Livret fiscalit 2016

Repres Afrique Francophone

 Index des principales abrviations

DA Dinar Algrien
TAP Taxe sur lActivit Professionnelle
RNI Rgime Normal dImposition
RSI Rgime rel Simplifi dImposition
CGI Code Gnral des Impots
NIF Numro dIdentification Fiscale
LIVRET FISCALIT 2016

Madame, Monsieur,

Le Cabinet EXO GHA Mauritanie et ses partenaires Exco GHA

prsents sur 12 pays africains, ont le plaisir de vous offrir ce livret
sur les principales dispositions fiscales en vigueur en 2016 dans
chacun des pays membres du Groupe Hlios Afrique.
Sagissant dun simple aide-mmoire, il ne prtend pas tre
exhaustif mais reprsente un outil puissant pour apprhender
lenvironnement des affaires en Afrique, en Mauritanie et dans
nos diffrents pays dimplantations.

e p r e n d r e .. .
A im e z e n t r
au coeur
.. .LA f r iq u e

Exco-GHA Mauritanie est un cabinet daudit, dexpertise

comptable et de conseils Juridique et Fiscal. Nous sommes
inscrits au tableau de lOrdre des Experts Comptables de
Mauritanie tout en tant membre du rseau Exco-GHA.

Exco-GHA est le premier groupe africain de cabinets dexpertise

comptable prsent dans douze pays dAfrique Francophone.
Exco-GHA emploie 370 professionnels et compte 5 000 clients
en Afrique pour plus de 15M de CA. Nos cabinets sont la fois
membres de Exco France et Kreston International

Exco est le 6me rseau franais indpendant de cabinets

daudit, dexpertise comptable et de conseil reposant sur prs de
2 350 collaborateurs travers 110 implantations en France, au
Portugal et en Pologne.

Kreston International est le 13me rseau mondial de cabinets

comptables, daudit et de socits de conseils indpendants.
Fond en 1971, Kreston couvre 104 pays avec 192 cabinets et
plus de 20 000 collaborateurs et associs.
ALGERIE
I. IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES ......................................... 1
1. Champ dapplication de lIBS ............................................................................... 1
2. Taux de lIBS ............................................................................................................. 1
3. Dtermination du bnfice net ............................................................................. 2
II. IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL ........................................................... 2
1. Personnes imposables ........................................................................................... 2
2. Revenu Imposable ................................................................................................. 3
3. Taux et Barme ........................................................................................................ 3
III. TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE.............................................. 3
1. Champ dapplication ............................................................................................... 3
2. Base dimposition .................................................................................................. 4
3. Taux et fait gnrateur ........................................................................................... 4
IV. LA TVA .................................................................................................... 4
1. Champ dapplication ............................................................................................... 4
2. Oprations Imposables .......................................................................................... 4
3. Taux de la TVA .......................................................................................................... 5
4. Fait gnrateur ......................................................................................................... 5

BENIN
I. IMPT SUR LES SOCIETES ....................................................................... 6
1. Le champ dapplication .......................................................................................... 6
2. Taux de limpt sur les socits ........................................................................... 6
3. La dtermination du rsultat fiscal ...................................................................... 6
II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES .......................... 6
1. Champ dapplication ............................................................................................... 6
2. Modalits de dtermination de lIRPP ................................................................. 6
3. Les diffrentes catgories de revenus et les taux dimposition correspondant .......... 7
III. LA TVA .................................................................................................... 7
1. Champ dapplication ............................................................................................... 7
2. Le fait gnrateur .................................................................................................... 7
3. Taux unique .............................................................................................................. 7
4. Principe gnral de dduction de la TVA ............................................................ 7
5. Les conditions de dductibilit de la TVA ......................................................... 7
6. La liquidation de la TVA et les obligations du contribuable ............................ 8
IV. TAXE PROFESSIONNELLE SYNTHETIQUE ....................................... 8
V. AUTRES IMPOTS (A TITRE INDICATIF) ................................................. 8
V. AVANTAGES FISCAUX .............................................................................. 8

BURKINA FASO
I. IMPOT SUR LES SOCIETES ....................................................................... 9
1. Champ dapplication ............................................................................................... 9
2. Taux de lIS ................................................................................................................ 9
3. La dtermination du rsultat fiscal ........................................................................9
II. IMPOT SUR LES BENEFICES INDUSTRIELS, COMMERCIAUX ET
AGRICOLES ............................................................................................... 10
1. Champ dapplication ............................................................................................. 10
2. Modalits de dtermination de lIBICA .............................................................. 10
3. Autres revenus des personnes physiques et taux dimposition .................. 10
III. LA TVA ................................................................................................. 10
1. Champ dapplication ............................................................................................. 10
2. Affaires imposables .............................................................................................. 10
3. Les assujettis ......................................................................................................... 10
4. Taux unique ............................................................................................................ 11
5. Principe de dduction ...........................................................................................11
6. Dlai de dclaration .............................................................................................. 11
IV. AUTRES IMPOTS (A TITRE INDICATIF)................................................... 11
V. AVANTAGES FISCAUX ............................................................................ 11
CTE DIVOIRE
I. IMPT SUR LES BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX .............12
1. Champ dapplication .............................................................................................12
2. Taux de limpt ...................................................................................................... 12
3. Dtermination du rsultat fiscal......................................................................... 12
II. IMPT GENERAL SUR LE REVENU (IGR) ................................................13
1. Champ dapplication .............................................................................................. 13
2. Dtermination de lIGR ..........................................................................................13
3. Taux dimposition .................................................................................................14
III. TAXES SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES ..................................................... 15
1. Taxe sur la valeur ajoute (TVA) .........................................................................15
2. Taxe sur les oprations bancaires (TOB) ..........................................................16
3. Taxe sur les contrats dassurance .....................................................................17
IV. AUTRES IMPTS ET TAXES ...................................................................18
1. Impt sur le revenu des valeurs mobilires (IRVM) ........................................18
2. Impt sur le revenu des crances ......................................................................19
3. Impt sur le revenu foncier .................................................................................19
4. Contribution des patentes ...................................................................................20
V. DIVERS AVANTAGES FISCAUX .............................................................. 20
1. Code des Investissements ................................................................................ 20
2. Autres rgimes fiscaux de faveur ...................................................................... 22

GABON
I. IMPT SUR LES SOCIETES ..................................................................... 23
1. Champ dapplication ............................................................................................. 23
2. Taux de limpt sur les socits ......................................................................... 23
3. La dtermination du rsultat fiscal .................................................................... 23
II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ........................ 23
1. Champ dapplication ............................................................................................. 23
2. Modalits de dtermination de lIRPP ............................................................... 23
3. Les diffrentes catgories de revenus et les rgimes dimpositions ......... 24
III. LA TVA .................................................................................................. 24
1. Champ dapplication ............................................................................................ 24
2. Le fait gnrateur .................................................................................................. 24
3. Taux ......................................................................................................................... 24
4. Principe gnral de dduction de TVA ........................................................... 25
5. Les conditions de dductibilit de la TVA ........................................................ 25
6. La liquidation de la TVA et les obligations du contribuable .......................... 25
IV. AVANTAGES FISCAUX ........................................................................... 25
1. Champ dapplication ............................................................................................. 25
2. Les dgrvements fiscaux ................................................................................... 25
3. Les incitations spcifiques .................................................................................. 25

MALI
I. IMPT SUR LES SOCIETES ..................................................................... 26
1. Le champ dapplication ........................................................................................ 26
2. Taux de limpt sur les socits .......................................................................... 26
3. La dtermination du rsultat fiscal .....................................................................26
II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ........................ 26
1. Gnralits ................................................................................................................26
2. Les diffrentes catgories de revenus et les taux dimposition correspondant ........... 26
III. LA TVA .................................................................................................. 27
1. Champ dapplication ............................................................................................. 27
2. Le fait gnrateur .................................................................................................. 27
3. Taux ......................................................................................................................... 27
4. Principe gnral de dduction de TVA .............................................................. 27
5. Les conditions de dductibilit de la TVA ......................................................... 27
6. La liquidation de la TVA et les obligations du contribuable ........................ 27
IV. DROITS DENREGISTREMENT .............................................................. 27
V. AUTRES IMPOTS (A TITRE INDICATIF)................................................... 28
IV. PROCEDURES FISCALES ...................................................................... 28
VII.AVANTAGESFISCAUX............................................................................29
1. Le champ dapplication ......................................................................................... 29
2. Les avantages fiscaux ...........................................................................................29
3. Rgimes spcifiques ............................................................................................. 29

MAURITANIE
I. IMPT SUR LES BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX ............. 31
1. Le champ dapplication ......................................................................................... 31
2. Taux de limpt sur les BIC .................................................................................... 31
3. La dtermination du rsultat fiscal ...................................................................... 31
II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ......................... 31
III. LA TVA .................................................................................................. 32
1. Champ dapplication .............................................................................................. 32
2. Le fait gnrateur ................................................................................................... 32
3. Taux normal ............................................................................................................ 32
4. Principe gnral de dduction de TVA ................................................................ 32
5. Les conditions de dductibilit de TVA ............................................................... 32
6. La liquidation de La TVA et les obligations du contribuable ............................ 32
IV. AUTRES IMPOTS (A TITRE INDICATIF) .................................................. 32
V. AVANTAGES FISCAUX ............................................................................ 33
1. Champ dapplication ............................................................................................. 33
2. Les avantages fiscaux .......................................................................................... 33
3. Les rgimes spcifiques .......................................................................................... 33

NIGER
I. IMPT SUR LES BENEFICES ................................................................... 34
1. Champ dapplication .............................................................................................. 34
2.Taux de limpt sur les bnfices ......................................................................... 35
3. Dtermination du rsultat fiscal ........................................................................... 35
II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ........................ 35
III. LA TVA ................................................................................................. 35
1. Champ dapplication .............................................................................................. 35
2. Le fait gnrateur ................................................................................................... 36
3. Taux ......................................................................................................................... 36
4. Principe gnral de dduction de la TVA .............................................................. 36
5. Les conditions de dductibilit de la TVA ............................................................ 36
6. La liquidation de La TVA et les obligations du contribuable ............................ 36
IV. AUTRES IMPOTS (A TITRE INDICATIF) .................................................. 36
V. AVANTAGES FISCAUX ............................................................................ 37

SENEGAL
I. IMPT SUR LES SOCIETES ..................................................................... 38
1. Champ dapplication ............................................................................................. 38
2. Taux ......................................................................................................................... 38
3. La dtermination du rsultat fiscal ........................................................................ 38
II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ......................... 38
1. Champ dapplication ............................................................................................. 38
2. Modalits de dtermination de lIRPP ................................................................... 39
3. Les diffrentes catgories de revenus et les taux dimposition ..................... 39
III. LA TVA .................................................................................................. 39
1. Champ dapplication ............................................................................................. 39
2. Fait gnrateur ....................................................................................................... 39
3. Taux ......................................................................................................................... 40
4. Principe gnral de dduction de la TVA .............................................................. 40
5. Les conditions de dductibilit de la TVA ............................................................. 40
6. La liquidation de la TVA et les obligations du contribuable ............................. 40
IV. DROITS DENREGISTREMENT ............................................................... 40
V. AUTRES IMPOTS ( TITRE INDICATIF) .................................................. 41
VI. PROCEDURES FISCALES .................................................................... 43
1. Procdures de vrifications fiscales................................................................... 43
2. Les sanctions fiscales administratives ........................................................... 43
VII. AVANTAGES FISCAUX ......................................................................... 43
1. Champ dapplication .............................................................................................. 43
2. Les avantages fiscaux .......................................................................................... 43
3. Les rgimes spcifiques ....................................................................................... 43

TCHAD
I. FISCALITE DIRECTE ................................................................................ 44
1. Impt sur les bnfices ........................................................................................ 44
2. Impt Minimum Forfaitaire (IMF).......................................................................... 44
3. Impt sur le revenu des valeurs mobilires ........................................................ 44
4. Bnfices non-commerciaux ............................................................................... 44
5. Impt et taxes dus raison du personnel employ ........................................... 45
6. Impots sur le revenu des personnes physiques (IRPP) ................................... 45
7. Impot gnral libratoire (forfait BIC) ........................................................................ 45
II. FISCALITE INDIRECTE ........................................................................... 46
1. LA TVA ..................................................................................................................... 46
2. Les droits daccises ............................................................................................... 46

TOGO
I. IMPOT SUR LES SOCIETES ..................................................................... 46
1. Champ dapplication ............................................................................................. 46
2. Taux de lIS ............................................................................................................. 46
II. IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ........................ 46
1. Champ dapplication ............................................................................................. 46
2. Modalits de dtermination de lIRPP ................................................................ 46
3. Diffrentes catgories de revenus et les rgimes dimpositions ................... 47
III. LA TVA .................................................................................................. 47
1. Champ dapplication ............................................................................................. 47
2. Le fait gnrateur .................................................................................................. 47
3. Taux ......................................................................................................................... 47
4. Principe gnral de dduction de la TVA ............................................................ 48
5. Les conditions de dductibilit de la TVA ........................................................... 48
6. Liquidation de la TVA et les obligations du contribuable .................................. 48
IV. AVANTAGES FISCAUX ........................................................................... 48
1. Champ dapplication ............................................................................................. 48
2. Incitations spcifiques ......................................................................................... 48

TUNISIE
I. IMPT SUR LES SOCIETES ..................................................................... 49
1. Champ dapplication ............................................................................................. 49
2. Taux ......................................................................................................................... 50
3. Base dimposition .................................................................................................. 51
II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ......................... 51
1. Champ dapplication .............................................................................................. 51
2. Modalit de dtermination de lIRPP ..................................................................... 51
3. Taux et barme de limpt .................................................................................... 52
III. LA TVA .................................................................................................. 52
1. Le fait gnrateur ................................................................................................... 52
2. Taux ......................................................................................................................... 53
3. Principe gnral de dduction de la TVA ............................................................ 53
4. Le rgime suspensif............................................................................................... 53
IV. AVANTAGES FISCAUX ........................................................................... 53
1. Champ dapplication .............................................................................................. 53
ALGERIE
Cette prsentation a t rdige par le Cabinet
EXACTT CONSULTING TUNISIE
Socit dExpertise comptable
Immeuble Blue Center, 2me tage, rue du Lac Constance, 1053,
Les Berges du Lac, Tunis, Tunisie

I. IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES

1.Champ dapplication de lIBS

Sont soumises limpt sur les bnfices des socits:
Les socits quels que soient leur forme et leur objet, lexclusion des
socits de personnes et des socits en participation, des socits
civiles qui ne sont pas constitues sous la forme de socits par actions,
les Organismes de Placement Collectif en Valeurs mobilires (OPCVM) et
les socits et coopratives soumises limpt forfaitaire unique.
Les tablissements et organismes publics caractre industriel et
commercial.
Les socits qui ralisent les oprations et produits mentionns
larticle 12 du CIDTA.
Les socits coopratives et leurs unions, lexclusion de celles vises
larticle 138 du CIDTA.
Les bnfices, raliss sous forme de socits provenant de lexercice
habituel dune activit caractre industriel, commercial ou agricole en
labsence dtablissement stable.
Les bnfices dentreprises utilisant en Algrie le concours de
reprsentants nayant pas une personnalit professionnelle distincte de
ces entreprises.
Les bnfices dentreprises qui, sans possder en Algrie
dtablissement ou de reprsentants dsigns, y pratiquent nanmoins,
directement ou indirectement, une activit se traduisant par un cycle
complet doprations commerciales.

Lorsquune entreprise exerce son activit la fois en Algrie et hors du

territoire national, son bnfice est, sauf preuve du contraire rsultant de
comptabilits distinctes, prsum ralis en Algrie au prorata des oprations
de production, ou dfaut, des ventes ralises dans ce territoire.

2.Taux de lIBS
Le taux de limpt sur les bnfices des socits est fix :

19%, pour les activits de production de biens;

23%, pour les activits de btiment, de travaux publics et dhydraulique ainsi

que les activits touristiques et thermales lexclusion des agences de
voyages;

26%, pour les autres activits.

1
2
Les taux des retenues la source sont fixs comme suit :

10% pour les revenus des crances, dpts, et cautionnements, imputable

sur lIBS.

40% (libratoire) pour les revenus provenant des titres anonymes ou au

porteur.

20% (libratoire) pour les sommes perues par les entreprises dans le cadre
dun contrat de management dont limposition est opre par voie de retenue
la source.

24% pour :
Les sommes perues par les entreprises trangres nayant pas
en Algrie dinstallation professionnelle permanente dans le cadre de
marchs de prestations de service.
Les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature
fournies ou utilises en Algrie;
Les produits verss des inventeurs situs ltranger au titre, soit
de la concession de licence de lexploitation de leurs brevets, soit de la
cession ou concession de marque de fabrique, procd ou formule de
fabrication.

10% pour les sommes perues par les socits trangres de transport
maritime, lorsque leurs pays dorigine imposent les entreprises algriennes
de transport maritime. Toutefois, ds lors que lesdits pays appliquent un taux
suprieur ou infrieur, la rgle de rciprocit sera applique.

3. Dtermination du bnfice net

Le rsultat fiscal est dtermin partir du rsultat comptable, en tenant
compte des rintgrations ( rajouter) et des dductions ( dduire, y compris
les reports dficitaires dductibles fiscalement).

II. IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL

1. Personnes imposables
Les personnes qui ont en Algrie leur domicile fiscal sont passibles de limpt
sur le revenu raison de lensemble de leurs revenus. Celles dont le domicile
fiscal est situ hors dAlgrie sont passibles de cet impt pour leurs revenus
de source algrienne.

Sont considrs comme ayant leur domicile fiscal en Algrie:

Les personnes qui y possdent une habitation titre de propritaires
ou dusufruitiers ou qui en sont locataires lorsque, dans ce dernier cas,
la location est conclue soit par convention unique, soit par conventions
successives pour une priode continue dau moins une anne.
Les personnes qui y ont soit le lieu de leur sjour principal, soit le centre
de leurs principaux intrts.
Les personnes qui exercent en Algrie une activit professionnelle
salarie ou non.

Sont galement considrs comme ayant leur domicile fiscal en Algrie, les
agents de lEtat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission
dans un pays tranger et qui ne sont pas soumis dans ce pays un impt
personnel sur lensemble de leurs revenus.

2
2. Revenu Imposable
Limpt sur le revenu global est tabli daprs le montant total du revenu net
annuel dont dispose chaque contribuable. Ce revenu net est dtermin eu
gard aux capitaux que possde le contribuable, aux professions quil exerce,
aux traitements, salaires, pensions et rentes viagres quil peroit, ainsi quaux
bnfices de toutes oprations lucratives auxquelles il se livre.

Les revenus de source algrienne des personnes qui nont pas leur domicile
fiscal en Algrie sont dtermins selon les rgles applicables aux revenus de
mme nature perus par les personnes qui ont leur domicile fiscal en Algrie.

3. Taux et Barme

Limpt sur le revenu global est calcul suivant le barme progressif ci-aprs :

Revenu Global Taux

Nexcdant pas 120 000 DA 0%

De 120 001 DA 360 000 DA 20%

De 360 001 DA 1 440 000 DA 30%

Suprieur 1 440 000 DA 35%

Les traitements, indemnits, moluments, salaires, pensions et rentes

viagres concourant la formation du revenu bnficient dun abattement
proportionnel sur limpt global gal 40%. Toutefois labattement ne peut
tre infrieur 12.000DA /an ou suprieur 18.000DA/ an.

En outre, les rmunrations verses au titre dun contrat dexpertise ou de

formation donnent lieu lapplication dun abattement de 20%.

Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises par les

personnes physiques rsidentes donnent lieu une imposition au taux de
15%, libratoire dimpt sur le revenu global.

III. TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE

1. Champ dapplication

La taxe sur lactivit professionnelle (TAP) est due raison:

Des recettes brutes ralises par les contribuables qui, ayant en Algrie
une installation professionnelle permanente, exercent une activit dont
les profits relvent de limpt sur le revenu global, dans la catgorie des
bnfices non commerciaux lexclusion des revenus des personnes
physiques provenant de lexploitation de personnes morales ou socits,
ellesmmes soumises la TAP.
Du chiffre daffaires ralis en Algrie par les contribuables qui exercent
une activit dont les profits relvent de limpt sur le revenu global, dans
la catgorie des bnfices industriels et commerciaux ou de limpt sur
les bnfices des socits.

Le chiffre daffaires sentend du montant des recettes ralises sur toutes

3
oprations de vente, de service ou autres entrant dans le cadre de lactivit
prcite. Toutefois, lesdites oprations ralises entre les units dune mme
entreprise sont exclues du champ dapplication de la TAP.

2. Base dimposition

La taxe sur lactivit professionnelle est tablie sur le total du montant des
recettes professionnelles globales ou le chiffre daffaires, hors T.V.A. Une rfaction
allant de 30% 75% du chiffre daffaires est applicable certaines oprations.

3. Taux et fait gnrateur

Le taux de la taxe sur lactivit professionnelle est fix 2%. Toutefois, ce

taux est port 3% en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de lactivit
de transport par canalisation des hydrocarbures et de 1% sans bnfice des
rfactions pour les activits de production de biens.
Le fait gnrateur de la taxe sur lactivit professionnelle est constitu:
Pour les ventes, par la livraison juridique ou matrielle de la marchandise.
Pour les travaux immobiliers et les prestations de services, par
lencaissement total ou partiel du prix.

IV. LA TVA

1. Champ dapplication

Sont imposables la taxe sur la valeur ajoute :

Les oprations de vente, les travaux immobiliers et les prestations de
services autres que celles soumises aux taxes spciales, revtant un
caractre industriel, commercial ou artisanal et ralises en Algrie titre
habituel ou occasionnel.
Les oprations dimportation.
Une affaire est rpute faite en Algrie :
En ce qui concerne la vente, lorsquelle est ralise aux conditions de
livraison de la marchandise en Algrie.
En ce qui concerne les autres oprations, lorsque le service rendu, le
droit cd, lobjet lou ou les tudes effectues sont utiliss ou exploits
en Algrie.

2. Oprations Imposables
Sont obligatoirement soumis la taxe sur la valeur ajoute
Les ventes et les livraisons faites par les producteurs.
Les travaux immobiliers.
Les ventes et les livraisons en ltat de produits ou marchandises
imposables importes.
Les oprations de location.
Les prestations de services, les travaux dtudes et de recherches ainsi
que toutes oprations autres que les ventes et les travaux immobiliers les
ventes dimmeubles ou de fonds de commerce.
Les prestations relatives au tlphone et au tlex rendues par les
services des postes et tlcommunications.
Les oprations de vente faites par les grandes surfaces, les activits de
commerce multiple, ainsi que le commerce de dtail.
Les oprations ralises par les banques et les compagnies dassurances.

4
3. Taux de la TVA

La taxe sur la valeur ajoute est perue au taux normal de 17 %.

Le taux rduit de la TVA est fix 7 %. Il sapplique aux produits, biens, travaux,
oprations et services tels que dfini par larticle 23 du code des taxes sur le
chiffre daffaires.

4. Fait gnrateur
Le fait gnrateur de la TVA est constitu
Pour les ventes, par la livraison juridique ou matrielle de la marchandise.
Pour les travaux immobiliers, par lencaissement total ou partiel du prix.
Pour les livraisons soi-mme de biens meubles fabriqus et de travaux
immobiliers, par la livraison.
Pour les importations, par lintroduction de la marchandise en douane.
Pour les exportations de produits imposables en vertu de larticle 13-
III du code des taxes sur le chiffre daffaires, par leur prsentation en
douane.
Pour les prestations de services en gnral, par lencaissement partiel
ou total du prix.

5
 BENIN
Cette prsentation a t rdige par le Cabinet
FIDUCIAIRE CONSEIL ET ASSISTANCE (FCA)
Socit de Conseil Juridique et Fiscal
Rue Lagunaire n 840 Cotonou (Rpublique du Bnin)

I. IMPT SUR LES SOCIETES

1. Le champ dapplication
Les socits commerciales (SA, SARL, SNC, SC), les socits coopratives,
les socits civiles professionnelles et assimiles sont passibles de limpt
sur les socits tabli sur lensemble de leur bnfice ralis au cours dune
anne.

2. Taux de limpt sur les socits

Le taux de limpt est fix 25% du bnfice imposable pour les personnes
morales ayant une activit industrielle et les entreprises exploitant un
gisement minral. Ce taux est de 30% du bnfice imposable pour les
personnes morales autres que les industries. Le taux de limpt minimum est
de 0.50% pour les entreprises industrielles. Dans tous les cas limpt ne peut
tre infrieur 200.000 F CFA.

3. La dtermination du rsultat fiscal

Le rsultat fiscal ou bnfice imposable est le bnfice dtermin daprs
le rsultat densemble des oprations de toute nature effectues par les
contribuables, y compris notamment les cessions dlments quelconque de
lactif, soit en cours ou en fin dexploitation.

II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES

PHYSIQUES

1. Champ dapplication
LIRPP frappe le revenu net (commercial ou non commercial) global de toute
personne physique et assimile dont le domicile fiscal est situ au Bnin.

2. Modalits de dtermination de lIRPP

Limpt sur le revenu est tabli suivant un barme taux progressif sur
lensemble des ressources personnelles du contribuable et de celles de ses
enfants mineurs vivant sous son toit considrs comme tant sa charge
exclusive.

6
 3. Les diffrentes catgories de revenus et les taux
dimposition correspondant

Impt sur le Revenu des Valeurs Mobilires (IRVM) :

- 10% pour les dividendes des socits non cotes
- 7% pour les dividendes des socits cotes la BRVM
- 15% pour les indemnits de fonctions et autres revenus
Impt sur le Revenu des Crances (IRC) : 15%
Impt sur salaires :
- Part salariale (IRPP) : 10% 30%
- Part patronale (VPS) : 4%
Taxe Foncire : 12%

III. LA TVA

1. Champ dapplication

Les activits ralises au Bnin par des personnes physiques ou morales

qui habituellement ou occasionnellement achtent pour revendre ou
accomplissent des actes relevant dune activit industrielle, commerciale,
agricole, artisanale, sont soumises la taxe sur la valeur ajoute (TVA).

2. Le fait gnrateur
Pour les importations, par la mise la consommation au sens douanier
du terme.
Pour les ventes, par la livraison des marchandises.
Pour les travaux immobiliers, par lexcution des travaux.
Pour les prestations de services, par laccomplissement des services.
Pour les livraisons soi-mme, par la premire utilisation du bien ou
service.
La constatation du fait gnrateur ne peut en aucun cas tre postrieure
ltablissement dune facture totale ou partielle.

3. Taux unique

Le taux unique de la TVA est fix 18%

4. Principe gnral de dduction de la TVA

Les assujettis la TVA sont autoriss dduire du montant de la TVA
exigible sur leurs oprations la TVA facture ou acquitte lors de lachat ou
de limportation qui entrent intgralement ou pour partie dans la composition
dopration taxable.

5. Les conditions de dductibilit de la TVA

La dduction de la TVA supporte lors des achats de biens et services est

soumise au respect des conditions de forme et de fond.

7
6. La liquidation de la TVA et les obligations du contribuable

Les oprations soumises la TVA font lobjet dune dclaration mensuelle

souscrite au plus tard le 10 du mois suivant.

IV. TAXE PROFESSIONNELLE SYNTHETIQUE

La Taxe Professionnelle Synthtique (TPS) est une taxe unique libratoire des
impts sur le revenu, de la contribution des patentes, de la contribution des
licences et du versement patronal sur les salaires pour les micros et petites
entreprises.

Elle varie entre 6.250 F CFA et 350.000 F CFA pour les micros entreprises
en fonction de leur chiffre daffaires et de leurs activits (ngoce et autres
activits).

La TPS est dtermine par application au montant du chiffre daffaire de

lanne prcdente par les petites entreprises dun taux de 1,25% (pour les
activits de ngoce) et dun taux de 2% (pour les autres activits). Dans tous
les cas, le montant de la TPS des petites entreprises ne peut tre infrieur
225.000 F CFA.

Au sens du Code Gnral des Impts, les micros entreprises sentendent

des personnes physiques ou morales commerantes qui ralisent un chiffre
daffaires annuel infrieur ou gal 20 000 000 F CFA. Tandis que les petites
entreprises sont toutes personnes physiques ou morales commerantes qui
ralisent, par exercice comptable, un chiffre daffaires suprieur 20 000 000
F CFA et infrieur 50 000 000 F CFA.

V. AUTRES IMPOTS (A TITRE INDICATIF)

Patente ordinaire (Taxe Professionnelle): 17% 25% de la valeur locative
Patente spciale (applicable aux marchs publics): 0,25% du montant
du march
Taxe sur les Vhicules de Socits (TVS): 150 000 ou 200 000 F CFA /an
Taxe sur les Activits Financires (TAF): 10%
Retenue la source prestataires trangers: 12%
Retenue la source prestataires locaux: 1% pour ceux ayant lIFU et
5% sans IUF.

VI. AVANTAGES FISCAUX

Les principales exonrations concernent les droits de douane, la TVA ainsi
que limpt sur les socits.

Les diffrents rgimes dincitations linvestissement sont les suivants :

Le Code des Investissements
La Zone Franche Industrielle
Les marchs publics financement extrieur.

8
BURKINA FASO
Cette prsentation a t rdige par le Cabinet
CIECAM SARL
Cabinet dexpertise comptable
34, Rue 3.49 cit Sitarail, 04 BP 8163
Ouagadougou-Burkina Faso

I. IMPOT SUR LES SOCIETES

1. Champ dapplication

Les contribuables imposables en raison de leur forme :

Les socits de capitaux (SA, SARL, SAS, etc.).
Les socits de personnes (SNC, les SCS, etc.).
Les Groupements dIntrt Economique.
Les socits coopratives et leur unions, les associations et les
organismes lgalement constitus.

Les contribuables imposables en raison de leurs activits :

Les tablissements publics, les organismes de lEtat ou des collectivits
territoriales, qui jouissent de lautonomie financire et se livrent une
activit caractre industriel ou commercial ou des oprations
caractre lucratif.
Les fonds crs par voie lgislative ou rglementaire ne jouissant pas
de la personnalit morale et dont la gestion est confie des organismes
de droit public ou priv, lorsque ces fonds ne sont pas expressment
exonrs par une disposition dordre lgislatif.
Les socits civiles qui se livrent une exploitation ou des oprations
de nature commerciale, industrielle, artisanale ou agricole, ou qui
comprennent parmi leurs membres une ou plusieurs socits de capitaux,
ou encore qui ont opt pour lIS.
Les socits de fait: Toutes autres personnes morales se livrant une
exploitation ou des oprations caractre lucratif, ou qui ne seraient
pas assujetties un autre impt sur les revenus.

2. Taux de lIS

Le taux de lIS est fix 27,5%. La base de limpt est le rsultat fiscal obtenu
aprs retraitement du rsultat comptable en application des dispositions
fiscales. Le montant de limpt ne doit pas tre infrieur au minimum
forfaitaire de perception qui correspond 0,5% du chiffre daffaire hors taxe.
Dans tous les cas, ce montant ne peut tre infrieur 1 million de FCFA pour
les contribuables relevant du RNI et 300 milles de F CFA pour les contribuables
relevant du RSI.

3. La dtermination du rsultat fiscal

Le rsultat fiscal est le bnfice net imposable, dtermin daprs les rsultats
densemble des oprations de toutes natures effectues par les personnes
morales, y compris notamment les cessions dlments quelconques de
lactif, soit en cours, soit en fin dexploitation.

9
II. IMPOT SUR LES BENEFICES INDUSTRIELS,
COMMERCIAUX ET AGRICOLES

1. Champ dapplication

Limpt sur les bnfices industriels, commerciaux et agricoles (IBICA) est

d raison des bnfices raliss par des personnes physiques (ou des
entreprises individuelles) au Burkina Faso.

2. Modalits de dtermination de lIBICA

Sur le bnfice imposable, il est fait application de taux progressifs allant de

10% 27,5%.

3. Autres revenus des personnes physiques et taux

dimposition

Limpt sur les bnfices non commerciaux (IBNC) : mme barme que
lIBICA.
Limpt sur le revenu des valeurs mobilires (IRVM) : 6% pour les
intrts, arrrages et autres produits des obligations mises au Burkina
Faso ; 12,5% pour tous autres produits.
Limpt sur le revenu des crances : 25%. Il est rduit de moiti pour
les intrts, arrrages et tous autres produits des comptes de dpt
et des comptes courants, ouverts dans les critures dune banque,
tablissement financier, dun agent de change, dun courtier en valeurs
mobilires, du Trsor public et des caisses de crdit agricole.
Limpt unique sur les traitements et salaires (IUTS) : barme progressif
de 0% 25%.
Limpt sur les revenus fonciers (IRF) : barme progressif de 18%
25%.

III. LA TVA
1. Champ dapplication
Les affaires faites au Burkina Faso par des personnes physiques et morales,
qui, habituellement ou occasionnellement, accomplissent des actes relevant
dune activit autre que salarie.

2. Affaires imposables
Les importations, les ventes, les travaux immobiliers et les prestations de
services Sont exonrs de la TVA les livraisons, transformations, entretien,
affrtements et locations daronefs, utiliss par les compagnies de navigation
arienne pratiquant essentiellement un trafic international rmunr (article
325 nouveau du code des impts).

3. Les assujettis
Les personnes physiques et morales relevant du rgime normal
dimposition(RNI). Sauf cas doption, ceux du rel simplifi (RSI) ne sont plus
assujettis depuis le 1er janvier 2015.

10
4. Taux unique
Le taux unique de la TVA est fix 18%.

5. Principe de dduction

Le droit de dduction est accord seulement aux assujettis suivant certaines

conditions telles que la prsentation de la facture donnant droit dduction,
le N IFU, la prise en compte du pourcentage de dduction, le paiement par
chque partir dun montant TTC de 100 milles F CFA.

6. Dlai de dclaration

Au plus tard le 20 du mois suivant.

IV. AUTRES IMPOTS (A TITRE INDICATIF)

Patente ordinaire : droit fixe (tableau prdfini en fonction de lactivit et
du chiffre daffaire) + droit proportionnel (8% de la valeur locative).
Patente sur march public : 2% du montant du march.
Taxe sur les biens de mainmorte (TBM) : 10% de la valeur locative aprs
abattement pour les btiments en durs.
Retenue la source prestataires trangers : 20% du montant TTC.
Retenue la source prestataires locaux : 1% pour les travaux immobiliers
et les travaux publics, 5% pour ceux ayant lIFU, 10% pour les salaris
exerant titre accessoire une activit non commerciale et 25% pour
ceux qui nont pas dIFU.
Taxe sur les boissons alcoolise autres que la bire: 35% au lieu de 30%

V. AVANTAGES FISCAUX
Fondement juridique : le code des investissements et la loi SCADD
N025-2012 AN du 04 juin 2012.
Avantages fiscaux : exonration du droit de douane de la TVA, de lIS et
de la TPA entre autres.

11
CTE DIVOIRE
Cette prsentation a t rdige par le Cabinet
MONDON CONSEIL INTERNATIONAL
Conseils juridiques et fiscaux
29, vld Clozel, Abidjan (Plateau)

I. IMPT SUR LES BENEFICES INDUSTRIELS

ET COMMERCIAUX

1. Champ dapplication

Sont soumis limpt sur les bnfices industriels et commerciaux (BIC) ,notamment:

les socits anonymes et les socits responsabilit limit quel que

soit leur objet et raison de lensemble des bnfices quelles ralisent;
les socits coopratives de consommation, lorsquelles possdent des
tablissements, boutiques ou magasins pour la vente ou la livraison de
denres, produits ou marchandises, les unions de coopratives dartisans
et les socits coopratives ouvrires de production;
les socits civiles quel que soit leur forme lorsquelles se livrent une
exploitation ou des oprations prsentant un caractre industriel ou
commercial;
les personnes et socits qui donnent en location un tablissement
commercial ou industriel muni du mobilier ou du matriel ncessaire
son exploitation, que la location comprenne ou non tout ou partie des
lments incorporels du fonds de commerce ou dindustrie.

Dans les socits en commandite simple, limpt est tabli au nom de chacun
des commandits pour sa part de bnfice et au nom de la socit pour le
surplus.

2. Taux de limpt

Le taux de limpt sur les bnfices industriels et commerciaux est fix :

25% pour les personnes morales;

Ce taux est port 30% pour les entreprises du secteur des tlcommunications,
des technologies de linformation et de la communication.
20% pour les personnes physiques.

3. Dtermination du rsultat fiscal

Le bnfice net est tabli daprs les rsultats densemble des oprations de
toute nature effectues par les entreprises, y compris notamment les cessions
dlments quelconques de lactif, soit en cours, soit en fin dexploitation.

Il est galement prcis que le bnfice net est constitu par la diffrence

2
12
entre les valeurs de lactif net la clture et louverture de la priode dont les
rsultats doivent servir de base limpt, diminue des supplments dapport
et augmente des prlvements effectus au cours de cette priode par
lexploitant ou par les associs.
Lactif net sentend de lexcdent des valeurs dactif sur le total form au passif
par les crances des tiers, les amortissements et les provisions justifis.

II. IMPT GENERAL SUR LE REVENU (IGR)

1. Champ dapplication

Il est tabli un impt gnral sur le revenu qui frappe le revenu net global
annuel des personnes physiques imposables ayant une rsidence habituelle
en Cte dIvoire.

Sont considrs comme ayant une rsidence habituelle en Cte dIvoire:

les personnes qui y possdent une habitation leur disposition titre de
propritaire, usufruitier ou locataire lorsque, dans ce dernier cas, la location
est conclue soit par convention unique, soit par conventions successives pour
une priode continue dau moins une anne;
les personnes qui ont en Cte dIvoire, le lieu de leur sjour principal;
les salaris qui, pendant leur cong hors de Cte d Ivoire, continuent tre
rtribus par lemployeur pour lequel ils travaillaient en Cte dIvoire.

Sont galement passibles de limpt sur le revenu en labsence de rsidence

en Cte dIvoire, les personnes physiques ivoirines ou trangres, mais
seulement raison des bnfices raliss ou perus en Cte dIvoire.

2. Dtermination de lIGR
Limpt est tabli daprs le montant total du revenu net dont dispose chaque
contribuable par application dun barme taux progressif.

Le revenu net est constitu par lexcdent du produit brut effectivement

ralis, y compris la valeur des produits et avantages dont le contribuable
a joui en nature, sur les dpenses effectues en vue de lacquisition et de la
conservation du revenu.

Abattements

Il est appliqu un abattement de 10 000 000 F CFA au revenu agricole net

et un abattement de 15% pour les revenus provenant de traitements publics
et privs, soldes, indemnits et moluments, salaires, pensions et rentes
viagres.

Sagissant du revenu des proprits foncires, il est appliqu un abattement

de 50% du revenu imposable lexclusion de toutes charges et dduction.
Toutefois, le contribuable peut opter pour un abattement de 6 000 000 F CFA.

Exonrations

Sont exonrs de lIGR :

- les remboursements et amortissements totaux ou partiels effectus par

les socits sur le montant de leurs actions, parts dintrts etc. lorsque ces

132
remboursements sont exempts de limpt sur les revenus des capitaux
mobiliers;
- les distributions gratuites dactions et de parts en cas daugmentation de
capital, de fusions de socits;
- le boni attribu lors de la liquidation dune socit aux titulaires des droits
sociaux en sus de la valeur nominale de leurs parts ou actions;
- les dividendes rgulirement mis en paiement par les socits cotes
la bourse rgionale des valeurs mobilires ou par les organismes
dintermdiation pour le compte desdites socits;
- les rmunrations gales ou infrieures au salaire minimum interprofessionnel
garanti, verses aux salaris.

3. Taux dimposition

Pour le calcul de limpt sur le revenu autre que les traitements, salaires,
pensions et rentes viagres, les taux applicables sont fixs comme suit:

Revenu net compris entre Taux

1 000 et 2 200 000 2%

2 200 201 et 3 600 000 10%

3 600 001 et 5 200 000 15%

5 200 001 et 7 200 000 20%

7 200 001 et 9 600 000 24%

9 600 001 et 12 600 000 26%

12 600 001 et 20 000 000 29%

20 000 001 et 30 000 000 32%

30 000 001 et 40 000 000 34%

40 000 001 et 50 000 000 35%

Au-del de 50 000 000 36%

En ce qui concerne le calcul de limpt la charge du salari, le revenu

imposable est divis par le nombre de parts fix daprs la situation et les
charges de famille du contribuable.

Le revenu correspondant une part entire est tax par application dun tarif
progressif. Limpt d par le contribuable est gal au produit de la cotisation
ainsi obtenue par le nombre de parts et proportionnment au temps pass
en Cte dIvoire.

Pour le calcul de lIGR sur les traitements et salaires, pensions et rentes

viagres, un barme administratif est prvu.

Les impts cdulaires pralablement acquitts par le contribuable (IRC, IRVM,

BIC, etc.) constituent des acomptes faire valoir sur la cotisation dIGR.

2
14
III. TAXES SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES
1. Taxe sur la valeur ajoute (TVA)

1.1. Champ dapplication

Aux termes des dispositions de larticle 339 du Code gnral des Impts,
sont soumises la taxe sur la valeur ajoute, les livraisons de biens et les
prestations de services, effectues titre onreux par un assujetti agissant en
tant que tel, lexclusion des activits salaries et agricoles, sont galement
comprises dans le champ dapplication de la TVA, les oprations de transfert
dargent mme lorsquelles sont ralises par des tablissements bancaires.

1.2. Fait gnrateur et exigibilit

Le fait gnrateur de la taxe se produit :

pour les ventes de biens meubles corporels, lors de la livraison des biens;
pour les prestations de services, les travaux immobiliers et les ventes
consommer sur place, lors de lexcution des services et des travaux;
pour les prestations de services qui donnent lieu tablissement de
dcomptes ou des encaissements successifs, au moment de lexpiration
des priodes auxquelles ces dcomptes ou encaissements se rapportent.

La taxe est exigible:

pour les ventes de biens meubles corporels, lors de la livraison des biens;
pour les prestations de services, les travaux immobiliers et les ventes
consommer sur place, les ventes de fournitures deau, dlectricit, de gaz et
de tlcommunication lors de lencaissement ou de linscription en compte
courant, des avances, des acomptes, du prix ou de la rmunration.

1.3. Taux applicables

Pour la dtermination de la TVA, il est fait application du taux de 18% sur une
base hors taxes. Ce taux est rduit 9% pour:

le lait;
les ptes alimentaires base de semoule de bl dur 100%;
les matriels de production de lnergie solaire;
les produits ptroliers.

1.4. Droit dduction en matire de TVA

1.4.1. Principe gnral de dduction de la TVA

Les assujettis au rgime de la taxe sur la valeur ajoute sont autoriss

dduire du montant de cette taxe affrente leurs oprations, la taxe sur
la valeur ajoute ayant grev les achats et les importations de biens acquis
pour les besoins de leurs exploitations, et quils affectent exclusivement la
fabrication et la vente de produits soumis la mme taxe ou exports.

152
1.4.2. Conditions de dductibilit de la TVA

Les assujettis au rgime de la taxe sur la valeur ajoute sont autoriss, aprs
que la taxe soit devenue exigible au sens de larticle 361 du Code, dduire
chaque mois de la taxe sur la valeur ajoute applicable leurs oprations de
vente ou de prestations de services:

le montant de la TVA qui figure sur les factures dacquisitions de biens ou

services en rgime intrieur ou limportation, ouvrant droit dduction;
le montant de la taxe sur les oprations bancaires portant sur les agios
bancaires et sur tous les autres frais et services exposs par les entreprises,
pour les besoins de leur exploitation;
le montant de la taxe sur les oprations bancaires supporte lors de
lacquisition de devises par les bureaux de change manuel relevant dun
rgime rel dimposition.

1.5. Obligations dclaratives

Tout redevable de la taxe sur la valeur ajoute est tenu de remettre au plus
tard le 15 du mois suivant, pour les contribuables soumis un rgime rel
dimposition la Direction gnrale des Impts, une dclaration indiquant
le montant de ses oprations imposables et non imposables, le dtail des
dductions rglementaires et le montant des taxes exigibles au titre du mois
prcdent.

En ce qui concerne les contribuables relevant de la Direction des grandes

Entreprises (DGE) et des Centres des moyennes Entreprises (CME), la
dclaration doit tre dpose:

- au plus tard le 10 du mois suivant, pour les entreprises ptrolires et minires;

- au plus tard le 15 du mois suivant pour les entreprises commerciales;

- au plus tard le 20 du mois suivant pour les entreprises prestataires de

services.

Lorsque la taxe due mensuellement est infrieure 25 000 F CFA, les

contribuables sont autoriss dposer leur relev par trimestre.

2. Taxe sur les oprations bancaires (TOB)

Sont soumises la taxe sur les oprations bancaires, les oprations qui se
rattachent aux activits bancaires, financires et dune manire gnrale, au
commerce des valeurs et de largent, lexception des oprations de crdit-
bail et de transfert dargent
Le taux de la taxe est de 10%. Pour les petites et moyennes entreprises
(chiffre daffaires annuel toutes taxes comprises, infrieur 1 000 000 000
F CFA), le taux de la taxe sur les oprations bancaires applicable aux agios
bancaires des crdits qui leur sont consentis pour les besoins de leurs
activits est de 5%.
Les dispositions relatives lassiette, au fait gnrateur, lexigibilit et au
paiement, ainsi que les rgles de facturation, de contrle, et les sanctions
relatives taxe sur la valeur ajoute (TVA) sont galement applicables la TOB.
Les dates des obligations dclaratives relatives la TVA sont galement
applicables la TOB.

2
16
2.1. Territorialit
Le lieu dimposition des oprations bancaires et financires et notamment
celles qui se rattachent au commerce des valeurs et de largent, ainsi que les
prts dargent effectus par les assujettis, est rput se situer lendroit o
le preneur a tabli le sige de son activit conomique ou un tablissement
stable pour lequel la prestation de services a t rendue ou dfaut, au lieu de
son domicile ou de sa rsidence habituelle.

2.2. Prestations exonres

Sont exonres de la TOB, notamment:

les agios sur les lignes de crdits ou prts consentis par les banques
trangres aux tablissements de crdits ivoiriens, la condition que ces
mmes crdits ou prts ne soient pas utiliss par lesdits tablissements pour
leurs besoins personnels, ainsi que les intrts des prts ou avances que les
tablissements de crdits locaux saccordent entre elles;
les prts consentis par les institutions financires caractre mutualiste ou
coopratif agres, leurs adhrents;

les prts consentis par les banques locales aux institutions financires
caractre mutualiste ou coopratif agres;

les oprations de collecte de lpargne et de distribution du crdit des

structures exerant dans le domaine de la microfinance quelle que soit leur
forme juridique, y compris les paiements dintrts sur les crdits obtenus par
les membres de ces institutions.

3. Taxe sur les contrats dassurance

Toute convention dassurance ou de rente viagre, conclue avec une socit
ou compagnie dassurances ou avec tout autre assureur ivoirien ou tranger
est soumise, quels que soient le lieu et la date auxquels elle est ou a t
conclue, une taxe annuelle et obligatoire.

Le paiement de la taxe dispense des droits denregistrement et de timbre tout

crit constatant la formation, la modification ou la rsiliation amiable dune
telle convention.

La taxe est perue sur le montant des sommes stipules au profit de lassureur
et tous accessoires dont celui-ci bnficie directement ou indirectement du
fait de lassur.

Les dates des obligations dclaratives relatives la TVA sont galement

applicables la taxe sur les contrats dassurances.

3.1. Taux applicables

Le taux est fix :

7% pour les assurances contre les risques de toute nature de navigation

maritime, fluviale ou arienne;
25% pour les assurances contre lincendie;
5% pour les contrats de rentes viagres, y compris les contrats de rente
diffre de moins de trais ans;

172
 8% pour les assurances maladies individuelles. Ce taux est ramen 3%
pour les assurances maladie groupe.

3.2. Exemptions
Sont notamment exonres de la taxe:

Les rassurances;
Les contrats dassurances sur corps et facults de navires de commerce,
souscrits contre les risques de toute nature de navigation maritime;
Les contrats dassurances sur la vie et assimils, y compris les contrats de
rente diffre de trois ans et plus;
Les assurances passes par les socits ou caisses dassurances mutuelles
agricoles et garantissant les risques agricoles.

3.3. Liquidation de la taxe

La taxe sur les contrats dassurance est assise, liquide, contrle et
recouvre selon les mmes procdures, sanctions et srets que les taxes
sur le chiffre daffaires.

3.4. Obligations communes aux taxes sur le chiffre daffaires

Les personnes assujetties lune des taxes sur le chiffre daffaires sus-vises,
doivent en faire la dclaration auprs de la Direction gnrale des Impts
avant le commencement de leurs oprations.

Tout changement qui aurait pour rsultat de modifier les indications de la

dclaration initiale devra tre port, dans les dix jours, la connaissance du
service des Impts dont relve la personne assujettie.

Une dclaration est galement obligatoire en cas de cessation dentreprise.

Le dfaut de dclaration est puni par une amende de 1000 000 F CFA.

IV. AUTRES IMPTS ET TAXES

1. Impt sur le revenu des valeurs mobilires (IRVM)

Limpt sur le revenu des valeurs mobilires sapplique:

tous les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors
au capital;
aux intrts et arrrages et tous autres produits des obligations mises
par les tablissements publics et par les socits, compagnies et entreprises
ayant leur sige social en Cte d Ivoire;
au montant des remboursements et amortissements totaux ou partiels que
les socits effectuent sur le montant de leurs actions, parts dintrts ou
commandites, avant leur dissolution ou leur mise disposition.

LIRVM est fix :

10% pour les dividendes rgulirement mis en paiement par les socits

2
18
cotes la bourse rgionale des valeurs mobilires (BRVM);
2% pour tous les produits, lots et primes de remboursement pays aux
porteurs dobligations mises en Cte dIvoire et rembourses en cinq ans
au moins;
15% pour les lots dobligations ainsi que tous les autres revenus des valeurs
mobilires.

2. Impt sur le revenu des crances

Limpt sur le revenu des crances sapplique aux intrts et arrrages et tous
autres produits:

des crances hypothcaires, privilgies et chirographaires, lexclusion

de toutes oprations de crdit commercial ne prsentant pas le caractre
juridique dun prt;

des dpts de sommes dargent vue ou chance fixe, quel que soit le
dpositaire et quelle que soit laffectation du dpt;
des cautionnements en numraire;
des comptes courants;
des emprunts non obligatoires.

Le taux de limpt est fix 18%.

En ce qui concerne les intrts, arrrages et autres produits de dpts et des

comptes courants ouverts dans les critures dun banquier ou dune maison
de banque, le taux est fix comme suit:

Comptes de dpts
- 16,5% pour les comptes de dpts chance infrieure ou gale 1 an;
- 10% pour les comptes de dpts chance suprieure 1 an et infrieure
ou gale 3 ans;
- 5% pour les comptes de dpts chance suprieure 3 ans et infrieure
ou gale 5 ans;
- 1% pour les comptes de dpts chances suprieure 5 ans.

Comptes courants
- Particuliers: 13,5%
- Entreprises: 16,5%

Bons et obligations trsor

- 10% pour les bons et obligations 3 mois, 6 mois ou 12 mois dchance;
- 5% pour les bons et obligations de 3 5 ans dchance suprieure 3 ans
et infrieure 5 ans.

3. Impt sur le revenu foncier

Il est tabli un impt annuel sur le revenu foncier des proprits bties, telles
que maisons, fabriques, manufactures, fabriques, manufactures, usines et en
gnral, tous les immeubles construits en maonnerie, fer ou bois fixs au sol
demeure, lexception des collectivits territoriales et tablissements publiques,
les socits commerciales ayant pour seul objet, la gestion de leur patrimoine,
les btiments rests vacants pendant une priode de six mois conscutives.

192
Limpt est calcul raison de la valeur locative de lanne prcdente de ces
proprits. Le taux applicable est de 15% pour les personnes morales et les
entreprises.

4. Contribution des patentes

Toute personne physique ou morale, ivoirienne ou trangre, qui exerce en
Cte dIvoire un commerce, une industrie, est assujettie la contribution des
patentes.

La contribution des patentes se dcompose en un droit sur le chiffre daffaires

et un droit sur la valeur locative.

Droit sur le chiffre daffaires

Le droit sur le chiffre daffaires est de gal 0,5% du chiffre daffaires ou des
recettes brutes hors taxes de lanne prcdente sans tre infrieur 300 000
F CFA qui constitue un minimum de perception.

Le maximum de perception au titre du droit sur le chiffre daffaires va de 350 000

FCFA 3 000 000 FCFA en fonction des tranches de chiffre daffaires ralis
par tablissement.

Sans prjudice du minimum de perception, le droit sur le chiffre daffaires est

port 0,7% pour certains contribuables notamment les entrepreneurs de
tlgraphie et tlphonie par cbles ou sans fils.

Droit sur la valeur locative

Le droit sur la valeur locative est tabli sur la valeur locative des bureaux,
magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers, garages,
terrains de dpt et autres locaux et emplacements servant lexercice de la
profession, les installations de toute nature passibles de limpt sur le revenu
foncier et/ou de limpt sur le patrimoine foncier, lexclusion des matriels et
outillages, des mobiliers, des agencements et installations.

Il est d alors mme que les locaux occups sont concds titre gratuit.

Le taux du droit sur la valeur locative est de 18,5% de la valeur locative des
locaux professionnels. Ce taux est ramen 16% pour les tablissements ne
relevant pas du primtre communal.

V. DIVERS AVANTAGES FISCAUX

1. Code des Investissements
1.1.Rgime de la dclaration
Le rgime de la dclaration sapplique presque tous les secteurs dactivits,
tels que prvus larticle 33 du Code des Investissements lexception des
btiments usage non industriel, du commerce et des services bancaires et
financiers.

Les avantages accords en rgime de dclaration concernent exclusivement la phase

dexploitation. Il sensuit que les entreprises agres au rgime de dclaration restent
passibles des impts et taxes de droit commun, pendant la priode dinvestissement.

20
2
Par tolrance, lAdministration fiscale autorise quen phase dinvestissement,
une attestation de suspension de droits et taxes soit dlivre par la Direction
des oprations dassiette (DOA).

Etendue des avantages

- exonration de limpt sur le bnfice industriel et commercial ou de limpt
sur le bnfice non commercial ou de limpt sur le bnfice agricole ;
- exonration de la contribution des patentes et licences ;
- rduction de 80% du montant de la contribution la charge des employeurs,
lexclusion de la taxe dapprentissage et de la taxe additionnelle la
formation professionnelle continue ;
- rduction de 90% du montant de la contribution la charge des employeurs
lexclusion de la taxe dapprentissage et de la taxe additionnelle la formation
professionnelle continue ;
- exonration dimpt sur le patrimoine foncier ;
- exonration de droits denregistrement en cas daugmentation de capital.

Le bnfice des avantages est acquis ds la constatation de la ralisation du

programme dinvestissement selon les modalits fixes par dcret.

Les exonrations portant sur le bnfice industriel et commercial, ou

le bnfice non commercial ou le bnfice agricole et la contribution
des patentes et licences sont rduites 50%, puis 25% des montants
normalement dus, respectivement lavant dernire et la dernire anne de
bnfice des avantages.

Dure des avantages

La dure du bnfice des avantages accords est comprise entre cinq (5) ans
et quinze (15) ans selon les zones dinvestissement concernes (A, B ou C).

Ces dures sont majores du dlai de ralisation du programme

dinvestissement, qui est fix deux ans.

1.2. Rgime de lagrment

Le rgime dagrment linvestissement sapplique tous les secteurs
dactivits, lexception des btiments usage non industriel, du commerce
et des services bancaires et financiers.

Toutefois, lOrdonnance n2015-714 du 04 novembre 2015 tend, dsormais,

le bnfice des avantages du rgime dagrment, aux investissements dans
les grands centres commerciaux dun cot minimum de 10000000000 F CFA.
Ce dispositif est applicable aussi bien la cration quau dveloppement
dactivits.
Par ailleurs, les hypermarchs, supermarchs et centres commerciaux en
cours de construction avant lentre en vigueur de lOrdonnance prcite,
peuvent galement bnficier des avantages de lagrment linvestissement.

La dure des avantages accords aux entreprises admises au rgime

dagrment linvestissement est la mme que celle prvue dans le cadre du
rgime de dclaration, pour chacune des zones dinvestissements concernes
(A, B ou C). Ces dures sont majores du dlai de ralisation du programme
dinvestissement, fix deux ans, et qui peut faire lobjet dune prorogation
dont la dure ne peut excder douze (12) mois.

21
2
Une distinction est cependant faite, selon que lentreprise se trouve en phase
dinvestissement ou dexploitation.

En phase dinvestissement
- rduction de 50% du montant des droits payer la douane portant sur les
quipements et matriels ainsi que sur le premier lot de pices de rechange,
pour un montant dinvestissement infrieur au seuil suprieur, exception faite
des prlvements communautaires;
- rduction de 40% du montant des droits payer la douane portant sur les
quipements et matriels ainsi que sur le premier lot de pices de rechange,
pour un montant dinvestissement au moins gal au seuil suprieur, exception
faite des prlvements communautaires;
- exonration totale de la TVA.

La valeur du premier lot de pices de rechange doit reprsenter au maximum

une proportion de 10% de la valeur dacquisition des biens dquipements.

Pendant la phase dexploitation

Les avantages accords aux entreprises bnficiant du rgime de lagrment
linvestissement, pendant la phase dexploitation, ne visent que celles qui
ralisent une opration de cration dactivit, lexclusion des oprations de
dveloppement dactivits.

Ces avantages sont numrs ainsi quil suit:

- exonration de limpt sur le bnficie industriel et commercial ou de limpt

sur le bnfice non commercial ou de limpt sur le bnfice agricole;
- exonration de la contribution des patentes et des licences;

- rduction allant de 50% du montant de la contribution la charge des

employeurs lexclusion de la taxe dapprentissage et de la taxe additionnelle
la formation professionnelle continue;
- rduction de 75% 90% du montant de la contribution la charge des
employeurs lexclusion de la taxe dapprentissage et de la taxe additionnelle
la formation professionnelle continue en fonction de la situation de
lentreprise.

Les exonrations portant sur limpt sur le bnfice industriel et commercial

ou limpt sur le bnfice non commercial ou limpt sur le bnfice agricole
et la contribution des patentes et licences, sont rduites 50%, puis 25% des
montants normalement dus, respectivement lavant dernire et la dernire
anne de bnfice des avantages.

2. Autres rgimes fiscaux de faveur

En sus du Code des Investissements, lAdministration fiscale prvoit dautres
rgimes de faveur notamment:

Le rgime de la Zone franche de la Biotechnologie et des Technologies de

lInformation et de la Communication (ZBTIC);
Mesures en faveur des grands investissements dans le secteur de lhabitat;
Rgime de faveur au profit des logements caractre conomique et social;
Rgime dentreprise franche de transformation des produits halieutiques Etc.

22
2
 GABON
Cette prsentation a t rdige par le Cabinet
F.E.A.G.-CONSEIL
Cabinet de Conseil juridique et fiscal
Immeuble Les Frangipaniers, Boulevard de lIndpendance,
B.P. 3977 Libreville / B.P. 2145 Port-Gentil

I. IMPT SUR LES SOCIETES

1. Champ dapplication

LImpt sur les Socits est tabli sur la base des bnfices et revenus raliss
par les entreprises exploites au Gabon (SAS, SA, SARL, socits coopratives,
etc.) et autres personnes morales (tablissement ou organismes publics) ou
les oprations ralises au Gabon. Des exonrations sont prvues.

2. Taux de limpt sur les socits

Le taux de limpt est fix 30 %, sauf pour les socits des secteurs ptrolier
et des mines qui sont imposes un taux de 35%. Le montant minimum
dimpt d est de 1% du chiffre daffaires (CA) ou la somme de
1 000 000 de F CFA par exercice comptable.

3. La dtermination du rsultat fiscal

Le rsultat fiscal ou bnfice imposable comprend le bnfice net de la

socit, dtermin daprs les rsultats densemble des oprations de toute
nature effectues par les entreprises au cours de la priode servant de base
limpt, et inclut notamment les cessions dlments de lactif, que ceux-ci
soient en cours ou en fin dexploitation.

II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES

PHYSIQUES

1. Champ dapplication

LIRPP est un impt annuel qui frappe le revenu net global des personnes
physiques ayant une rsidence habituelle au Gabon ou y ayant rsid pendant
une priode minimum de six mois dans lanne imposable.

2. Modalits de dtermination de lIRPP

LIRPP est calcul sur base du revenu imposable, divis en un nombre de parts
qui varie selon la situation familiale et matrimoniale de lindividu.
Le barme de lIRPP quant lui est fix sur la base dun taux progressif allant
de 0 35% .

23
3. Les diffrentes catgories de revenus et les rgimes
dimpositions
Les revenus fonciers :
- Contribution foncire des proprits bties : 15% la base
dimposition telle que dfinie larticle 284 du CGI.
- Contribution foncire des proprits non bties : 25% la base
dimposition telle que dfinie aux articles 297 299 CGI
Les traitements, salaires : IRPP et Taxe Complmentaire sur les Salaires
de 5%.
Les revenus des capitaux mobiliers (RCM) : impt sur le revenu des
capitaux mobiliers, libratoire de tous autres impts (IS / IRPP) :
- 20% sur le revenu brut des actions, parts sociales et revenus de
crances et comptes courants;
- 15% sur le revenu brut des intrts et bons de caisse mis par les
banques.
- 10% sur le revenu brut des obligations chance de 5 ans mis
au Gabon.
Les plus-values : impt libratoire au taux de 20%.
Les bnfices professionnels :
- Bnfices des activits industrielles, commerciales et artisanales
(BIC)
- Bnfices des activits non-commerciales et des revenus
assimils(BNC)
- Bnfices des professions agricoles (BA).

III. LA TVA
1. Champ dapplication

Les personnes physiques ou morales, y compris les collectivits publiques et

les organismes de droit public, et les groupements dintrt conomique qui
ralisent titre habituel ou occasionnel et dune manire indpendante, des
oprations imposables accomplies dans le cadre dune activit conomique
effectue titre onreux sont assujetties la TVA.
Le seuil dassujettissement est fix pour la gnralit des affaires partir de
60 000 000 F CFA par an et pour lexploitation forestire : partir de 500 000 000
F CFA par an.

2. Le fait gnrateur
Le fait gnrateur intervient :
La livraison pour les ventes.
La premire mise la consommation pour les importations.
La livraison des biens et marchandises en ce qui concerne les changes
de biens et les travaux faon.
Lexcution des services et travaux en ce qui concerne les prestations
de services et les travaux immobiliers.
Lencaissement du prix en ce qui concerne les autres oprations.

3. Taux
Taux normal de 18% : pour la majorit des oprations taxables.
Taux rduit de 10% : pour la production et la vente de certains produits

24
 tels que le sucre.
Taux rduit de 5% : pour la vente et les prestations de services portant
sur le ciment.
Taux de 0%: applicable aux exportations et transports internati-
onaux ayant fait lobjet dune dclaration vise par les Services des
Douanes.
Exonrations (art 210 CGI): produits de cru tels que le caf, le poisson
frais, les fruits et les lgumes, les biens tels que le lait en poudre, les
journaux, le riz, les mdicaments, etc.

4. Principe gnral de dduction de TVA

La TVA dductible est celle ayant grev en amont les lments du prix dune
opration imposable que la loi autorise soustraire de la TVA collecte. Ainsi,
si la diffrence entre la TVA collecte et la TVA facture par les fournisseurs
de biens et de services est ngative, lassujetti bnficie dans ce cas dun
crdit de TVA (ventuellement remboursable sous certaines conditions).

5. Les conditions de dductibilit de la TVA

La TVA est dductible pour les assujettis qui tiennent une comptabilit
rgulire et qui procdent au dpt de leurs dclarations auprs du service
TVA. Des conditions de fond sont galement applicables.

6. La liquidation de la TVA et les obligations du contribuable

Le contribuable doit formuler une demande expresse dassujettissement
auprs du Centre des Impts dont il dpend et reoit en retour une attestation
dassujettissement et le NIF (Numro dIdentification Fiscale). La taxe
est payable spontanment au plus tard le 20 du mois suivant la priode
concerne.

IV. AVANTAGES FISCAUX

1. Champ dapplication
Infrastructures, ressources naturelles, agriculture, filire bois, tlcommunications
et nouvelles technologies de linformation et de la communication, tourisme et
cotourisme.

2. Les dgrvements fiscaux

LAdministration fiscale peut prendre des dcisions de dgrvement, telles
que prvues aux articles P-1055 et s. CGI : sursis de paiement, dcharge ou
rduction, dgrvement doffice, mutation de cote ou transfert, etc.

3. Les incitations spcifiques

Conventions fiscales : CEMAC, OCAM, France, Belgique et Canada
Mesures favorables linvestissement : entreprises nouvelles,
entreprises de promotion immobilire, entreprises htelires de tourisme
Nouvelles mesures paratre suite aux Assises Nationales de la
Fiscalit qui se sont droules Libreville les 26 et 27 mars 2015.

25
 MALI
Cette prsentation a t rdige par le Cabinet
AFRICAN LEGAL & TAX (ALT) MALI
Socit de Conseil Juridique et Fiscal
Faso Kanu Rue 37 Porte 47 - Bamako

I. IMPT SUR LES SOCIETES

1. Champ dapplication

Les socits anonymes, les socits responsabilit limite, les socits

en commandite par actions, ainsi que les socits en commandite simple
lorsque celles-ci ont opt expressment pour ce rgime, sont passibles de
limpt sur les socits tabli sur lensemble de leur bnfice ralis au cours
dune anne.

2. Taux de limpt sur les socits

Le taux de limpt est fix 30% du bnfice imposable. Le taux de limpt

minimum est de 1% du chiffre daffaires hors taxes.

3. La dtermination du rsultat fiscal

Le rsultat fiscal ou bnfice imposable est le bnfice net, dtermin daprs

les rsultats densemble des oprations de toutes natures effectues par les
entreprises, y compris notamment les cessions dlments de lactif, soit en
fin, soit en cours dexploitation.
Les principales charges non dductibles sont les amendes fiscales ou pnales
ainsi que les transferts indirects de bnfices ltranger entre entreprises
dpendantes.

II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES

PHYSIQUES

1.Gnralits

Il nexiste pas dimpt global sur le revenu des personnes physiques dont
le domicile fiscal est situ au Mali. Lesdites personnes sont assujetties aux
impts cdulaires en fonction de leurs catgories de revenus.

2.Les diffrentes catgories de revenus et les taux

dimposition correspondant
Impt sur les traitements et salaires : barme progressif de 0% 40%
Revenu des Valeurs Mobilires (IRVM) : de 0% 18%
Impt sur le revenu foncier: 12%

26
 Taxe foncire : 3%
Plus-values de cessions : de 5% 30%
Impt sur les bnfices industriels et commerciaux : 3% du chiffre
daffaires pour les contribuables relevant du rgime synthtique et 30%
du bnfice pour les contribuables relevant du rgime rel.

Bnfices agricoles : impt forfaitaire dtermin par ladministration ou

impt proportionnel de 10% lorsque le contribuable relve du rel.
III. LA TVA
1. Champ dapplication
Les oprations relevant dune activit conomique que constituent
les livraisons de biens et les prestations de services effectues
au Mali, titre onreux, par un assujetti ainsi que les livraisons
soi-mme et les importations sont soumises la taxe sur la valeur
ajoute (TVA). (Art. 187 et 189 du CGI).

2. Le fait gnrateur
Les importations.
Les ventes.
Les travaux immobiliers.
Les prestations de services.

3. Taux
Le taux de droit commun est de 18%. Un taux rduit de 5% est applicable
certains produits (machines de traitement de linformation, quipements
aliments par les nergies renouvelables).

4. Principe gnral de dduction de TVA

Les assujettis la TVA sont autoriss dduire du montant de la TVA

exigible sur leurs oprations la TVA facture ou acquitte lors de lachat ou
de limportation qui entrent intgralement ou pour partie dans la composition
doprations taxables.

5. Les conditions de dductibilit de la TVA

La dduction de la TVA supporte lors des achats de biens et services est
soumise au respect des conditions de forme et de fond.

6. La liquidation de la TVA et les obligations du contribuable

Les oprations soumises la TVA font lobjet dune dclaration mensuelle

souscrite au plus tard le 15 du mois suivant.

IV. DROITS DENREGISTREMENT

Formation et prorogation de socit : 6.000 F CFA
Apport, cession dactions, fusion : 6.000 F CFA

27
 Cession de fonds de commerce: 20%
Cession de droit au bail dun immeuble: 20%
Vente dimmeuble: 15%/ 7% lorsque lacquisition est faite par une
entreprise dans le cadre dun contrat de crdit-bail et aux fins dexploitation
Baux de dure limite: 3%
Baux dimmeubles de dure illimite et baux vie: 20%
Contrat de crdit-bail 6.000 F CFA
Echange dimmeubles 8%

V. AUTRES IMPOTS (A TITRE INDICATIF)

Patente Professionnelle : Droit fixe dtermin suivant un barme et droit
proportionnel gal 10% de la valeur locative avec un minimum gal au
quart du droit fixe.
Patente sur march (applicable aux marchs publics): 2,5 F CFA par
fraction de 100 F CFA du montant du march.
Taxe sur les Activits Financires (TAF)1: 17% / 15% pour les intrts,
commissions et frais perus loccasion de toutes les oprations
finanant les ventes lexportation.
Retenue la source prestataires trangers: 15%.
Retenue la source prestataires locaux ne disposant pas de numro fiscal: 15%.
Taxe sur les Contrats dAssurance: 2% 4%.
Impt Spcial sur Certains Produits:
Noix de cola 20%
Tabacs et cigarettes 32%
Boissons non alcoolises 12%
Boissons alcoolises 50%
Or 5%
Taxe intrieure sur les produits ptroliers : les taux sont fixs mensuellement
pour chaque axe dimportation.
Taxe sur laccs au rseau de tlcommunication laquelle sont assujettis
les titulaires de licence dexploitation dun rseau de tlcommunication
ouvert au public 5%
Droits de timbre: Droit tabli sur tous les papiers ou supports lectroniques
destins aux actes civils et judiciaires et aux critures qui peuvent tre
produites en justice et y faire foi, de mme que les billets ordre ou au
porteur, les lettres de change, mandats et autres effets de commerce, les
transferts de fonds vers ltranger, etc
0,60% de la valeur / 0,33% pour les transferts de fonds vers ltranger / 600F
par tranche de 50 000 F jusqu 500 000 F pour les intentions dexportation
de coton et dor, 300 F par tranche de 500 000 , au dl de 500 000 pour
lesdites intentions.

VI.PROCEDURES FISCALES
1.Gnralits
Le systme fiscal malien est dclaratif.
Le contribuable dclare librement ses impts et ladministration fiscale se
rserve le droit de procder au contrle de cette dclaration.
Deux situations peuvent donc se prsenter:
Le contribuable conteste le bien-fond des sommes rclames par
ladministration: il sagit dune procdure contentieuse au sens strict.
1
Un projet de loi en cours de discussion revoit la hausse le taux de cette taxe (de 15% 17%).

28
 Le contribuable ne conteste pas les sommes rclames mais prouve une
gne financire pour sacquitter de ses obligations fiscales. Il sagit dune
procdure de remise gracieuse.

2.Procdures de vrifications fiscales

La Direction Gnrale des Impts exerce son droit de visite, dinvestigation
et de contrle des contribuables travers plusieurs types de contrles. Le
dlai de prescription de droit commun est de trois ans. Il est port cinq ans
en cas de fraude.

3.Les sanctions fiscales administratives

Les contrles peuvent dboucher sur des rappels dimpts ainsi que des
intrts de retard de 2% par mois de retard et des pnalits dont le taux varie
entre 10% et 200%.

VII. AVANTAGES FISCAUX

1.Champ dapplication
Les gouvernements successifs ont accord des rgimes drogatoires du
Code Gnral des Impts afin dencourager lactivit conomique dans
certains secteurs particuliers ou pour favoriser ltablissement.

2.Les avantages fiscaux

Les principales exonrations concernent les droits de douane, la TVA ainsi
que limpt sur les socits.

3.Les rgimes spcifiques

Les diffrents rgimes dincitations linvestissement sont les suivants:

Le Code des Investissements : il prvoit une exonration dimpt sur
les socits ou le bnfice dun taux dimpt sur les socits rduit 25%
pour une priode de 7 15 ans, une exonration de droits de douane et
de la TVA facture par les fournisseurs et prestataires locaux pour une
priode de 3 ans 30 ans.
Le Code minier : Les entreprises minires agres disposent dune
exonration de limpt sur les revenus fonciers, de limpt sur les socits,
de la patente et des droits de douane pendant les phases de recherche et
de prospection de la mine. Cette exonration stend galement la TVA
jusqu la troisime anne de production. Elles sont galement exonres
de limpt sur les revenus des valeurs mobilires (sauf sur les dividendes
verss lEtat), de la taxe sur les activits financires, de la taxe sur les
produits ptroliers pendant la phase dexploitation.
La loi sur la promotion immobilire: les critres dadmissibilit au
rgime de faveur de cette loi sont relatifs au nombre de logements ou par
celles caractre social. Les avantages fiscaux sont la rduction de 50%
de limpt sur les bnfices industriels et commerciaux et lexonration
de patente pendant 5 ans, lexonration de la TVA sur les matriels et
quipements ncessaires aux constructions, lexonration de la taxe
sur les activits financires relatives aux emprunts contracts pour la
ralisation du projet, etc.

29
 La loi sur la micro-finance: elle accorde un statut particulier aux
oprations de collecte de lpargne et de distribution de crdit effectues
par des organismes de micro-finance agres. Ceux-ci sont exonrs de
la quasi-totalit des impts et taxes contenus dans le Code Gnral des
Impts.
Les marchs publics financement mixte: il sagit des marchs pour
lesquels une partie du financement est supporte par lEtat et lautre
partie par un partenaire au dveloppement. Le rgime fiscal qui leur
est appliqu est gnralement dtermin par Arrt du Ministre des
finances. Ils sont gnralement exonrs de TVA, de taxe sur les contrats
dassurance, de droits denregistrement et de timbres ainsi que de droits de
patente sur marchs.

30
 MAURITANIE
Cette prsentation a t rdige par le Cabinet
EXCO GHA Mauritanie
80 Ilot C, Rue 26014 KSAR-Ouest
BP:4897 Nouakchott-Mauritanie

I. IMPT SUR LES BENEFICES INDUSTRIELS

ET COMMERCIAUX

1. Le champ dapplication

Sont soumis dimpt sur les bnfices industriels et commerciaux (BIC), les
bnfices raliss par les personnes physiques ou morales qui accomplissent
habituellement, pour leur propre compte et dans un but lucratif, des oprations
caractre industriel ou commercial.

2. Taux de limpt sur les BIC

Le taux de limpt est fix 25% du bnfice imposable. Le taux de limpt

minimum est de 2,5% du chiffre daffaires du dernier exercice clos avec un
minimum de perception de 750 000 UM.

3. La dtermination du rsultat fiscal

Le rsultat fiscal ou bnfice imposable est le bnfice dtermin daprs
le rsultat densemble des oprations de toute nature effectues par les
contribuables, y compris notamment les cessions dlments quelconques
de lactif, soit en cours ou en fin dexploitation.

II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES

PHYSIQUES

Il nexiste plus dImpt Gnral sur le Revenu (IGR) des personnes physiques
dont le domicile fiscal est situ en Mauritanie. Cet impt a t abrog par la
loi de finances 2013.

Les personnes physiques sont assujetties aux impts cdulaires en fonction

de leurs catgories de revenus.
Impt sur les traitements et salaires : barme progressif de 0% 40%.
Les revenus des capitaux immobiliers (IRCM) : 10%.
Impt sur le revenu foncier: 10%.
Contribution foncire sur proprits bties: 3% 10%.
Impt sur les bnfices industriels et commerciaux : 25%.
Impot sur les bnfices non commerciaux:30%

31
III. LA TVA
1. Champ dapplication
Sont soumises la taxe sur la valeur ajoute (TVA), les oprations relevant dune
activit conomique qui constituent une importation, une livraison de biens, ou
une prestation de services, effectues sur le territoire mauritanien titre onreux
par toute personne physique ou morale relevant du rgime dimposition sur BIC
ou BNC.

2. Le fait gnrateur
Pour les importations : par le franchissement du cordon douanier ou la
mise la consommation en ce qui concerne les marchandises places
sous lun des rgimes suspensifs de droit ainsi que le rgime de dpt
de douane.
Pour les ventes : par la livraison.
Pour les livraisons de biens donnant lieu ltablissement de dcomptes
ou paiements successifs, lexception de celles portant sur des biens
faisant lobjet dune vente temprament, ou dune location vente, par
lexpiration des priodes auxquelles ces dcomptes et encaissements se
rapportent.
Pour les livraisons soi mme : par la premire utilisation.
Pour les travaux immobiliers : par lexcution des travaux. Lorsque
ces travaux donnent lieu ltablissement de dcomptes ou des
encaissements successifs, le fait gnrateur est rput intervenir lors de
lexpiration des priodes auxquelles ces dcomptes et encaissements se
rapportent.
Pour les prestations de services : par laccomplissement du service.

3. Taux normal
16% port 18% pour les produits ptroliers et tlphonie et 0% pour les
exportations.

4. Principe gnral de dduction de TVA

Les assujettis la TVA sont autoriss dduire du montant de la TVA exigible sur
leurs oprations, la TVA facture ou acquitte lors de lachat ou de limportation
qui entrent intgralement ou pour partie dans la composition dopration taxable.

5. Les conditions de dductibilit de TVA

La dduction de la TVA supporte lors des achats de biens et services est
soumise au respect des conditions de forme et de fond.

6.La liquidation de La TVA et les obligations du contribuable

Les oprations soumises la TVA font lobjet dune dclaration mensuelle
souscrite au plus tard le 15 du mois suivant.

IV. AUTRES IMPOTS (A TITRE INDICATIF)

Taxe dapprentissage : 0.60% sur la totalit des rmunrations verses
aux salaris dans lanne.
Patente: barme variant entre 300 000UM 5 000 000 UM.

32
 Taxe sur les oprations Financires (TOF) :14%.
Retenue la source prestataires trangers : 15%.
Retenue la source prestataires locaux : 3% pour contribuables soumis
au BNC.

V. AVANTAGES FISCAUX
1. Champ dapplication

Des rgimes drogatoires du Code Gnral des Impts ont t mis en place afin
dencourager lactivit conomique dans certains secteurs particuliers ou pour
favoriser ltablissement.

2. Les avantages fiscaux

Les principales exonrations concernent les droits de douane, la TVA ainsi que
limpt sur les BIC.

3. Les rgimes spcifiques

Les diffrents rgimes dincitations linvestissement sont les suivants :

Le Code des Investissements : la Zone Franche dExportation, les zones
de dveloppement hors de Nouakchott, la Convention dEtablissement et le
Rgime des PME.
Le Code Minier : les socits minires agres bnficient dune exonration
de limpt sur les BIC pour une priode de 36 mois et un taux dIMF rduit de
moiti (1.75%) aprs la priode dexonration de limpt sur les BIC. Aussi, les
sous-traitants des socits bnficiant dune convention avec lEtat peuvent
bnficier de lexonration de la TVA, patente, impts communaux
Le code des Hydrocarbures Bruts : les socits ptrolires sont exonres
de lIMF, IRCM, taxe dapprentissage, patente. Les sous traitants des socits
ptrolires ne sont assujettis qu limpt sur les BIC et lITS aux taux de 4%
chacun.
Les marchs publics financement extrieur : ce sont les marchs financs
par des bailleurs de fonds. Dans ce cas, un mcanisme de crdit de droits et
taxes a t mis en place pour la TVA et pour les droits et taxes limportation.

33
 NIGER
Cette prsentation a t rdige par le Cabinet
FIDUCIAIRE CONSEIL ET AUDIT (FCA)
Socit dAudit, dExpertise comptable et de Conseil Juridique et Fiscal
61, Rue des Sorkhos BP 07 Niamey (Rpublique du Niger)

I.IMPT SUR LES BENEFICES

1. Champ dapplication

Les personnes physiques et morales qui exercent une profession commerciale,

non commerciale et autres activits lucratives, sont soumises limpt sur les
bnfices tabli sur le bnfice fiscal ralis au cours dune anne.
Sont galement passibles dudit impt:
1- Les socits coopratives de consommation, lorsquelles possdent des
tablissements boutiques ou magasins pour la vente et la livraison de denres,
produits ou marchandises;
2- Les socits coopratives et unions de coopratives dartisans;
3- Les socits coopratives ouvrires de production;
4- les personnes physiques ou morales se livrant des oprations dintermdiaires
pour lachat ou la vente dimmeubles ou de fonds de commerce ou qui,
habituellement, achtent en leur nom les mmes biens, en vue de les revendre, et
les socits de crdit foncier;
5- Les personnes physiques ou morales qui procdent au lotissement et la
vente de terrains leur appartenant;
6- Les personnes physiques ou morales qui donnent en location un tablissement
commercial ou industriel muni du mobilier ou du matriel ncessaire son
exploitation, que la location comprenne ou non tout ou partie des lments
incorporels du fonds de commerce ou dindustrie;
7- Les adjudicataires ,concessionnaires et fermiers de droits communaux;
8- Les tablissements publics, le organismes de lEtat et de collectivits
territoriales, condition quils jouissent de lautonomie financire et se livrent
a une activit de caractre industriel ou commercial et des oprations de
caractre lucratif;
9- Les socits immobilires quelle que soit leur forme;
10- Les groupements dintrt conomique (GIE) forms dans les conditions
prvues par le code de commerce;
11- Les socits civiles professionnelles (SCP) ;
12- Les centres de gestion agrs (CGA) crs sous forme commerciale;
13- Les associations et les organisations non gouvernementales (ONG) exerant
une activit but lucratif;
14- Les tablissements privs denseignement gnral et/ou professionnel;

34
2. Taux de limpt sur les bnfices
Le taux de limpt est fix 30% du bnfice imposable. Le taux de limpt
minimum forfaitaire est de 1% pour les entreprises industrielles et les distributeurs
dhydrocarbures , lexception des grants libres de station -service , 1,5% pour
les autres activits et 3% pour les entreprises pour lesquelles limpt minimum
forfaitaire est calcul sur la marge brute.

3. Dtermination du rsultat fiscal

Le rsultat fiscal ou bnfice imposable est le bnfice net, dtermin daprs

les rsultats densemble des oprations de toutes natures effectues par les
entreprises, y compris notamment les cessions dlments de lactif, soit en
cours, soit en fin dexploitation, les cessions de charges ou offices, toutes
indemnits reues en contrepartie de la cessation de lexercice de la profession
ou du transfert dune clientle et le revenu des immeubles inscrits lactif.

II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES

PHYSIQUES
Il nexiste pas dimpt global sur le revenu des personnes physiques dont le
domicile fiscal est situ au Niger. Les personnes physiques sont soumises lISB
au mme titre que les personnes morales sur les bnfices quelles ralisent.
Les autres catgories dimpts auxquelles sont soumises ces personnes sont
indiques au point IV ci-dessous.

III. LA TVA
1. Champ dapplication

Les affaires faites sur le territoire de la Rpublique du Niger par les personnes
physiques ou morales qui, habituellement ou occasionnellement et dune manire
indpendante, accomplissent des actes relevant dune activit industrielle,
commerciale ou artisanale ou effectuent des prestations de services de toute
nature et les importations sont soumises la taxe sur la valeur ajoute (TVA).

Sont galement imposables la TVA

1) Les importations;
2) Les ventes;
3) Les ventes, lintrieur, des biens doccasion;
4) Les travaux immobiliers;
5) Les prestations de services;
6) Les livraisons de biens ou de services quun assujetti se fait lui-mme pour
ses besoins propres ou ceux de son exploitation;
7) Les ventes et reventes lintrieur de minerais duranium et substances
connexes et drives;
8) Les lotissements de terrains en vue de la vente en ltat ou aprs amnagement,
lexclusion de ceux destins la construction des logements sociaux;

35
2. Le fait gnrateur

Lintroduction pour la mise la consommation, pour les importations.

La livraison des marchandises ou des produits, pour les ventes.
Lexcution des travaux, pour les travaux immobiliers.
Laccomplissement des services, pour les prestations de services.
La premire utilisation de biens ou services, pour les livraisons soi-mme.

3. Taux

Le taux de droit commun est de 19%. Un taux rduit de 5% est applicable

limportation et la vente de sucre et dhuile alimentaire et daliments destins aux
animaux dlevage.

4. Principe gnral de dduction de la TVA

Les assujettis la TVA sont autoriss dduire du montant de la TVA exigible sur
leurs oprations, la TVA facture ou acquitte lors de lachat ou de limportation
qui entrent intgralement ou pour partie dans la composition doprations taxables.

5. Les conditions de dductibilit de la TVA

La dduction de la TVA supporte lors des achats de biens et services est soumise
au respect des conditions de forme et de fond.

6. La liquidation de La TVA et les obligations du contribuable

Les oprations soumises la TVA font lobjet dune dclaration mensuelle (pour
les contribuables du rgime rel normal) ou trimestrielle (pour les contribuables du
rgime rel simplifi), souscrite au plus tard le 15 du mois suivant ou le 15 du mois
qui suit le trimestre coul.

IV. AUTRES IMPOTS (A TITRE INDICATIF)

Patente Professionnelle : Droit fixe de 1/1000 du chiffre daffaires (CA) avec
des plafonds et droit proportionnel gal 10% de la valeur locative avec un
minimum gal au quart du droit fixe
Impt sur le Revenu des Valeurs Mobilires (IRVM) :
- 10% pour les dividendes des socits non cotes
- 7% pour les dividendes des socits cotes la BRVM
- 15% pour les indemnits de fonctions et autres revenus
Impt sur le Revenu des Crances (IRC) : 20% ramen 10% pour les
intrts et autres produits dun compte ouvert dans une banque ou un
tablissement financier.
Impt sur les traitements et salaires : taux progressifs de 1% 35% sur la
base imposable, aprs des abattements.
Taxe immobilire: 1% pour les biens des personnes morales. Pour les
personnes physiques: 10% pour les biens mis en location et 5% pour les
biens affects autres usages.

36
 Retenue la source sur les prestataires trangers : 16%
Retenue la source sur les prestataires et fournisseurs locaux: 2% sur le
montant TTC pour ceux qui ont un NIF sans dispense de retenue et 5% sur le
montant TTC pour ceux qui nont pas de NIF, 3 %sur les oprations portuaires
et douanires importations ou exportations faites par des oprateurs
conomique ayant un NIF
Taxe dapprentissage: 3% sur les salaires des nigriens et 5% sur les salaires
des non nigriens.
Taxe sur certains frais gnraux: 28% sur les dons, frais de rception, biens
et services mis la disposition des salaris et cot du transport arien pour
les congs pays des expatris.

V. AVANTAGES FISCAUX
Les principales exonrations concernent les droits de douane, la TVA ainsi que
limpt minimum forfaitaire.

Les diffrents rgimes dincitations linvestissement sont les suivants :

Le Code des investissements

Le Code ptrolier
Le Code minier
La Loi sur les grands projets miniers
Les marchs publics financement extrieur
La Loi portant rglementation des systmes financiers dcentraliss

37
 SENEGAL
Cette prsentation a t rdige par le Cabinet
GHA EXCO SENEGAL
Audit Expertise Comptable et Conseil
VDN, Keur Gorgui Immeuble Herms 1

I. IMPT SUR LES SOCIETES

1. Champ dapplication
Les socits commerciales (SA, SAS, SARL lexclusion des SURL o
lactionnaire unique est une personne physique), les socits coopratives,
les socits civiles professionnelles et assimiles menant des activits
commerciales ou industrielles, la part des commanditaires dans une socit
en commandite simple, la part des associs dont les noms ne sont pas rvls
lAdministration dans une socit en participation, les personnes morales
domicilies ltranger lorsquelles sont bnficiaires de revenus fonciers au
Sngal ou de plus-value provenant de la cession dimmeuble au Sngal sont
passibles de limpt sur les socits tablie sur lensemble de leur bnfice
ralis au cours dune anne.
Peuvent opter pour leur assujettissement lIS, les socits de fait, les
groupements dintrt conomique, les SNC, les socits en participation (la
part des associs dont les noms sont rvls lAdministration), les socits
en commandite simple (la part des commandits), les SURL o lassoci
unique est une personne physique, les socits civiles professionnelles et les
socits civiles immobilires.

2. Taux
Le taux de limpt est fix 30% du bnfice imposable.

Limpt minimum forfaitaire est d sur le chiffre daffaires hors taxes ralis
lanne prcdant celle de limposition, raison de 0,5 %. En aucun cas, le
montant d ne peut tre ni infrieur 500.000 francs ni suprieur 5.000.000
francs.

3. La dtermination du rsultat fiscal

Le bnfice imposable est le bnfice net dtermin daprs le rsultat

densemble des oprations de toute nature effectues par les socits
et personnes morales, y compris notamment les cessions dlments
quelconques de lactif, soit en fin dexploitation dans les conditions prvues
larticle 259 du CGI, soit en cours dexploitation.

II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES

PHYSIQUES
1. Champ dapplication
Sous rserve des dispositions des conventions internationales relatives aux

38
doubles impositions, limpt sur le revenu est d par toute personne physique
domicilie au Sngal ou titulaire de revenus de source sngalaise.

2. Modalits de dtermination de lIRPP

Limpt sur le revenu est tabli suivant un barme taux progressif sur
lensemble des ressources personnelles du contribuable.
Sur le montant de limpt liquid conformment larticle 173 du CGI, il est
appliqu une rduction pour charges de famille, en fonction du nombre de
parts dont dispose le contribuable. Toutefois, le montant de limpt ne peut
excder 40 % du revenu imposable.

3. Les diffrentes catgories de revenus et les taux

dimposition
Les revenus fonciers: le revenu foncier est gal la diffrence entre
le montant du revenu brut encaiss et le total des charges de la proprit
acquittes au cours de lanne prcdant celle de limposition.
Les revenus des capitaux mobiliers: : revenus de valeurs mobilires(IRVM)
et revenus de crances, dpts, cautionnements et comptes courants(IRC).
Pour les revenus de valeurs mobilires, la retenue la source est libratoire
pour les personnes physiques et constitue dans certains cas un crdit
dimpt pour les personnes morales:
- 10% pour les produits des actions, parts sociales et parts dintrts des
socits passibles de limpt sur les socits;
- 16% et 8% sur le revenu brut des intrts et bons de caisse mis par les banques;
- 13% sur le revenu brut des obligations et 6% pour les revenus des obligations,
chance dau moins cinq ans mises au sngal.
Les plus-values: impt libratoire au taux de 25%.
Pour les revenus des crances (IRC) le taux de la retenue est de 16% (art 173
du CGI). ce taux est rduit 8% si la structure qui verse les intrts est une
banque ou un tablissement financier.
Les bnfices professionnels:
- Bnfices des activits industrielles, commerciales et artisanales (BIC);
- Bnfices des activits non-commerciales et des revenus assimils (BNC);
- Bnfices des professions agricoles (BA).
Les traitements et salaires:
font lobjet dune retenue la source de la part de lemployeur.

III. LA TVA
1. Champ dapplication
Sont soumises la TVA, les livraisons de biens, les prestations de services,
effectues au Sngal titre onreux par un assujetti agissant en tant que tel
ainsi que les importations de biens, lexclusion des activits agricoles et des
activits salaries au sens du Code du travail.

2. Fait gnrateur
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu par:
La livraison du bien ou du travail pour les ventes, les travaux immobiliers et
les travaux faon;
La premire utilisation pour les livraisons soi-mme de biens ou de
travaux immobiliers;
Laccomplissement des services rendus pour les prestations de services;
La mise la consommation au sens douanier du terme pour les importations;

39
 Lencaissement du prix ou du loyer pour:
- les oprations de crdit-bail ou de finance islamique;
- les oprations payes sur fonds de lEtat, des collectivits locales ou
soumises au rgime du prcompte;
- les oprations ralises par les adhrents des centres de gestion agrs
soumis au rgime du rel simplifi. Ils doivent procder la rgularisation
sur lensemble de leurs oprations taxables ralises au cours de lanne
au plus tard la fin du troisime mois suivant la clture de lexercice.

De manire pratique, le fait gnrateur intervient la rception de la facture.

3. Taux
Le taux de la TVA est fix 18%.

Ce taux est rduit 10% pour les prestations fournies par les tablissements
dhbergement touristique agrs.

4. Principe gnral de dduction de la TVA

Lassujetti a le droit de dduire du montant de la TVA dont il est redevable la TVA
ou la taxe sur les activits financires (TAF) supporte sur les biens et services
utiliss pour les besoins de ses oprations ouvrant droit dduction. (Art. 374
du CGI).

5. Les conditions de dductibilit de la TVA

La dduction de la TVA supporte lors des achats de biens et services est
soumise au respect des conditions de dlais, de formes et de fonds.

6. La liquidation de la TVA et les obligations du contribuable

Pour les livraisons de biens et les prestations de services, la TVA est exigible le
mois suivant celui du fait gnrateur, au plus tard le 15 de ce mois.
Pour les importations, la TVA est exigible au moment du fait gnrateur. (Art. 363
du CGI).

IV.DROITS DENREGISTREMENT(Art. 471 et 472 du CGI)

Formation et prorogation de socit: 1% lorsque le capital est suprieur
100 millions de FCFA. Si le capital est infrieur ce montant, il est
rclam un droit fixe de 25 000 FCFA.
Les actes de fusion, scission et apport partiel dactif des socits: droit
fixe de 50 000 FCFA sous rserve de certaines conditions
Les actes de socit, lexception des actes de fusion et assimils,
constatant un apport immobilier qui ne donne pas ouverture, raison de
cet apport, au droit de mutation entre vifs titre onreux: 2%
Les actes de socit, lexception des actes de fusion et assimils,
constatant un apport immobilier qui ne donne pas ouverture, raison
de cet apport, au droit de mutation entre vifs titre onreux et portant
engagement de conserver le bien pendant 10 ans lactif du bilan: 1%
Cession dactions, dobligations et de parts sociales des socits: 1%
Cession de crances: 1%
Vente dimmeuble: 5%
Baux de dure limite: 2%
Baux de dure illimite et baux vie: 5% pour les biens immeubles et 3%
pour les biens meubles.

40
V. AUTRES IMPOTS ( TITRE INDICATIF)
- La Patente est ainsi dtermine :

TABLEAU A : Pour les professions, activits, exploitations, entreprises :

droits fixes entre 75 000 et 800 000 FCFA et proportionnel suivant le chiffre
daffaires 19%.
TABLEAU B : Pour les brasseries, cimenteries, banques : droits fixe et
proportionnel (Chiffre daffaire 50 milliards Taux du droit proportionnel
23% ; Chiffre daffaire > 50 milliards Taux du droit proportionnel 25 %.
Deuxime partie du tableau cf. Annexe I CGI.

- La Contribution Foncire des Proprits bties (CFPB): les taux de la contribution

foncire des proprits bties sont fixs 5 % pour les immeubles autres
quusines, et 7,5 % pour les usines et tablissements industriels assimils.
- Contribution Forfaitaire la Charge des Employeurs (CFCE) : 3% sur le montant
total des salaires.
- La contribution foncire des proprits non bties (CFPNB): taux 5%

- Taxe sur les Vhicules de Socits (TVS) :

Le tarif de la taxe est fix comme suit :

*Vhicule dune puissance fiscale infrieure ou gale 4 CV: 50.000 FCFA par an;
*Vhicule dune puissance fiscale comprise entre 5 et 11 CV: 100.000 FCFA par an;
*Vhicule dune puissance fiscale suprieure 11 CV: 200.000 FCFA par an.

-Taxe sur les Activits Financires (TAF):

Le taux de la taxe sur les activits financires est de 17%. Ce taux est rduit
7% pour les intrts, commissions et frais perus loccasion de toutes les
oprations finanant les ventes lexportation.

-Taxe sur les Conventions dAssurance

*5% pour les assurances contre les risques de toute nature de navigation
maritime, fluviale ou arienne ;
*5 % pour les assurances multirisques habitation et les assurances incendies
des btiments usage dhabitation exclusif ;
*3% pour les assurances de groupe, y compris les contrats de rente diffre
de moins de 3 ans sous rserve des exonrations prvues larticle 540 ;
*6% pour les contrats de rente viagre, y compris les contrats de rente diffre
de moins de 3 ans sous rserve des exonrations prvues larticle 540 ;
*0,25 % pour les assurances de crdits lexportation ;
*10% pour toutes autres assurances.

-Retenue la source prestataires locaux: 5%

Retenue la source prestataires trangers (BNC) : le taux est 25% sur

le montant des prestations aprs abattement de 20% sous rserve des
conventions internationales signes par le Sngal (exemple France,
Canada :15%, Norvge : 16%, Maroc, Belgique, Italie, Espagne, UEMOA :
10%),

Principaux droits daccises

-Tabacs et cigarettes: 45%
- Autres boissons et liquides: 3%
- Boissons alcoolises: 40%

41
 - Taxe sur les corps gras:
*12% pour les beurres, crmes de lait et les succdans ou mlanges
contenant du beurre ou de la crme, quelles que soient les proportions
du mlange ;
*5% pour les autres corps gras.
- Taxe sur le caf et le th 5%

VI.PROCEDURES FISCALES
1.Procdures de vrifications fiscales
La Direction Gnrale des Impts exerce son droit de visite, dinvestigation et
de contrle des contribuables travers plusieurs types de contrles. Le dlai
de prescription est de quatre ans.

2.Les sanctions fiscales administratives

Les contrles peuvent dboucher sur des rappels dimpts ainsi que des
pnalits dont le taux varie entre 5% 100%.

VII. AVANTAGES FISCAUX

1. Champ dapplication
Les entreprises industrielles ainsi que celles de tous secteurs prsentant un
intrt ou une importance particulire pour la ralisation des objectifs du Plan
National de Dveloppement Economique et Sociale.

2. Les avantages fiscaux

Les principales exonrations concernent les droits de douane, la TVA ainsi
que limpt sur les socits.

3. Les rgimes spcifiques

Au Sngal, il est institu un droit commun incitatif au lieu et place des
rgimes fiscaux drogatoires dont le dprissement est programm suivant
un chancier.

Ce droit commun sarticule autour de deux rgimes : le crdit dimpt pour

investissement qui concerne les entreprises qui investissent au moins 100
millions de FCFA et le crdit dimpt pour exportation rserv aux entreprises
industrielles, agricoles et de tl services qui exportent au moins 80% de leur
production.
Ces deux dispositifs donnent droit un crdit dimpt plafonn 50% du
bnfice imposable. Le plafond est port 70% du bnfice imposable pour
lentreprise bnficiaire du crdit dimpt pour investissement implante dans
une rgion autre que Dakar.

42
 TCHAD
Cette prsentation a t rdige par le Cabinet
GHA N Consulting
Avenue MOBUTU, Sabangali
Bp 291, NDjamna - Tchad

I. FISCALITE DIRECTE

1. Impt sur les bnfices

Les entreprises exerant une activit conomique au Tchad sont de plein droit
assujetties limpt sur les socits.

Cest le cas des socits de capitaux, des socits coopratives et des

organismes et tablissements publics jouissant de lautonomie financire et
se livrant une exploitation caractre lucratif, des socits de personnes
ayant opt pour cet impt.

La dclaration de limpt est faite avant le 30 avril suivant la clture de

lexercice et le taux est de 35%.
Des acomptes dIS seffectuent par tiers provisionnels. Les bnfices sont
dclars dans les quatre mois suivant la clture de lexercice et limpt doit
tre acquitt spontanment dans le mois qui suit le dpt de la dclaration.

2. Impt Minimum Forfaitaire (IMF)

Sont assujetties lImpt Minimum Forfaitaire : les socits soumises
limpt sur les socits, les personnes physiques relevant des Bnfices
Industriels et Commerciaux et soumises au rgime du rel.

LImpt Minimum Forfaitaire est dtermin en fonction du chiffre daffaires

hors taxes factur au cours du mois. Son taux est fix 1,5% quelles que
soient la nature de lactivit et la forme juridique de lentreprise.
LIMF est vers spontanment mensuellement en tant quacompte de lImpt sur
les bnfices. Imput sur limpt annuel loccasion du dpt de la dclaration et
de la liquidation de limpt annuel.

Trop vers non restituable : dfinitivement acquis au Trsor.

3. Impt sur le revenu des valeurs mobilires

Les revenus distribus au Tchad par une entreprise sont assujettis limpt
sur le revenu des valeurs mobilires (IRVM).

Le taux de lIRVM pour les produits des actions, parts sociales et revenus
assimils est de 20%.

4. Bnfices non-commerciaux
Sont imposables dans cette catgorie les bnfices des professions librales,
des charges et offices dont les titulaires nont pas la qualit de commerant,
et de toutes occupation, exploitation lucrative et source de profit ne se
rattachant pas une autre catgorie de revenus ou bnfices.
Le taux est de cette retenue la source est de 20% lorsque le prestataire est
rsident au Tchad et 25% lorsquil est ltranger.

43
5.Impt et taxes sur les salaires dus raison du personnel
employ ( la charge de lemployeur)

Taxe forfaitaire
La base de la taxe forfaitaire est constitue par lensemble des salaires,
pensions, moluments, indemnits diverses, allocations, gratifications, etc.
verss au personnel permanent. Le taux de la taxe forfaitaire est de 7,5 %.

Taxe dapprentissage
La taxe dapprentissage est liquide et verse mensuellement (de la mme
faon que la taxe forfaitaire) sur le montant des appointements, salaires
et rtribution quelconques, y compris les gratifications dont bnficie le
personnel permanent et temporaire au taux de 1,2%.

6.Impts sur le revenu des personnes physiques (IRPP)

Assis sur lensemble des revenus annuels nets encaisss ou disponibles par
les membres du foyer quelle quen soit la source. Principe de limposition par
foyer. Le revenu brut est constitu par la somme des revenus catgoriels. Le
revenu net est obtenu aprs dduction des dficits des annes antrieures
et des intrts demprunt destins des investissements immobiliers. La
dclaration des revenus imposables doit tre souscrite avant le 1er mars
de chaque anne. Lvaluation des revenus est faite en fonction des rgles
propres chaque catgorie. Il existe sept revenus catgoriels :

Les traitements et salaires :

Les revenus fonciers
- 3 les revenus de capitaux mobiliers
Les bnfices industriels et commerciaux
Les revenus dactivits non commerciales
Les rmunrations de grants majoritaires
Les revenus en provenance de ltranger.
La situation fiscale est prise en compte par lapplication du quotient familial
(1 part pour lpoux. 1 part pour lpouse et part par enfant charge
concurrence dun maximum de 5 parts par famille).
Le Barme progressif est de 20 65%. Tarif pour une part est de :
1 300 000 francs CFA 20 %
de 300 001 800 000 25%
de 800 001 1 000 000 30%
de 1 000 000 1 500 000 40%
de 1 500 001 2 000 000 45%
de 2 000 001 3 000 000 50%
de 3 000 001 6 000 000 55%
au-dessus de 6 000 000 65%

7. Impt Gnral libratoire (forfait BIC)

Impt synthtique en remplacement du forfait (TVA, patente, BIC. BNC.
B.A). D par les entreprises individuelles dont le CA nexcde pas 30 millions
pour lachat revente et 20 millions pour les prestataires et les bnfices
non commerciaux. Sont exclues: les personnes morales et entreprises
individuelles soumises au rel normal et RSI (Rgime simplifi dimposition)
et certaines professions (activits librales: obligatoirement assujetties au
rg ime rel. Le tarif est fonction de la zone dimposition et de la catgorie
dactivit.

44
II. FISCALITE INDIRECTE
1. LA TVA
La taxe sur la valeur ajoute sapplique aux oprations faites au Tchad par
les personnes physiques et morales qui, titre habituel ou occasionnel et
dune manire indpendante, achtent pour revendre ou accomplissent des
actes relevant dune activit commerciale, artisanale ou industrielle.
Seules sont soumises la TVA les oprations accomplies titre onreux
dans le cadre dune activit conomique.
La loi prvoit une srie doprations expressment exonres de TVA.
La TVA est perue au taux unique de 18%.
Les exportations et les transports internationaux sont fictivement assujettis
la TVA au taux de 0%.

2. Les droits daccises

Il est prvu un droit daccises applicable certaines catgories de produits.
Il sagit en gnral de produits alcooliss, boissons fermentes, produits de
tabac, produits cosmtiques ainsi que des bijoux et mtaux prcieux.

Dune faon gnrale, les rgles relatives aux assujettis, aux oprations
imposables, la base et la liquidation concernant la TVA sont applicables
au droit daccises.

45
 TOGO
Cette prsentation a t rdige par le Cabinet
FIDUCIAIRE CONSEIL ET ASSISTANCE (FCA)
Socit de Conseil Juridique et Fiscal
Rue Des Droseras Maison n1850 Atikoum, Lom, Togo

I. IMPOT SUR LES SOCIETES

1. Champ dapplication
Sont passibles de limpt sur les socits quel que soit leur objet, les socits
anonymes, les socits anonymes unipersonnelles, les socits responsabilit
limite, les entreprises unipersonnelles responsabilit limite lorsque lassoci
unique est une personne morale, les socits coopratives et leurs unions, et
toutes autres personnes morales se livrant une exploitation ou des oprations
de caractre lucratif.
Sont galement passibles de limpt sur les socits, sous certaines conditions,
les socits civiles, les socits en nom collectif, les socits en commandite
simple, les socits en participation, les socits de fait, les personnes morales,
membres des groupements dintrt conomique (GIE), les socits coopratives,
les groupements et leurs unions et fdrations, ainsi que les confdrations des
socits coopratives et des groupements et leurs unions et fdrations, ainsi
que les confdrations des socits coopratives et des groupements, les socit
civiles professionnelles, les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits
communaux, les tablissements publics, les organismes de lEtat et les loueurs
dappartements meubls..

2. Taux de lIS
Le taux de lIS est fix 29% du bnfice imposable.

II. IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES

PHYSIQUES

1. Champ dapplication
LIRPP est un impt annuel unique tabli sur le revenu net global du contribuable
dtermin suivant les modalits propres aux huit catgories de revenus.

2. Modalits de dtermination de lIRPP

Pour obtenir le revenu imposable, il faut dterminer le rsultat net de chacune des
catgories de revenus ou bnfices en se conformant aux rgles prvues pour la
catgorie et dterminer par la suite le revenu global brut.

46
3. Diffrentes catgories de revenus et les rgimes
dimpositions correspondants

3.1. Diffrentes catgories de revenus

Traitements, salaires, indemnits, moluments, pensions, et rentes viagres ;

Revenus fonciers ;

Bnfices industriels, commerciaux et artisanaux ;

Bnfices des exploitations agricoles ;
Bnfices des professions non commerciales et revenus assimils ;
Revenus des capitaux mobiliers ;
Rmunrations alloues aux grants et aux associs de certaines socits ;
Plus-values de cession titre onreux de certains biens et droits.

3.2.Rgimes dimposition correspondants

Le rsultat net est soumis lIRPP suivant un barme. Le taux applicable varie
de 7% 35%.

III. LA TVA

1.Champ dapplication

Les affaires faites sur le territoire de la Rpublique du Togo par les personnes
physiques ou morales qui, habituellement ou occasionnellement et dune manire
indpendante, accomplissent des actes relevant dune activit industrielle,
commerciale ou artisanale ou effectuent des prestations de services de toute
nature ds lors quelles ralisent un chiffre daffaires suprieur ou gal 50 000 000
et les importations sont soumises la taxe sur la valeur ajoute (TVA).
Peuvent tre soumise la taxe sur la valeur ajoute sur option du redevable:
* les ventes et les prestations ralises par les personnes dont le chiffre daffaire
annuel est infrieur cinquante millions (50 000 000) de francs CFA;
* limportation, la production et la vente des produits numrs lannexe du
prsent chapitre, loption qui doit tre formule avant le 30 Novembre sexerce
pour une priode de deux (02) ans .

2. Le fait gnrateur
Le fait gnrateur de la TVA est constitu :
Pour les biens meubles corporels et assimils par la dlivrance des biens.
Pour les importations, par la mise la consommation au sens douanier du terme.
Pour les prestations de services y compris les travaux immobiliers, par
lexcution des services ou des travaux.
Pour les livraisons soi-mme, par la premire utilisation du bien ou service.

3. Taux
Le taux de la TVA est un taux unique de 18%.

47
4. Principe gnral de dduction de la TVA
Les assujettis la TVA sont autoriss dduire du montant de limpt
exigible sur leurs oprations la TVA facture ou acquitte lors de lachat ou
de limportation qui entrent intgralement ou pour partie dans la composition
doprations taxables.

5. Les conditions de dductibilit de la TVA

La dduction de la TVA supporte lors des achats de biens et services est
soumise au respect des conditions de forme et de fond.

6. Liquidation de la TVA et les obligations du contribuable

La TVA fait lobjet dune dclaration souscrite au plus tard le 15 de chaque mois
au titre du mois prcdent.

IV. AVANTAGES FISCAUX

1. Champ dapplication
Les avantages fiscaux sappliquent toute entreprise existante ou nouvelle
qui a obtenu son agrment au statut de la zone franche ou au code des
investissements.

2. Incitations spcifiques
Les diffrents rgimes dincitations linvestissement sont les suivants :
Le Code des Investissements
La Zone Franche Industrielle
Les marchs publics financement extrieur

48
 TUNISIE
Cette prsentation a t rdige par le Cabinet
EXACTT CONSULTING TUNISIE
Socit dExpertise comptable
Immeuble Blue Center, 2me tage, rue du Lac Constance, 1053,
Les Berges du Lac, Tunis, Tunisie

I. IMPT SUR LES SOCIETES

1. Champ dapplication

Limpt sur les socits sapplique aux socits et autres personnes morales
ci-aprs dsignes exerant leur activit en Tunisie :
Les socits vises par larticle 7 du code des socits commerciales : (les
socits en commandites par action, les socits responsabilit limite,
les socits anonymes et les socits unipersonnelles responsabilit
limite).
Les coopratives de production, de consommation ou de service et
leurs unions.
Les tablissements publics et les organismes de lEtat, des gouvernorats
et des communes caractre industriel et commercial jouissant de
lautonomie financire.
Les socits civiles sil est tabli quelles prsentent en fait les
caractristiques des socits de capitaux.
Les coparticipants des socits en participation, les membres des
groupements dintrt conomique et les coparticipants dans les fonds
communs de crances viss larticle 4 du Code de lIRPP et de lIS
lorsquils ont la forme de personnes morales soumises limpt sur les
socits.
Les associations qui nexercent pas leur activit conformment aux
dispositions de la lgislation les rgissant.
Les personnes morales trangres considres comme tablies
lorsquelles exercent leur activit dans le cadre dtablissements situs
en Tunisie.
Sous rserves des conventions de non double imposition conclues
entre la Tunisie et certains pays, sont galement considres comme
tablies en Tunisie, les personnes morales non rsidentes en Tunisie qui
y disposent de chantiers de construction ou qui y ralisent des oprations
de montages ou des activits de surveillances sy rattachant et ce quelle
que soit la dure de ces chantiers, de ces oprations ou de ces activits.
Les personnes morales non tablies ni domicilies en Tunisie qui
ralisent des revenus de source tunisienne ou une plus value provenant
de la cession dimmeubles sis en Tunisie ou des droits y relatifs ou de
droits sociaux dans des socits civiles immobilires et non rattachs
des tablissements situs en Tunisie, et ce en raison des seuls revenus
ou plus value.

49
2. Taux

2.1. Le taux de droit commun : 25%

Les bnfices raliss par les personnes morales couvertes par le champ
dapplication de limpt sur les socits sont soumis limpt sur les socits
au taux de 25%, avec un minimum dimpt de 0,2% du chiffre daffaires local et
un minimum de perception de 500 dinars d mme en cas de non ralisation
de chiffre daffaires.

2.2. Le taux de 10%

Applicable pour :
Les entreprises exerant une activit artisanale, agricole, de pche ou
darmement de bateaux de pche.
Les centrales dachat des entreprises de vente au dtail organises
sous forme de coopratives de services rgies par le statut gnral de
la coopration.
Les coopratives de services constitues entre les producteurs pour la
vente en gros de leur production.
Les coopratives de consommation rgies par le statut gnral de la
coopration.
Les bnfices raliss dans le cadre de projets caractre industriel
ou commercial bnficiant du programme de lemploi des jeunes ou du
fonds national de la promotion de lartisanat et des petits mtiers.

2.3. Le taux de 20%

Applicable pour :
Les socits qui procdent ladmission de leurs actions ordinaires
la cte de la bourse des valeurs mobilires de Tunis un taux douverture
au public dau moins 30% du capital et ce pendant 5 ans.
Les socits dont les actions ordinaires sont inscrites la cte de la
bourse avec un taux douverture au public infrieur 30% du capital et
qui procdent louverture de capital au public un taux additionnel au
moins gal 20% avec un taux global dau moins 30%.
Les oprations douverture du capital doivent tre ralises au plus tard le
31/12/2019.

2.4. Le taux de 35%

Applicable pour :
Les socits exerant dans le secteur financier.
Les socits exerant dans le secteur des tlcommunications.
Les socits exerant dans le secteur des hydrocarbures.
Les socits de services dans le secteur des hydrocarbures.
Les socits exerant dans le secteur de production et de transport
des hydrocarbures et soumises un rgime fiscal dans le cadre des
conventions particulires.
Les socits de transport des produits ptroliers par pipeline.
Les socits exerant dans le secteur de raffinage et de vente des
produits ptroliers en gros.

Des exonrations sont prvues larticle 46 du Code de lIRPP et de lIS.

50
3. Base dimposition
Les bnfices passibles de limpt sur les socits sont ceux raliss dans
le cadre dtablissements situs en Tunisie et ceux dont limposition est
attribue la Tunisie par une convention fiscale de non double imposition.

II. IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES

PHYSIQUES
1. Champ dapplication
Limpt sur le revenu est d par toute personne physique, quelle que soit sa
situation de famille, au titre de son revenu net global.

LIRPP est d par toutes personnes physiques ayant en Tunisie une

rsidence habituelle sur lensemble de ses bnfices ou revenus raliss
pendant lanne prcdente.
LIRPP est d par les personnes physiques non rsidentes qui ralisent
des revenus ou plus-value de source Tunisienne.
Les associs des socits en nom collectif, des socits de fait, des
socits en commandite simple, les coparticipants des socits en
participation et les membres des groupements dintrt conomique,
personnes physiques ou socits de personnes, ainsi que les membres
des socits civiles qui ne revtent pas en fait les caractristiques des
socits de capitaux sont personnellement soumis limpt sur le revenu
pour la part des bnfices sociaux correspondant leurs droits dans les
socits ou les groupements ayant une exploitation en Tunisie.
Sont aussi personnellement soumis limpt sur le revenu, les
personnes physiques et les socits de personnes copropritaires dans
les fonds communs de crances et ce sur la base de la quote-part relative
leurs participations dans lesdits fonds.
Sont exonrs de limpt sur le revenu, les agents diplomatiques et
consulaires de nationalit trangre sous rserve de rciprocit.

2. Modalit de dtermination de lIRPP

Le revenu net global servant de base limpt est constitu par lexcdent
du produit brut y compris la valeur des profits et avantages en nature sur les
charges et dpenses effectues en vue de lacquisition et de la conservation
du revenu.
Ce revenu net global est constitu par le montant total des revenus nets
dtermins distinctement suivant les rgles propres chacune des catgories
de revenu suivantes :

Bnfices industriels et commerciaux ;

Bnfices des professions non commerciales ;
Bnfices de lexploitation agricole et de pche ;
Traitements, salaires, indemnits, pensions et rentes viagres ;
Revenus fonciers ;
Revenus des valeurs mobilires et des capitaux mobiliers ;
Autres revenus.

51
Le revenu net ainsi constitu tient compte du dficit constat dans lune des
catgories du revenu dgag par une comptabilit conforme la lgislation
comptable des entreprises. Si le revenu global nest pas suffisant pour que
limputation puisse tre intgralement opre, le reliquat du dficit est report
successivement, sur le revenu global des annes suivantes jusqu la 5me
anne inclusivement.

3. Taux et barme de limpt

Limpt sur le revenu des personnes physiques est calcul en application du
barme suivant :

Tranches Taux Taux effectif de la

limite suprieure
0 1 500 dinars 0% 0%

1 500,001 5 000 dinars 15% 10,50%

5 000,001 10 000 dinars 20% 15,25%

10 000,001 20 000 25% 20,12%

dinars

20 000,001 50 000 30% 26,05%

dinars

Au del de 50 000 dinars 35% -

III. LA TVA
La TVA est un impt gnral sur la consommation qui sapplique aux livraisons
de biens faites en Tunisie, aux services utiliss en Tunisie et au droit cd ou
objet lou exploits en Tunisie.
Les oprations dexportation sont par consquent exonres de la TVA la
vente sans pour autant priver lexportateur du droit de dduction de la TVA
supporte raison des achats de biens et services lis lexportation.
On distingue entre :
Les oprations imposables par nature.
Les oprations imposables par dtermination de la loi.
Les oprations imposables par option.

1. Le fait gnrateur
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu :
Pour les importations, par le ddouanement de la marchandise.
Pour les ventes, par la livraison de la marchandise.
Pour les prestations de service, par la ralisation du service ou par
lencaissement du prix ou des acomptes.
Pour les travaux immobiliers, par lexcution partielle ou totale de ces
travaux.
Par lencaissement au titre des marchs conclus avec lEtat, les
collectivits locales, les entreprises et tablissements publics.

52
2. Taux
La TVA comprend 3 taux nominaux :
Le taux rduit de 6% applicable aux produits numrs par le tableau B
annex au code de la TVA.
Le taux intermdiaire de 12% qui frappe un nombre limit de produits,
figurant au tableau B bis annex au code de la TVA.
Le taux normal de 18% qui sapplique de faon rsiduelle aux produits
qui ne figurent sur aucun autre tableau cest--dire aux produits qui ne
sont pas exonrs et qui ne sont soumis ni au taux rduit de 6%, ni au
taux intermdiaire de 12%.

3. Principe gnral de dduction de la TVA

La taxe sur la valeur ajoute qui a effectivement grev les lments du prix
dune opration imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute
applicable aux oprations taxables ainsi que la taxe sur la valeur ajoute
retenue la source. La dduction de la TVA sur les acquisitions de biens et
services est donc rserve aux assujettis pour les oprations imposables
et assimiles quils ralisent, alors que la TVA retenue la source est
systmatiquement dductible.
Le bnfice du droit dduction est subordonn la justification du paiement
de la TVA par des pices justificatives rgulires et probantes savoir :
Une facture dachat.
Les documents douaniers.
Lacquittement de la taxe sur les immobilisations produites par
lentreprise pour elle-mme.

4. Le rgime suspensif
Les assujettis dont lactivit sexerce titre exclusif ou titre principal en vue
de lexportation ou des ventes en suspension, peuvent bnficier du rgime
suspensif de la TVA pour leurs acquisitions de biens et services donnant droit
dduction.

IV. AVANTAGES FISCAUX

1. Champ dapplication
Sont ligibles aux avantages du code dincitation aux investissements,
les investissements raliss par des promoteurs Tunisiens ou trangers,
rsidents ou non rsidents, ou dans le cadre de partenariat et ce dans les
activits relevant les secteurs suivants :
Lagriculture et la pche.
Les industries manufacturires.
Les travaux publics.
Le tourisme.
Lartisanat.
Le transport.
Lducation et lenseignement.
La formation professionnelle.
La production et les industries culturelles.
Lanimation des jeunes et lencadrement de lenfance.
La sant.
La protection de lenvironnement.
La promotion immobilire.

53
 Les autres activits de services, lexclusion des services financiers et du
secteur de lnergie et des mines.

Les trangers rsidents ou non rsidents sont libres dinvestir dans les projets
raliss dans le cadre du CII. Toutefois, la participation des trangers dans
certaines activits autres que totalement exportatrices dont la liste est fixe
par dcret reste soumise la commission suprieure dinvestissement dans
le cas o cette participation dpasse 50% du capital de lentreprise.
Les trangers peuvent investir dans le secteur agricole dans le cadre
de lexploitation par voie de location des terres agricoles. Toutefois, ces
investissements ne peuvent en aucun cas entraner lappropriation par les
trangers des terres agricoles.
Les incitations prvues par le CII sappliquent aux oprations dinvestissement
relatives la cration, extension, renouvellement, ramnagement ou
transformation dactivit.
Le Code dIncitation aux Investissements a prvu des incitations communes
(rinvestissement physique, rinvestissement financier et acquisition
dquipements selon le rgime fiscal privilgi) et des incitations spcifiques
(rgime partiellement et totalement exportateur, encouragement au
dveloppement rgional et au dveloppement agricole ). Ces incitations
consistent une dduction partielle ou totale des revenus et bnfices
provenant de lactivit objet de lavantage pendant une priode allant jusqu
10 ans, avec ou sans minimum dimpt. Les avantages peuvent aussi inclure
la prise en charge partielle ou totale par lEtat de la cotisation patronale la
Caisse de Scurit Sociale ainsi que des subventions.

54
Accompagnement Afrique
Scuriser vos projets dimplantation

Vous dsirez vous implanter Notre Offre

en Afrique avec toute scurit ? Connaissant parfaitement le
Exco Afrique mobilise pour march Africain , nos experts
vous ses meilleurs experts vous guident dans toute votre
pour vous accompagner dans dmarche depuis llaboration
vos projets de dveloppement, de vos tudes de march de
export, croissance externe, prospection, de votre business
implantation linternational, plan, jusqu limplantation
fusion, filialisation et et lexploitation tout en vous
externalisation de services... offrant chaque tape des
conseils en matire juridique et
fiscale, lassistance comptable
et financire et la gestion
de toutes vos ressources
humaines conformment aux
obligations sociales pour le
personnel locale et expatri.

Notre dmarche
Les tudes pralables
Conception du plan
stratgique de dveloppement
Vos bnfices en Afrique.
Analyse de rentabilit.
Nous sommes un Etudes juridiques, fiscales et
rseau de cabinets douanires.
africains de taille humaine, Etudes sur le transport et
nous partageons une lassurance.
mthodologie de travail Mise en relation avec des
commune et des normes partenaires locaux.
de qualit suivant les logistique dinstallation.
standards internationaux
qui nous permettent
La constitution
de mutualiser nos
Aspects juridiques et fiscaux.
comptences pour mieux
Constitution de socits ou
rpondre vos besoins.
de filiales.
Domiciliation fiscale.
Exco Afrique vous
permet de simplifier les Lassistance
procdures, rduire les Tenue des comptes .
multiples conventions,
Dclarations fiscales
gagner du temps et de
Secrtariat juridique.
largent.
Reporting priodique.
Procdures de dtachement.
Transferts intra-groupe.

552
 EXCO GHA MAURITANIE

80 Ilot ZRC | Rue 26-014 KSAR Ouest

BP 4897 NOUAKCHOTT - Mauritanie
Tl. : + 222 45 25 30 61 | Fax : + 222 45 25 41 33
E-mail : bsdassocies@bsdassocies.net
www.bsdassocies.net