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    Les Retraitements D'homogéniété

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    Les retraitements d’homogénéisation

    I. L’amortissement : (Durée/mode).

    NB : ce modèle d’écritures à dresser au cas d’une augmentation de l’amortissement, mais en en


    cas de diminution, il faut raisonner en inverse.
    Etape 1 : dresser le plan d’amortissement de la filiale :

    Année VE Annuité Cumul VNC


    N-1
    N

    Etape 2 : dresser le plan d’amortissement du groupe:

    Année VE Annuité Cumul VNC


    N-1
    N

    Etape 3 : Ecritures de consolidation du bilan & CPC an N-1 :

    • Bilan :

    Résultat F
    Impôt différé actif
    Amortissement du … (1)
    Retraitement d’homogénéité N-1

    (1) : Différence du cumul d’amortissement entre la filiale et le groupe.


    • C.P.C :

    Dotation aux amortissements


    8
    Résultat impôts sur les sociétés

    Etape 4 : Ecritures de consolidation du bilan & CPC an N (s’il y’a lieu):

    • Bilan :

    Réserves F (1)
    Résultat F (2)
    Impôt différé actif
    Amortissement du …
    Retraitement d’homogénéité N

    (1) : la différence d’amortissement en N-1.


    (2) La différence d’amortissement de N
    NB : le bilan ne dégage pas l’historique des écritures de retraitement donc chaque année on doit
    dresser l’historique de toutes les années.
    • CPC :

    Dotation aux amortissements (1)


    Résultat
    Impôt/ les bénéfices

    (1) : seulement la part de N, puisqu’au niveau des charges et produits, il faut respecter le
    principe de spécialisation des exercices.
    II. Les stocks :
    Etape 1 : Calculer l’écart entre la méthode du groupe et celle de la filiale :

    CMUP (1) FIFO (2) Ecart (1)-(2)


    SI (N)
    SF (N)

    Etape 2 : Retraitement du stock final :

    • Bilan : si le SF à diminuer

    Résultat
    Stock

    Impôt différé actif


    Résultat

    NB : si le stock final a augmenté, on va contrepasser ces comptes.

    • C.P.C : si le SF à diminuer

    Variation du stock
    Résultat

    Résultat
    Impôt sur les bénéfices

    Etape 3 : Retraitement du stock initial :

    • Bilan : si le SI a augmenté

    Résultat
    Réserves

    Réserves
    Impôt différé actif
    Résultat
    Impôt différé passif
    • C.P.C : si le SI à augmenter :

    Variation du stock
    Résultat global

    Résultat global
    Impôt sur les bénéfices
    III. Les frais d’acquisition des immobilisations :
    Selon l’IAS/IFRS :

    Frais d’acquisition d’immobilisation

    Rattaché au cout d’acquisition Comptabilisées


    En charges

    R.A.S
    Augmentatio Augmentati
    n de la VO on du
    de l’immo complément
    d’amortis
    Etape 1 : Ecritures de régularisation en N-1 :

    Immobilisation
    Résultat
    1 Incorporation des frais d’acquisition dans la VO
    de l’immobilisation
    1 Résultat
    Amortissement…
    Constatation du complément d’amortissement
    8 Résultat
    Charges
    Elimination des frais d’acquisition du CPC
    Dotation aux amortissements
    8 Résultat
    Constatation du complément d’amortissement au CPC

    Etape 2 : Ecritures de régularisation en N :

    Immobilisation
    Réserves
    1 Incorporation des frais d’acquisition dans la VO de l’immobilisation
    1 Résultat
    Réserves
    Amortissement…
    Constatation du complément d’amortissement
    8 Dotation aux amortissements
    Résultat
    Constatation du complément d’amortissement
    IV. Les frais d’établissement immobilisées :
    Transférer les frais d’établissement immobilisées en charges.
    Etape 1 : Ecritures d’homogénéité de N-1 :

    • Bilan :

    Amortissement des frais de constitution


    Réserves
    Impôt différé actif
    Frais de constitution

    Etape 2 : Ecritures d’homogénéité de N :

    • Bilan :

    Amortissement des frais de constitution


    Résultat
    Impôt différé passif

    • CPC :

    Résultat global de F
    Impôt sur les bénéfices
    Dotation aux amortissements
    Ecriture d’homogénéité du CPC en N
    V. Les intérêts intercalaires :
    Selon l’IAS 23, le cout de l’emprunt est inclus dans le cout des actifs de longue durée.

    • Bilan :

    Immobilisation
    Amortissement d’immobilisation
    ?

    • CPC :

    DEA d’immob….
    Résultat global
    Impôt/bénéfices
    Transfert de charges

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