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:‫اإنجاز‬ ‫المسلك‬
NOTE
o La calculatrice et le plan comptable général marocain (liste intégrale des comptes) sont autorisés.
o L’écriture comptable doit comporter les numéros, les noms des comptes, les montants et un libellé.
o Les deux dossiers du sujet sont indépendants.
o La page 4 est à rendre obligatoirement avec la copie.
o 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et
surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer
le journal et les tableaux.

DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

L’entreprise « SA-TEX-JADIDA » est spécialisée dans la fabrication du fil en coton destiné au marché local. Pour
tester vos connaissances en comptabilité, le chef du service financier met à votre disposition les informations et
documents suivants afin de réaliser certains travaux de fin d’exercice.
DOCUMENT N° 1 : BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2009

N° Comptes Soldes débiteurs Soldes Créditeurs

1511 Provisions pour litiges 13 000
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 80 000
2113 Frais d’augmentation du capital 100 000
2332 Matériel et outillage 1 150 000
2355 Matériel informatique 70 000
28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital 60 000
28332 Amortissements du matériel et outillage 864 550
28355 Amortissements du matériel informatique 39 375
3915 Provisions pour dépréciation des produits finis 28 500
71321 Variation des stocks de produits finis 150 000

DOCUMENT N°2 : PROVISIONS ET STOCKS

1. Stocks
Au 31/12/2009, le stock des produits finis est évalué à 500 000 DH. Une provision de 25% est jugée nécessaire par
le service financier pour faire face à une dépréciation probable.

2. État des créances (TVA au taux de 20%)

Provision au
Créance TTC Règlement de 31/12/2008
Client Observation 2009
au 31/12/2008 l’exercice 2009
Taux Montant
SAMIR 138 000 88 320 25% 28 750 Porter la provision à 60% du solde.
FARIK ? 45 600 35% 21 000 Solde irrécouvrable.
KALIMA 43 200 - - - L’entreprise pense récupérer % de la créance.
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3. État du portefeuille des titres : Titres de participation (TP) et titres et valeurs de placement (TVP)
Prix Cession
Cours au Cours au
Titre Nature Nombre d’achat Prix
31/12/2008 31/12/2009 Nombre Date
unitaire unitaire
LOTA TP 400 250 245 240 200 242
30/12/2009
SORA TVP 240 180 178 185 240 190
N.B. : les avis de crédit bancaires relatifs aux deux cessions comprennent des commissions (HT) de 2 DH par
titre vendu et de la TVA au taux de 10 %. Aucune écriture n’a été constatée.

4. Provisions pour risques et charges

 La provision pour litiges qui figure dans la balance avant inventaire est relative à un litige d’exploitation qui
oppose l’entreprise à un salarié. L’entreprise a été condamnée, en décembre , à verser des indemnités
d’un montant de 12 500 DH.
 En 2007, l’entreprise avait décidé la rénovation de la toiture des ateliers de production et avait prévu la
répartition du coût estimé sur les exercices 2007, 2008 et 2009. Cette opération est liée à l’exploitation.
DOCUMENT N°3 : CHARGES ET PRODUITS
 Une facture de 42 000 DH (TTC) a été adressée au client SMAILI le 30/12/2009. Les produits finis ne sont pas
encore envoyés. TVA au taux de 20%,
 Le fournisseur ALI a promis à l’entreprise une ristourne de % sur les achats de matières premières du dernier
semestre. Leur montant est de 430 000 DH (HT), TVA au taux de %. L’avoir sera reçu en janvier .
 Les intérêts annuels de 43 200 DH (HT) relatifs à un emprunt bancaire, contracté le 01/08/2009, sont payables
à terme échu le 31/07/2010. TVA sur les intérêts au taux de 10%.
DOCUMENT N°4 : AMORTISSEMENTS
Informations sur les immobilisations amortissables
Valeur Durée de vie
Date
Immobilisation d’entrée ou taux Observation
d’entrée
d’amortissement
Frais d’augmentation du capital 100 000 10/02/2006 5 ans -
 Mode d’amortissement linéaire.
 Cédée le 28/6/2009.
Machine 1 500 000 01/04/2000 10 ans
Matériel et  Mode d’amortissement dégressif

 Cumul des amortissements au

outillage (coefficient 3)
Machine 2 650 000 01/01/2006 10 ans
31/12/2008 est de 427 050 DH.
Matériel Ordinateur 1 45 000 01/01/2004
à déterminer Mode d’amortissement linéaire
informatique Ordinateur 2 25 000 01/07/2007

T R AV A I L À F AI R E
1 Passer, au journal, les écritures de régularisation des stocks de produits finis et leurs provisions 0,75 pt
a. Calculer le montant de la créance TTC sur le client FARIK au 31/12/2008. 0,25 pt
2 b. Compléter l’état des créances (Annexe n° 1, page n° 4). 1,25 pt
c. Compléter l’état des titres (Annexe n° 2, page n° 4). 0,75 pt
Passer au journal de l’entreprise toutes les écritures d’inventaire relatives :
a. aux créances ; 1 pt
3 b. aux titres ; 2,25 pt
c. aux provisions pour risques et charges ; le montant calculé doit être justifié. 1 pt
d. aux charges et produits ; les montants calculés doivent être justifiés. 1,5 pt
4 Déterminer le taux d’amortissement du matériel informatique. 0,5 pt
5 Calculer et enregistrer au journal les dotations aux amortissements de l’exercice . 2,75 pt
6 Passer au journal la sortie de la machine n°1. Présenter les calculs justificatifs sur votre copie. 1 pt
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DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE

Dans le but de réaliser certains travaux d’analyse comptable, l’entreprise «LOCA-ASB» met à votre disposition les
documents et informations suivants :

DOCUMENT N°1 : EXTRAIT DU BILAN AU 31/12/2009

BILAN (ACTIF) Net
 Frais préliminaires 30 000
 Constructions 890 000
 Installations techniques, matériel et outillage 620 000
 Matériel transport 410 000
 Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 180 000
 Prêts immobilisés 50 000
TOTAL DE L’ACTIF IMMOBILISÉ 2 180 000
BILAN (PASSIF) EXERCICE
 Capital social ou personnel 2 000 000
 Réserve légale 200 000
 Résultat net de l'exercice 648 000
 Autres dettes de financement 860 000
 Provisions pour risques 370 000
TOTAL DU FINANCEMENT PERMANENT 4 078 000

DOCUMENT N° 2 : EXTRAIT DE L’ÉTAT DES SOLDES DE GESTION (E.S.G) : ANNEXE N°3, PAGE N°4.

DOCUMENT N° 3 : TABLEAU DE VENTILATION DES DOTATIONS ET DES REPRISES

Dotations Reprises
Nature Non Non
D’exploitation Financières D’exploitation Financières
Courantes Courantes
Sur actif immobilisé et
450 000 8 000 - 40 000 2 000 -
financement permanent
Sur actif et passif circulants 85 200 1 800 - 32 500 - -
DOCUMENT N° 4 : AUTRES INFORMATIONS
Données d’analyse de l’exploitation Données d’analyse du Bilan


Le stock outil est de 310 000 DH.
Taux du coût variable : 77 %. 

Une provision pour risque durable, de 120 000 DH, est sans
Coût fixe : 358 800 DH. objet. L’impôt sur les sociétés au taux de 30% est payable
 Résultat non courant : 115 349 DH. dans 3 mois.
 Impôts sur les résultats : 22 500 DH.  Une fraction du prêt immobilisé d’un montant de 10 000 DH
sera encaissée en mars 2010.

TRAVAIL À FAIRE
Calculer les valeurs financières :
a. de l’actif immobilisé ; 0,75 pt
1
b. des capitaux propres ; 0,25 pt
c. des dettes à moyen et long termes. 0,25 pt
Calculer :
2 a. le fonds de roulement liquidité ; 0,25 pt
b. le ratio de financement permanent. 0,25 pt
3 Donner un commentaire sur les résultats de la question 2. 0,5 pt
4 Compléter l’extrait de l’état des soldes de gestion. Annexe n°3, page n°4. 1,75 pt
5 Calculer le montant du résultat courant de l’exercice . 0,75 pt
a. Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. Justifier les montants calculés. 0,75 pt
b. Calculer le seuil de rentabilité. 0,5 pt
6
c. Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabilité. Le chiffre d’affaires se réparti 0,5 pt
régulièrement sur 12 mois.
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ANNEXES À COMPLÉTER ET À RENDRE AVEC LA COPIE

ANNEXE N° 1 : ÉTAT DES CRÉANCES (TVA au taux de 20%)
Créance Solde Créance Ajustement
Règlement Provision Provision
Client TTC au irrécouvrable
2009 TTC HT 2009 2008 Dotation Reprise
31/12/2008 (HT)

SAMIR

FARIK

KALIMA

Total
ANNEXE N° 2 : ÉTAT DES TITRES
Ajustement
Titre Nombre Provision 2009 Provision 2008
Dotation Reprise

cédés
TP

conservés

TVP cédés

ANNEXE N°3 : EXTRAIT DE L’ÉTAT DES SOLDES DE GESTION

II. CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) AUTOFINANCEMENT
1 Résultat net de l’exercice : ………………….
 Bénéfice + ………………….
 Perte - ………………….
2 + Dotations d’exploitation (1) …………………..
3 + Dotations financières (1) ………………….
4 + Dotations non courantes (1) …………………..
5 - Reprises d’exploitation ( ) …………………..
6 - Reprises financières (2) ………………….
7 - Reprises non courantes (2) (3) …………………
8 - Produits des cessions d’immobilisations 64 000
9 + Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées -
I CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT …………………..
10 - Distributions de bénéfices 210 000
II AUTOFINANCEMENT …………………
(1) A l’exclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie.
(2) A l’exclusion des reprises aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie.
(3) Y compris les reprises sur subventions d’investissements.
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4 :‫المعامل‬ RR50 ‫المـــــــــــاد‬

3 ‫مد‬ ‫الشعـــــ‬
:‫اإنجاز‬ ‫المسلك‬
CORRIGÉ INDICATIF
BARÈME SUR 80
Le correcteur est prié de :
 VÉRIFIER les éléments de ce corrigé avant de procéder à la correction des copies.
 ACCEPTER toute réponse logique.
 ÉVITER LA DOUBLE SANCTION DANS LA NOTATION DES RÉPONSES LIÉES.
 Ramener la note finale sur 20 en divisant par 4

DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

1. Régularisation des stocks

31/12/2009
3915 PPD des produits finis 28 500
7196 Reprises sur PPD de l’actif circulant 28 500 1 pt
Annulation de la provision / stock initial
d°
3151 Produits finis 500 000
71321 Variation de stocks de produits finis 500 000 1 pt
Constatation du stock final des Produits finis
d°
6196 D.E. aux PPD. de l’actif circulant 125 000
3915 PPD des produits finis 125 000 1 pt
Constatation de la provision / stock final des produits finis

2.
a.
Créance HT du Client FARIK = 21 000 / 0, 35 = 60 000 0,5 pt
Créance TTC du Client FARIK = 60 000 x 1,20 = 72 000 0,5 pt
b.ANNEXE N° 1 : ÉTAT DES CRÉANCES (TVA au taux de 20%)
Créance Solde Créance Ajustement
Règlement Provision Provision
Client TTC au irrécouvrable
2009 TTC HT 2009 2008 Dotation Reprise
31/12/2008 (HT)
Samir 138 000 88 320 49 680 41 400 24 840 28 750 - 3 910 2 pt
FARIK 72 000 45 600 26 400 22 000 - 21 000 22 000 21 000 2 pt
KALIMA 43 200 - 43 200 36 000 14 400 - - 14 400 1 pt
Total 14 400 24 910
c. ANNEXE N° 2 : ÉTAT DES TITRES
Réajustement
Titre Nombre Provision 2009 Provision 2008
Dotation Reprise
Cédés 200 - 1 000 1 000 1 pt
LOTA (TP)
Conservés 200 2 000 1 000 1 000 1 pt
SORA (TVP) cédés 240 - 480 480 1 pt
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3. a. Créances
31/12/09
6196 D.E. aux P.P.D.de l’actif circulant
3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés 14 400 1 pt
Dotation sur le client KALIMA 14 400
d°
3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés 24 910
7196 Reprises sur P.P.D. de l’actif circulant 24 910 1 pt
Reprises sur les clients : SAMIR et FARIK
d°
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 22 000
4455 État-TVA facturée 4 400 1 pt
3424 Clients douteux ou litigieux 26 400
Solde du client FARIK
d°
3424 Clients douteux ou litigieux 43 200
1 pt
3421 Clients 43 200
Reclassement du client : KALIMA

b. Titres
31/12/09
6392 Dotations aux PPD des immobilisations financières 1 000
2951 PPD des titres de participation 1 000 1 pt
Dotation sur les TP
d°
2951 PPD des titres de participation 1 000
7392 Reprises sur PPD des immob. financières 1 000 1 pt
Reprises sur les TP
d°
5141 Banques 47 960
6147 Services bancaires 400
2 pt
34552 État-TVA récupérable sur les charges 40
7514 P.C. des immobilisations financières 48 400
Cession de 200 TP
d°
6514 V.N.A. des immobilisions financières cédées 50 000
2510 Titres de participation 50 000 1,5 pt
Constatation de la sortie des titres cédés

3950 PPD des titres et valeurs de placement 480

7394 Reprises sur PPD des titres et valeurs de placement 480 1 pt
Reprises sur les TVP
d°
5141 Banques 45 072
6147 Services bancaires 480
34552 État-TVA récupérable sur les charges 48
2,5 pt
Produits nets sur cessions de titres et valeurs de
7385 2 400
placement
3500 Titres et valeurs de placement 43 200
Cession de 240 TVP
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c. Provisions pour risques et charges

31/12/09
1511 Provisions pour litiges 13 000 1 pt
7195 Reprises / PPRC 13 000
Annulation de la provision sur le litige
d°
6195 D.E. aux PPRC 40 000 1,5 pt
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 40 000
Dotation de l’exercice 2009 = 80 000 ÷ 2 = 40 000 1,5 pt

d. Charges et produits
31/12/09
71211 Ventes de produits finis 35 000
4491 Produits constatés d’avance 35 000 1,5 pt
Régularisation de la facture de vente
d°
3417 RRR à obtenir, avoirs non encore reçus 15 480
61291 RRRO sur achats de matières premières 12 900
1,5 pt
3458 État-autres comptes débiteurs 2 580
Réduction commerciale promise par le fournisseur
d°
6311 Intérêts des emprunts et dettes 18 000
3458 État-autres comptes débiteurs 1 800
2 pt
4493 Intérêts courus et non échus à payer 19 800
Intérêts à payer = 43 200 x 5/12 = 18 000 1 pt

4. Taux d’amortissement du matériel informatique

xtx xtx t = 15% 2 pt

5. Dotations
Dotations des frais d’augmentation de capital 000 x 20% = 20 000 1 pt
Dotations du matériel et outillage = 500 000 x 10% x + (650 000 – 427 050) x 30%
= 25 000 + 66 885 = 91 885 4 pt
Dotations du matériel informatique = 45 0000 x 15% + 25 000 x 15% = 6 750 + 3 750 = 10 500 2 pt

31/12/09
6191 D.E.A. de l’immobilisation en non-valeurs 20 000
28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital 20 000 1,5 pt
Dotations aux amortissements de l’exercice 2009
d°
6193 D.E.A. des immobilisations corporelles 102 385
28332 Amortissements du matériel et outillage 91 885
2,5 pt
28355 Amortissements du matériel informatique 10 500
Dotations aux amortissements de l’exercice 2009

6. Sortie de la machine 1
31/12/09
28332 Amortissements du matériel et outillage 462 500
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 37 500 2 pt
2332 Matériel et outillage 500 000
Sortie de la machine1
∑ = 500 000 x 10% x (111/12) = 462 500 2pt
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DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE

1. calcul des valeurs financières
a. actif immobilisé = 2 180 000 – 30 000 + 310 000 – 10 000 = 2 450 000 3 pt
b. Capitaux propres = 2 848 000 – 30 000 + 84 000 = 2 902 000 1 pt
c. Dettes à moyen et long termes = 1 230 000 – 120 000 = 1 110 000 1 pt
2.
a. Fonds de roulement liquidité = (2 902 000 + 1 110 000) – 2 450 000 = 1 562 000 1 pt
b. Ratio du financement permanent = (2 902 000 + 1 110 000) / 2 450 000 = 1,637 1 pt
3. commentaire
L’entreprise dispose d’un fonds de roulement. Les immobilisations sont financées par des ressources stables. 2 pt
4. Extrait de l’état des soldes de gestion
II. CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) AUTOFINANCEMENT
1 Résultat net de l’exercice : 648 000 1 pt
2 + Dotations d’exploitation 450 000 1 pt
3 + Dotations financières 8 000 1 pt
4 + Dotations non courantes -
5 - Reprises d’exploitation 40 000 1 pt
6 - Reprises financières 2 000 1 pt
7 - Reprises non courantes -
8 - Produits des cessions d’immobilisations 64 000
9 + Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 0
I CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT 1 000 000 1 pt
10 - Distributions de bénéfices 210 000
II AUTOFINANCEMENT 790 000 1 pt

5. Calcul du résultat courant

Résultat courant = 648 000 + 22 500 – 115 349 = 555 151 3 pt
6.
a. Marge sur coût variable = 555 151 + 358 800 = 913 951 0,75 pt
Taux de marge = 100 % – 77 % = 23 %
Chiffre d’affaires 951 / 0,23 = 3 973 700 0,75 pt
Coût variable = 3 973 700 x 77 % = 3 059 749 0,75 pt
Tableau du résultat différentiel simplifié
Éléments Calculs Montants %
Chiffre d’affaires 3 973 700 100 0,25 pt
Coût variable 3 059 749 77 0,25 pt
Marge sur coût variable 913 951 23 0,25 pt
Coût fixe 358 800
Résultat courant 555 151

b. Seuil de rentabilité = 358 800 / 0,23 = 1 560 000 2 pt

c. la date de réalisation du seuil de rentabilité = 4,71 mois 1 pt
Le seuil de rentabilité a été atteint le 22 mai 1 pt

PRÉSENTATION DE LA COPIE 2 PTS