Royaume du Maroc

Ministère de l’Economie et des Finances

Guide Fiscal
POUR LES MAROCAINS RESIDANT
A L'ETRANGER

Pour mieux vous accueillir

et vous assurer un service de qualité

DIRECTION GÉNÉRALE DES IMPÔTS

Editions 2016
Guide Fiscal

Ce guide est un document simplifié. Il ne peut se

substituer aux textes législatifs et réglementaires.

DIRECTION GENERALE DES IMPÔTS

Service de la Communication
Rue Haj Ahmed Cherkaoui - Agdal, RABAT
Tél. : +212 (0) 5 37 27 37 27
http : // www.tax.gov.ma

Dépôt Légal : 2016MO2532

ISBN : 978-9954-604-39-7
Réalisation : AZ-Editions - Rabat

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 Guide Fiscal

Pour mieux vous assurer un service adapté

et de qualité

Les cadres de la Direction Générale des Impôts vous accueillent

pendant les mois de juillet et août de chaque année :
• au sein des Bureaux d’accueil relevant des Directions
Régionales, Provinciales, Inter Préfectorales et Préfectorales
des Impôts, existantes dans les principales villes du
Royaume ;
• au siège de la Fondation Hassan II pour les Marocains
Résidant à l’Etranger.
La Direction Générale des Impôts met également à votre
disposition :
• Son Centre d’Information Téléphonique au numéro (CIT)
05 37 27 37 27 ;
• Ce guide portant sur vos principaux droits et obligations
en matière fiscale au Maroc (il comporte dans ses pages
centrales les coordonnées des bureaux d’accueil et de
coordination).

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Guide Fiscal
DROITS D’ENREGISTREMENT
Cas d’habitation 
Si vous achetez un local destiné à usage d’habitation,
commercial, professionnel ou administratif, vous serez soumis
aux droits d’enregistrement au taux réduit de 4%.
Bénéficient également de ce taux de 4%, les terrains1 sur
lesquels sont édifiés les locaux précités, dans la limite de cinq
(5) fois la superficie totale couverte.
Par ailleurs, est soumise au taux réduit de 3%, la première
vente de logements sociaux ou de logements à faible valeur
immobilière, acquis auprès des promoteurs immobiliers,
personnes physiques ou morales ayant conclu une convention
avec l’Etat dans les conditions prévues par le code général des
impôts.
Est considéré comme logement social, toute unité d’habitation
dont la superficie couverte est comprise entre 50 et 80 m2 et
dont le prix de cession n’excède pas 250.000 dirhams, hors
taxe sur la valeur ajoutée.
On entend par logement à faible valeur immobilière, toute unité
d’habitation dont la superficie couverte est de 50 à 60 m2 et
dont le prix de la première vente n’excède pas 140.000 dirhams.

Cas de terrain
Sont également soumis au taux réduit de 4%, l’acquisition
de terrains1 nus ou comportant des constructions destinées
à être démolies et réservées à la réalisation d’opérations de
lotissement ou de construction de locaux à usage d’habitation,
commercial, professionnel ou administratif dans la limite
de cinq (5) fois la superficie totale couverte et dans un délai
maximum de sept (7) ans à compter de la date d’acquisition
du terrain.

N.B : Pour éviter toute pénalité et majoration, les actes

doivent être enregistrés dans un délai de trente (30) jours
à compter de la date de leur établissement auprès de
l’inspecteur des impôts chargé de l’enregistrement. Lorsque
ce délai expire un jour férié ou chômé légal, l’échéance est
reportée au premier jour ouvrable qui suit.

1
Le taux d’enregistrement normal applicable aux terrains est de 6%.

4
 Guide Fiscal
DROITS DE TIMBRE
Si vous voulez obtenir le passeport biométrique pour vos
enfants âgés de moins de 18 ans, vous ne payez pas de droits
de timbre lors de la délivrance de ces passeports ou de leur
prorogation.

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Si vous achetez à crédit un logement social dont la superficie
couverte est comprise entre 50 et 80 m2 et dont le prix
de cession n’excède pas 250 000 dirhams hors taxe sur la
valeur ajoutée, l’opération de crédit foncier et de crédit à la
construction se rapportant à ce type de logement est soumise
à la TVA au taux réduit de 10%.
CONTRIBUTION SOCIALE DE SOLIDARITE SUR LES
LIVRAISONS A SOI-MEME DE CONSTRUCTION
D’HABITATION PERSONNELLE 
Si vous vous livrez une unité de logement2 à usage d’habitation
personnelle dont la superficie construite n’excède pas 300 m2,
vous serez exonérés de la contribution sociale de solidarité
sur les livraisons à soi-même de construction d’habitation
personnelle.
Toutefois, si la superficie construite est supérieure à 300 m2,
vous êtes passible de cette contribution3 sur la totalité de la
superficie couverte.
Le tarif proportionnel applicable aux constructions dont le
permis d’habiter est délivré à partir du 1er janvier 2016, se
présente comme suit :

Tarif en DH Surface couverte en m2

Exonéré 0 - 300
60 301 - 400
100 401 – 500
150 Au-delà de 500

2
Par unité de logement, il faut entendre le logement indivisible ayant fait l’objet
d’une autorisation de construire.
3
Avant la loi de finances 2016, le montant de cette contribution a été fixé à 60
dirhams le mettre carré couvert par unité de logement.
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Guide Fiscal
Vos obligations :
Pour les constructions excédant la superficie de 300 m2, vous
devez déposer, en même temps que le versement, auprès du
receveur de l’administration fiscale du lieu de construction
de l’habitation objet de la contribution, votre déclaration
établie d’après un imprimé modèle4, précisant la superficie
couverte, ainsi que le montant de la contribution y afférente,
accompagnée du permis d’habiter et de l’autorisation de
construire.
Cette déclaration doit être déposée dans le délai de 90 jours
suivant la date de délivrance du permis d’habiter par l’autorité
compétente.
Important :
Les logements construits occasionnellement, dont la
superficie couverte n’excède pas 300 m2 et destinés à la
vente ou à la location ne sont pas passibles de la contribution
sociale de solidarité sur les livraisons à soi-même de
construction.
Il est à signaler que cette contribution sociale est applicable
aux constructions pour lesquelles les permis d’habiter sont
délivrés à compter du 1er janvier 2013.

TAXE D’HABITATION
Votre habitation principale ou secondaire est soumise à la
taxe d’habitation. Cette taxe est assise sur la valeur locative
du logement, déterminée par voie de comparaison par la
commission de recensement.
Cette valeur locative est révisée tous les cinq (5) ans par une
augmentation de 2%.
En tant que Marocain Résidant à l’Etranger, vous bénéficiez,
au titre de votre logement considéré comme habitation
principale, d’un abattement de 75% de la valeur locative. Si
ce logement est occupé à titre gratuit par votre conjoint, vos
enfants ou vos parents, vous bénéficiez également de cet
abattement.
Formulaire n° ADP110F-13I disponible sur le portail Internet de la DGI à
4

l’adresse www.tax.gov.ma

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 Guide Fiscal
Vous êtes en outre exonéré de la taxe d’habitation au titre
des constructions nouvelles affectées à votre habitation
principale et ce pendant une période de cinq (5) ans suivant
celle de leur achèvement.
Bénéficient également de l’exonération de la taxe
d’habitation, les constructions nouvelles acquises auprès
d’un tiers et destinées à l’habitation principale pendant une
période de cinq (5) années suivant celle de l’obtention du
permis d’habiter délivré au nom du promoteur immobilier ou
du propriétaire vendeur.

Barème de la taxe d’habitation

TRANCHES DE VALEUR LOCATIVE V.L (DH) TAUX

0 à 5 000 0%
5 001 à 20 000 10%
20 001 à 40 000 20%
40 001 dirhams et plus 30%

Vos obligations :
Déclaration d’achèvement des travaux de construction : à
souscrire au plus tard le 31 janvier de l’année suivant celle
de l’achèvement des travaux, si vous avez procédé à des
constructions nouvelles ou à des additions de constructions.
Déclaration de changement de propriété ou d’affectation
des immeubles : à souscrire au plus tard le 31 janvier de
l’année suivant celle du changement, si vous avez procédé au
changement d’affectation d’immeubles ou au changement
de propriété.
Déclaration de vacance : Si vous êtes propriétaire ou usufruitier
d’immeubles soumis à la taxe d’habitation et qui sont vacants
pour cause de grosses réparations ou bien destinés à la
vente ou à la location, vous devez souscrire, par immeuble,
une déclaration de vacance au cours du mois de janvier de
l’année suivant celle de la vacance. Cette déclaration, qui vaut
demande de décharge de la taxe d’habitation, doit comporter
la consistance des locaux vacants, ainsi que la période et le
motif de la vacance, justifiés par tout moyen de preuve.

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Guide Fiscal
TAXE DE SERVICES COMMUNAUX
En plus de la taxe d’habitation, vous devez acquitter une taxe
de services communaux applicable aux immeubles, quelle
que soit leur destination.
Lorsque l’immeuble est destiné à l’habitation principale, vous
bénéficiez d’un abattement de 75% de la valeur locative servant
de base à son calcul, au même titre que pour la taxe d’habitation.
Les taux applicables sont
• 10,50% de la valeur locative pour les locaux situés dans le
périmètre des communes urbaines, des centres délimités,
des stations estivales, hivernales et thermales ;
• 6,50% de la valeur locative pour les locaux situés dans les
zones périphériques des communes urbaines.
Important :
En matière de taxe de services communaux, vous êtes soumis
aux mêmes obligations prévues pour la taxe d’habitation, en cas
d’achèvement des travaux de construction ou de changement
d’affectation d’immeubles ou de changement de propriété.
Toutefois, au titre de cette taxe, vous ne pouvez bénéficier
de l’exonération de cinq (5) ans prévue en matière de taxe
d’habitation.

IMPOT SUR REVENU

1- Pension de retraite de source étrangère
Si vous choisissez de vous installer au Maroc et que vous
disposez d’une pension de retraite de source étrangère, vous
bénéficiez :
• d’un abattement de 55% ou 40% selon le cas5, sur le
montant de votre pension ;
5
- 55% applicable sur le montant brut annuel inférieur ou égal à 168.000 DH ;
- 40% pour le surplus.
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 Guide Fiscal
• et d’une réduction égale à 80% du montant de l’impôt dû
au titre de la pension transférée.
Cependant, l’obtention de cette réduction est subordonnée
au transfert au Maroc de votre pension à titre définitif en
dirhams non convertibles.
Pour bénéficier de cette réduction, vous devez joindre à votre
déclaration annuelle de revenu que vous devez déposer
avant le 1er mars de chaque année :
• une attestation de versement des pensions, établie par le
débirentier (l’organisme qui vous verse votre pension) ;
• une attestation ou tout autre document justifiant du
transfert du montant de la retraite à titre définitif en
dirhams non convertibles. Il s’agit :
- d’une attestation délivrée par un établissement bancaire
ou de crédit et indiquant le montant reçu en devises et la
contre valeur en dirhams au jour du transfert;
- des originaux des talons des mandats postaux, au cas où
le transfert de la pension est effectué par mandat postal ;
- d’une attestation de la paierie, qui est une attestation
bancaire délivrée par votre banque située à l’étranger,
mentionnant les montants des retraits effectués par carte
de crédit au Maroc.

2- Profits fonciers
Si vous cédez une construction ou un terrain, les profits que
vous réaliserez seront soumis à l’Impôt sur le Revenu, au taux
de 20% avec un minimum à payer de 3% du prix de cession. 
Le profit est déterminé par la différence entre :
• le prix de cession, diminué des frais de cession, le cas échéant ;
• et le prix d’acquisition augmenté des frais d’acquisition6, des
dépenses d’investissements dûment justifiées ainsi que des
intérêts de prêts contractés pour l’achat du logement cédé
ou bien de la rémunération convenue d’avance dans le cadre
d’un contrat « Mourabaha » ou le montant de la marge locative
défini dans le cadre du contrat « Ijara Mountahia Bitamlik ».

Ces frais sont évalués forfaitairement à 15% du prix d’acquisition, sauf dans
6

le cas où le contribuable peut justifier que ces frais s’élèvent à un montant

supérieur.

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Guide Fiscal
Important :
La Direction Générale des Impôts (DGI) a mis en place un
référentiel fiscal des prix des transactions immobilières qui
s’applique à l’ensemble des cessions de biens immobiliers
à usage d’habitation. Ce référentiel qui vous permet de
disposer du même niveau d’information que les agents de
l’administration fiscale, représente des prix minima retenus par
l’administration pour calculer votre Impôt sur le revenu-profits
fonciers.
Vous pouvez consulter le référentiel du prix du bien que vous
voulez cédé en :
• accédant au site internet de la Direction Générale des Impôts
www.tax.gov.ma;
• ou appelant le centre d’information téléphonique de la DGI
au 05 37 27 37 27.

Le prix d’acquisition, les frais d’acquisition, les dépenses

d’investissement ainsi que les intérêts de prêts sont réévalués
par l’application d’un coefficient correspondant à l’année
d’acquisition, établi annuellement par arrêté ministériel.
Il est à signaler que le prix d’acquisition à considérer en cas de
cession d’immeubles acquis par héritage est :
• le prix d’acquisition par le de cujus à titre onéreux du
bien hérité par le cédant, augmenté des dépenses
d’investissement, y compris les dépenses de restauration et
d’équipement ou son prix de revient, en cas de construction
par le de cujus ;
• ou à défaut, la valeur vénale des immeubles au moment
de leur mutation par voie d’héritage ou de donation au
profit du de cujus, qui est déclarée par l’héritier cédant,
sous réserve des rectifications en matière de profits fonciers
prévues par le code général des impôts.
Toutefois, vous pouvez bénéficier d’une exonération totale :
• du profit réalisé sur la cession d’un logement occupé à titre
d’habitation principale pendant six (6) ans au moins  au jour
de la cession. Cette exonération est également accordée au
terrain sur lequel est édifiée la construction, dans la limite
de 5 fois la superficie couverte ;
• du profit réalisé à l’occasion de la première cession d’un
logement social dont la superficie couverte est comprise
10
 Guide Fiscal
entre 50 et 80 m2 et le prix de cession n’excède pas 250 000
dirhams, hors TVA et qui a été occupé par son propriétaire, à
titre d’habitation principale depuis au moins quatre (4) ans
au jour de la cession ;

NB : Demande de mainlevée d’hypothèque si vous êtes

propriétaires de logement social (Loi de finances 2016)
Si vous avez consenti au profit de l’Etat une hypothèque de
premier ou de deuxième rang, en garantie du paiement de
la TVA versée par l’Etat  lors de l’acquisition d’un logement
social, affecté à votre habitation principale pendant une
durée de quatre ans,
Vous pouvez obtenir la mainlevée en vous adressant à la
Recette de l’Administration Fiscale du lieu de situation de
votre logement, muni des pièces suivantes :
• une demande sur imprimé modèle ;
• une copie du contrat de vente ;
• une copie de la carte nationale d’identité comportant
l’adresse du logement objet de l’hypothèque ou un
certificat de résidence indiquant la durée d’habitation
effective à cette adresse ;
• les copies des quittances de paiement de la taxe de services
communaux.

• du profit réalisé par toute personne qui effectue dans

l’année civile des cessions d’immeubles dont la valeur
totale n’excède pas 140 000 DH.
Par ailleurs, les cessions à titre gratuit portant sur les biens
immeubles ou droits réels immobiliers effectuées entre
ascendants et descendants, entre époux ou entre frères et
sœurs, sont exonérées.
Taux applicables aux profits de la première cession
d’immeubles urbains non bâtis inclus dans le périmètre
urbain à compter du 1er janvier 2013
Vos profits nets réalisés ou constatés à l’occasion de la
première cession à titre onéreux d’immeubles non bâtis inclus
dans le périmètre urbain à compter du 1er Janvier 2013, ou de
la cession à titre onéreux de droits réels immobiliers portant
sur de tels immeubles, sont soumis à l’impôt sur le revenu au
taux de 30% libératoire.
Pour les profits nets réalisés ou constatés à l’occasion de la cession
d’immeubles urbains non bâtis ou de la cession de droits réels
11
Guide Fiscal
immobiliers portant sur de tels immeubles, le taux de l’impôt
libératoire est fixé selon la durée écoulée entre la date d’acquisition
de ces immeubles et celle de leur cession, comme suit :
• 20%, si cette durée est inférieure à quatre (4) ans ;
• 25%, si cette durée est supérieure ou égale à quatre (4) ans
et inférieure à six (6) ans ;
• 30%, si cette durée est supérieure ou égale à six (6) ans.
Lorsque l’immeuble concerné fait l’objet d’une action en
justice, la période écoulée entre la date de l’introduction de
cette action et celle du jugement définitif n’est pas prise en
compte pour la détermination de ces durées.

N.B : Les profits réalisés ou constatés à l’occasion de la

cession de biens immeubles autres que ceux visés ci-dessus,
notamment les immeubles bâtis ou terrains agricoles
ainsi que de la cession des actions et parts des sociétés
immobilières transparentes ou des sociétés à prépondérance
immobilière sont soumis au taux de 20%. Dans ce cas, le
montant des droits à payer ne peut être inférieur à 3% du
prix de cession.

Vos obligations :
Votre déclaration accompagnée de l’avis de versement de
l’impôt doit être déposée auprès  de l’inspecteur des impôts
chargé de l’enregistrement dans les trente (30) jours qui suivent
la date de cession.
Vous devez joindre à cette déclaration toutes les pièces justifiant
les dépenses d’investissement qui auraient été engagées.
Par ailleurs, l’exonération en matière de profits fonciers ne
vous dispense pas de l’obligation de dépôt de la déclaration
au titre des profits fonciers.

3- Revenus fonciers
Si vous disposez d’une habitation que vous louez ou que vous
mettez gratuitement à la disposition de personnes autres que
vos parents ou vos enfants, vous êtes soumis à l’Impôt sur le
Revenu, au titre des revenus fonciers.
Le revenu net imposable est obtenu en appliquant un
abattement de 40%7 sur le montant des loyers bruts perçus.
7
L’abattement de 40% est applicable également aux revenus provenant de la
12
 Guide Fiscal

Important :
N’oubliez pas de déposer avant le 1er mars de chaque année,
votre déclaration au titre des revenus fonciers provenant
de la location de vos biens immeubles, perçus au cours de
l’année écoulée.

4- Intérêts produits par les dépôts

Les intérêts relatifs à vos dépôts sont exonérés de l’Impôt sur
le Revenu s’ils sont effectués soit :
• en devises ;
• en dirhams convertibles ;
• ou en dirhams ordinaires provenant de :
- virements en devises, opérés directement de l’étranger
vers le Maroc ;
- virements dûment justifiés de comptes en devises ou en
dirhams convertibles au Maroc;
- virements intervenant entre établissements de crédit
agréés, appuyés par une attestation justifiant que leur
origine est en devises ;
- cessions de billets de banques en devises, effectuées
au Maroc auprès d’un établissement de crédit agréé,
justifiées par un bordereau de change établi par cet
établissement et intervenant dans un délai maximum de
30 jours à compter de la date de votre entrée au Maroc.
Vos intérêts capitalisés relatifs à ces dépôts bénéficient
également de l’exonération.

Barème de l’Impôt sur le Revenu

TRANCHES DE REVENUS (en DH) TAUX
        0 à 30 000 0%
30 001 à 50 000 10%
51 001 à 60 000 20%
60 001 à 80 000 30%
80 001 à 180 000 34%
Au delà de 180 000 38%

location des propriétés agricoles (Loi de finances 2016). 13

Guide Fiscal
Liste des chefs des bureaux d’accueil
Chef du Bureau N° de
Directions Régionales
d’accueil Téléphone
Direction inter préfectorale des personnes Mustapha ZINEDDINE 05.22.73.04.84
morales Casablanca - Nord (m.zineddine@tax.gov.ma)

Direction inter préfectorale des personnes Driss EL KAICHI 05.22.26.16.21

morales Casablanca - Centre (d.elkaichi@tax.gov.ma)

Direction inter préfectorale des personnes morales Abdelaziz

Casablanca - Sud et Direction Préfectorale des BOHOUJABOUR 05.22.89.35.53
Personnes physiques d’Ain Chock Hay Hassani (a.bohoujabour@tax.gov.ma)

Direction préfectorale des personnes physiques Abderrahmane CHKIKAR 05.22.38.91.16

de Ben Msik Sidi Othmane (a.chkikar@tax.gov.ma)

Direction inter préfectorale des personnes

physiques Al Fida Maârif - Est et de la Direction Khalil SOROURI 05.22.27.83.58
(k.sorouri@tax.gov.ma)
Préfectorale des Personnes Physiques d’Anfa
Direction inter préfectorale des personnes
physiques de Hay Mohammadi Ain Sebaa, Abdelhak AFALLAH 05.22.31.18.25
(a.afallah@tax.gov.ma)
de Sidi Bernoussi Zenata

Direction Provinciale des Impôts d’El Jadida Tachfine ROUHANI 05 23 35 16 76

(t.rouhani@tax.gov.ma)

Direction Provinciale des Impôts de Samir BENJALLOUN 05.23.32.21.99

Mohammedia (s.benjelloune@tax.gov.ma)

Direction Provinciale des Impôts de Settat Chakib KHALLOQ 05.23.40.30.95

(c.khalloq@tax.gov.ma)

Direction Régionale des Impôts de Rabat Fouzia LAMNII 05.37.27.70.52

(f.lamnii@tax.gov.ma)

Direction Préfectorale des Personnes Physiques Amina EL MOUTAWAKIL 05.37.53.05.27

de Salé (a.elmoutawakil@tax.gov.ma)

Direction Préfectorale des Personnes Physiques Samir SANJARI 05.37.61.84.90

de Skhirat Témara (s.sanjari@tax.gov.ma)

Direction Provinciale des Impôts de Kénitra Amina LAMSAF 05.37.37.99.10

(a.lamsaf@tax.gov.ma)

Direction Régionale des Impôts de Fès Malika HAYANI AMERANI 05.35.62.33.56

(m.hayaniamerani@tax.gov.ma)

Direction Provinciale des Impôts de Meknès Abdelali ZHAR 05.35.52.29.84

(ab.zhar@tax.gov.ma)

Direction Régionale des Impôts de Marrakech Ahmed BAJ 05.24.29.21.54

(a.baj@tax.gov.ma)

Bureau d’Accueil et de Coordination de Safi  Abdessamad BENBARKA 05.24.62.23.40

(a.benbarka@tax.gov.ma)

Direction Régionale des Impôts d’Agadir Ahmed NAIT TALEB 05.28.23.31.20

(a.naittaleb@tax.gov.ma)

Direction Régionale des Impôts de Tanger Bouchra LAZRAK 05.39.94.09.80

(b.lazrak@tax.gov.ma)

Direction Provinciale des Impôts de Tétouan Latifa ZERHOUNI 05.39.96.60.70

(l.zerhouni@tax.gov.ma)

Direction Régionale des Impôts d’Oujda Abdessamad EL SENY 05.36.68.41.85

(a.elseny@tax.gov.ma)

Direction Provinciale des Impôts de Nador Hassan BENBOUCHTA 05.36.33.78.63

(h.benbouchta@tax.gov.ma)

Direction Régionale des Impôts de Béni Mellal Fatima AZHAR 05.23.42.33.12

(f.azhar@tax.gov.ma)

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