REVISION / CONSTITUTION DE SOCIETE + AUGMENTATION DE CAPITAL + AFFECTATION DE RESULTAT

CORRECTION DOSSIER DE REVISION 01/02

DOSSIER 1 : CAS DESMOULINS CONSTITUION DE SOCIETE

1. Présentez les écritures comptables relatives à N concernant la SARL DESMOULINS.

La libération du capital s’effectue au minimum légal, soit 1/5 dans les SARL. 10 000 x 20 = 200
000 € de capital.

Libération = 10 000 x 20 x 1/5 = 40 000 €

Capital non appelé = 10 000 x 20 x 4/5 = 160 000 € (ou 200 000 – 40 000)

01/09/N
45615 Associés - Apport en numéraire 40 000,00
109 Associés - Capital souscrit, non appelé 160 000,00
1011 Capital souscrit, non appelé 160 000,00
1012 Capital souscrit appelé, non versé 40 000,00
Enregistrement de la promesse d’apports
01/09/N
40 000,00
512 Banque
Associés, apport en numéraire 40 000,00
45615
Libération des apports

01/09/N
1012 Capital souscrit appelé, non versé 40 000,00
1013 Capital souscrit appelé, versé 40 000,00
Libération des apports
01/09/N
201 Frais de constitution 1 200,00
44562 TVA sur immobilisations
240,00
512 1 440,00
Banque Frais de constitution

Frais de constitution
31/12/N
80,00
Dotation aux amortissements sur immobilisations
6811

1
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28011 Amortissements des frais de constitution 80,00

Amortissements des frais de constitution

Amortissement des frais de constitution : 1 200 / 5 x 4/12 = 80 €

2. Présentez les écritures comptables relatives à l’appel de 20 % supplémentaire.

L’appel au 1er mars N+1, l’appel complémentaire est de 20 % du capital, soit 200 000 x 20 % =
40 000 €.

01/03/N+1
45621 Actionnaires - Capital souscrit, appelé, non versé 40 000,00
109 Actionnaires - Capital souscrit, non appelé 40 000,00
Appel complémentaire 1/5
01/03/N+1
1011 Capital souscrit, non appelé 40 000,00
1012 Capital souscrit, appelé, non versé 40 000,00
Constatation de l’appel complémentaire

Versements au 01/03/N+1 :

2 associés se sont libérés de l’appel, soit :

• 9 000 actions x 20 x 20 % = 36 000 €

Versements non réalisés au 01/03/N+1 :

• M. YVES : 1 000 x 20 x 20 % = 4 000 €

Intérêts de retard au 01/05/N+1:

• M. YVES : 4 000 x 2 % x 30/360 = 6,67 €

01/04/N+1
512 Banque 36 000,00
4566 Associés défaillants 4 000,00
46521 Associés - Capital souscrit appelé, non versé 40 000,00
Versements effectués

01/05/N+1

2
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512 Banque 5 600,00

4566 Associés défaillants 5 600,00
Vente des parts sociales de M. Yves

01/05/N+1

Capital souscrit, appelé, non versé

1012 Capital souscrit appelé, versé 40 000,00
1013 Parts sociales de M. Yves 40 000,00

04/05/N+1
Associés défaillants 42.67
4566 Revenus des autres créances 6.67
763 Transfert de charges d’exploitation 30,00
791 TVA collectée 6,00
44571 Frais et intérêts de retard – M. Yves

10/05/N+1
Associés défaillants
4566 Banque Versement pour solde du compte de M. Yves 1 557,33
512 1 557,33

3. Détaillez par le calcul la perte subie par M. Yves.

Montant encaissé par M. Yves : 1 557,33 €

Montant décaissé par M. Yves à la souscription : 1 000 x 20 x 20 % = 4 000 €  Perte sur

l’abandon des titres : - 2 442,67 €

Montant déboursé par M. Yves (paiement de 1/5 du nominal) 4 000,00

Montant encaissé (versé par la société) 1 557,33

PERTE 2 442,67

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Cette perte correspond aux éléments suivants :

Moins-value sur la vente des actions 1 000 x 2,40 (1) 2 400,00

Intérêts de retard 6,67

Frais de recouvrement 36,00

Total 2 442,67

(1) Les actions sont censées être libérées à 2/5 soit 20 € x 2/5 =8 €

Les actions sont vendues pour 5 600 € soit 5 600/1 000 = 5,60 € par action.
 D’où une moins-value sur la vente des actions de 8 – 5,60 = 2,40 € par action.

DOSSIER 2 : CAS LAUGAR

1. Par rapport à l’opération d’augmentation de capital, précisez :

La valeur nominale de chaque action créée : 100 000/5000 = 20 €

Le montant global de l’augmentation de capital : 2 000 * 20 = 40 000 €

Le montant appelé le 01/04/N : 2 000 * 20 * ¼ = 10 000 €

2. Présentez le tableau d’affectation du résultat.

1. Dotation à la réserve légale : 375 000 * 5 % = 18 750 €.

Le minimum légal sera atteint pour un montant de 140 000 * 10% = 14 000 €.
Le montant actuel est de 6 000 €, il manque donc
8 000 €. La dotation sera de 8 000 €.

• Bénéfice distribuable : 375 000 – 8 000 + 2 000 = 369 000 €

2. Réserve statutaire : 8 000 * 2 = 16 000 €

• Bénéfice distribuable : 369 000 – 16 000 = 353 000 €

2. Intérêt statuaire :

• Actions anciennes : 5 000 * 20 * 4 % = 4 000 €

• Actions nouvelles : 2 000 * 20 * ¼ * 4 % * 3/12 = 100 €

TOTAL : 4 000 + 100 = 4 100 €

4
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4. Réserve facultative : 18 875 €

• Bénéfice distribuable : 348 900- 18 875 = 330 025 €

5. Superdividende : calculé sur l’intégralité des actions

Soit 5 000 + 2 000 = 7 000 actions 330 025/7 000 = 47,15 € > Soit retenir la limite de 40
€
Superdividende = 7 000 * 40 = 280 000 €

• Bénéfice distribuable : 330 025 – 280 000 = 50 025 € > en report à nouveau
créditeur

AFFACTATION :

Réserve Légale 8 000€

Réserve statutaire 16 000 €

Intérêt statutaire 4 100€

Réserves facultatives 18 875 €

Superdividende 280 000 €

RAN créditeur 50 025 €

3. Passez les écritures comptables correspondant à l’affectation du résultat.

18/09/N

120 Résultat de l’exercice (bénéfice) 375 000,00

110 Report à nouveau créditeur 2 000,00
1061 Réserve légale 8 000,00
1063 Réserves statutaires 16 000,00
1068 Réserves facultatives 18 875,00
110 Report à nouveau créditeur 50 025,00
457 Associés, dividendes à payer 284 100,00
Affectation du résultat

5
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DOSSIER 3 : CAS DESPREZ

1. Quelles sont les conditions à respecter pour le versement d’un acompte sur
dividendes ? Présentez l’écriture de mise en paiement de l’acompte.

Pour qu’une société puisse procéder au versement d’un acompte sur dividendes, il faut qu’un
bilan provisoire (après la clôture, mais avant la date d’arrêté des comptes) ou
intermédiaire (avant la date de clôture) soit établi et certifié par un commissaire aux
comptes.

Le bénéfice distribuable apparaissant doit être au minimum égal au montant des

acomptes envisagés.

Acomptes sur dividendes pour les actions partiellement libérées : 180 000 * 1 = 180
000 €  Ce sont les actions partiellement libérées au ¾ au début de l’exercice N.

Acomptes sur dividendes pour les actions du dernier quart : 60 000 * 0,70 = 42 000 € 
Ce sont les actions libérées au cours de l’exercice (30/06/N).

01/02/N+1

1292 Acompte sur dividendes 222 000,00

457 Associés, dividendes à payer 222 000,00

Acomptes sur dividendes (mise en paiement)

2. Présentez les écritures de libération du capital en date du 30/06/N.

Le dernier quart a été libéré le 30/06/N.

Soit 240 000 * 25 * ¼ = 1 500 000 €
30/06/N

512 Banque 1 500 000,00

45621 Actionnaires – Capital souscrit et appelé, non versé 1 500 000,00
Versements
30/06/N

1012 Capital souscrit – appelé, non versé 1 500 000,00

1013 Capital souscrit – appelé, versé 1 500 000,00

Transfert au capital

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3. Présentez le projet d’affectation du résultat.

Résultat net comptable : 875 000 €

Réserve légale : 875 000 * 5 % = 43 750 €

RAN créditeur = 80 000 €

 Bénéfice distribuable : 875 000 – 43 750 + 80 000 = 911 250 €

Intérêt statutaire :
Actions libérées du ¾ : 240 000 * 25 * ¾ * 6 % = 270 000 €
Actions libérées du dernier quart :
o Du 01/07/N au 31/12/N : 25 * ¼ * 6 % * 6/12 = 0,1875 €

 240 000 * 0,1875 = 45 000 €

Total intérêts statutaires : 270 000 + 45 000 = 315 000 €

 Bénéfice distribuable : 911 250 – 315 000 = 596 250 €

Réserve facultative : 100 000 €

 Bénéfice distribuable : 596 250 – 100 000 = 496 250 €

Superdividende : 496 250/240 000 = 2,067 € arrondi à 2,06 €

 240 000 actions x 2,06 = 494 400 €

 Bénéfice distribuable : 496 250 – 494 400 = 1 850 € > en report à nouveau
créditeur.

AFFECTATION : Réserve légale 43 750 €

Intérêt statutaire 315 000 €
Superdividende 494 400 €
Réserve facultative 100 000 €
RAN créditeur 1 850€

4. Enregistrez l’affectation du résultat en date d’AGO du 18/05/N+1.

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Il faut prendre en considération les acomptes sur dividendes.

Dividende à verser aux actions libérées au ¾ : 270 000 + 370 800 – 180 000 = 460 800 €
Dividende à verser aux actions libérées du dernier quart = 45 000 + 123 600 – 42 000 =
126 600 €
 Donc total à verser = 460 800 + 126 600 = 587 400 €

18/05/N+1

120 Résultat de l’exercice (bénéfice) 875 000,00

110 Report à nouveau créditeur 80 000,00
1061 Réserve légale 43 750,00
1068 Autres réserves 100 000,00
110 Report à nouveau créditeur 1 850,00
1292 Résultat de l’exercice – Acomptes sur dividendes 222 000,00
457 Associés, dividendes à payer 587 400,00

Affectation du résultat

5. Présentez l’écriture de mise en paiement des dividendes en date du 18/08/N+1.

18/08/N+1

457 Associés, dividendes à payer, actions anciennes 587 400,00

512 Banque 587 400,00

Mise en paiement des dividendes

DOSSIER 4 : CAS LAKANA

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1. Indiquez les modalités relatives à l’augmentation de capital.

Augmentation de capital en numéraire :

Mme Eléa détient 60% du capital : elle obtient 60 parts sociales nouvelles,

M. Raphaël détient 10 % du capital : il obtient 10 parts sociales nouvelles, Mme Sara

détient 25% du capital : elle obtient 25 parts sociales nouvelles, M. Maël détient 5%
du capital : il obtient 5 parts sociales nouvelles.

• 100 parts sociales x 40 = 4 000 €

• Augmentation de capital : 100 x 20 = 2 000 €
• Prime d’émission : 4 000 – 2 000 = 2 000 €

Augmentation de capital par conversion de créances :

La société ILOT détient une créance de 10 000 €.

Le nombre de parts créées sera de 10 000 / 40 = 250 parts sociales.

• Augmentation de capital : 250 x 20 = 5 000 €

• Prime d’émission : 250 x (40 – 20) = 5 000 €

TOTAL Augmentation de capital : 2 000 + 5 000 = 7 000 €

TOTAL prime d’émission : 2 000 + 5 000 = 7 000 €

TOTAL somme attendue en numéraire : 4 000 €

2. Comptabiliser les écritures nécessaires à l’augmentation.

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01/08/N

512 Banque 4 000,00

4563 Associés, versements reçus sur augmentation de capital 4 000,00
Souscription
01/08/N

401 Fournisseurs 10 000,00

4563 Associés, versements reçus sur augmentation de capital 4 000,00
1013 Capital souscrit - appelé, versé 7 000,00
1041 Prime d’émission 7 000,00
Augmentation de capital

3. Présentez la composition du capital après opération d’augmentation de capital.

L’entreprise compte désormais 1 350 parts sociales réparties ainsi :

• Mme Eléa détient 660 parts sociales = 48,88 %

• M. Raphaël détient 110 parts sociales = 8,15 %
• Mme Sara détient 275 parts sociales = 20,37 %
• M. Maël détient 55 parts sociales = 4,08 %

Société ILOT détient 250 parts sociales = 18,52%

DOSSIER 5 : CAS MUCACILE

1. Déterminez la valeur théorique des DS et des DA attachés à chacun des 20 000 actions anciennes.

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Valeur mathématique avant augmentation 20 000 100 2 000 000

Augmentation de capital en numéraires 1 500 70 105 000
Augmentation de capital par incorporation 1 500 0
de réserves
Valeur mathématique après augmentation 23 000 91,52 2 105 000
de capital

L’action subie la perte suivante : 100 – 91,52 = 8,48 soit la valeur totale d’un DS et d’un DA

Pour les DA : Il faut 40 actions anciennes pour bénéficier de 3 actions nouvelles qui valent 91,52

Soit 3*91,52 = 40 DA soit DA = 6,86

Pour les DS (le rapport est le même) Il faut 40 actions anciennes pour bénéficier de 3 actions
nouvelles qui valent 91,52.

Soit 3*91,52 = 3*70 + 40 DS soit DS = 1,62

Vérification 6,86 + 1,62 = 8,48

2. Passer les écritures d’augmentation de capital et de règlement des frais.

Attention seront libérés immédiatement la prime d’émission + ¼ du capital appelé

15/04/N
512 Banque 500 000
456 Actionnaires versement reçus 500 000
= (20 000 * 60 * ¼) + 20 000 * (70-60)

15/04/N
109 Actionnaires, KSNA (20 000 * 60 * ¾) 900 000
456 Actionnaires versement reçus 500 000
1011 KSNA 900 000
1013 300 000
KSAV (20000*60*1/4)
1041 200 000
Prime émission (20000*(70-60))

Souscription capital

15/04/N
106 Réserves 90 000
1013 KSAV 90 000
=1500 *60

10/05/N
695 Impôt sur les sociétés (8000*25%) 2 000
1013 Prime d’émission 6 000

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512 Banque 8000

Paiement des frais / imputation des frais s/ la prime nette IS

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