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    Commissariat Aux Comptes - Dossier Permanent

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    Le document décrit la structure et l'utilisation d'un dossier permanent pour un commissaire aux comptes. Il contient des informations sur les données à inclure dans le dossier permanent comme les données sur l'entreprise, les données historiques, juridiques, fiscales, sociales et comptables. Le dossier permanent doit être mis en place dès le début de la mission et maintenu à jour.

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    COMMISSARIAT AUX COMPTES - DOSSIER PERMANENT

    1. RAPPEL DU RÔLE DU DOSSIER PERMANENT

    Le dossier permanent contient toutes les informations nécessaires lors du déroulement de la


    mission de l’auditeur ; il est mis en place dès l'origine de la mission, par la collecte de
    documents et informations fondamentales, et il doit être tenu à jour tout au long du mandat
    pour ne pas perdre son caractère opérationnel.

    Ainsi, on y trouve :

    - des données sur la mission : identification de l’entreprise, caractéristiques de la


    mission,

    - des données sur l’entreprise et son organisation : activité, organigramme,

    - des données sur le contrôle interne : procédures, tests de conformité,

    - des données comptables : système comptable, référentiel applicable ou adopté,


    méthodes comptables, spécificités, historiques de comptes,

    - des données juridiques : statuts, procès verbaux, organes dirigeants, principaux


    contrats, contentieux éventuels,

    - des données fiscales et sociales : régimes applicables, conventions, redressements


    notifiés.

    2. EXEMPLE DE STRUCTURE DE DOSSIER PERMANENT

    Présentation donnée à titre d'exemple et sans caractère normatif

    DP1 - Données sur la mission


    Fiche signalétique
    Désignation de l'auditeur (et formalités annexes)
    Acceptation et maintien de la mission
    Synthèses annuelles et rapports émis
    Intervenants externes (identité + coordonnées)
    DP2 - Données sur l'entreprise
    Fiche signalétique
    Prise de connaissance générale
    Activités et faits marquants
    Organisation générale
    Documentation de base
    DP3 - Données historiques
    Statuts
    Procès verbaux (fiches résumés + copie des registres)
    Evénements particuliers

    1/3
    DP4 - Données juridiques
    Détention du capital
    Mandats
    Conventions
    Contrats, baux
    Contentieux
    DP5 - Données fiscales
    Documentation spécifique
    Contrôles, rapports de spécialistes
    DP6 - Données sociales
    Documentation spécifique (convention collective, contrat type)
    Accords particuliers (intéressement, participation, …)
    Représentation du personnel
    Contrôles, rapports de spécialistes
    DP7 - Données comptables
    États de synthèse historiques
    Plan comptable spécifique
    Techniques comptables
    Démarche budgétaire
    Rapports de spécialistes
    DP8 - Données informatiques
    Schéma général et descriptions
    Contrats, intervenants
    Appréciation du système
    Identification des points de contrôle
    DP9 - Données par cycle
    Pour mémoire, sont concernés :
    - ventes / clients,
    - achats / fournisseurs,
    - production / stocks,
    - personnel,
    - immobilisations incorporelles et corporelles,
    - opérations financières (trésorerie, emprunts),
    - fonds propres et associés,
    - immobilisations financières et opérations groupe,
    - impôts et taxes,
    - autres actifs et passifs,
    - autres charges et produits (dont opérations exceptionnelles),
    - engagements hors bilan
    Dans lesquels on retrouve :
    - système de contrôle interne, tests de conformité,
    - méthodes spécifiques,
    - historiques
    - et analyses permanentes

    2/3
    Matériellement, on trouve dans le dossier permanent :
    - des fiches synthétiques (sur l'entité, sur les mandats, sur les statuts, …)
    - des fiches de résumés ou historiques (des PV, des principaux contrats, …)
    - des notes descriptives (des procédures, des méthodes d'évaluation, …)
    - et des documents (statuts, contrats, PV, conventions, …)

    3. UTILISATION DU DOSSIER PERMANENT

    Dès l'origine de la mission, le dossier permanent doit être constitué (avant même le dossier
    annuel).
    En effet, les phases d'acceptation de mission et de prise de connaissance générale
    s'accompagnent de la collecte de documents relevant de la composition du dossier permanent
    (listes matérialisées par un surlignage jaune) ; à titre indicatif, la liste suivante des points
    abordés ( questionnaire simplifié d'aide à la phase d'acceptation et de mise en place de la
    mission,  questionnaire d'aide à la prise de connaissance initiale)

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