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    Cours Exercices

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    RedouaneGuilmi
    Le document présente deux exemples de calculs de salaires au Maroc. Il détaille les éléments de salaire, les charges, et les étapes de calcul du salaire brut global, du salaire brut imposable, du salaire net imposable, de l'impôt sur le revenu brut et de l'impôt sur le revenu net.

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    Description originale:

    l'IR

    Titre original

    Cours Exercices (2)

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    Lyce Mohamed V-Essaouira

    Enseignant : R. GUILMI
    Matire : Droit
    Classe: 2me BAC ECO4
    2016/2017
    Exemple:
    Mlle FATIHI, employ dans une entreprise au Maroc, mari et pre de 4 enfants de moins de
    27 ans.
    Au titre du mois de septembre 2015, son salaire est compos des lments suivants :
    Heures normales : 205 heures 24 DH lheure
    Heures supplmentaires : 45 heures pendant le jour dun jour fri
    Prime danciennet : 15 ans danciennet
    Prime de risque : 800 DH
    Prime de responsabilit : 750 DH
    Indemnit de dplacement justifie : 200 DH
    Avantages : 0 DH
    Pendant ce mois, il a engag les charges suivantes :
    Il rgle une mensualit de 780 DH, dont 180 DH dintrts, la banque au titre dun
    emprunt contract pour lacquisition dun logement acquis pour 400.000 DH.
    Il cotise une assurance retraite pour les 690 DH trimestriellement.
    TRAVAIL A FAIRE :
    1. Dterminer le salaire brut global (SBG) de Mlle. FATIHI.
    2. Dterminer le salaire brut imposable (SBI) de Mlle. FATIHI
    3. Dterminer le salaire net imposable (SNI) de Mlle. FATIHI
    4. Calculer limpt sur le revenu brut (IR brut) de Mlle. FATIHI
    5. Calculer limpt sur le revenu net (IR net) de Mlle. FATIHI
    Exercice dapplication:
    M. HAITAM, employ dans une entreprise au Maroc, mari et pre de 3 enfants de moins de
    27 ans.
    Au titre du mois de septembre 2015, son salaire est compos des lments suivants :
    Heures normales : 200 h 24 DH/h Prime de risque : 800 DH
    Heures supplmentaires : 40 heures Prime de responsabilit : 750 DH
    pendant le jour dun jour ouvrable Indemnit de dplacement justifi :
    Prime danciennet : 10 ans 200 DH
    danciennet Avantages : 150 DH
    Pendant ce mois, il a engag les charges suivantes :
    Il rgle une mensualit de 780 DH, dont 180 DH dintrts, la banque au titre dun
    emprunt contract pour lacquisition dun logement acquis pour 400.000 DH.
    Il cotise une assurance retraite pour les 690 DH trimestriellement.
    TRAVAIL A FAIRE :
    1. Dterminer le salaire brut global (SBG) de M. HAITAM.
    2. Dterminer le salaire brut imposable (SBI) de M. HAITAM
    3. Dterminer le salaire net imposable (SNI) de M. HAITAM
    4. Calculer limpt sur le revenu brut (IR brut) de M. HAITAM
    5. Calculer limpt sur le revenu net (IR net) de M. HAITAM
    Lyce Mohamed V-Essaouira
    Enseignant : R. GUILMI
    Matire : Droit
    Classe: 2me BAC ECO4
    2016/2017
    SOLUTION :
    1. SBG= Salaire de Base + Heures Supplmentaire +Primes+ Indemnit + Avantages
    Elments Calcul Montant
    Salaire de base 205*24 4920
    + Heures supplmentaires (45*24)*1.5 1620
    + Prime danciennet (4920+1620)*15% 981
    + Prime de risque - 800
    + Prime de responsabilit - 750
    + Indemnit de dplacement justifie - 200
    = SBG - 9271

    2. SBI= SBG lments exonrs (gnralement Indemnit de dplacement justifie)

    SBI= 9271 200 = 9071 DH

    3. SNI= SBI- dductions sur salaire

    Elments Calcul Montant Plafond


    SBI - 9071 -
    - frais professionnel (9071-0)*20% 1814.2 2500
    -CNSS 9071*4,29% 389.15 257.4
    -AMO 9071*2% 181.42 -
    -CIMR 690/3 230 10%*SBI=907.1
    -emprunt - Logement non conomique -
    -intrts demprunt - 180 10%*SBI=907.1
    = SNI - 6407.98 -

    4. IR brut= SNI * taux Somme dduire

    IR brut= 6407.98*30%-1166.67= 755.72 DH

    Barme mensuel de lIR selon la loi de finance 2015


    Tranches de revenu (en DH) Taux Somme dduire
    0 - 2500 0% 0
    2501 - 4166.67 10% 250
    4166.68 - 5000 20% 666.67
    5001 - 6666.67 30% 1166.67
    6666.68 - 15000 34% 1433.33
    Plus de 15000 38% 2033.33

    5. IR net= IR brut Dductions sur impt (gnralement charge de famille avec un plafond de
    180 DH)

    IR net= 755.72 30*5 = 755.72- 150 = 605.72 DH


    Lyce Mohamed V-Essaouira
    Enseignant : R. GUILMI
    Matire : Droit
    Classe: 2me BAC ECO4
    2016/2017
    Exemple:
    Mlle FATIHI, employ dans une entreprise au Maroc, mari et pre de 4 enfants de moins de
    27 ans.
    Au titre du mois de septembre 2015, son salaire est compos des lments suivants :
    Heures normales : 205 heures 24 DH lheure
    Heures supplmentaires : 45 heures pendant le jour dun jour fri
    Prime danciennet : 15 ans danciennet
    Prime de risque : 800 DH
    Prime de responsabilit : 750 DH
    Indemnit de dplacement justifie : 200 DH
    Avantages : 0 DH
    Pendant ce mois, il a engag les charges suivantes :
    Il rgle une mensualit de 780 DH, dont 180 DH dintrts, la banque au titre dun
    emprunt contract pour lacquisition dun logement acquis pour 400.000 DH.
    Il cotise une assurance retraite pour les 690 DH trimestriellement.
    TRAVAIL A FAIRE :
    6. Dterminer le salaire brut global (SBG) de Mlle. FATIHI.
    7. Dterminer le salaire brut imposable (SBI) de Mlle. FATIHI
    8. Dterminer le salaire net imposable (SNI) de Mlle. FATIHI
    9. Calculer limpt sur le revenu brut (IR brut) de Mlle. FATIHI
    10. Calculer limpt sur le revenu net (IR net) de Mlle. FATIHI
    Exercice dapplication:
    M. HAITAM, employ dans une entreprise au Maroc, mari et pre de 3 enfants de moins de
    27 ans.
    Au titre du mois de septembre 2015, son salaire est compos des lments suivants :
    Heures normales : 200 h 24 DH/h Prime de risque : 800 DH
    Heures supplmentaires : 40 heures Prime de responsabilit : 750 DH
    pendant le jour dun jour ouvrable Indemnit de dplacement justifi :
    Prime danciennet : 10 ans 200 DH
    danciennet Avantages : 150 DH
    Pendant ce mois, il a engag les charges suivantes :
    Il rgle une mensualit de 780 DH, dont 180 DH dintrts, la banque au titre dun
    emprunt contract pour lacquisition dun logement acquis pour 400.000 DH.
    Il cotise une assurance retraite pour les 690 DH trimestriellement.
    TRAVAIL A FAIRE :
    6. Dterminer le salaire brut global (SBG) de M. HAITAM.
    7. Dterminer le salaire brut imposable (SBI) de M. HAITAM
    8. Dterminer le salaire net imposable (SNI) de M. HAITAM
    9. Calculer limpt sur le revenu brut (IR brut) de M. HAITAM
    10. Calculer limpt sur le revenu net (IR net) de M. HAITAM
    Lyce Mohamed V-Essaouira
    Enseignant : R. GUILMI
    Matire : Droit
    Classe: 2me BAC ECO4
    2016/2017
    SOLUTION :
    1. SBG= Salaire de Base + Heures Supplmentaire +Primes+ Indemnit + Avantages
    Elments Calcul Montant
    Salaire de base 205*24 4920
    + Heures supplmentaires (45*24)*1.5 1620
    + Prime danciennet (4920+1620)*15% 981
    + Prime de risque - 800
    + Prime de responsabilit - 750
    + Indemnit de dplacement justifie - 200
    = SBG - 9271

    2. SBI= SBG lments exonrs (gnralement Indemnit de dplacement justifie)

    SBI= 9271 200 = 9071 DH

    3. SNI= SBI- dductions sur salaire

    Elments Calcul Montant Plafond


    SBI - 9071 -
    - frais professionnel (9071-0)*20% 1814.2 2500
    -CNSS 9071*4,29% 389.15 257.4
    -AMO 9071*2% 181.42 -
    -CIMR 690/3 230 10%*SBI=907.1
    -emprunt - Logement non conomique -
    -intrts demprunt - 180 10%*SBI=907.1
    = SNI - 6407.98 -

    4. IR brut= SNI * taux Somme dduire

    IR brut= 6407.98*30%-1166.67= 755.72 DH

    Barme mensuel de lIR selon la loi de finance 2015


    Tranches de revenu (en DH) Taux Somme dduire
    0 - 2500 0% 0
    2501 - 4166.67 10% 250
    4166.68 - 5000 20% 666.67
    5001 - 6666.67 30% 1166.67
    6666.68 - 15000 34% 1433.33
    Plus de 15000 38% 2033.33

    5. IR net= IR brut Dductions sur impt (gnralement charge de famille avec un plafond de
    180 DH)

    IR net= 755.72 30*5 = 755.72- 150 = 605.72 DH

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