Histórico Impacto en el Sistema
Tributario

1825 Nacimiento de la República de Organización de los primeros

Bolivia tributos de la República

1872 Ley de Administración Descentralización de las rentas

Financiera en fondos nacionales y
municipales

1878 Guerra del Pacífico con Chile Creación del impuesto al

salitre, desencadenante del
conflicto

1883-1886 Impuestos a la goma y la plata Diversificación de los tributos

mineros en Bolivia

1873 Impuesto a las utilidades de las Establecimiento de un

empresas impuesto que se mantiene hasta
la actualidad
Parte4. La Evolución
del Sistema Tributario
en Bolivia
Los años 50 marcaron el inicio de una serie de cambios estructurales en Bolivia. La
Revolución Nacional de 1952 impulsó grandes transformaciones, como la
nacionalización de las minas, la reforma agraria, el voto universal y la reforma
educativa. Sin embargo, estos avances generaron un déficit fiscal debido a un
reducido universo tributario y problemas de evasión. Para hacer frente a esta
situación, se promulgó el primer Código Tributario, se creó el Registro Único de
Contribuyentes (RUC) y surgieron nuevos impuestos. Estas medidas buscaban
fortalecer la recaudación y desarrollar una conciencia tributaria en el país.
Nacionalización de los Recursos
Naturales
1 Código de Petróleo Davenport
Durante el gobierno del General Alfredo Bando, se derogó el Código de Petróleo Davenport,
dando paso a nuevas políticas en el sector.

2 Nacionalización de la GALF Oil Company

En 1969, bajo la gestión del Ministro de Minas y Petróleo Marcelo Quiroga Santa Cruz, se
nacionalizaron los bienes de la GALF Oil Company, permitiendo la recuperación del 90% de
las reservas de gas que la transnacional administraba de manera ilegal.

3 Ingreso al Mercado Internacional del Gas

Como resultado de la nacionalización, Bolivia ingresó al mercado internacional del gas,
exportando el energético a Argentina y facturando más de 4.500 millones de dólares en 20
años, lo que sostuvo la economía nacional en ese periodo.
Reestructuración de la Administración
Tributaria
Servicio Nacional de la Renta Interna Primer Código Tributario
En 1970, mediante decreto supremo, se Durante esta época, se realizaron las gestiones
reestructuró la Dirección General de la Renta para la promulgación del primer Código
Interna, creando el Servicio Nacional de la Tributario y se llevó a cabo el primer curso
Renta Interna, cuya función principal fue sobre tributación en la ciudad de La Paz.
aplicar, recaudar, fiscalizar los tributos internos
y desarrollar una conciencia tributaria en el
país.

Lotería de Facturas Misión Richard Mgr

En el gobierno del General Hugo Banzer, se En 1975, el gobierno contrató a la Misión
implementó una lotería de facturas que, en encabezada por Richard Mgr, que realizó un
lugar de solucionar problemas, ocasionó más estudio de reforma fiscal y sugirió la creación
dificultades en la recaudación tributaria de nuevos impuestos, como el IVA y el
interna. impuesto a los profesionales, entre otros.
Desarrollo del Oriente Boliviano
Explotación Petrolera y Recaudación Tributaria Impacto en la Población
Agrícola
Los ingresos en la economía El desarrollo del Oriente se
En la década de los 70, se dio boliviana estaban logró a costa de la población,
énfasis a la explotación conformados en un 44% por la ya que los recursos provenían
petrolera y agrícola, generando explotación de gas y minerales. de los tributos mineros y de
un gran desarrollo en el Esta Bonanza permitió que el préstamos externos, sin una
Oriente del país. Los recursos gobierno de facto de Hugo base tributaria interna sólida.
destinados a este desarrollo Banzer no se ocupe de
provinieron directamente de fortalecer la base interna de
los tributos mineros y de recaudación.
préstamos del exterior.
La Hiperinflación y el Modelo Neoliberal

1 Retorno a la 2 Caída de la 3 Decreto 21060 y

Democracia Recaudación Modelo Neoliberal
Tributaria
En 1982, con el gobierno En 1985, el gobierno
de la UDP, la situación La recaudación tributaria promulgó el Decreto
económica era delicada llegó a su nivel más bajo, 21060, que estableció un
debido a la pese a la gran cantidad nuevo modelo
hiperinflación, la de impuestos existentes, económico denominado
suspensión de pagos de ya que los pagos se neoliberal, con medidas
la deuda externa y la hacían con billetes que de orden fiscal, control
desdolarización de la no tenían valor. monetario, liberalización
economía. de la economía y
privatización.
Impacto Social del Modelo Neoliberal

Estabilidad Económica Desempleo y Reformas Tributarias

Economía Informal
Si bien el modelo neoliberal Fue a finales de los 80 cuando
logró la estabilidad Las medidas de relocalización se dieron las principales
económica, el país no alcanzó de empleados públicos y reformas tributarias, con la
los niveles de crecimiento mineros despedidos, junto a creación del Servicio de
necesarios para superar los la falta de contratación en el Impuestos Nacionales,
altos niveles de pobreza. sector privado, indujeron la buscando fortalecer la
depresión y un alto costo recaudación y la conciencia
social, incrementando la tributaria en la población.
economía informal y el
contrabando.
Hacia una Cultura Tributaria

Pago de Impuestos Crecimiento Económico Responsabilidad

Ciudadana
Con el pago de tus impuestos, El fortalecimiento de la
seguimos creciendo para vivir recaudación tributaria y el Todos los ciudadanos debemos
mejor. desarrollo de una conciencia asumir nuestra responsabilidad
fiscal son fundamentales para el y contribuir al sostenimiento del
crecimiento y desarrollo del Estado a través del pago de
país. nuestros impuestos.
El Reto de la Cultura Tributaria

Importancia de la Cultura Tributaria Desafíos Pendientes

El desarrollo de una sólida cultura tributaria es Si bien se han dado importantes avances en la
fundamental para fortalecer la recaudación y reforma tributaria, aún existen retos por
generar los recursos necesarios para el superar, como la evasión fiscal, la informalidad
crecimiento y bienestar de la nación. Todos los y la falta de conciencia ciudadana. Es necesario
ciudadanos debemos asumir nuestro rol y continuar fortaleciendo la administración
contribuir con el pago de impuestos. tributaria y promoviendo una cultura de
cumplimiento y responsabilidad fiscal.

Hacia un Futuro Próspero

Con el compromiso y la participación de todos los bolivianos, podremos construir un sistema tributario
más justo y eficiente, que permita financiar el desarrollo y el bienestar de nuestra sociedad. El pago de
impuestos es un deber y un acto de patriotismo que nos beneficia a todos.
parte5.La Evolución
del Sistema Tributario
Boliviano
El sistema tributario de Bolivia ha experimentado una transformación significativa
a lo largo de las últimas décadas. Desde la capitalización de las empresas estatales
en la década de los 90, hasta la implementación de reformas impulsadas por el
Fondo Monetario Internacional y el Banco Mundial, el país ha recorrido un
camino de cambios y desafíos en su estructura fiscal. Esta presentación explorará
en detalle la evolución del sistema tributario boliviano, destacando los hitos clave
y las implicaciones de estas transformaciones para el desarrollo económico y
social del país.
La Capitalización de las Empresas
Estatales
1 Pérdidas Irrecuperables
El proceso de capitalización de las empresas estatales en la década de los 90 generó pérdidas
significativas para el país, reduciendo los ingresos del Tesoro Nacional y creando un déficit fiscal
que debía ser cubierto.

2 Reforma de Pensiones
La capitalización de las empresas estatales, junto con la reforma del sistema de pensiones,
agravaron aún más el déficit fiscal, lo que obligó al gobierno a tomar medidas drásticas para
cubrir el hueco financiero.

3 Nuevos Impuestos
En 1997, se promulgó un "gasolinazo" y se eliminaron los impuestos anteriores, creándose solo
seis nuevos impuestos, entre ellos el IVA, para intentar cubrir el déficit fiscal.
Reformas Impulsadas por Organismos
Internacionales
Institucionalización de la Modernización Nuevas Leyes
Administración Tecnológica Tributarias
Tributaria
Como parte de estas reformas, se En 2003 se promulgó la Ley
En el año 2000, se generaron modernizó la administración 2492, que es el código tributario
nuevas reformas impuestas por tributaria con tecnología de vigente hasta la actualidad, y en
el Fondo Monetario punta, lo que permitió mejorar la 2005 se creó una nueva ley de
Internacional y el Banco eficiencia y la transparencia en hidrocarburos que estableció el
Mundial, que buscaban la recaudación de impuestos. Impuesto Directo a los
institucionalizar la Hidrocarburos (IDH), que hoy
administración tributaria y la representa un tercio de la
aduana nacional para eliminar la recaudación tributaria.
corrupción existente en ambas
instituciones.
La Nacionalización de los Hidrocarburos

1 Lucha Social por los 2 Implementación del IDH

Hidrocarburos
Con la nacionalización de los hidrocarburos
En 2003, los movimientos sociales lograron en 2006, se implementó el Impuesto Directo
recuperar la propiedad de los hidrocarburos, a los Hidrocarburos (IDH), que se convirtió
iniciando un proceso de reivindicación social en una fuente clave de ingresos tributarios
que culminó con la victoria arrolladora de para el país.
Evo Morales en las elecciones de 2005.

3 Redistribución Justa de los Recursos

Los recursos provenientes del IDH y la elevación de las recaudaciones tributarias han permitido al
gobierno de Evo Morales destinar importantes asignaciones presupuestarias a las universidades,
autonomías departamentales y municipales, en un proceso de redistribución justa.
Modernización del Servicio de Impuestos
Nacionales

Oficina Virtual Sitio Web Líder Programa de Cultura

Tributaria
Gracias a la implementación de la El sitio web de Impuestos
Oficina Virtual, más de 300,000 Nacionales es uno de los más Junto a iniciativas como Cantuta,
contribuyentes pueden presentar visitados del país, recibiendo más Patujú y AMI, se implementó el
sus declaraciones juradas a través de 5 millones de visitas al año, lo Programa de Cultura Tributaria,
de internet, facilitando y que demuestra el compromiso con buscando fomentar una conciencia
agilizando los trámites tributarios. la transparencia y el acceso a la cívica y el cumplimiento
información tributaria. voluntario de las obligaciones
fiscales.
Récords de Recaudación Tributaria

Aumento Sostenido Recaudación Récord Crecimiento Triplicado

Gracias a la modernización de En 2012, el Servicio de
la administración tributaria y la Impuestos Nacionales logró la La recaudación tributaria en
implementación del IDH, la recaudación más alta de la 2012 fue tres veces mayor a la
recaudación tributaria en historia tributaria de Bolivia, obtenida en 2005, reflejando el
Bolivia ha experimentado un superando los 37,000 millones éxito de las reformas y la
aumento sostenido, alcanzando de bolivianos, un incremento modernización del sistema
niveles históricos en 2012. del 24% respecto al 2011. tributario boliviano.
Redistribución de los Recursos
Tributarios
Transferencias a Gobiernos Fondos de Protección Social
Subnacionales
Gracias a la vigorosa recaudación tributaria, se
Bajo el esquema de descentralización fiscal y el han creado fondos de protección social destinados
nuevo régimen autonómico, el gobierno central a entregar recursos económicos a los sectores más
transfiere recursos sustanciales a las desfavorecidos de la población boliviana.
gobernaciones departamentales y municipales,
fortaleciendo el desarrollo local.

Inversión en Educación y Crecimiento Económico Sostenible

Universidades
El gobierno de Evo Morales ha destinado La transformación del sistema tributario
importantes asignaciones presupuestarias a las boliviano, junto con la nacionalización de los
universidades estatales, como parte de su hidrocarburos, han sentado las bases para un
compromiso con la educación y el desarrollo del crecimiento económico sostenible y una
país. distribución más justa de los recursos.
Hacia un Futuro Próspero
Recaudación Tributaria Récord 37,000 millones de bolivianos en 2012

Incremento Respecto a 2011 24%

Crecimiento Triplicado Desde 2005 3 veces más

Contribuyentes Registrados Más de 300,000

El sistema tributario boliviano ha experimentado una transformación profunda, convirtiéndose en un pilar

fundamental para el desarrollo económico y social del país. Con una recaudación tributaria récord, una
administración moderna y eficiente, y una distribución justa de los recursos, Bolivia se encamina hacia un futuro
próspero y equitativo para todos sus ciudadanos.