I- La régularisation des stocks

Exercice 1 :
De la comptabilité de l’entreprise TAHIRI, on tire les informations suivantes :

Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2020

Soldes
N° Comptes Débiteurs Créditeurs
3121 Matières premières 460.000
3151 Produits finis 610.000
6121 Achats de matières premières 920.000
61241 Variation des stocks MP 60.800
71211 Ventes de produits finis 2.430.600
71321 Ventes des stocks de produits finis 29.600

TAF :

1- Préciser la signification de la variation des stocks.

2- Retrouver le montant de stocks initial de matières premières.
3- Retrouver le montant de stocks initial de produits finis.
4- Reconstituer les écritures de régularisation des stocks.

Exercice 2 :
Extrait de la balance avant inventaire de l’entreprise ALHADI au 31/12/2014.

N° Comptes Soldes
Débiteurs Créditeurs
3111 Marchandises 60 000
3121 Matières premières 85 000
6111 Achats de marchandises 765 400
6119 RRR obtenus sur achats de marchandises 21 300
6121 Achats de matières premières 932 500
61291 RRR Obtenus sur achats de matières premières 48 600

Fiche de l’inventaire extra comptable au 31/12/2014

N° Comptes Montant
3111 Marchandises 52 500
3121 Matières premières 91 800

TAF :

1- Calculer et préciser la signification de la variation des stocks.

2- Passer au journal les écritures de régulation des stocks.
3- Calculer le montant des achats revendus de marchandises.
4- Calculer le montant des achats consommés de matières et fournitures.
II- Les amortissements
Exercice 2 :
Le 12/04/2012, une entreprise a acquis une machine industrielle à crédit de 16 mois au prix de
75.000 dh (HT) plus les frais d'installation de 5.000 dh (HT). TVA au taux de 20%.

La machine est mise en service à la même date, sa durée de vie est estimée à 5 ans.

Travail à faire :
1- Calculer la valeur d'entrée de cette machine.
2- Passer au journal l'écriture d'acquisition de la machine.
3- Etablir le tableau d'amortissement de la machine dans les deux cas suivants :
• 1er Cas : Amortissement linéaire.
• 2ème CAS : Amortissement dégressif.

EXERCICE 3 :
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2014

Soldes
N° Comptes
Débiteurs Créditeurs
2340 Matériel de transport 400.000
2834 Amort du Matériel de transport 175.500

Le matériel de transport se compose de deux voitures : la voiture Renault acquise le 09/10/2010

pour une valeur de 270.000 dh et la voiture Peugeot acquise le 06/07/2014.

Travail à faire :
1- Calculer le taux d'amortissement constant.
2- Déterminer la durée de vie probable.
3- Etablir le tableau d'amortissement de la voiture Renault.
4- Calculer et enregistrer au journal les dotations de l'exercice 2014.

EXERCICE 4:
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2014
Soldes
N° Comptes
Débiteurs Créditeurs
2332 Matériel et outillage 250.000
28332 Amort du Matériel et outillage 104.400

Le matériel et outillage se compose de deux machines : la machine A acquise au cours

de l'exercice 2012 pour une valeur de 180.000 dh et amortie dégressivement sur 5 ans.
La machine B acquise le 18/10/2014 et amortie linéairement sur 6 ans et 8 mois

Travail à faire :
1- Calculer la date d'acquisition de la machine A.
2- Calculer le taux d'amortissement de la machine B.
3- Etablir le tableau d'amortissement de la machine A.
5- Calculer et enregistrer au journal les dotations de l'exercice 2014.
 III- Les provisions pour dépréciation / Provisions pour risques et charges

EXERCICE 5 :
La société SOTAM prépare ses travaux de fin d’exercice au 31/12/2014, le service comptable met
à votre disposition les informations suivantes :

A- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2014 :

N° Comptes Soldes

Débiteurs Créditeurs

Provisions pour amendes, doubles droits, pénalités 46.400

1515
Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 120.000
1555
Titres de participation 119.600
2510
Provisions pour dépréciation des Titres de participation ?
2951
Clients 870.000
3421
Clients douteux ou litigieux 104.400
3424
TVP 78.000
3500
Provisions pour dépréciation des marchandises 32.000
3911
Provisions pour dépréciation des clients et CR 48.850
3942
Provisions pour dépréciation des TVP 520
3950
Provisions pour litiges 15.400
4501
Variation des stocks de marchandises 210.000
6114

B- Informations relatives aux stocks :

L’inventaire physique effectué au 31/12/2014 indique un stock final de marchandises de 195.000 dh

dont un lot de 50.000 dh qui risque de subir une dépréciation de 30%.

C- Etat des créances douteuses et irrécouvrables

Clients Créances TTC Provisions au Règlements en Observations

Au 31/12/2013 31/12/2013 2014

SALEM ? 30% 15.000 Porter la provision à 70%

du solde
YASER 79.200 1/3 36.000 On espère récupérer 80%
du solde.
ERRIM 31.200 ? - Créance irrécouvrable
DAHBI 39.600 - - On pense perdre 40% de
la créance.
SALKA 20.400 - - Client insolvable.

D- Etat des titres en portefeuille :

 Acquisition Cours Cession
Nature
Nbre P.U 31/12/2013 31/12/2014 Nbre P.U

T.P 520 230 225 228 100 235

TVP 130 600 ? 593 50 610

N.B : La cession des titres a été effectuée par l’intermédiaire de la banque qui a prélevé :

- Commission : 517 dh (TTC) sur les actions TP, TVA 10%. Avis de crédit n°5982.
- Commission : 2% du prix de cession sur TVP, TVA 10%. Avis de crédit n°8649.
Aucune écriture n’a été constatée lors de la cession de ces deux catégories d’actions.
E- Renseignements complémentaires :
- Suite à la décision de construction d’un nouveau quartier industriel, notre fonds commercial
acquis à 150.000 dh, risque de subir une dépréciation. Sa valeur actuelle est estimée à 130.000
dh.
- Les travaux de rénovation et de réparation des locaux de l’entreprise pour lesquels elle avait
constitué une provision sur trois ans, ont commencé le 25/04/2014 et terminés le 15/09/2014.
Le coût total de l’opération est de 125.000 dh (HT) réglé par chèque bancaire n’4532 à une
entreprise spécialisée. Aucune écriture n’a été constatée.
- Selon les données fournies au comptable au 31/12/2014, l’amende, prévue suite à un contrôle
fiscale effectué en 2013, est estimée à 25.000 dh.
- La provision pour litige figurant dans la balance avant inventaire opposant l’entreprise avec un
salarié devient sans objet suite au paiement d’une indemnité de 12.000 dh réglée par chèque
bancaire n°4536. Aucune écriture n’a été enregistrée par le comptable.

Travail à faire :
1- Trouver le solde du compte provision pour dépréciation des titres de participation.
2- Etablir l’état des titres au 31/12/2014.
3- Etablir l’état des créances au 31/12/2014.
4- Passer au journal toutes les écritures comptables de régularisation nécessaires.
5- Etablir le tableau des provisions.
6- Présenter l’extrait du bilan au 31/12/2014.