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NOTE :
o La calculatrice et le plan comptable général marocain (liste intégrale des comptes) sont autorisés.
o L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces
éléments sont pris en compte dans la note.
o Les deux dossiers du sujet sont indépendants.
o Les pages 4 et 5 sont à rendre obligatoirement avec la copie.
o 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et
surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer le
journal et les tableaux.

Le cabinet de recrutement « RECRUGES.COM » organise un test pour le recrutement du personnel, de formation

comptable et financière pour le compte d’une entreprise installée à Casablanca. Pour tester vos connaissances le
responsable vous remet les deux dossiers ci-après.

DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

L’entreprise «SOFAVE-INFORMATIQUE» a pour activité la fabrication et la vente de divers articles informatiques

(disques durs cartes graphiques boîtiers d’alimentation câbles…). On vous remet les informations et documents ci-
dessous pour effectuer certains travau d’inventaire relatifs à l’e ercice .
DOCUMENT N° 1 : EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2010
N° Solde
Intitulé de comptes
de comptes Débiteur Créditeur
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 80 000
2510 Titres de participation 302 400
28332 Amortissements du matériel et outillage 107 550
2951 Provisions pour dépréciation des titres de participation 6 480
3121 Matières premières 633 500
3500 Titres et valeurs de placement 68 400
3912 Provisions pour dépréciation des matières et fournitures 39 240
3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés 50 400
3950 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 1 140
DOCUMENT N° 2 : INFORMATIONS RELATIVES À CERTAINES IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES
Date Mode Durée
Immobilisation Observation
d’entrée d’amortissement de vie
Frais d’augmentation du capital 07/08/2010 Constant 5 ans Valeur d’entrée : 35 000 DH
Matériel et outillage 19/07/2005 Constant 10 ans Cédé le 30/09/2010
Matériel de transport 15/05/2008 Dégressif 5 ans Coefficient fiscal : 2

DOCUMENT N° 3 : INFORMATIONS RELATIVES AUX PROVISIONS ET AUTRES RÉGULARISATIONS

1. Terrains
Les autorités de la ville de Casablanca ont dévoilé le projet du trajet de circulation du tramway. La voie ferrée risque
de traverser un terrain appartenant à l’entreprise.
Selon l’avis d’un e pert une dépréciation non courante de 250 000 DH est à prévoir.
2. Stocks
L’inventaire fait état d’un stock des matières premières évalué à 946 000 DH. Une dépréciation de 98 500 DH
est à prévoir par l’entreprise.
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3. État des créances clients (TVA au taux de 20%)

Créance TTC
Provision Règlement
Client au Observation 2010
2009 2010
01/01/2010
BADR 100 800 50 400 72 000 L’entreprise estime perdre 3 du solde.
HAMDI 12 960 - - L’entreprise espère récupérer de la créance.
ZOHRA 17 280 - - Client insolvable.

4. État des titres

Prix d’achat Cours au Nombre de titres
Titre Nombre
unitaire 31/12/2010 cédés
Titres de participation 360 840 816 150
Titres et valeurs de placement 285 456 444 135

5. Provisions pour risques et charges liés à l’exploitation

La provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices est destinée à couvrir le coût d’une grosse réparation
prévue pour 2012.L’entreprise avait décidé de répartir son coût sur quatre e ercices à compter de 2008.

6. Régularisation des charges et des produits

 Des timbres fiscaux non encore utilisés sont d’une valeur de 3 DH.
 Le comptable n’a pas encore établi l’avoir relatif à une ristourne de 3 850 DH (HT) sur les ventes de produits
finis du deu ième semestre de l’e ercice . TVA au tau de .

T R AV A I L À F AI R E
1 Déterminer la valeur d’entrée du matériel et outillage. 0,25 pt
a. Compléter l’e trait du plan d’amortissement du matériel de transport. (Annexe n°1, page n°4)
2 1,25 pt
b. Calculer les dotations au amortissements de l’e ercice .
Passer au journal les écritures relatives :
3 a. au dotations au amortissements de l’e ercice . 1,75 pt
b. à la sortie du matériel et outillage cédé. Justifier par les calculs.
4 Compléter l’e trait du tableau des amortissements. (Annexe n°2, page n°4) 0,5 pt
a. Remplir l’état des créances clients. (Annexe n°3, page n°4)
5 1,25 pt
b. Remplir l’état des titres. (Annexe n°4, page n°4)
Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux :
a. terrains.
b. titres de participation.
c. titres et valeurs de placement.
6 8 pt
d. stocks de matières premières.
e. créances clients.
f. provisions pour risques et charges. Justifier par les calculs
g. charges et produits.
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DOSSIER N°2 : ANALYSE COMPTABLE

L’entreprise « CONSURGEL-SAFI» est installée dans le port de SAFI depuis quelques années. Dans le but
d’analyser sa situation financière, le chef du service comptable et financier vous confie les documents et
informations ci-dessous.

DOCUMENT N°1 : DONNÉES DE LA BALANCE APRÈS INVENTAIRE ET DU COMPTE DE PRODUITS ET

CHARGES DE L’EXERCICE 2010
Éléments Montants
Dotations d’e ploitation aux provisions pour dépréciation de l’actif circulant 8 000
Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières 45 000
Produits des cessions d’immobilisations 191 000
Dotations d’e ploitation au amortissements des immobilisations corporelles 140 000
Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières 76 000
Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 110 000
Résultat net de l’e ercice 260 000

DOCUMENT N°2 : ANALYSE DU BILAN

1. Extrait du tableau des reclassements et des redressements (Annexe n°6, page n°5)
2. Informations relatives aux redressements et aux reclassements
 La valeur nette comptable de l’immobilisation en non-valeurs est de 42 000 DH.
 Les terrains sont estimés, selon un agent immobilier, à 850 000 DH. Leur valeur nette comptable est de
600 000 DH.
 Le stock outil est d’une valeur de 000 DH.
 Une créance client de 6 400 DH ne peut être encaissée avant deux ans.
 Les titres et valeurs de placement sont inscrits au bilan pour une valeur nette comptable de 25 000 DH. Leur
cotation boursière est de 32 000 DH.
 L’assemblée générale des associés a décidé de distribuer 190 000 DH à titre de dividendes au cours du mois
de mars 2011.
3. Informations extraites du bilan financier condensé établi au 31/12/2010
 Stocks (valeurs d’e ploitation) : 437 000 DH.
 Trésorerie-actif (valeurs disponibles) : 184 000 DH.
 Dettes à long terme : 506 000 DH.
 Dettes à court terme : 414 000 DH.

T R AV A I L À F AI R E
1 Compléter le tableau de calcul de la capacité d’autofinancement. Annexe n°5, page n°5. 2 pt
2 Compléter le tableau des reclassements et des redressements. Annexe n°6, page n°5. 2,25 pt
Calculer et commenter :
a. le fonds de roulement liquidité.
3 2,25 pt
b. le ratio d’autonomie financière.
c. le ratio de solvabilité générale.
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ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE AVEC LA COPIE

ANNEXE N° 1 : EXTRAIT DU PLAN D’AMORTISSEMENT DU MATÉRIEL DE TRANSPORT

VNA en
Taux Amortissements VNA en fin Taux Taux
Année début de Annuité
retenu cumulés de période dégressif constant
période

2008 150 000 40%

2009 84 000 40%

ANNEXE N°2 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS

Amortissements Cumul
Cumul début
Dotation de des d’amortissements
Nature exercice
l’exercice immobilisations fin exercice
sorties

Immobilisation en non-valeurs

Frais préliminaires

Immobilisations corporelles

Installations techniques, matériel et

outillage

Matériel de transport

ANNEXE N°3 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS (TAUX DE TVA 20%)

Créance Réajustement
Règlement Solde Provision Provision
Nom TTC au Perte HT
2010 HT 2010 2009 Dotation Reprise
01/01/2010

BADR

HAMDI

ZOHRA

Totaux
ANNEXE N° 4 : ÉTAT DES TITRES
Provision Provision Réajustement
Titre Nombre
2010 2009 Dotation Reprise
Cédés
Titres de
participation
Conservés

Titres et valeurs Cédés

de placement
Conservés
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ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE AVEC LA COPIE

ANNEXE N° 5 : CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) - AUTOFINANCEMENT

Résultat de l’e ercice :
1  Bénéfice +
 Perte -
2 + Dotations d’e ploitation
3 + Dotations financières
4 + Dotations non courantes
5 - Reprises d’e ploitation
6 - Reprises financières
7 - Reprises non courantes
8 - Produits des cessions d’immobilisations
9 + Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées
I CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT
10 - Distributions de bénéfices 150 000
II AUTOFINANCEMENT

ANNEXE N°6 : EXTRAIT DU TABLEAU DES RECLASSEMENTS ET DES REDRESSEMENTS

Actif Créances Capitaux
Éléments
Immobilisé (Valeurs réalisables) Propres
Valeurs comptables 934 600 459 400

Valeurs financières 1 380 000

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CORRIGÉ INDICATIF SUR 80 POINTS

Note :

 ACCEPTER TOUTE RÉPONSE LOGIQUE.

 ÉVITER LA DOUBLE SANCTION DANS LA NOTATION DES RÉPONSES LIÉES.
 Ramenez la note finale sur 20 en divisant par 4.
DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE
1. Détermination de la valeur du matériel et outillage
VO x 10% x = 107 550 0,75 pt

VO = = 239 000 0,25 pt

2.
a. Annexe n° 1 : Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport
VNA en VNA en
Taux Amortissements Taux Taux
Année début de Annuité fin de
retenu cumulés dégressif constant
période période
2008 150 000 40% 40 000 40 000 110 000 40% 20%
0,25 x 10 = 2,5 pt
2009 110 000 40% 44 000 84 000 66 000 40% 23,07%

b. Calcul des dotations aux amortissements de l’exercice 2010

 Dotation des frais d’augmentation du capital = 3 000 x 20% = 7 000 0,25 x 3 = 0,75 pt
 Dotation du matériel et outillage = 239 000 x 10% x = 17 925 0,25 x 4 = 1 pt
 Dotation du matériel de transport = 66 000 x 40% = 26 400 0,25 x 3 = 0,75 pt
3.
a. Écritures relatives aux dotations aux amortissements
31/12/2010
6191 0,25 pt DEA de l’immobilisation en non-valeurs 0,25 pt 7 000 0,25 pt
6193 0,25 pt DEA des immobilisations corporelles 0,25 pt 44 325 0,25 pt
28113 0,25 pt Amortissements des frais d’augmentation du capital 0,25 pt 7 000 0,25 pt
28332 0,25 pt Amortissements du matériel et outillage 0,25 pt 17 925 0,25 pt
2834 0,25 pt Amortissements du matériel de transport 0,25 pt 26 400 0,25 pt
Dotations de l’exercice 2010 0,25 pt
C'est-à-dire 16 x 0,25 = 4 pt

APPLIQUER LA MÊME DÉMARCHE DE NOTATION À TOUS LES ARTICLES D’ENREGISTREMENT COMPTABLE

b.Écritures de sortie du matériel et outillage
31/12/2010
28332 Amortissements du matériel et outillage 125 475
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 113 525
2332 Matériel et outillage 239 000 0,25 x 10 = 2,5 pt
Sortie de matériel et outillage cédé

∑ des amortissements = 550 + 17 925 = 125 475 0,25 x 2 = 0,5 pt

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4. ANNEXE N°2 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS

Amortissements des Cumul
Cumul début Dotations de
Nature immobilisations d’amortissements
exercice l’exercice
sorties fin exercice
Immobilisation en non-valeurs
Frais préliminaires 7 000 7 000
Immobilisations corporelles
Installations techniques, matériel 0,25 x 8 = 2 pt
107 550 17 925 125 475 -
et outillage
Matériel de transport 84 000 26 400 - 110 400

5. a. ANNEXE N° 3 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS

Créance Réajustement
Règlement Solde Provision Provision
Nom TTC au Perte HT
2010 HT 2010 2009 Dotation Reprise
01/01/2010
BADR 100 800 72 000 24 000 7 200 50 400 - 43 200
HAMDI 12 960 - 10 800 3 780 - - 3 780
0,25 x 8 = 2 pt
ZOHRA 17 280 - 14 400 - - 14 400
3 780 43 200
b.ANNEXE N° 4 : ÉTAT DES TITRES
Provision Provision Réajustement
Titre Nombre
2010 2009 Dotation Reprise
Titres de Cédés 150 - 2 700 2 700
participation Conservés 210 5 040 3 780 1 260
0,25 x 12 = 3pt
Titres et valeurs Cédés 135 - 540 540
de placement Conservés 150 1800 600 1 200
6. Écritures comptables
a. Terrains
31/12
65962 Dotations non courantes aux PPD de l’actif immobilisé 250 000
2930 PPD des immobilisations corporelles 250 000 0,25 x 7 = 1,75pt
Dotation sur les terrains

b. Titres de participation
31/12
6392 Dotations aux .P.P.D. des immobilisations financières 1 260
2951 P.P.D. des titres de participation 1 260 0,25 x 7 = 1,75pt
Dotation de l’exercice
d°
2951 P.P.D. des titres de participation 2 700
7392 Reprises sur .P.P.D. des I.F. 2 700 0,25 x 7 = 1,75pt
Reprises de l’exercice
d°
6514 V.N.A. des immobilisations financières cédées 126 000
2510 Titres de participation 126 000 0,25 x 7 = 1,75pt
Sortie des actions cédées

c. Titres et valeurs de placement

31/12
6394 Dotations aux PPD des titres et valeurs de placement 1 200
3950 PPD des titres et valeurs de placement 1 200 0,25 x 7 = 1,75pt
Dotations de l’exercice
d°
3950 PPD des titres et valeurs de placement 540
Reprises sur PPD des titres et valeurs de
7394 540 0,25 x 7 = 1,75pt
placement
Reprises de l’exercice
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d. Stocks de matières premières

31/12
61241 Variation de stocks de matières premières 633 500
3121 Matières premières 633 500 0,25 x 7 = 1,75pt
Annulation du stock initial des matières premières
d°
3912 PPD des matières et fournitures 39 240
7196 Reprises sur PPD de l’actif circulant 39 240
0,25 x 7 = 1,75pt
Annulation de la provision du stock initial des matières
premières
d°
3121 Matières premières 946 000
61241 Variation de stocks de matières 946 000
0,25 x 7 = 1,75pt
premières
Constatation du stock final des matières premières
d°
6196 D.E.P.P.D.de l’actif circulant 98 500
PPD des matières et
3912 98 500
fournitures 0,25 x 7 = 1,75pt
Constatation de la provision du stock final des matières
premières

e. Créances clients
31/12
6196 D.E.P.P.D.de l’actif circulant 3 780
3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés 3 780 0,25 x 7 = 1,75pt
Dotation aux provisions : HAMDI
d°
3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés 43 200
7196 Reprises sur P.P.D. de l’actif circulant 43 200 0,25 x 7 = 1,75pt
Reprise sur les provisions : BADR
d°
6585 Créances devenues irrécouvrables 14 400
4455 État-TVA facturée 2880
0,25 x 10 = 2,5pt
3421 Clients 17280
Perte de la créance sur le client ZOHRA
d°
3424 Clients douteux ou litigieux 12 960
0,25 x 7 = 1,75pt
3421 Clients 12 960
Reclassement de la créance sur le client HAMDI

f. Provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices

31/12
6195 D.E. aux provisions pour risques et charges 40 000
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 40 000 0,25 x 7 = 1,75pt
Dotation de l’exercice

Dotation des provisions pour risques et charges 2010 = 80 000 ÷ 2 = 40 000 0,25 x 3 = 0,75 pt
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NR50 –‫ المحاسبة‬: ‫ – عناصر ااجابة – ماد‬0211‫العادية‬ ‫ الدور‬- ‫اامتحا الوطني ال وحد لل كالوريا‬
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g. Charges et produits
31/12
3491 Charges constatées d’avance 3 660
61671 Droits d’enregistrement et de timbre 3 660 0,25 x 7 = 1,75pt
Timbresfiscaux non encore consommés
d°
7129 RRRA par l’entreprise 13 850
4458 État-autres comptes créditeurs 2 770
0,25 x 10 = 2,5pt
4427 RRR à accorder-avoirs à établir 16 620
Ristourne promise

DOSSIER N°2 : ANALYSE COMPTABLE

1. ANNEXE N° 5 : CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) - AUTOFINANCEMENT

Résultat de l’e ercice 260 000 1 pt
Dotations d’e ploitation 140 000 1 pt
Dotations financières 76 000 1 pt
Reprises financières 45 000 1 pt
Produits des cessions d’immobilisations 191 000 1 pt
Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 110 000 1 pt
CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT 350 000 1 pt
Distributions de bénéfices 150 000
AUTOFINANCEMENT 200 000 1 pt

2. ANNEXE N°6 : EXTRAIT DU TABLEAU DES RECLASSEMENTS ET DES REDRESSEMENTS

Actif Créances Capitaux
Éléments
Immobilisé (Valeurs réalisables) Propres
Valeurs comptables 934 600 459 400 1 355 000 0,75 pt
Actif fictif - 42 000 - 42 000 1,5 pt
Terrains + 250 000 + 250 000 1,5 pt
Stock outil + 70 000 0,75 pt
Créance client à plus d’un an + 6 400 - 6 400 1,5 pt
TVP + 7 000 + 7000 1,5 pt
Dividendes -190 000 0,75 pt
Valeurs financières 1 219 000 460 000 1 380 000 0,75 pt

3.
a. Fonds de roulement
Fonds de roulement liquidité = (1 380 000 + 506 000) – 1 219 000 = 667 000 1,5 pt
Existence du fonds de roulement Situation d’équilibre financier : actif immobilisé est financé
1,5 pt
entièrement par les capitaux permanents.

b. Ratio d’autonomie financière

3
Ratio d’autonomie financière = = 1,5 pt

Capitaux propres supérieurs aux dettes  Autonomie financière de l’entreprise. 1,5 pt

c. Ratio de solvabilité générale

3
Ratio de solvabilité générale = = 1,5 pt

L’entreprise est solvable. 1,5 pt

PRÉSENTATION DE LA COPIE 2 PTS