‫اﻟﺪار اﻟﺒﻴﻀﺎء‬- ‫ﻛﻠﻴﺔ اﻟﻌﻠﻮم اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ و اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ و اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻴﺔ ﻋﻴﻦ اﻟﺸﻖ‬

Faculté des Sciences Juridiques Économiques et Sociales

Ain Chock - Casablanca

Mémoire de fin d’études

En vue de l’obtention de la licence fondamentale

Filière : Sciences Economiques & Gestion

Sous le thème :

La taxe professionnelle : impôt économique

Élaboré par :

Asmaa TIIJOUIT
Fatimazahra BOUZEKRI
Oumaima WOURASS
Ghizllane GHALLAB

Sous la direction :

Pr Dounia KARIMI Enseignante-chercheuse la faculté

des Sciences juridiques, économiques
Et sociales d’Ain-Chock Casablanca

Année Universitaire : 2023/2024

« La fiscalité est compliquée et je doute qu'elle devienne unjour simple,
notamment parce qu'elle tient compte de la manière dont nous vivons »

‘Ronald Reagan’
 DÉDICACES

À nos très chers parents, pour leur soutien, leur sacrifice depuis notre enfance, qui ne cessent de nous
donner plus de courage et de force pour les rendre encore fier de nous. Merci pour toutes les valeurs
que vous m’aviez nous appris c’est grâce à vous nous sommes là maintenant, on est très fière d’avoir
des parents comme vous.

Aucun mot n’exprimera l’amour que je vous porte et votre valeur dans ma vie. J’espère que je sois au
niveau de vos attentes et pouvoir achever tout ce que vous espérez de moi. Ce travail est le fruit de
votre sacrifice.

Que dieu le tout puissant vous accorde santé, longue vie et bonheur.

À nos chers ami(e)s, pour leurs précieux conseils et recommandations tout au long de notre parcours
universitaires. Notre lien d’amitié ne nous a jamais trahis et continue à nous réunir dans la joie
comme dans le malheur.
Que dieu nous garde toujours soudés et l’un pour l’autre.
 REMERCIEMENTS

La réalisation de ce mémoire à été possible grâce au concours de plusieurs personnes à qui nous
voudrions témoigner toute notre reconnaissance.

Nous exprimons nos immenses reconnaissances à notre encadrant pédagogique, Mme. Dounia
KARIMI pour son encadrement, son partage, et pour le temps consacrer pour nous aider à produire
un mémoire solide, pertinent et rigoureux tant d’un point de vue scientifique que professionnel.

Nous marquerons particulièrement nos gratitudes à l’ensemble du corps administratif et professoral de

la faculté des sciences juridiques, économiques et sociales d’Ain chock-Casablanca pour nous
avoir offert une formation solide et enrichissante.

Nous exprimons toute notre reconnaissance à différentes personnes qui nous a aidé, de prés ou de
loin, par leurs conseils et leur soutien,

Que toutes ces personnes trouvent ici l’expression de ma profonde gratitude.

 RESUME

La taxe professionnelle (anciennement connue sous le nom de patente) est une taxe locale
qui est obligatoire par toutes les personnes physiques et morales qui exercent une ou plusieurs
activités professionnelles. Cette dernière a un effet aggravant sur les crises et pèse sur la
substance, car même en cas de pertes, des paiements de de cette taxe peuvent être dus et un
bénéfice quasi fictif est imposé, et par conséquent freine la rentabilité des entreprises qui est
le but crucial pour tous entreprises.

Le présent mémoire, dans le cadre du projet de fin d’études (PFE), et après avoir
décortiquer les généralités de la taxe professionnelle, on propose donc de montrer
l’effet de la taxe professionnelle sur le rendement des entreprises, c’est à dire le coût
d’usage du capital sur la rentabilité des entreprises.

ABSTRACT

The professional tax (formerly known as patente) is a local tax which is compulsory for all
natural and legal persons who carry out one or more professional activities. The latter has an
aggravating effect on crises and weighs on the substance, because even in the event of
losses, payments of this tax may be due and an almost fictitious profit is imposed, and
therefore hinders the profitability of companies which is the crucial goal for all companies.

This project, as part of the end-of-study project (PFE), and after having dissected the
generalities of the business tax, we therefore propose to show the effect of the business
tax on the performance of companies, it is say the user cost of capital on the
profitability of companies.
 SOMMAIRE

Introduction Générale...........................................................................................................................

Problématique et questions de recherches

Plan et contenu synthétique du mémoire

Généralité sur la taxe professionnelle...............................................................................................

Décryptage de la taxe professionnelle .....................................................................................

Définition, Champ d’application et professions imposables ...............................................

Le classement dans les tableaux Eléments constitutifs de la taxe professionnelle..............

1-3 Taux et calcul de la taxe professionnelle .............................................................................

1-4 Annualité de la taxe professionnelle ...................................................................................

1-5 Obligations des contribuables en matière de taxe professionnelle ......................................

2- L’effet de la taxe professionnelle sur la rentabilité des entreprises :

2-1 Le coût d’usage du capital d’impôt (TP)...................................................................

2-2 Effet isolé de la taxe professionnelle .....................................................................................

2-2-1 Un impôt fortement critiqué pour ses effets anti-économiques .............................

2-2-2 Un impôt maintes fois réformé ...............................................................................

2-3 Contrainte de la taxe professionnelle .....................................................................................

2-3-1 La taxe professionnelle – un obstacle de rendement.............................

2-2-2 Inadapté comme instrument de lutte contre les montages
abusifs.............................................................................................................
2-4 Les critiques de la taxe professionnelle .................................................................

Conclusion générale.............................................................................................................................
 INTRODUCTION GENERALE

L'introduction à la taxe professionnelle (ou taxe sur les activités professionnelles) est un impôt
prélevé sur les entreprises en fonction de leur activité économique. C'est l'un des principaux
impôts locaux dans de nombreux pays, y compris en France et au Maroc. Son objectif est de
financer les services publics locaux et de contribuer au développement des collectivités
territoriales.
La taxe professionnelle repose sur le principe selon lequel les entreprises doivent contribuer
financièrement à la mise en place et au fonctionnement des infrastructures et des services
locaux dont elles bénéficient. Ces services incluent les routes, les écoles, les hôpitaux, les
équipements publics, les espaces verts, et d'autres éléments essentiels au bon fonctionnement
de la vie locale.
La taxation des entreprises varie selon les pays et peut être calculée de différentes manières.
Elle peut être basée sur le chiffre d'affaires, la valeur ajoutée, les immobilisations ou une
combinaison de ces critères. Les taux d'imposition sont généralement fixés par les autorités
locales en fonction des besoins de financement et des politiques fiscales en vigueur.

Cependant, la taxe professionnelle est souvent sujette à débat en raison de ses conséquences sur
la compétitivité des entreprises. Certains estiment qu'elle peut peser lourdement sur les petites
et moyennes entreprises et entraver leur croissance. En réponse à ces préoccupations, de
nombreux pays ont entrepris des réformes visant à moderniser et à simplifier le système de
taxation des entreprises.

Dans cette discussion, nous explorerons les aspects clés de la taxe professionnelle, ses
implications pour les entreprises et les collectivités locales, ainsi que les évolutions récentes et
les réformes envisagées dans différents pays.

Cette mémoire nous intéressons à comprendre dans quelle mesure la taxe

professionnelle (anciennement connue sous le nom de patente) est parmi les variables
qui agissent ou bien influencent sur le rendement des entreprises. Nous nous attachons, à
expliquer l'influence de cet impôt sur le rendement des entreprises. Il est donc question, de
savoir :
« Comment expliquer l’effet de la taxe professionnelle sur le rendement
des Entreprises ?».
 PLAN ET CONTENU SYNTEHTIQUE DU MEMOIRE :

La présentation de cette recherche s’articule en deux parties.

La première partie est consacrée à chercher la délimitation de notre objet de recherche. Elle
porte sur le décryptage de la taxe professionnelle et vise à définir précisément le champ
d’investigation de notre travail, soit une définition, champ d’application, profession imposable
de la TP, le classement de la TP, méthode de calcul, et les obligations des contribuables en
matière de la taxe professionnelle.

Pour la deuxième partie, va être consacrée sur l’effet de la TP sur la rentabilité des
entreprises, commençons par découvrir le cout d’usage du capital d’impôt, son effet isolé, ses
problèmes, et pour finir les critiques de la taxe professionnelle

Afin de poursuivre ses différentes étapes, nous allons bien garder dans la tête la
problématique pour récolter des données pertinentes et ainsi tenter de répondre mieux à la
question suivante :

«Comment expliquer l’effet de la taxe professionnelle sur le rendement des

Entreprises ?

8
 Décryptage de la taxe professionnelle :

Section 1 : Définition, Champ d’application et professions imposables

Définition de la taxe professionnelle :

La taxe professionnelle est un impôt local prélevé sur les entreprises en fonction de leur activité
économique. Elle est destinée à financer les services publics locaux et à contribuer au
développement des collectivités territoriales. en tenant compte de certaines incidences extérieurs
tels que :
• La nature des conditions d’exercice de la profession ;
• L’importance des éléments de la taxe professionnelle ;
• La valeur locative et les installations. La TP apparaît comme un impôt forfaitaire ne
tenant compte ni du chiffre d’affaires, ni des bénéfices mais qui est lié à la capacité de
production (machines, local…).
La taxe professionnelle repose sur le principe selon lequel les entreprises doivent contribuer
financièrement aux infrastructures et aux services dont elles bénéficient dans une région donnée.
Ces services comprennent notamment les routes, les écoles, les hôpitaux, les équipements publics
et autres ressources nécessaires au bon fonctionnement de la vie locale.

2.2. Champ d’application et professions imposables :

Le champ d’application de la TP est réparti à travers les professions et personnes imposables

ainsi qu’à travers la délimitation du territoire fiscal en tenant compte des exonérations.
Toute profession est passible de la TP dès lors qu’elles n’ont pas été exonérée. Il y’a exercice
d’une profession dès que les trois conditions suivantes sont remplies :

1- Exercice de l’activité à titre effectif et habituel d’une profession :

L’exercice d’une activité à titre effectif suppose l’existence d’une clientèle et surtout que la
profession soit exercée à titre habituel abstraction faite des opérations occasionnelles ou
accidentelles. Cependant le caractère habituel est attribué à certaines professions telles que :
lotisseur, entrepreneur de travaux publics. Dans la pratique, l’exercice d’une activité devient
effectif dès les premières opérations d’approvisionnement pour le commerçant et l’industriel ou
la première prestation de service.1

Mirko Hayat., Taxe professionnelle : Naissance et transformation d’un impot à travers 25 ans de réformes (1976-2001-
1 1

Paris13
2- Exercice de l’activité pour son propre compte :2

Le contribuable doit exercer pour son propre compte et à ses risques et périls. Dans le cas d’un
établissement exploité par un gérant, le gérant salarié est exonéré. Cependant gérant libre, locataire
d’un fonds de commerce est imposable.

3- Exercice de l’activité dans un but lucratif :

La profession doit être exercée dans un but lucratif. Cette condition ne signifie pas que le bénéfice est
nécessaire pour motiver l’imposition. Il suffit que l’affaire soit susceptible de procurer des bénéfices.

2. Personnes imposables :

Toute personne physique ou morale de nationalité marocaine ou étrangère qui exerce au Maroc une
activité professionnelle est assujettie à la TP

Les personnes physiques :

La loi TP ne prévoit pas d'exceptions concernant la nationalité, l'âge ou la capacité juridique.

Hommes et femmes, personnes interdites, et toutes autres personnes qui dès lors sont déjà
empêchées d'exercer la profession, quel que soit leur état civil, leur âge légal ou leur minorité. La
pratique à est exercée par ou par l'intermédiaire d'un agent au nom de l'agent. La TP est l'impôt
personnel.

Les personnes morales

Sont appréhendées à ce titre les collectivités quelle que soit leur forme et leur nature (privées ou
publiques).

Les collectivités privées :

Il est question ici des sociétés commerciales qu’il s’agisse de société de personnes (SNC, SCS) ou de
sociétés de capitaux (SA, SARL, SCA). La TP des sociétés de personnes ou de capitaux est établie au
nom de la raison sociale. Sont également soumis à cette taxe, les fonds créés par voie législative ou
par convention ne jouissant pas de la personnalité morale et dont la gestion est confiée à des
organismes de droit public ou privé. L’imposition est établie au nom de leur organisme gestionnaire.

https://www.indicac.ma/articles/taxe-professionnelle-maroc
 Les collectivités publiques

Tous les offices et régies ayant une autonomie financière et assurant la gestion de certains services
(Établissements publics) tels que l’ONE, l’OCP, l’ONT, la régie des tabacs sont soumis à la TP. Mais
les établissements publics à caractère administratif prépondérant ne sont pas imposables (CNSS,
BRPM, etc.).
3-Territorialité ;

Sont éligibles à la TP les personnes physiques ou morales marocaines ou étrangères exerçant des
activités professionnelles au Maroc. Le contribuable doit avoir un établissement physique au Maroc
(localement) ou y avoir des activités régulières et visibles. Les sociétés domiciliées à l'étranger ne
sont assujetties à l'impôt que si leurs activités normales s'exercent par la présence d'un établissement
indépendant ou d'une succursale au Maroc..

4 –Exonérations :
Sont exemptés de la TP bien qu’ils exercent des professions inscrites dans ses tarifs :
1- Les professions de fonction publique. Toutefois elles deviennent imposables dès que les
intéressés les exercent à leur propre compte ;

2- Les exploitants agricoles mais uniquement pour la vente en dehors de toute boutique ou
magasin des récoltes et fruits provenant de leur exploitation, ainsi que la vente de bétail qu’ils y
élèvent. S’il y’a vente en boutique ou activité de transformation (ex huilerie) deviennent
imposables.

3- Les coopératives et leurs unions lorsque leur chiffre d’affaire est inférieur à 2 000.000 DH
hors TVA

4- Les entreprises nouvellement créées pendant une durée de 5 années à partir de la date de la
première opération d’approvisionnement ou de prestation de service.

5- Les nouveaux investissements pour une durée de 5 ans à partir de la date d’acquisition (ex : 3
terrains, matériel et outillage) et ce à l’exception des établissements n’ayant pas leur siège au
Maroc, les établissements de crédit, Bank Al Maghrib, CDG, assurances, agences immobilières ;

3
https://www.upsilon-consulting.com/2020/11/taxe-professionnelle-au-maroc/
 6- Les investissements dépassant 50.000.000 DH en prenant en compte dans la valeur locative la
valeur des biens acquis en crédit-bail et sans compter les éléments bénéficiant d’une
exonération de 5 ans ;

7- Les promoteurs immobiliers pour l’ensemble de leurs activités destinés aux logements
sociaux dans le cadre de conventions avec l’Etat ;

8- Une réduction de 50 % du montant de la TP est accordée pour les redevables ayant leur
domicile fiscal ou leur siège dans l’ex-province de Tanger et qui y exercent une activité
principale ;

9- Les entreprises exerçant dans les zones franches d’exportation pendant les15 premières
années de leur activité.

10- Autres bénéficiaires ‐4

Les établissements d’enseignement ou de formation professionnelle pour les locaux affectés au

logement et à l’instruction des élèves ;

‐La Banque Africaine de Développement

- La Banque Islamique de Développement

- La Société financière Internationale

- L’agence Bayt mal al Qods acharif

- Les O.P.C.V.M

- Les F.P.C.T

- Les O.P.C.R

- La société sala al jadida

- La société nationale d’aménagement collectif SONADAC pour ses activités de logements

sociaux

- L’agence pour l’aménagement de la vallée du bourereg

- L’agence pour la promotion et le développement économique et social des préfectures et

4
https://www.legalstart.fr/fiches-pratiques/fiscalite-des-entreprises/taxe-professionnelle/
provinces du Nord

- L’agence pour la promotion et le développement économique et social des préfectures et

provinces du Sud

- L’agence pour la promotion et le développement économique et social des préfectures et

provinces de la région oriental

- La fondation Mohamed VI,

- La fondation Cheikh Zaid,

- La fondation Mohammed V

- L’université Al Akhawayn,

- Bank al Maghrib pour les terrains, constructions matériel et outillage servant à la fabrication

des billets et des monnaies

- les banques et sociétés offshore (immeubles occupés par leur siège et agence)

- les associations et organismes sans but lucratifs

- les contribuables pour la valeur des immobilisations utilisées comme moyens de transport et

de communication

- les personnes physiques ou morales titulaires d’un permis de recherche de gisement

d’hydrocarbure

Section 2 : Le classement dans les tableaux de la taxe professionnelle :

Les activités professionnelles sont classées, d’après leur nature, dans l’une des trois classes de la
nomenclature des professions prévues à cet effet.

Classe 1 :
Dans cette classe (C1), la prise en compte d’un matériel ne joue pas un rôle essentiel. La classe 1 est la
plus coûteuse en termes de TP. Elle regroupe les activités caractérisées par leur faculté à dégager une
grande marge bénéficiaire. Il s’agit en général des activités de commerce en gros et quelques activités
de prestation de service ;
A tire d’exemple d’activités de la classe 1, on peut citer : -les banques ; -les marchands ou
intermédiaire effectuant l’exportation et l’importation ;-les laboratoires d’analyses médicales,
chimiques ou industrielles ;-les architectes occupant plus de trois dessinateurs, calculateurs,
secrétaire sou dactylographes ;-les tenants d’un magasin pour la vente en gros d’articles ménagers ;-les
entrepreneurs d’assurance maritime ;-les exploitants d’un établissement de crédit-bail (leasing);-les
marchand en gros de voitures automobiles ;-les avocats occupant un confrère ou plus et une secrétaire
(plus de trois secrétaires) ;-les bureaux d’études, d’enquêtes et de recherches.

Classe 2 :
La classe (C2) regroupe les marchands et les prestataires de services dont l’ampleur est inférieure à
celle de la classe 1.On cite à titre d’exemple :-les agences de voyage ;-les loueurs d’agrément de
transport de personnes ou de marchandises ;-les tenants d’un magasin d’alimentation générale ;-les
médecins ;-les architectes travaillant seul ou un à trois dessinateurs ;-les marchands d’accessoires ou
de pièces détachés pour voitures ;-les marchands de voitures d’occasion ;-les avocats employant, au
plus, un ou deux dactylographes ou secrétaires.
Classe 3 :
La classe (C3) tient compte de l’outillage et d’autres moyens de production. Elle vise essentiellement
les industriels, les constructeurs et les confectionneurs. En parallèle, cette classe regroupe des
activités de commerce et de prestation de services de minime importance.

A titre d’exemple :
- les fabricants d’accumulateurs électriques ;

- les fabricants des agglomérés, de ciment, briques et tuiles ;

- les monteurs d’avion ;5

- les fabricants d’alcool ;

- les exploitants de fonderie d’aluminium ;

- les fabricants de pièces de prothèses dentaires ;

- les entrepreneurs de transport urbain par autobus ;

• 5 GUELTON S., 1994 L’impact des mutations économiques sur l’assiette de taxe professionnelle et sur sa
réparation spatiale, thèse de doctorat, Université Paris XII Valde Marne, 286pages
- les exploitants d’un établissement pour l’entretien des voitures ;

- les auteurs d’ouvrages ou d’articles littéraires, scientifiques et autres ;

- les marchands en détail d’aliments composés

;- les adouls.

Section 3 Eléments constitutifs de la taxe professionnelle :

Eléments à retenir pour le calcul de la TP :

Lors du calcul de la taxe professionnelle au Maroc, plusieurs éléments doivent être pris en compte.
Voici les éléments clés à retenir :

1. Base imposable : La taxe professionnelle est calculée sur la base de la valeur ajoutée générée
par l'activité économique de l'entreprise. Cette valeur ajoutée correspond à la différence entre
les ventes réalisées et les achats de biens et services nécessaires à la production.

2. Taux d'imposition : Le taux d'imposition de la taxe professionnelle varie en fonction de la

nature de l'activité exercée par l'entreprise. Différents taux peuvent être appliqués selon les
secteurs d'activité définis par la loi.

3. Abattements et exonérations : Certaines entreprises peuvent bénéficier d'abattements ou

d'exonérations de taxe professionnelle. Cela peut être le cas des nouvelles entreprises pendant
leurs premières années d'activité, des entreprises opérant dans des zones économiques
spécifiques, ou encore des entreprises réalisant des investissements importants.

4. Déclarations et paiement : Les entreprises sont tenues de déposer une déclaration de taxe
professionnelle auprès de l'administration fiscale marocaine. Cette déclaration doit contenir les
informations nécessaires pour calculer le montant de la taxe. Le paiement de la taxe
professionnelle doit être effectué dans les délais spécifiés par l'administration fiscale.

5. Contrôle et contentieux : L'administration fiscale marocaine peut effectuer des contrôles pour
vérifier la conformité des déclarations et le paiement de la taxe professionnelle. En cas de
désaccord ou de litige, les entreprises ont la possibilité de contester les décisions prises par
l'administration fiscale devant les instances compétentes.

Il est important de noter que les modalités de calcul et les spécificités de la taxe professionnelle
peuvent être sujettes à des évolutions législatives et réglementaires. Par conséquent, il est
recommandé de se référer aux textes officiels et de consulter les autorités fiscales marocaines pour
obtenir les informations les plus récentes et précises concernant le calcul de la taxe professionnelle
au Maroc.
Les éléments d’actif immobilisé à prendre en considération pour le calcul de la TP sont :
-les bâtiments et terrains : la TP est calculée sur la base de la valeur locative (VL) que soit : les
magasins, boutiques, usines, ateliers, lieu de dépôt et tous les locaux et placements qui serve à
l’exercice de la profession imposable ;
- Les agencements et aménagements : les agencements sont liés aux bâtiments industriels et
consistent en travaux et installations qui rende un bâtiment propre à l’utilisation ;
- Le matériel mécanographique : les machines mécanographiques sont en général, les ordinateurs et
leurs accessoires ;
- Les machines électroniques ;
- Les appareils techniques : par exemple sont : les appareils de projection d’un cinéma, du bloc
opératoire d’un chirurgien, les appareils du radiologue…
.- Outillages, force motrice naturelle et moyens de production des établissements industriels : pour les
établissements industriels, la TP est porter sur :
Les dépenses des bâtiments, canalisation et voie ferré qui sont considérées comme des
moyens de production ;
Force motrice naturelle : c’est l’eau qui est remonté à la production d’énergie ;
L’outillage : que soit outillage fixe ou mobile à l’exclusion des outils à mains et du

matériels roulant (ex : matériel de transport)

N.B : l’outillage inutilisé est retenu dès lors qu’il est installé et qu’il est en état de fonctionner.

Détermination de la base imposable de la TP :

La VL imposable de la TP est une valeur calculée annuellement, estimé sur un montant brute et réelle
des magasins, boutiques, usines, ateliers, chantiers, lieux de dépôts, et de tous locaux, emplacements
et aménagements servant à l’exercice des activités professionnelles imposables. Le caractère normal
et actuel de la VL signifie que le loyer doit être réel ou actuel.
Méthodes d’évaluation de la VL :
On distingue généralement trois méthodes d’évaluation de la VL :

-Evaluation par voie de baux et actes de location : cette méthode est utilisée lorsque les baux et
actes de location sont normaux. Pour la sous-location, c’est le loyer qui est payé au locataire principal
par le sous-locataire qui est retenu par l’administration si la sous location a été consenti à un taux
normal.
- Evaluation par comparaison ou d’actualisation : est applicable aux locaux occupés par leurs
propriétaires ou dans le cas d’un loyer anormal, ancien, non régulier, etc.
-Evaluation par appréciation directe : pour les usines, les établissements industriels ou de
prestation de services, la TP est calculée sur la base de la VL de ces établissements retenu dans leur
ensemble et aussi sont munis de tous leurs moyens matériels de production, y compris les biens loués
ou acquis par voie de crédit-bail.
Il est à noter que :
- Pour les biens loués ou acquis par vois de crédit-bail, leurs VL est déterminée sur la base du
prix de revient desdits bien figurant dans le contrat initial signé de crédit-bail, même après la
levée d’option d’achat.
- En matière de TP, la VL des usines, des établissements industriels, commerciaux et des
prestataires de service est déterminée par la multiplication du prix de revient des terrains,
constructions, agencements, matériels et outillages par un taux unique de 3%.

Cas particuliers :

- Matériel et outillage loué :

On calcule la valeur locative théorique et on la compare avec le loyer payé puis on choisit la valeur la
plus élevé ;
- Matériel loué dans le cadre de leasing :

La location n’intervient pas le matériel est considéré comme acquis c’est à dire qu’on considère la VL
calculée sur la base du prix de revient du matériel en question et ce même après la levée de l’option
d’achat (on ignore la valeur résiduelle) ;
- Etablissement hôteliers :

Pour les établissements hôteliers, la valeur locative servant de base de calcul de la taxe
professionnelle est déterminée par application au prix de revient des constructions, matériel outillage,
agencement et aménagement des coefficients. Ce coefficient est fixé comme suit :
Les terrains généralement sont exclus de l’application de ces coefficients réduits, leur valeur locative
est déterminée par l’application du coefficient normal de 3 %. De même, il faut préciser que ces
coefficients préférentiels ne sont pas cumulables avec les autres réductions de la taxe professionnelle.

Section 4 Taux et calcul de la taxe professionnelle :

Une fois la VL est déterminée, il reste à faire appliquer le taux correspondant au classement dans le
tableau qui concerne la TP en choisissent l’activité en question.
4.1. Les taux par classe :
La TP est obtenue en appliquant à la VL les taux prévus à cet effet. Ces derniers sont répartis en
fonction des classes de la TP qui sont comme suit :
- Classe 3 : 10%
- Classe 2 : 20%
- Classe 1 : 30%
Le montant de la TP à acquitter ne peut être inférieur aux tarifs ci-dessous :

Classes Communes Urbaines Communes Rurales

Classe 3 300 100
Classe 2 600 200
Classe 1 1200 400

De même, les taxes dont le montant est inférieur à 100 DH ne sont pas émises.

4.2 Calcul de la TP :
La TP est retrouvée par la multiplication de la VL par les taux d’imposition. De ce fait, plusieurs
situations peuvent être envisagées :
-Une seule profession exercée dans un local unique : il est dû d’une seule TP conformément au
classement ci-dessus de la profession par application du taux approprié à la VL.

-Professions exercées dans un même local par plusieurs personnes : lorsque plusieurs personnes
exercent des professions dans un même local, la TP est calculée pour chaque contribuable au prorata
de la VL correspondant à la partie occupée dans ce local.

-Plusieurs professions exercées par une même personne dans des locaux différents : il est dû
autant de TP que de professions.
-Plusieurs professions exercées dans un même local : le contribuable qui exerce plusieurs activités
professionnelles dans un même local est imposable principalement d’après la classe de leur activité
principale.
Section 5 Annualité de la taxe professionnelle et obligations déclaratives :
Principe de l’annualité :
La taxe professionnelle est établie pour l’année entière et payé au mois de janvier de chaque année.
L’imposition est donc subordonnée à :

-L’existence d’un contribuable au mois de janvier : La personne physique ou morale soumise à la

taxe professionnelle doit avoir au mois de janvier une existence professionnelle vis-à-vis aux tiers.

-l’existence d’une profession imposable au mois de janvier : Mais ce n’est pas nécessaire que tous
les actes professionnels soient exécutés en même temps. Ainsi le commerçant qui a consacré le début
de l’année à l’approvisionnement et n’a commencé a réalisé ses premières ventes que dans le courant
de ladite année est imposable. L’imposition, suivant ce principe, est établie en raison des faits pour
l’année entière même si la profession n’est pas exercée toute l’année.

Dérogation au principe de l’annualité :

Si le début d’activité a eu lieu qu’en cours d’année (après janvier), la taxe professionnelle n’est due
qu’à compter du premier du mois au cours duquel l’exercice d’activité a été commencé.

Création ou investissement en cours d’année :

Les contribuables qui entreprennent, après le mois de janvier, une activité nouvellement créée
devienne passible de la taxe professionnelle à partir du premier janvier de l’année qui suit celle de
l’expiration de l’exonération. De même, les opérations réalisées en cours d’exploitation, après le mois
de janvier, par l’acquisition de terrains, constructions de toute nature, matériels et outillage neufs sont
imposables à partir du premier janvier de l’année qui suit celle de l’expiration de l’exonération de
l’année en question. Le matériel d’occasion acquis après le mois de janvier est imposable à compter
du premier janvier de l’année qui suit.

Désinvestissement ou cessation
Les réductions des éléments imposables venus après le mois de janvier ne sont prises en
considération qu’à partir du premier janvier de l’année qui suit. En cas de cessation en cours de
l’année de l’exercice d’une profession, la taxe est payé pour l’année entière et aucun droit à réduction
n’est accordé, à moins que cette cessation résulte d’un décès, une liquidation judiciaire, d’expropriation
ou d’expulsion. Dans ce cas, les droits sont dus pour la période antérieure et le mois courant seulement.
Section 6 Obligations des contribuables en matière de taxe professionnelle :
Les contribuables entrant dans le champ d’application de la taxe professionnelle sont concernés par
un certain nombre d’obligations déclaratives. Il s’agit des obligations suivantes :

6-1. Déclaration d’inscription à la taxe professionnelle

Toutes personnes soumises à la TP doivent en principe et dans un délai maximum de 30 jours (à ne
pas dépasser) suivant la date du début d’activité, souscrire au service local des impôts, une
déclaration d’inscription à la TP dans le ressort où se trouve son siège social, son principal
établissement ou son domicile fiscal,

Au vu de cette déclaration, un numéro d’identification est attribué au contribuable requérant.

6-2. Déclaration des éléments imposables

Les entreprises doivent produire une déclaration récapitulative faisant ressortir, par établissement
exploité, ses biens tels que : les terrains et constructions, agencements, aménagement, matériels et
outillage, indiquant la date de leur acquisition, mise en service ou bien d’installation, le lieu
d’affectation et leur prix de revient au plus tard le 31 janvier de l’année qui suit celle du début
d’activité. Ces entreprises sont également tenues de produire une déclaration indiquant toutes les
changements ou modifications ayant pour effet d’accroître ou de réduire les éléments imposables au
plus tard le 31 janvier de l’année suivant celle de la réalisation de la modification. Ces déclarations
doivent être adressées ou remises contre un récépissé au service local des impôts du lieu de situation
du siège social, du principal établissement ou bien du domicile fiscal.

6-3 Affichage du numéro d’identification à la taxe professionnelle

Les contribuables soumis à la TP doivent afficher leurs numéros d’identification à l’intérieur de
l’entreprise ou ils exercent leurs activités. L’affiche prévue à cet effet doit être cardée de manière à
être bien apparente et parfaitement lisible.
L’effet de la taxe professionnelle sur la rentabilité des entreprises :

Le coût d’usage du capital d’impôt (TP) :

La taxe professionnelle prend une place importante dans les recettes fiscales locales du Maroc,
enregistre une stagnation depuis quelques années. On estime que cette taxe, qui est rapporté l’année
dernière des recettes environ les 2,6 milliards de dirhams, pourrait être revue au cours des prochaines
assises fiscales, en vue de simplifier son assiette, et peut-être aussi revoir les multiples exonérations
jugées non justifiées.

Selon de nombreux experts, les 39 exonérations, instituées par la réforme de 2007, bénéficient à une
panoplie de catégories allant d’associations d’usagers promoteurs immobiliers jusqu’aux organismes
publics. Une situation qui a des conséquences sur le rendement de l’impôt.
En effet, une harmonisation entre les exonérations liées à cette taxe et celles de l’impôt sur les
sociétés est importante. Le quotidien explique que la taxe professionnelle se percute en particulier à
des difficultés qui proviennent du cadre juridique. Notons qu’elle s’applique aux immobilisations,
notamment à la valeur locative dont la détermination qui diffère d’un secteur à l’autre, ce qui laisse
des sources de critiques.

L’idéal aurait été qu’elle se base sur la valeur nette comptable des équipements. « Le mode de calcul
de l’assiette présente un inconvénient important, à savoir le fait que la valeur historique ne
correspond pas à la valeur réelle du bien au moment de calcul de la taxe. La procédure utilisée est
d’autre part très compliquée et relativement imprécise », souligne l’étude réalisée par le cabinet
Michel Bouvier pour le compte de la Direction générale des collectivités locales. Ainsi que cette taxe
ne serait pas non plus en adéquation avec la dynamique économique et la rentabilité des entreprises,
dans la mesure où elle embrouillait le développement de ces entreprises, notamment celles qui fait des
investissements beaucoup.
Effet isolé de la taxe professionnelle :

Un impôt fortement critiqué pour ses effets anti-économiques :

La mise en application de la taxe professionnelle a fait apparaître des insuffisances dans cet impôt. On
retrouve quatre principales critiques lui étaient adressées. Tout d’abord. Le choix de cette assiette de la
part salaires accusée de désavantager l’emploi, nuisait à la compétitivité des entreprises françaises, en
raison de son effet pénalisant sur l’investissement.
216

• 6
LAURENT SIMULA, ALAIN TRANNOY (Taxe professionnelle, imposition des entreprises et cout d’usage du capital ) Cairn.inf
En effet, en reposant sur les investissements, la taxe professionnelle taxait les EBM au prix de revient
: ainsi, le poids de l’impôt était d’autant plus important que l’investissement était lourd et qu’il était
utilisé très longtemps.
Ensuite, la taxe faisait contribuer plus le secteur industriel en comparaison d’autres secteurs
économiques qui est relativement épargnés. En effet, le ratio investissement / valeur ajoutée du
secteur industriel était plus élevé. En d’autres termes, la taxe professionnelle pesait sur les secteurs
industriels soumis à une forte concurrence internationale (ex : automobile, composants électroniques
ou métallurgie) ce qui est selon de nombreux entrepreneurs, ne favorisait pas le maintien de l’emploi
industriel sur le territoire national et qui a était à l’origine favorise les délocalisations d’entreprises à
l’étranger.
Enfin, les deux dernières critiques adressées à la taxe professionnelle, d’une part, la complexité et
l’illisibilité de cet impôt, en raison des nombreuses modifications et, d’autre part, la part de plus en
plus importante prise par l’Etat, qui en était devenu le principal redevable, défauts auxquels
s’ajoutaient la coexistence des assiettes et la multiplication des règles d’exonération qui sont
particulières, d’abattement des bases d’imposition et aussi de réduction de cotisations.
b) Un impôt maintes fois réformé :

Afin d’en limiter les effets anti-économiques, dans un contexte marqué par un chômage élevé, des
suppressions d’emplois dans l’industrie et une concurrence internationale forte, la taxe
professionnelle a fait l’objet de plusieurs réformes, soit une moyenne de deux réformes par an. Ces
nombreuses adaptations, d’ampleur variable, ne se sont pas inscrites dans un projet fiscal d’ensemble.
Leur point commun était de permettre un allègement de la taxe professionnelle pour les entreprises.
Les réformes apportées à la taxe professionnelle peuvent être regroupées en trois grandes catégories :
les corrections de portée générale apportées aux bases et aux modalités de calcul de l’imposition, les
mesures d’exonérations et d’étalement destinées à limiter les effets désincitatifs de la taxe et enfin, les
mesures plus ciblées en faveur de certains secteurs économiques ou catégories de contribuables.
Les ajustements les plus fondamentaux se sont traduits, pour l’essentiel, par l’abandon de l’élément
salaires et, corrélativement, par une montée en puissance de la valeur ajoutée, dans l’assiette et le
calcul de la base. Parmi les réformes dont a fait l’objet la taxe professionnelle, on rappellera
seulement les trois plus importantes d’entre elle722

• 7
Mc LURE C.E. (1986) « Tax competition : is what's good for the private is also good forthe public ?
National Tax Journal, 39, 1986, pp. 341- 345
La taxe professionnelle au Maroc a également été soumise à plusieurs réformes au fil du temps. Ces
réformes ont été mises en œuvre dans le but de moderniser le système fiscal, d'améliorer l'équité fiscale
et de favoriser un environnement propice aux investissements et à la croissance économique. Voici
quelques exemples de réformes de la taxe professionnelle au Maroc :

1. Réforme de la taxe professionnelle en 2010 : Cette réforme a introduit des modifications importantes
dans le système de taxation des entreprises au Maroc. Elle a notamment simplifié les procédures
administratives, révisé les taux d'imposition et élargi les critères de détermination de la base imposable.

2. Abattements et exonérations : Le Maroc a également mis en place des abattements et des

exonérations de taxe professionnelle pour stimuler certains secteurs économiques et encourager
l'investissement. Par exemple, certaines zones économiques spéciales bénéficient de régimes fiscaux
préférentiels pour attirer les entreprises et favoriser le développement régional.

3. Adaptation aux besoins des collectivités locales : Les réformes de la taxe professionnelle ont
également cherché à mieux répondre aux besoins de financement des collectivités locales. Les taux
d'imposition peuvent varier d'une région à l'autre en fonction des priorités et des projets de
développement spécifiques de chaque collectivité.

4. Modernisation du système de collecte : Le Maroc a entrepris des efforts pour moderniser le système
de collecte de la taxe professionnelle en utilisant des outils informatiques et en facilitant les déclarations
et les paiements électroniques. Cela vise à simplifier les procédures et à rendre le processus plus
efficace pour les contribuables.

3- Contrainte de la taxe professionnelle :

La taxe professionnelle - un obstacle de rendement :

La taxe professionnelle peut être perçue comme un obstacle de rendement pour les entreprises au
Maroc. Bien qu'elle vise à financer les services publics locaux et à contribuer au développement des
collectivités territoriales, elle peut représenter une charge fiscale importante qui affecte la rentabilité
des entreprises. Voici quelques points à considérer :
1. Charge fiscale élevée : Les taux d'imposition de la taxe professionnelle peuvent être considérés
comme élevés, en particulier pour les entreprises à forte valeur ajoutée. Cela signifie que les
entreprises doivent consacrer une part importante de leurs revenus pour s'acquitter de cette taxe,
réduisant ainsi leur capacité à investir, à se développer et à générer des rendements plus élevés.
2. Impact sur la compétitivité : Une taxe professionnelle élevée peut affecter la compétitivité des
entreprises marocaines par rapport à leurs concurrentes étrangères. Si les entreprises locales
supportent une charge fiscale plus lourde, cela peut créer des distorsions et limiter leur capacité à
rivaliser sur le marché international.
 3. Contraintes pour les PME : Les petites et moyennes entreprises (PME) peuvent être
particulièrement touchées par la taxe professionnelle. Ces entreprises ont souvent des marges
bénéficiaires plus faibles et peuvent rencontrer des difficultés pour faire face à cette charge fiscale
supplémentaire, ce qui peut entraver leur croissance et leur développement.
4. Impact sur l'investissement : Une taxe professionnelle élevée peut dissuader les entreprises
d'investir au Maroc. Les entreprises évaluent les coûts fiscaux lorsqu'elles prennent des décisions
d'investissement, et des charges fiscales élevées peuvent rendre le pays moins attractif pour les
investisseurs nationaux et étrangers.
Citer comme exemple :

- Celui qui emprunte de l'argent, loue un bâtiment, prend une machine en leasing ou utilise une
licence doit exploiter une entreprise, est fiscalement pénalisé par sa commune. Ceux qui disposent
eux-mêmes de ces moyens ne sont pas taxés. Les entreprises dont les fonds propres sont
désavantagés.
- Le traitement de la majoration est compliqué. Ainsi, le système fiscal marocain, déjà très complexe,
par rapport aux systèmes d'imposition d'autres pays.
Avec ces caractéristiques, l'addition freine les créations d'entreprises, les extensions, les
assainissements et les activités courantes des entreprises et par conséquent freine leur
rendement.8

Inadapté comme instrument de lutte contre les montages abusifs :

Les majorations d'impôts sont régulièrement justifiées par une volonté de réduire l'optimisation
fiscale par des stratégies d'emprunt des entreprises. Cependant, il existe de nombreuses raisons pour
lesquelles des capitaux étrangers sont nécessaires. Dans de nombreux cas, les entreprises ne sont pas
en mesure financièrement de remplacer l'exigence de propriété étrangère soumise à la taxe
professionnelle par des capitaux propres.

A titre d’exemple :
Les entreprises en phase de démarrage qui manquent de capitaux pour acquérir des actifs immobilisés,
- les cas où un entrepreneur ne peut pas acquérir un bien immobilier nécessaire à son activité
parce que le propriétaire n'y consent pas,
- la plus grande flexibilité et sécurité des solutions de leasing, par exemple pour les machines et les
véhicules, par rapport à la propriété,
- la dépendance vis-à-vis des licences (production sous licence de toutes sortes ; particulièrement
évidente dans les maisons d'édition),

8
GUELTON S., 1994 L’impact des mutations économiques sur l’assiette de taxe professionnelle et sur sa
réparation spatiale, thèse de doctorat, Université Paris XII p :48
- les scissions d'entreprises, par exemple dans le cadre d'un changement de génération (comme
prévoyance vieillesse, la jeune génération reprend l'entreprise dans des locaux loués,
- les contrats de location de garantie exigés par les banques comme condition préalable au
financement d'une entreprise,
- les financements groupés au sein d'un groupe, qui visent à obtenir des possibilités de financement
avantageuses ou à pouvoir financer une affaire difficile,
- les financements de promotion, destinés à aider les entreprises à sortir d'une situation difficile ou à
développer des activités non finançables sur le marché,
- les utilisations à court terme, par exemple d'hôtels (voyages d'affaires, manifestations), de salles de
spectacle et de concert ou de capacités de foires, c'est-à-dire les cas où il n'existe pas d'alternative à la
location de par la nature de l'activité.

Tous ces cas ne sont pas des stratégies d'emprunt optimisées sur le plan fiscal. Dès lors, la pression
fiscale sur les coûts de financement ne sert que d'incitation à ne pas investir. En général, les hausses
d'impôts ne font pas la différence entre les formes de financement requises et la structuration fiscale,
elles ne sont donc pas non plus un moyen de lutter contre la structuration. Par conséquent, les
entreprises qui doivent acheter des licences à des tiers pour exercer leurs activités doivent payer la
taxe professionnelle sur les coûts associés.
De même, les entreprises dont les sociétés mères accordent des licences excessives à leurs filiales
pour économiser de l'impôt sur les emplacements des filiales.
La première entreprise se comporte très rationnellement. Dans le cas d'une deuxième société, la
législation fiscale de l'organisation peut spécifiquement contrer cela en contrôlant les prix de
transfert. Dans le premier cas, une surtaxe de taxe professionnelle est inappropriée, et dans le second
cas, c'est un moyen inapproprié.
En conclusion, il est urgent d'abolir la majoration de la taxe professionnelle doit être supprimé.

La taxe professionnelle devient de plus en plus le principal pivot de l'imposition des entreprises - et
même un obstacle à toute tentative de réforme. La taxe professionnelle désormais une part importante
de l'impôt sur les bénéfices pour de nombreuses entreprises, à condition que le taux de la taxe
professionnelle soit bien adapté. La taxe professionnelle est plutôt responsable d'une grande partie de
la bureaucratie fiscale. Ainsi, la base de calcul de la taxe professionnelle doit être déterminée
séparément selon des règles bien évidemment propres. Dans le cadre d'une procédure en plusieurs
étapes, le montant de mesure est d'abord déterminé par l'administration fiscale sur la base d’un
bénéfice qui est fixé dans le cadre d'un avis de base, qui est ensuite réparti entre plusieurs communes -
dans le cas d'entreprises opérant à l'échelle supra-locale.
Rien que par l'obligation de déclaration de taxe professionnelle, les entreprises marocaines supportent
chaque année des coûts allant jusqu’aux les 1,9 milliard de dirhams au total. Pour les entreprises, la
taxe professionnelle représente une charge très lourde. elle a un effet aggravant sur les crises et pèse
sur la substance, car même en cas de pertes, les paiements de taxe professionnelle peuvent être dus et
un bénéfice quasi fictif est imposé.

Les entreprises nouvellement créées ou les entreprises en crise sont ainsi soumises à une charge
fiscale supplémentaire qui épuise leurs réserves de liquidités souvent maigres.

Les taxes commerciales faussent également la concurrence dans le contexte international, car elles
affectent unilatéralement les entreprises nationales et, contrairement aux exportations, elles n'affectent
pas les importations. En outre, la taxe de vente n'est pas un impôt sur les bénéfices car il s'agit d'un
objet étranger dans le droit fiscal international et a des règles de déduction inadéquates en raison de
son histoire en tant que taxe non commerciale.
Dans de nombreuses conventions de double imposition, les autorités fiscales étrangères ne
reconnaissent pas les taxes professionnelles.

Il en résulte une double imposition (et, dans le cas contraire, une double imposition).
Dans le cas inverse, il n'y a pas d'imputation sur le territoire national).

La taxe professionnelle évolue vers une taxe spéciale pour les moyennes et grandes entreprises, les
petites entreprises étant exonérées de taxe professionnelle grâce à des dispositions. En revanche, de
nombreuses entreprises individuelles et sociétés de personnes dont les revenus sont assujettis à
l'impôt sur le revenu au niveau de l'actionnaire ou du propriétaire bénéficient de la possibilité de
déduire la taxe professionnelle de l'impôt sur le revenu. Idéalement, cela serait rendu possible par la
neutralisation des taxes commerciales. Dans ce cas, la taxe professionnelle implique toujours une
bonne dose de bureaucratie, mais n'implique pas une charge fiscale supplémentaire.

3-3 Les critiques de la taxe professionnelle :

La taxe professionnelle au Maroc a été sujet de critiques de la part des entreprises et des experts en
raison de certains aspects du système. Voici quelques-unes des critiques couramment soulevées :

1. Charge fiscale élevée : La taxe professionnelle est perçue comme une charge fiscale importante
pour les entreprises marocaines. Les taux d'imposition élevés peuvent réduire la rentabilité des
entreprises, limiter leur capacité à investir et nuire à leur compétitivité sur le marché international.
2. Impact sur les petites entreprises : Les petites et moyennes entreprises (PME) sont particulièrement
touchées par la taxe professionnelle. Les PME ont souvent des marges bénéficiaires plus faibles et
peuvent avoir du mal à supporter cette charge fiscale supplémentaire, ce qui peut freiner leur
croissance et leur développement.

3. Complexité administrative : Le système de taxation de la taxe professionnelle peut être complexe et

nécessiter des procédures administratives lourdes. Les entreprises peuvent rencontrer des difficultés à
comprendre les règles de calcul, à déposer les déclarations fiscales et à s'acquitter de leurs obligations
fiscales, ce qui peut entraîner des erreurs et des litiges.

4. Manque de transparence : Certains critiques soulignent un manque de transparence dans la manière

dont la taxe professionnelle est appliquée et collectée. Ils appellent à une plus grande clarté et à une
communication plus efficace de la part des autorités fiscales concernant les règles et les procédures
fiscales.

5. Impact sur l'investissement : Certains estiment que la taxe professionnelle peut dissuader les
investissements au Maroc. Des charges fiscales élevées peuvent rendre le pays moins attractif pour les
investisseurs nationaux et étrangers, limitant ainsi les possibilités de croissance et de développement
économique.

Il convient de noter que le gouvernement marocain a entrepris des réformes fiscales pour aborder
certaines de ces critiques et améliorer le système de taxation des entreprises. Des ajustements des taux
d'imposition, des simplifications administratives et des mesures d'incitation fiscale ont été mis en
place pour stimuler l'investissement et soutenir les entreprises.

• 9 MINTZ J. et TULKENS H. (1984) « Commodity tax competition between members states of a

federation : equilibrium and efficiency ». CORE Discussion papers, n° 8427,
Etude de cas sur la Taxe Professionnelle :
Soit une entreprise clôturant ses comptes le 31 Mars de chaque année.
Elle devra déposer la déclaration N° 1003 auprès de l'administration fiscale avant le 1er Mai 2023 afin de
déclarer ses bases de son exercice clos le 31 Mars 2022. Ces bases serviront au calcul de la taxe
professionnelle qu'elle aura à payer au titre de l'année 2024.
Bases à déclarer par elle-même :
Immobilisations inscrites à son actif :
Terrains :
3 000 000 DH (non taxable à la TP)
Constructions :
15 000 000 DH (non taxable à la TP)
Agencements installations faisant partie des constructions :
8 000 000 DH (non taxable à la TP)

Agencements – installations non rattachables à la construction :

5 000 000 DH (taxable)
Installations techniques (machines industrielles) :
8 000 000 DH (taxable)
Matériel de transport :
320 000 DH (taxable)
Matériel et mobilier de bureau :
4 000 000 DH (taxable)
Total des immobilisations taxables à la taxe professionnelle :
17 320 000 DH
Biens pris en crédit-bail (une machine) valeur d'achat :
3 200 000 DH
Total biens taxables
20 520 000 DH
Solutions :
Le calcul de cette taxe professionnelle, établi par l'administration fiscale sera le suivant :
- Biens passibles d'une taxe foncière (calculé par l'administration fiscale) :
(Le minimum légal) 26 000 000 x 3% = 780 000 DH
- Biens non passible d'une taxe foncière
20 520 000 DH
- Bases taxables
(Le minimum légal) (20 520 000 + 780 000) x 3% = 639 000 DH
- Taux de taxe professionnelle applicable dans la commune
30 %
- Montant de taxe professionnelle à payer au titre de l'année 2024 :

191 700 DH
 Conclusion générale :

La taxe professionnelle au Maroc est un impôt essentiel qui contribue au financement des collectivités
locales et au développement économique du pays. Elle est prélevée sur les entreprises en fonction de
leur chiffre d'affaires et constitue une source de revenus significative pour les autorités locales.

La taxe professionnelle permet de financer des infrastructures et des services locaux, tels que les
routes, les écoles, les hôpitaux et les équipements publics, qui sont essentiels pour assurer le bien-être
des citoyens et créer un environnement favorable aux activités économiques.

Cependant, il convient de noter que la taxe professionnelle peut également représenter un fardeau
financier pour les entreprises, en particulier les petites et moyennes entreprises. Il est donc important
que le système fiscal soit équilibré et tienne compte des capacités contributives des différentes
entreprises afin de favoriser la croissance économique et encourager l'investissement.

Dans cette optique, le Maroc a entrepris des réformes pour moderniser son système fiscal et rendre la
taxation des entreprises plus équitable et compétitive. Ces réformes visent à simplifier les procédures
administratives, à réduire les charges fiscales excessives et à encourager l'esprit d'entreprise.

En résumé, la taxe professionnelle au Maroc joue un rôle crucial dans le financement des services
publics locaux et le développement économique du pays. Toutefois, il est important de maintenir un
équilibre entre la nécessité de collecter des revenus et de soutenir les entreprises afin de favoriser la
croissance économique et la prospérité à long terme.

La taxe professionnelle a un effet aggravant sur les crises et pèse sur la substance, car même en
cas de pertes, des paiements de taxe professionnelle peuvent être dus et un bénéfice quasi fictif
est imposé. Les différentes critiques adressées à la taxe professionnelle sont connues depuis
longtemps. Face à la crise et dans l'intérêt d'une solution stable et à long terme pour toutes les
parties concernées, il est le temps est venu de lancer de véritables réformes et de ne pas se
perdre en conjectures.
 BIBLIOGRAPHIE :

• Mirko Hayat., Taxe professionnelle : Naissance et transformation d’un impot à travers

25 ans de réformes (1976-2001- Paris13
• GUELTON S., 1994 L’impact des mutations économiques sur l’assiette de taxe
professionnelle et sur sa réparation spatiale, thèse de doctorat, Université Paris XII Val
de Marne, 286pages

• RALPH et WINFRIED FUEST. (2011) « Réforme de la taxe professionnelle ».

• Mc LURE C.E. (1970) « Taxation, substitution and industrial location ». Journal of

Political Economy, 62, 1970, pp. 112-132.
• LAURENT SIMULA, ALAIN TRANNOY (Taxe professionnelle, imposition des
enterprises et cout d’usage du capital) Cairn.info

• Mc LURE C.E. (1986) « Tax competition : is what's good for the private is also good for
the public ? National Tax Journal, 39, 1986, pp. 341- 348.
• MINTZ J. et TULKENS H. (1984) « Commodity tax competition between members
states of a federation : equilibrium and efficiency ». CORE Discussion papers, n° 8427,
1984.
• Clément Carbonnier (1987-2004) Fiscalité optimale et incidences fiscales : analyses
théoriques et estimations sur réformes françaises de la TVA et de la taxe professionnelle.
1987-2004 thèse de doctorat, Université Paris13

• DOMINIQUE DE SAINT SERNIN ; La taxe professionnelle de zone dans le financement

des groupements de communes à fiscalité propre, thèse de doctorat, Université Paris 9

WEBOGRAPHIE :
• https://www.indicac.ma/articles/taxe-professionnelle-maroc

• https://www.upsilon-consulting.com/2020/11/taxe-professionnelle-au-maroc/

• https://www.tifawt.com/fiscalite-2/taxe-professionnelle-definition-assiette-declaration-et-
liquidation/
• https://www.legalstart.fr/fiches-pratiques/fiscalite-des-entreprises/taxe-professionnelle/