Fiscalité 2021-2022

1-CONNAISSANCES GENERALES - INTRODUCTION

➢ Définition de fiscalité

La fiscalité désigne l'ensemble des règles, lois et mesures qui régissent le

domaine fiscal d'un pays.
Définie autrement, la fiscalité se résume aux pratiques utilisées par un État
ou une collectivité pour percevoir des impôts et autres prélèvements
obligatoires.

➢ Quels sont les différents impôts ?

Impôt :

L’impôt est un prélèvement pécuniaire dû par des personnes physiques ou

morales, requis par voie d’autorité, dû à titre définitif et sans contrepartie
directe. Perçu pour couvrir les dépenses publiques

Impôts d’Etat :

Il est perçu au profit du budget de l’Etat. Ex : IR (impôt sur le Revenu) ; IS

(Impôt sur les Sociétés), TICPE taxe intérieure de consommation sur les
produits énergétiques.

Impôts locaux :

Il est perçu au profit des collectivités locales Ex : TH (Taxe d’habitation) ;

TF (Taxe foncière); CET (Contribution Economique Territoriale),
redevance sur les ordures ménagères, taxe sur les logements vacants
(TEOM ou REOM), taxe foncière sur les propriétés non bâties (TFPNB)

Impôt direct :

C’est un impôt dû nominativement par une personne physique ou une

personne morale. Taxant le capital ou le revenu, il est périodique et fait
généralement l'objet d'un recouvrement par voie de rôle.

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Recouvrement par voie de rôle » désigne ainsi le fait qu'une liste de

contribuables est établie préalablement au recouvrement de l'impôt.
Ex : IR, IS, TH, IFI, CSG

Impôt indirect :

C’est un impôt collecté par une autre personne que celle qui le récupère. La
personne intermédiaire (une entreprise en règle générale) qui paie l'impôt à
l'État répercute donc tout ou une partie du montant de l'impôt sur le prix de
vente au consommateur. C'est donc un impôt indirect pour le consommateur
final. Ex : TVA, Droits de Douanes, Droits d’accises

Impôt proportionnel :

Les impôts dits proportionnels consistent à multiplier une base d’imposition

par un taux exprimé en pourcentage. Ex : IS, TVA

Taux IS 2021 :

Taux réduit 15%

Taux normaux 26.5% et 27.5%

Taux TVA 2021 :

20% - 10% - 5.5% - 2.1%

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Impôt progressif :

Son taux augmente avec la base d’imposition, exemple : barème de l’impôt

sur le revenu. Ex : IR, IFI (Impôt sur la Fortune immobilière)

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CSG : Contribution Sociale Généralisée :

C'est un des impôts du système fiscal français. Elle est prélevée sur les reve
nus, le patrimoine et les placements financiers pour permettre de financer
le système de sécurité sociale. Les versements de CSG peuvent être déduits
en partie de l’impôt sur le revenu.

CRDS : Contribution à la Réduction de la Dette Sociale

Impôt créé en 1996 pour résorber l'endettement de la Sécurité sociale.
Les personnes physiques domiciliées en France pour l'impôt sur le revenu
sont redevables de la CRDS. La CRDS s'applique à une assiette de revenu plus
large que celle de la CSG.

Total des prélèvements sociaux : 17.20%

➢ Définitions

- Différence entre niche fiscale, évasion fiscale et fraude fiscale

Niche fiscale : Avantage fiscal qui permet de réduire le montant de

l’impôt

ex : Réductions, crédits d’impôts etc…

Evasion fiscale : Mise en œuvre de moyens par des assujettis tendant

à diminuer ou supprimer l’imposition de leur patrimoine ou de leur
bénéfice à un ensemble de taxes, impôts et autres accises.

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ex : déplacer son activité dans un paradis fiscal

Fraude fiscale : c’est la soustraction illégale à la législation fiscale de

tout ou partie de la matière imposable d’un contribuable.

ex : La dissimulation de recettes grâce à un logiciel permissif ou La

délocalisation fictive du contribuable

- Différence entre réduction, déduction et crédit d’impôts :

Réduction d’impôts : La réduction intervient avant le paiement de

l’impôt, le reliquat n’est pas remboursable

Ex : Frais de scolarité, dons aux œuvres, placements financiers etc…

Déduction d’impôt : somme qui sera enlevée : soit d'un de vos

revenus soit du Revenu Brut Global

Ex : déduction des frais professionnels de vos traitements et salaires

ou la déduction (charge déductible) de la pension alimentaire versée
aux enfants déduite du RBG

Crédit d’impôt : Remboursement dû suite au paiement de l’impôt.

Bénéfices Industriels et Commerciaux BIC : Ces bénéfices constituent une

composante des revenus soumis à l’impôt sur le revenu. Il s’agit
des bénéfices issus d’activités commerciales, industrielles ou
artisanales exercées par des personnes physiques ou des sociétés de
personnes.
Ex : Artisans, commerçants etc…
Bénéfices Non Commerciaux BNC : sont une catégorie d'impôt sur le
revenu, applicable aux personnes qui exercent une activité
professionnelle non commerciale, à titre individuel ou comme associés.
Ex : professions libérales comme les médecins, les avocats, les experts-
comptables, les notaires, greffiers, les huissiers, les commissaires-
priseurs

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Bénéfices Agricoles BA : Les bénéfices agricoles constituent les revenus

qui sont générés par les exploitants agricoles, et également par
les agriculteurs exploitants, les fermiers et les métayers qui exercent leur
activité d'une société civile.
Revenus fonciers : Revenus imposables tirés de la location d'un logement
vide (maison ou appartement)

Valeurs mobilières : Une valeur mobilière est une catégorie de titres

financiers, qui peut être soit un titre de propriété (action), soit un titre
de créance (obligation), et qui confère des droits standardisés
(Dividendes pour une action, un Coupon pour une obligation etc….)

Plus-values de cessions de valeurs mobilières : Un contribuable réalise

une plus-value mobilière (bénéfice) ou moins-value mobilière (perte)
lorsqu'il cède, à titre onéreux, des valeurs mobilières ou des droits sociaux
à un prix supérieur ou inférieur à celui auquel il les a acquis.

Plus-values immobilières : Lorsque vous vendez un bien immobilier,

qu'il s'agisse d'une maison, d'un appartement ou d'un terrain, vous réalisez,
le plus souvent, ce que l'on appelle une plus-value immobilière. La plus-
value est tout simplement la différence entre le prix de vente et le prix
d'achat, c'est le gain réalisé lors de la revente.

Taux Marginal d’Imposition TMI: L’IR étant un impôt progressif avec

différentes tranches d’imposition, Le taux marginal
d'imposition correspond au taux le plus élevé auquel est imposé un
contribuable au titre de son impôt sur le revenu.

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➢ Chiffres clés

• PIB au 1er trimestre 2021 : 2 290 Milliards d’euros

Il a plongé de -8 % durant l’année 2020

Le Produit intérieur brut (PIB) mesure la valeur de tous les biens et

services produits dans un pays sur une année.

• La dette publique 1er trimestre 2021 : 115.7 % du PIB soit 2 650 Mds
La dette publique en France a atteint son niveau le plus élevé depuis
1949.
La Dette Publique : correspond au total des emprunts contractés par
les administrations publiques

• Budget de l’Etat fin 2020 : Le budget de l'État français pour 2021 fixe
les recettes et les dépenses prévues pour l'année 2021. Alors que le
déficit budgétaire était prévu dans le budget initial à un niveau de
93 milliards d'euros, l'année 2020 est marquée dès le mois de mars par
l'impact de la pandémie de Covid-19 qui fait doubler la prévision de
déficit en quelques semaines. Le déficit constaté finalement est de
178 milliards d'euros.

Recettes Dépenses Déficit budgétaire

Montants nets pour le

Budget Général 212 Mds 385 Mds - 173 Mds

Déficit budgétaire = lorsque les dépenses > recettes. C’est le solde

annuel négatif des budgets des administrations publiques.

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Le déficit budgétaire de l'État s'élèvera à « environ 220 milliards

d'euros » en 2021, contre 173 milliards prévus en loi de finances
initiale (LFI), a déclaré le ministre des Comptes publics, Olivier Dussopt,
fin mai 2021.

- Les recettes fiscales au 30 décembre 2020

Milliards
d'euros
Taxe sur la valeur ajoutée TVA 145
Impôt sur le revenu IR 93
Impôt sur les sociétés IS 63
Taxe intérieure de consommation sur les
19
produits énergétiques TICPE
Autres contributions fiscales 67
Total Recettes fiscales brutes 387
A déduire : Remboursements et dégrèvements -129
Total Recettes fiscales nettes 258
Total Recettes non fiscales nettes 25
- Total des Prélèvements sur recettes -71
Total des Recettes nettes du budget général 212

https://fr.wikipedia.org/wiki/Budget_de_l%27%C3%89tat_fran%C3%A7ai
s_en_2021

• Fraude fiscale en France : estimée entre 60 et 80 milliards d’euros.

L’État a récupéré 11 milliards d’euros grâce à la lutte contre la fraude
fiscale en 2019 et 7.8 milliards en 2020
• Nombre de foyers fiscaux 2020 : 38 millions sur 67.4 millions
d’habitants
• Nombre de foyers fiscaux imposés en 2020 : 16 millions soit 43% des
foyers fiscaux
• IFI (Impôt sur la Fortune Immobilière, remplace l’ISF) 2020 : 2.1
milliards d’euros

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• Nombre de fonctionnaires en France : 5,5 millions soit 20% de l’emploi

en France

Le Ministre de l’Economie, des Finances et de la Relance : Bruno le Maire

Le Ministre délégué des comptes publics dit aussi ministre du Budget,
et dont dépend la DGFIP : Olivier Dussopt depuis le 6 juillet 2020
Directeur Général des Finances Publique (DGFIP) : Jérome Fournel
Le Ministère économie, finances et des comptes publics comprends 131 000
agents dont 100 400 agents pour la DGFIP en 2019

https://www.economie.gouv.fr/ministeres

Qu’est-ce que la DGFIP (Direction Générale des Finances Publiques) et

quel est son rôle ?
Née en 2008 de la fusion entre la Direction Générale des Impôts et de la
Direction Générale de la Comptabilité Publique
Les grandes missions de la direction générale des finances publiques (DGFiP)
concernant la fiscalité et la gestion publique sont les suivantes : établir les
impôts, contrôler les déclarations fiscales, recenser le patrimoine foncier et
conserver les actes relatifs aux immeubles, recouvrer les recettes publiques,
contrôler et exécuter les dépenses publiques, produire l’information
budgétaire et comptable, offrir des prestations d’expertise et de conseil
financier, gérer la clientèle des dépôts de fonds au Trésor et piloter la
stratégie immobilière de l’État

Quizz 1

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2-LA FICALITE DU PARTICULIER : L’IMPOT SUR LE

REVENU (IR)

Le particulier est confronté à trois types d’impositions:

▪ L’imposition sur sa consommation (TVA; Taxes sur les carburants;

Tabac…)
▪ L’imposition sur son revenu (I.R; prélèvements libératoires…)
▪ L’imposition de son patrimoine (Impôts fonciers; droits de succession;
I.F.I…)
Dans cette partie, nous allons nous concentrer sur l’Impôt sur le Revenu

A. La Déclaration des revenus : les revenus

catégoriels
1) Qui doit établir une déclaration sur le revenu ?
La déclaration des revenus n°2042 doit être établie par tous les
contribuables domiciliés en France ou percevant des revenus de source
française même s’ils sont non imposables. Chaque foyer fiscal est soumis à
l’impôt sur l’ensemble des revenus de ses membres, y compris ceux des
personnes à charge.
La date limite de dépôt papier est fixée au 31 mai minuit et courant juin pour
les déclarations en ligne.

Les diverses sources de revenus sont classées en huit catégories :

• Traitements, salaires, indemnités, émoluments, pensions et
rentes viagères (TS) (2042)
• Rémunérations de certains dirigeants de sociétés (art 62)
(2042)
• Revenus de capitaux mobiliers (RCM) (2777)
• Plus-values réalisées par les particuliers (2074)
• Revenus fonciers (RF) (2044)
• Bénéfices industriels et commerciaux proprement dits et
profits imposés dans cette catégorie (BIC)(2031)

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• Bénéfices de l'exploitation agricole (BA) (2143)

• Bénéfices des professions non commerciales et revenus
assimilés (BNC) (2035)

Ces revenus sont cumulés pour servir de base à un seul impôt, l'impôt sur le
revenu.

Les Traitements et Salaires (TS)

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2) Le déclarations annexes :

Les contribuables qui ont perçu des revenus spécifiques sont tenus, dans
certains cas, de souscrire les déclarations annexes suivantes :

• La déclaration n° 2044 pour la déclaration des revenus fonciers,

• La déclaration n° 2074 pour la déclaration des plus-values de

cessions de valeurs mobilières,

• La déclaration n° 2047 pour la déclaration des revenus encaissés

hors de France quel que soit le lieu de placement des capitaux, de la
situation des biens ou de l'exercice de l'activité dont ils proviennent.
Ces déclarations annexes doivent être jointes à la déclaration des revenus n°
2042 sur laquelle le contribuable reporte le montant du revenu net
imposable.

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3) Le déclarations spéciales :

Les contribuables qui possèdent une entreprise individuelle (activité

professionnelle non salariée) doivent souscrire une déclaration spéciale. Les
déclarations spéciales concernent :

• les BIC (déclaration n° 2031) ;

• les BNC (déclaration n° 2035) ;

• les BA (déclaration n° 2143).

4) Le délai de prescription dont disposent les services fiscaux

pour contrôler les déclarations et procéder à d’éventuels
redressements
Le délai dont dispose les services fiscaux pour contrôler les
déclarations est de 3 ans, avec tous les justificatifs. Ce délai est porté à
5 ans en cas d’agissements frauduleux de la part du contribuable et à
10 ans en cas d’activité occulte.

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