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    Corrigé de Etude de CAS (Djib-Metal SA) Relatif À l'IBP

    Transféré par

    Osmän Abdøu Ibr
    Le document présente le corrigé d'une étude de cas portant sur le calcul de l'impôt sur les bénéfices des sociétés pour une entreprise. Il détaille les éléments à réintégrer et à déduire du résultat comptable, et calcule le résultat fiscal, l'IBP et l'IMF dus.

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    Corrigé de etude de CAS (Djib-metal SA) relatif à l’IBP

    Résultat comptable=18 452 900 Reintégration + Déduction(-)

    1-intérêts de compte courant associé: l’article 30


    alinéa 3 autorise la déduction des intérêts servis
    aux associés à conditions que le taux déductible
    ne dépasse pas le taux moyen annuel des
    placements extérieur de la Banque Nationale de
    Djibouti majoré d’un point. Dans le cas d’espèce, 21 500 000
    le compte courant a été rémunéré avec un taux de
    18% soit un taux de 6% en trop par rapport au
    taux admis légalement. Par conséquent, le
    montant a réintégré s’élève à
     500 000 000x (4 /12) x6%=10 000 000
     250 000 000x (6/12) x6%= 7 500 000
     400 000 000x (2/12) x6%= 4000 000

    2-location de bus auprés de la STCD:


    Charge non deductible, car c’est une dépense non
    exposée pour les besoins de l’exploitation de 1 000 000
    l’entreprise. Dépense personnelle du DGA,à
    reintégrer
    3-Repatriement en France du corps du
    comptable .Charge deductible car accessoire au
    contrat de travail 0

    4-réglement du droit d’enregistrement d’un depot;


    déductible car le dépôt estnécessaire à
    l’exploitation de la sociétè.donc aucune écriture à 0
    faire

    5-Rénovation de la residence secondaire du DG:


    Non-déductible, carils’agit d’une dépense 15 000 000
    personnelle qui n’est pas exposée dans l’intérêt de
    exploitation dela sociétè.charge a réintegrer.

    6-provision pour garantie, non-deductible car


    cette provision ne remplit pas la condition d’objet
    défini car .uneentreprise ne peut de bonne
    foiindiquer les produitsprobablementsdéfectueux, 32 000 000
    sous peine d’être accuse de vendre avec des vices
    cachés.
    2 000 000 000*1.6%=32 000 000
    7-provisions surstocks:nondéductible car malgré
    la baisse du prix vénal,ce dernier demeure encore 10 000 000
    supérieur au coûtd’achat.àréintégrer le montant de
    la provision constituée.

    8-impôts et taxes:
    Art 32 du CGI stipule que les transactions,
    amendes,..pénalités de toute nature mises à la 2 740 000
    charge des contrevenants aux dispositions
    légalesrégissants les prix ,l’assiette de des impôts
    ne sont pas admises.par consequent en dehors des
    droits en principal,lesautres ne sont pas déductible
    et seront réintegrer.

    Résultat fiscal=résultat comptable+reintegration-déduction=

    18 452 900+82 240 000+0=100 692 000

    IBP=resultat fiscal*25%=100 692 000*25%=25 173 225

    Calcul de l’IMF=CA*1%=2 000 000 000*1%=20 000 000FDJ.

    IBP EST SUPERIEUR PAR RAPPORT A L’IMF donc l’impôt dû est l’IBP.

    15 AVRIL=6 293 306

    15 AOUT=6 293 306

    15 NOVEMBRE=6 293 306

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