1

2
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2017/2018
Durée : 2 heures FSJESM

CAS N°1 : L'élaboration du bilan :

Le 1 janvier 2012, la situation active et passive de Monsieur Amine, propriétaire d'une

société commerciale, se présente comme suit :

• Il est propriétaire :

D'un fonds commercial évalué à 600 000 DH

D'un terrain : 800 000 DH

De locaux : 800 000 DH et des aménagements intérieurs estimés à 200 000 DH

De véhicules : 400 000 DH

De 10 000 actions Forge X à 100 DH l'action et 2 000 actions Forge Y à 100 DH l'action.
Les actions Forge X ont-été acquises il y a 18 mois afin de participer au capital ainsi qu'à la prise
de décision. Les actions Forge Y ont été acquises en vue de réaliser une plus-value dans le plus
bref délai.

De divers matériels de bureau et informatique : 150 000 DH

D'un stock de marchandises 550 000DH

• Ses clients lui doivent 500 000 DH

• Il a des créances vis-à-vis de l'Etat : 50 000 DH

• Il a reçu une caution de 200 000 DH

• Il a 100 000 DH déposés en banque et 50 000 DH d'espèces en caisse

• Le compte réserve présente un solde créditeur : 200 000 DH

• Le compte provisions pour amortissement dérogatoire présente un solde créditeur 500 000 DH
3
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2017/2018
Durée : 2 heures FSJESM

• Monsieur Amine a émis 5000 obligations à 100 DH l’obligation

• Il doit 1 300 000 DH à un établissement bancaire, 1 200 000 DH à ses fournisseurs

(Dont 200 000 DH à ses fournisseurs d'immobilisation), 100 000 DH de taxes à l'Etat
et 50 000 DH de cotisations à la sécurité sociale.

Programme de travail :

1. Déterminer le montant du capital de l'entreprise.

2. Etablir le bilan de l'entreprise au 01/01/2012.

CAS N°2 : La facturation

Le 03 janvier 2012, L'entreprise Samya livre à Amine un lot de dix tonnes de marchandises
aux conditions suivantes : Facture AM1978

• Brut marchandises 10000 DH la tonne

• Remise 10% ; Escompte de règlement 2%

• Port forfaitaire 960 DH TTC ; Consignation de 50 emballages à 100 DH l'unité :

• TVA au taux normal

• Règlement au comptant par chèque.

Programme de travail :

Présenter la facture AM1978 et enregistrer les opérations ci-dessus au journal de

l'entreprise Amine et Samya.

4
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2017/2018
Durée : 2 heures FSJESM

CAS N°3 : Le calcul du coût de revient

Une entreprise spécialisée dans la commercialisation des appareils informatiques,

vous demande de calculer son coût de revient pour la première semaine de Mars.

• Achat de la semaine :

1 000 appareils à 4 200 DH l'unité. Chaque appareil demande 150 DH de frais de transport.
25 DH de frais de contrôle et de réception.

• Stock au début de la semaine :

250 appareils à 5 200 DH l'unité.

• Vente de la semaine :

800 appareils à 6 000 DH l'unité. Les représentants commerciaux reçoivent 50 DH sur l'unité
vendue. Les frais de publicité supportés pendant la semaine 24 000 DH.

Programme de travail :

1. Calculer le coût d'achat des appareils.

2. Etablir l'inventaire de stock des appareils.

3. Calculer le coût de revient des appareils.

CAS N°3 : Le calcul de IR Source

M. ALI est un salarié marie. Il a trois enfants âgés respectivement de 18, 24 et 27 ans.
Le bulletin de paie de M. ALI de janvier 2015 fait ressortir ce qui suit :

Traitement de bases 7 000

5
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2017/2018
Durée : 2 heures FSJESM

Indemnité de fonction 2 000

Indemnité de déplacement 1 000

Indemnité de caisse 350

Allocation familiale 400

Participation aux frais scolaires 500

Cotisations sociales 474.40

Programme de travail :

Déterminer le SNI et Calculer l'IR de M.ALI.

6
7
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2018/2019
Durée : 2 heures FSJESM

CAS N°1 :

Le 30/11/2017, le fournisseur RACHID livre un lot de 10 tonnes de matières premières

à son client YANIS aux conditions suivantes : Facture V0223

• Prix de catalogue 1000 DH HT la tonne.

• Remise : 5%.

• Rabais : 10%.

• Escompte de règlement : 2%.

• Port facturé : 600 DH TTC.

• TVA au taux normal (20%).

Le 28/12/2017, le client YANIS demande et obtient une remise supplémentaire de 5%

Le 30/12/2017, le client YANIS règle par chèque la somme due à RACHID.

Programme de travail :

1. Présenter la facture V0223 schématisée.

2. Déterminer le coefficient multiplicateur qui permet d'obtenir le prix de vente TTC

à partir du prix de vente HT. Vérifier.

3. Enregistrer, au journal, la facture V0223 chez M. RACHID et chez M. YANIS.

4. Enregistrer, au journal du client, les opérations du 28 et 30 décembre.

8
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2018/2019
Durée : 2 heures FSJESM

CAS N°2 :

Le service contrôle de gestion vous fournit les informations suivantes :

- Achat de la période : 20 000 Kg à 25 DH le kg.

- Stock au 1 avril : Matière première (MP) : 5 000 Kg à 32 DH/Kg

- Produits finis 10 000 unités à 20,04 DH l'unité

Frais de fabrication Atelier préparation : 550 heures à 12 DH l'heure

Atelier coupe : 800 heures à 44 DH l’heure.

Atelier montage 1 800 heures à 16 DH l'heure

Atelier finition : 700 heures à 12 DH l'heure

Heures de fonctionnement-machine dans l’atelier coupe : 2 500 heures

Consommation de MP pendant la période : 15 200 Kg

Production de la période : 45 000 unités.

Ventes de la période : 8 700 unités à 90 DH.

Tableau de répartition des charges indirectes

Section pricipale
Atelier Atelier Atelier
Approv Atelier finition Distribution
préparation Coupe montage
Totaux de
repartition 40 000,00 37 500,00 32 400,00 40 500,00 78 300,00
121 600,00
secondaire
Kg de MP Kg de MP Produits 100 DH de
Nature UO H Machine H Mod
Achetées consommées Fabriqués Vente

9
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2018/2019
Durée : 2 heures FSJESM

Programme de travail :

1. Achever le tableau de répartition.

2. Calculer le coût d'achat de MP.

3. Etablir l'inventaire de stock de MP.

4. Calculer le coût de production.

5. Etablir l'inventaire de stock de produit fini.

6. Calculer le coût de revient, en déduire le résultat analytique.

CAS N°3 :

De la balance avant inventaire au 31/12/2016 de la société Electro spécialisés dans la fabrication

et la commercialisation du matériel électrique, on extrait les éléments suivants :

Postes Soldes débiteurs Soldes créditeurs

Constructions ?
Matériel de transport 1040000

Matériel informatique 160000

Amortissements des constructions 84000
Amortissement du matériel de transport 482000
Amortissement du matériel informatique ?

Informations complémentaires :

• Le poste « Constructions » est constitué d'un local acquis le 13 janvier 2010, il est amortissable
sur 20 ans.

• Le matériel de transport comprend :

10
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2018/2019
Durée : 2 heures FSJESM

Une camionnette acquise le 3173/2013 au prix hors taxe de 680.000.

Une voiture Peugeot 508 acquise le 259/2014 au prix TTC de 360.000.

La voiture Peugeot a été cédée le 20/3/2016 contre un chèque de 200.000 DH.

Aucune écriture n'a été constatée.

• Le matériel informatique est constitué de deux ordinateurs :

Le premier acquis le 15 avril 2012 à 89.600 HT

Le deuxième acquis le 1O novembre 2015 à 70.400 HT

Le taux d'amortissement est de 15%.

L'entreprise pratique l'amortissement linéaire.

Programme de travail :

1. Déterminer la valeur d'origine du local.

2. Déterminer le taux d'amortissement du matériel de transport.

3. Calculer les amortissements du matériel informatique.

Enregistrer les écritures nécessaires au 31/12/2016.

QUESTION : Présenter les principes fondamentaux de la comptabilité générale.

11
12
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2019/2020
Durée : 2 heures FSJESM

CAS N°1 : L'élaboration du bilan :

Le 1 janvier 2018, la situation active et passive de l'entreprise MAROTEX, se présente comme

suit :

• Elle est propriétaire :

D'un fonds commercial évalué à 1000 000 DH

D'un terrain : 2 000 000 DH

De locaux : 1 000 000 DH et des aménagements intérieurs estimés à 200 000 DH

De véhicules : 900 000 DH

De 2 000 actions IAM à 140 DH l'action. Les actions IAM ont été acquises en vue de
réaliser une plus-value dans le plus bref délai

De divers matériels de bureau et informatique 100 000 DH

D'un stock de marchandises 500 000 DH

• Ses clients lui doivent 600 000 DH

• Avances au personnel 200 600 DH

• Elle a accordé un prêt au personnel dont la durée s'élève à 18 mois : 300 000 DH

• Elle a des créances vis-à-vis de l’Etat : 150 000 DH

• Elle a 200 000 DH déposés en banque et 150 000 DH d'espèces en caisse

• Elle a émis 6000 obligations a 100 DH l'obligation

13
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2019/2020
Durée : 2 heures FSJESM

• Elle doit 1 000 000 DH à un établissement bancaire. 1 400 000 DH à ses fouisseurs
( Dont 200 000-DH à ses fournisseurs d'immobilisation ). 200 000 DH de taxes à l'Etat
et 80 000 DH de cotisations à la sécurité sociale, 40 000 DH de cotisations à la caisse de retraite.

• Opposition sur salaires 30.000-DH et dépôt de personnel créditeur 30000 DH.

Programme de travail :

1. Déterminer le montant du capital de l'entreprise.

2. Etablir le bilan de l'entreprise au 01/01/2018.

CAS N°2 :

L'entreprise YASSER, spécialisé dans la commercialisation de vêtements de sport,

a effectué pendant le mois de Septembre 2018 les opérations suivantes :

Le 02/09/2018 : La société YASSER livre à l'entreprise Samya un lot de marchandises :

10 tonnes à 10000 DH la tonne aux conditions suivantes : remise de 10% et 5% ; escompte de

règlement de 1% ; TVA au taux normal. Facture F0123.

Le 05/09/2018 : Samya retourne une tonne de marchandises. Il demande et obtient une

remise supplémentaire de 5% sur le reste. Yasser établit une facture d'avoir N°A0234 relative au
retour des marchandises et à la réduction commerciale supplémentaire.

Programme de travail :

1. Présenter la facture F0123 et l'avoir A0234.

2. Enregistrer les écritures nécessaires au journal de Yasser et Samya.

14
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2019/2020
Durée : 2 heures FSJESM

CAS N°3 :

La SARL Druot fabrique des emballages métalliques de différentes tailles.

Le contrôleur de gestion de la société vous demande de mettre en évidence les écarts constatés
dans l'atelier Montage pour le mois de Septembre N. L'atelier a connu un mouvement de grève
qui a engendré des incidents techniques entraînant une sous-activité d'environ 10% pour le mois
de Septembre N. La fiche de coût unitaire de production préétablie est présentée dans le ci-après :

Quantité Coût unitaire Montant

Matière première 20 DH 20 DH
MOD 1 Kg 14 DH 14 DH
Charge indirectes du centre
1 Heure Fixes 75 DH
Montage
UO : 1 Heure de MOD Variables 25 DH
Coût total 50 000,00 134 DH 134 DH
Production préétablie 5 000 emballages métalliques.

Activité préétablie en heures de MOD : 2 000 heures.

Pour le mois de Septembre N services Techniques relèvent :

- Un coût total du centre Montage : 216 000 DH

- Production de l'atelier : 4 540 pièces d'emballages métalliques.

Programme de travail :

1. Quel est le coût réel de l'unité d'œuvre du centre ?

2. Quel est le budget ajusté a l'activité réelle ?

3. Calculer et qualifier l'écart global sur charges indirectes du centre Montage.

15
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2019/2020
Durée : 2 heures FSJESM

4. Présenter les calculs des budgets flexibles de l'activité normale (ou budget standard)
et de l'activité réelle (ou budget flexible de l'activité réelle).

5. Analyser, en trois sous-écarts, l'écart global du centre Montage.

Vérifier la concordance des résultats obtenus.

QUESTION : La réforme fiscale au Maroc.

16
17
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2021/2022
Durée : 2 heures FSJESM

DEFINIR LES CONCEPTS SUIVANTS :

Charges ?

Dotations aux amortissements ?

Dédits ?

Intérêts cours non échus à payer ?

Produits constatés d'avance ?

CAS N°1 : L'élaboration du bilan :

Le 1 janvier 2021, la situation active et passive de l'entreprise Fraîcheur, se présente

comme suit :

• Il est propriétaire :

D'un fonds commercial évalué à 2 000 000 DH

D'un terrain : 4 000 000 DH

De machine 2 000 000 DH

De locaux : 1 500 000 DH et des aménagements intérieurs estimés à 500 000 DH

De véhicules : 1 500 000 DH

De 2 000 actions MARSA à 260 DH l'action. Les actions MARSA ont été acquises en vue
de réaliser une plus-value dans le plus bref délai

De 10 000 actions IAM à 120 DH l'action. Les actions IAM ont été acquises pour une
durée de 4 ans.

18
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2021/2022
Durée : 2 heures FSJESM

De divers matériels de bureau et informatique : 200 000 DH

D'un stock de marchandises : 3 000 000 DH

• Ses clients lui doivent 1 800 000 DH

• Avances Versées 100 000 DH

• Elle a accordé un prêt au personnel dont la durée s'élève à 18 mois : 500 000 DH

• Elle a des créances vis-à-vis de l'Etat : 400 000 DH

• Elle a 400 000 DH déposés en banque et 100 000 DH d'espèces en caisse

• Elle a émis 10 000 obligations à 100 DH l'obligation

• Elle doit 2 000 000 DH a un établissement bancaire, 1 800 000 DH à ses fournisseurs (Dont
800 000 DH à ses fournisseurs d'immobilisation), 300 000 DH de taxes à l’état et 100 000 DH
de cotisations à la sécurité sociale, 40 000 DH de cotisations à la caisse de retraite.

• Elle a reçu une subvention d'investissement de 500 000 DH

• Elle a enregistré une provision pour amortissement dérogatoire d'un montant de 50 000 DH

• Elle a reçu une caution de 200 000 DH

• Opposition sur salaires 20 000 DH et dépôt de personnel créditeur 30 000 DH

Programme de travail :

1. Déterminer le montant du capital de l'entreprise.

2. Etablir le bilan de l'entreprise au 01/01/2021.

19
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2021/2022
Durée : 2 heures FSJESM

CAS N°2 : La détermination du résultat fiscal :

MAROMEUBLE SARL fabrique des produits d'ameublement qu'elle écoule sur le marché
national depuis sa création en 2001 à la zone industrielle de Casablanca. M. SAMY est son
gérant statutaire et détient 70% de son capital social qui s'élève à 200.000 DH. Au titre de
l'exercice 2020, la comptabilité de la société fait ressortir une perte comptable de 54.280 DH
ainsi que les informations suivantes :

Dans les comptes de produits :

- Chiffre d'affaire 4.380.000

- Intérêts nets d'un compte bloqué 12.870

- Une indemnité d'assurance vie d'un montant de 270.000 DH contractée sur la tête du
fondateur décédé en septembre 2020. Le montant de la prime payée depuis 2015 s'élève
à 5.800 DH

- Produits de cession des éléments d'actifs suivants :

 Une voiture utilitaire achetée en novembre 2016 pour 120.600 DH HT et cédée

en Juin 2020 pour 31.000 DH.

 Une machine acquise pour 52.300 DH HT en Février 2018 et cédée pour

28.000 DH en mars 2020, durée d'amortissement 5 ans.

 Un mobilier de bureau acquis en septembre 2014 pour 8.000 DH et vendu en

décembre 2020 pour 1.200 DH, durée d'amortissement 10 ans.

Dans les comptes de charges :

- Salaire du gérant : 120.000 DH

20
CONCOURS D'ACCÈS AU MASTER COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT 2021/2022
Durée : 2 heures FSJESM

- Rémunération du compte courant d'associé du gérant d'un montant de 150.000 D au taux

de 9%. Le taux autorisé en 2020 est estimé à 1,40%.

- Redevance de crédit-bail concernant une voiture de tourisme : 16.200 DH HT

Trimestriellement. Le contrat de bail qui s'étale sur 4 ans est conclu début mars 2020.
Le prix d'acquisition de la voiture est de 210.000 DH HT.

- Acomptes provisionnels : 27.000

- Amortissement d'un véhicule utilitaire acquis en avril 2020 pour 240.000 (TTC).
La dotation passée en comptabilité est : 240.000 × 25% = 60.000 DH.

- Provision pour créances douteuses calculées au prorata 15% des impayées

de l'exercice 2019 : 72.000 DH.

- Provision pour risque d'incendie : 38.000 DH

- Provisions pour congés payés de l'exercice 2020 : 45.000 DH, celle de l'année 2019
s'est élevée à 28.000 DH.

Programme de travail :

Déterminer le résultat fiscal de la société MAROMEUBLE au titre de l'exercice 2020.

Question de réflexion :

Discuter la place de la gestion financière dans l'entreprise

21