Risques Comptables

Grille synthétique
des éventuels risques

liés aux mouvements comptables.
Cette grille n'est pas exhaustive et présente, par classe de compte, les contrôles à effectuer afin de fiabiliser les données comptables.
Référence : Les guides de gestion RF : "l'arrêté des comptes" le contrôle de la balance.
Classe de compte n° de compte Contrôle à effectuer
Capitaux (1)
Pour chaque provision seront notamment vérifiés les points suivants :
L'obligation de l'entreprise (fait générateur de la constitution de la provision) doit être basée sur un fait économique (pas
obligatoirement avéré) au moment de la passation de la provision.
Provisions 15
Réaliser une évaluation des provisions entre le bilan d'ouverture et le bilan de cloture afin de passer les provisions
supplémentaires ou les reprises nécessaires
S'assurer que les comptes de charges (provisions) ou de produits (reprises) sont bien les suivants : 68 78
Immobilisations (2)
Pour l'ensemble des immo (sauf exception de type terrains…) les points suivants seront vérifiés :
Réalisation d'un tableau d'amortissement (en linéaire pour l'Etat)
Passation d'un amortissement en fin d'exercice comptable
Pour l'ensemble des immo

Vérifier la réalité physique des existants (inventaire)
ne pas oublier les immobilisations réalisées pour soi-même et notamment la fiscalité liée à ces livraisons à soi-même
(TVA Déductible et collectée)
recenser les cessions d'immobilisations et conserver les justificatifs de cessions
2
Rechercher les justificatifs éventuels, d'installation ou de montage des immobilisations acquises au cours de l'exercice,
afin de respecter les règles d'évaluation.
recenser les immobilisations disparues, mises hors d'usage ou détruites, afin de les sortir de la comptabilité et de
réclamer tou justificatif
Examiner les montants importants figurant en comptes de charges notamment fournitrues d'entretien et de petit
équipement afin de déceler des erreurs d'imputation entre charges et immo
S'assurer que les voitures particulières ont bien donné lieu à un enregistrement TTC (la TVA n'est pas déductible)
Pour un meilleur suivi des immobilisations s'assurer de la mise à jour du registre des immo : saisie de la date
d'acquisition, ouverture d'un tableau d'amortissement…
immo incorpo 205 Pour les immo incorporelles (brevet notamment) s'assurer en particulier :
que l'amortissement ne dépasse pas la durée de protection de votre brevet
Pour les immo financières ne pas omettre :

de vérifier l'existence des participations
en cas de cession de titres, de vérifier que les titres restants remplissent toujours les critères pour être classés en titres
immo financière 26 / 25.. de participation et donc en immobilisation
de donner dans l'annexe la liste des filiales et participations
de s'assurer que la nature des titres correspond bien à la définition donnée pouir les titres immobilisés
de s'assurer que les dépréciations nécessaires ont bien été constatées (il n'y a pas d'amortissement des titres mais une
dépréciation)
Stock (3)
pour les stocks ne pas omettre :
de conserver les minutes de comptage (inventaire)
d'être vigilant en ce qui concerne les derniers mouvemnts de l'exercice ainsi que les premiers de l'exercice suivant, afin
de respecter la règle d'indépendance des exercices. A cet effet, il conviendra d'avoir bien assimilé le déroulement des
séquences achats entrées en stock et sorties de stock ventes. Autrement dit, tout élèment en stock résultant d'un achat
3 doit avoir donné lieu à une comptabilisation au débit du compte ACHAT et tout élèment sorti du stock en raison d'une
vente doit donner lieu à une comptabilisation au crédit du compte ventes avec pour contrepartie les comptes de
régularisation si les factures ne sont pas reçues ou non parvenues
rapprocher pas sondage les élèments de l'inventaire avec d'une part les factures d'achat et d'autre part les bons de
sortie.
Vérifier que certaines immobilisations ne figurent pas au stock
Stock (3)
Pour les stock de production ne pas omettre :
de s'assurer que le coût d'entrée ne comporte que les matières et fournitures utilisées, augmenté des charges directes et
33 34 35 indirectes de production à l'exclusion des frais de commercialisation
de vérifier que les pertes et gaspillage ne sont pas compris dans les coûts
de s'assurer que les coûts ont été calculés sur la base de la capacité normale de production
de s'assurer que les RRR et escomptes ont bien été déduits du coût d'entrée des matières consommées
Pour les dépréciations ne pas omettre :

39 que sauf si une partie importante des stocks à la clôture provient des stocks d'ouverture, il est préférable d'annuler
intégralement les dépréciations (faire une reprise) pour en repasser une nouvelle.
39
la détermination de la variation des stocks est faite en brut c'est-à-dire avant les dépréciations
compte de tiers (4)
Pour les fournisseurs ne pas omettre :
de s'assurer du respect de la règle d'indépendance des exercices en rattachant les comptes (factures non parvenues)
fournisseur 40
de s'assurer que la TVA correspondant à une facture non parvenue soit bien enregistrer sur un compte de TVA en attente
(4458) ; la TVA ne peut, à défaut d'avoir reçu la facture, faire l'objet d'une déduction, quand bien même l'exigibilité serait
intervenue
Pour les clients ne pas omettre :
Client 41 de virer au compte 416 (client douteux) le montant, toutes taxes comprises, des créances que l'entreprise possède à
l'encontre des clients dont la solvabilité apparaît douteuse et pour lesquels une provision pour dépréciation devra être
généralement constatée
de s'assurer du respect de la règle d'indépendance des exercices (facture à établir)
pour les dépréciations ne pas omettre :

en fin d'exercice, de vérifier si les provisions créées au cours de l'exercice précédent correspondent toujours à la perte
dépréciation 49 qu'il est raisonnable d'envisager
de doter les nouvelles provisions en application de la règle de prudence
de vérifier la cohérence des montants portés en créances douteuses avec les données de la balance
comptes financiers (5)
Pour le compte banque ne pas omettre :
de contôler les talons des chéquiers en cours à la clôture de l'exercice afin de vérifier que les derniers chèques tirés ont
bien donné lieu à comptabilisation pour l'exercice :
banque 51
de vérifier que les comptes bancaires dont le solde apparaît créditeur en fin d'exercice sont inscrits au passif du bilan
sans compensation avec des comptes débiteurs.
de vérifier les états de rapprochements bancaires ou de chèques postaux de fin d'exercice (réaliser un pointage).
Pour la caisse ne pas omettre :

de vérifier, d'une manière inopinée, l'encaisse et de s'assurer de sa correspondance avec le solde figurant sur les livers
de caisse
caisse 53
que dans tous les cas les espèces en casse doivent être vérifiées fréquemment par le caissier lui-même et par une autre
personne
de contrôler les avis de versements d'espèce en banque
s'assurer de la bonne tenue du livre de caisse
compte de charges (6)
pour les comptes de charges ne pas omettre :
charges 6 de vérifier la coupure de l'exercice avec les enregistrements adéquats aux comptes 408 et 486
de s'assurer que les comptes de fournitures 606 ne comrennent pas d'immobilisations à comptabiliser en classe 2
compte de produits (7)
pour les comptes de produits ne pas omettre :
de vérifier la coupure de l'exercice avec les enregistrements adéquats aux comptes 487
produits 7 de vérifier que les livraisons à soi-même a bien été soumise à la TVA
de s'assurer que l'évaluation de cette production ne cache pas des non valeurs (afin de cacher une perte d'activité)

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Pour l'ensemble des immo

Pour les immo financières ne pas omettre :

Pour les dépréciations ne pas omettre :

Pour les clients ne pas omettre :

pour les dépréciations ne pas omettre :

Pour la caisse ne pas omettre :

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