Examen Principal Controle Interne 2021 Final

Module: Contrôle Interne Université de Sousse Niveau
: 2. L.C
Session : Principale Juin 2021 Durée : 2 heures

Institut des Hautes Etudes
Enseignante : Rim ELHOUCINE Commerciales de Sousse AU : 2020/2021
Question de cours : (6 points)
Quelles sont les contraintes de la mise en place d’un système de contrôle interne efficace ?
Etude de cas : Société « MAZAR» (14 points)
La société « MAZAR » est une société spécialisée dans la production et la vente des produits
alimentaires. Mr Raouf, l’auditeur interne, a complètement repensé les procédures
opérationnelles depuis deux ans, en introduisant un service Intranet au sein de l’entreprise.
Le PDG, Mr Malek a constaté que certes son initiative a permis une réduction considérable
des coûts et du temps mais que la situation financière de la société ne s’est pas améliorée et
que la société souffre toujours des problèmes liés aux retards au niveau des délais de livraison
et à la perte de quelques clients. Vous êtes engagés en tant qu’auditeur interne stagiaire et Mr
Raouf fait appel à vous afin de l’aider à faire face à ces nouveaux problèmes surtout que Mr
Malek pourrait remettre en cause son initiative liée à l’introduction à l’Intranet.
Vous avez collecté les informations suivantes concernant les différents circuits et vous les
avez classé sous forme de dossiers.
Dégager, succinctement et sous forme de tableau, les faiblesses du contrôle interne et les
risques qu’elles présentent sur le patrimoine et les comptes annuels de la société
« MAZAR » et proposer les améliorations possibles.
Dossier Achats-fournisseurs
 Approvisionnement
Lorsqu’un article atteint la quantité minimale, Mr Mohamed, le magasinier envoie un courrier

électronique sous forme d’une demande d’achat (DA) au service achats à l’adresse de Mr
Zehi, responsable des achats sans préciser la quantité à commander. Il sauvegarde une copie
de son message DA dans sa boite professionnelle.
 Commande
Mr Zehi, pas très adepte avec l’intranet, consulte sa messagerie une fois par semaine le
samedi avant de partir en week-end. De retour le lundi, sur la base des messages DA reçus de
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la part du magasinier, il procède à une étude du marché et à la consultation des fournisseurs et
détermine la quantité à commander et le fournisseur concerné. Il établit un bon de commande
en 2 exemplaires (dont un qui va servir d’accusé de réception) qu’il envoie au fournisseur. Il
envoie ensuite un message de confirmation de commande (CC) à Mr Mohamed et à Mr
Hacib, le comptable de la société.
Lorsque l’accusé de réception est retourné par le fournisseur, Mr Zehi le conserve, par ordre
chronologique, pour le suivi des commandes.
 Réception
Lors de la réception, Mr Mohamed vérifie que le bon de livraison du fournisseur est

correctement établi en le comparant au message de CC qu’il a déjà reçu de la part de Mr Zehi.
En cas de conformité, il établit un bon de réception en deux exemplaires, le premier signé est
fourni au fournisseur et le deuxième est conservé par Mr Mohamed. Il transmet ensuite un
message de confirmation de la réception (CR) à Mr Zehi et à Mr Hacib qui procède sur la
base de ce message à la mise à jour de ses fiches de stocks.
 Enregistrement et règlement
Les factures d’achats parviennent directement à Mr Hacib. Ce dernier les compare aux
messages de CC et de CR correspondant et procède à leur enregistrement. Il envoie un
message de factures à payer (FAP) au trésorier Mr Amir.
Ce dernier prépare les chèques pour le montant global des factures correspondants à chaque
fournisseur et les transmet à Mr Malek, le PDG, pour signature. Une fois signés et envoyés
aux fournisseurs, Mr Amir envoie un message de payement de factures (FP) à Mr Hacib afin
qu’il procède à l’enregistrement du règlement et au classement des factures.
 Procédure d’inventaire
Ayant confiance au magasinier, Mr Hacib procède à la fin de chaque année à la rectification

de ses comptes de stocks suite au rapport transmis par M. Mohamed sur l’état et les quantités
de chaque article.
Dossier Ventes-clients
 Commandes clients
Les commandes clients arrivent chez les représentants commerciaux. Ces derniers contrôlent
la conformité des prix avec ce qu’ils ont déjà négocié avec le client et adressent à l’usine de la
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société un fax de commande. La fixation des prix définitifs est laissée à la discrétion du
représentant commercial qui dispose d’une marge de manœuvre.
L’usine dispose d’un registre de réception des commandes. Après avoir saisi la commande
dans le logiciel informatique « SYBEL », un bon de préparation pré numéroté est édité. Ce
bon est adressé par l’usine au magasinier Mohamed. Si le stock est disponible en quantité
suffisante, la commande est satisfaite. En revanche, dans le cas contraire, le magasinier
corrige le bon de préparation en fonction des quantités disponibles.
L’usine édite alors un bon de livraison sur la base du bon de préparation en trois exemplaires :
- Le premier reste au sein de l’usine
- le deuxième est remis au client
- le troisième est remis au livreur
Les bons de livraison sont pré numérotés et valorisés. L’inventaire permanent est mis à jour.
 Livraison
La livraison est assurée, après un contrôle par la sécurité, par l’intermédiaire d’un livreur.
L’usine garde un bon de livraison et donne les deux autres exemplaires au transporteur
« livreur ». Le transporteur livre la marchandise et fait signer les deux exemplaires des bons
de livraison par le client. Il remet un exemplaire au client et ramène le second à l’usine.
Tous les jours, l’usine rapproche les bons de livraison en sa disposition avec les bons signés
par le client. Une fois le rapprochement effectué, les bons de livraison sont saisis dans le
logiciel « SYBEL » pour la facturation.
 La facturation
La facturation est faite par « batch automatique » des bons de livraison sur le logiciel de
gestion commerciale. Elle est lancée chaque jour pour les livraisons J-1. La date de facture est
identique à celle de la livraison. A chaque type de produit, est associé dans le système le taux
de TVA correspondant.
 Gestion des comptes des clients et règlement
Les factures de vente se déversent automatiquement tous les mois de l’interface de gestion
commerciale à la comptabilité générale. Mr Hacib enregistre les règlements en comptabilité
sur la base des avis de crédits bancaires.
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Un cachet « comptabilisé » est apposé sur les avis de banque et en même temps la mention
«payé » est portée sur la facture correspondante.
 Gestion du risque client
Chaque trimestre, le responsable de la comptabilité client dresse un état des clients douteux en
indiquant de façon précise l’ancienneté du solde. La part à provisionner dans les livres de la
société est déterminée par le Directeur Général.
La liste des clients douteux est adressée aux agents commerciaux pour information.
Dossier Personnel
 Chaque représentant commercial établit en double exemplaire un relevé représentant des

ventes réalisées chaque mois. L’original du relevé représentant est transmis sans décharge au
service personnel, l’exemplaire est conservé par ordre chronologique par le représentant
commercial.
 Sur la base de ces relevés, le service personnel établit directement à l’aide d’un fichier
informatique :
 Les fiches de paie en quatre exemplaires. L’original et l’exemplaire vert sont

destinés au trésorier, l’exemplaire rose au comptable Hacib et l’exemplaire bleu conservé par
le service personnel selon l’ordre numérique.
 Les déclarations sociales et fiscales
 Le comptable Hacib reçoit à la fin de chaque mois du service personnel les déclarations
sociales et fiscales. Etant trop chargé par le travail, il procède directement à la
comptabilisation de la paie dans le journal paie.
BON TRAVAIL

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Lorsqu’un article atteint la quantité minimale, Mr Mohamed, le magasinier envoie un courrier

Lors de la réception, Mr Mohamed vérifie que le bon de livraison du fournisseur est

Ayant confiance au magasinier, Mr Hacib procède à la fin de chaque année à la rectification

- Le premier reste au sein de l’usine

- le deuxième est remis au client

- le troisième est remis au livreur

 Gestion des comptes des clients et règlement

 Gestion du risque client

 Chaque représentant commercial établit en double exemplaire un relevé représentant des

 Les fiches de paie en quatre exemplaires. L’original et l’exemplaire vert sont

 Les déclarations sociales et fiscales

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