La Fiche de Séquence N°2

Classes : T S Eco Durée : 10 heures

Unité d’Apprentissage : U.A I

1- Domaine : SH Discipline : Comptabilité

2- Compétences :
 Comprendre l’environnement humain.
 Se situer dans le temps et dans l’espace
 Exploiter des approches
 Composantes :
 Exercer son esprit critique
 Analyser les composantes des rapports entre les humains
 manifester son ouverture d’esprit à travers différentes situations
 Manifestations :
 S’interroger sur une question, un problème
 Interroger de façon critique les représentations du savoir, de la société, de l’espace, de
la culture, de l’économie
 Relever les forces et les faiblesses d’une pensée ou d’une théorie porter un jugement
3- Contenus : LES EFFETS DE COMMERCE
4- Ressources éducatives :
 Ressources humaines : Des témoignages…
 Ressources matérielles : les documents.
 Ressources financières : R.A.S
5- Stratégie d’Animation :
Technique de pédagogie active : Travail de groupe

 Envoie des groupes en atelier pendant 30 à 45 mn

 En plénière, chaque groupe présente sa production
 Technique exposée-discutions
6- Déroulement des activités :
 Pré-évaluation : Définis la facture.
 Situation problème : Analyse le mouvement d’une facture.
 Activités
Activité 1 : Notion d’effet de commerce
Consigne : A partir des documents mis à ta disposition et de tes propres connaissances,
1- Définis effet de commence.
2- Cite et définis les différents types d’effet de commerce.
3- Que signifient les termes suivants : date d’échéance, le tireur, le tiré, le porteur, le souscripteur, le
bénéficiaire.
Synthèse partielle :
1- Un effet de commerce est un titre négociable qui constate, au profit du porteur, une créance de
somme d’argent, et sert à son paiement.

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 2- On distingue notamment :
- La lettre de change (LC) : c’est un écrit par lequel une personne appelée tireur (fournisseur)
donne l’ordre au tiré (banque=client) de payer une certaine somme au porteur (bénéficiaire).
- Le billet à ordre (BO) : c’est un écrit par lequel le souscripteur (client) s’engage à payer, à une
date déterminée, une certaine somme à une personne désignée (bénéficiaire).
3- Signification des termes :
 Pour la LC :
- Tireur désigne le fournisseur.
- Tiré désigne celui qui la LC est adressé (la banque).
- Porteur désigne le bénéficiaire.
 Pour le BO :
- Le souscripteur désigne le client.
- Le bénéficiaire désigne le fournisseur ou autres personnes.
Activité2 : la création, la circulation et comptabilisation de l’effet de commerce
Doc2 : A partir des documents mis à ta disposition et de tes propres connaissances,
1- Explique à quoi consiste la création d’un effet de commerce ?
2- Comment se fait la circulation (obtenir de l’argent) d’un effet ?
3- Comment se fait l’enregistrement comptable d’un effet de commerce ?
Synthèse partielle
1- La création d’effet de commerce consiste l’utilisation d’effet comme moyen de mobilisation de
crédit. Il ya création d’effet lorsque le fournisseur tire sur son client une traite ou un billet à ordre.
2- La circulation d’un effet de commerce se fait par :
- l’endossement ;
- l’encaissement ;
- l’escompte.
3- L’enregistrement comptable : on crédite l’origine et on débite la destination à chaque mouvement
de la création à l’escompte
Synthèse générale
Notion d’effets de commerce
L’effet de commerce est un instrument de mobilisation de crédit. Mobiliser un crédit.
Les principaux effets de commerce les plus utilisé sont : la lettre de change et le billet à ordre.
I- Définitions
La lettre de change (LC) : C’est un écrit par lequel un créancier (tireur ou vendeur) donne l’ordre à son
débiteur (tiré ou acheteur) de payer à une date fixée (échéance) une somme déterminée (valeur nominale)
à une personne désignée (bénéficiaire). En matière commerciale elle est rédigée par le fournisseur et
contresignée par le client.
Le billet à ordre (BO) : C’est un écrit par lequel un débiteur (souscripteur) s’engage envers une autre
personne (bénéficiaire) à payer une certaine somme (valeur nominale) à une date déterminée (échéance).
En matière commerciale, il est rédigé par le client et remis au fournisseur.
II- Présentation des effets de commerce :

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 La lettre de change ou traite
Contrôle A ---- Echéance
Nom et Adresse Valeur nominale montant
Du tireur
Contre cette Lettre de change veuillez payer

Nom et Adresse du
A l’ordre de Bénéficiaire

Acceptation La Somme Indique ci-dessus

Ou aval valeur en (……………………………..)

Tiré Signature
(Nom et adresse du tiré (Signature du tireur Timbre
Tn° Domiciliation fiscale
Banque :………. ncpte (Signature tireur

Le billet à ordre
Contrôle A ---- le Echéance Montant
Nom et Adresse Valeur nominale VN
du souscripteur

Contre le présent Billet à Ordre nous paierons

Nom et Adresse du
A l’ordre de Bénéficiaire

La Somme Indique ci-dessus timbre

Pour aval valeur en (………………………) fiscal

Souscripteur Signature
(Signature du souscripteur)
Domiciliation
Banque :……….
N° cpte :…………
.

III- La création des effets de commerce.

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Lorsque le débiteur (client) accepte la L/C ou souscrit le B.O, il transfert la dette commerciale du compte
fournisseur dettes en compte à celui des effets à payer.
Lorsque le créancier (fournisseur) signe la traite ou reçoit le B.O, il transfert la créance commerciale du
compte client au compte des effets à recevoir. Dans ces deux cas on parle de création d’’effet

NB :
- La L/C dans le portefeuille de l’entité est synonyme de créance ;
- Le B.O dans le portefeuille de l’entité est synonyme de dette.
Le traitement comptable :
A la création de l’effet :
- Chez le tireur (bénéficiaire ou fournisseur), on débite le compte ‘’412 client effet à recevoir’’ et
on crédite ‘’411 client’’.

 Chez le fournisseur

N°D N°C Date et Libellés D C

412 Client E à P Nominale
411 Client Nominale
(Svt créat° LC N°)

- Chez le tiré ou souscripteur ou client, on débite ‘’401 f/sseur’’ ou 481 f/sseur d’investissement et
On crédite le compte ‘’402 f/sseur effet à payer (ou 482 f/sseur de mobilisation effet à payer).
 Chez le client

N°D N°C Date et Libellés D C

401 Fournisseur Nominale
402 f/sseur E à P Nominale
(Svt créat° LC N°)

Application1 : Le 01/03/2013 Mr. Bah tire sur Kanté la LC N°01 300 000f d’échéance le 31 Mai. NB :
si c’était B.O on allait dire que Kanté souscrite à l’ordre de Bah.
Consigne : Comptabilise ce tirage chez Diarra et chez Camara.
Synthèse

 Chez le tireur=fournisseur (Bah) ou

N°D N°C 01/03/13 D C

412 Client E à P 300 000
411 Client 300 000
(Svt créat° LC N° 01)

Chez le tiré =client (Kanté) ou souscripteur

N°D N°C 01/03/13 D C
401 Fournisseur 300 000
402 f/sseur E à P 300 000
(Svt créat° LC N°)

IV- La circulation des effets de commerce

Un effet de commerce reste dans le portefeuille du bénéficiaire (tireur). Il a le choix :
- D’endosser l’effet au profit d’une tierce personne (endossement).
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 - D’encaisser l’effet à l’échéance (encaissement de l’effet) ;
- De négocier l’effet à la banque avant l’échéance (escompte d’effet) ;
1- Endossement : L’effet est endossé lorsque le bénéficiaire transmet la propriété à une autre
personne. Il s’agit ayant bénéficié un effet, utilise ce meme effet pour régler son fournisseur.
- L’ancien bénéficiaire est appelé ‘’endosseur’’.(chez lui on débite ‘’401 F/sseur’’ et on crédite
‘’412 clt E à R’’
- Le nouveau bénéficiaire est appelé ‘’endossataire’’ (chez lui on débite le compte ‘’412 clt E àR’’
et on crédite ‘’411 clt’’.
Application2 : supposons que le 10/03/13 Bah endosse la LC N°01 à l’ordre de son fournisseur
keita. Passe les écritures chez l’endosseur et l’endossataire.
Synthèse
 Chez l’endosseur (Bah)

N°D N°C 01/03/13 D C

401 Fournisseur 300 000
412 Client E à R 300 000
(Svt endos. LC N° 01)

Chez l’endossataire (Keita)

N°D N°C 01/03/13 D C
412 Clt E à R 300 000
411 Client 300 000
(Svt endos. LC N°)

2- Remise à l’encaissement
Si le bénéficiaire est domicilié au niveau d’une banque, avant l’échéance il peut remettre l’effet à sa
banque pour qu’elle encaisse à l’échéance. Dans ce cas on débite ‘’512 effet à l’encaissement’’ et on
crédite ‘’412 effet à recevoir’’.
Application3 : supposons que le 15 Mai Mr Bah remet la LC N°01 à l’encaissement à la BDM.SA.
Consigne : passe les écritures nécessaires

Synthèse :
Le journal
N°D N°C 01/03/13 D C
512 Effet à l’encais. 300 000
412 Client E à R 300 000
(Svt recep. L’encais. LC N° 01)

3- Négociation de l’effet : Le bénéficiaire de l’effet de commerce qui veut percevoir son argent
avant l’échéance, peut le vendre à son banquier : on dit qu’il le remet à l’escompte ou qu’il le
négocie. Le banquier qui escompte en devient propriétaire et crédite le compte de son client de la
valeur nette de l’effet. Cette opération se fait en 3 étapes
1ère Etape c’est la remise à l’escompte : Dans ce cas, on débite le compte ‘’415 effet escompte non
échus’’ et on crédite ‘’412 effet à recevoir’’.
2ème Etape constitue Avis de crédit : Quelques jours après avoir remis l’effet à l’escompte, la banque
envoie au tireur (bénéficiaire) un avis de crédit. Dans ce cas on débite ‘’521 banque (au montant net) et
675 escompte des effets (du montant net de l’Agio) et on crédite ‘’565 escompte de crédit ordinaire’’ (au
nominal de l’effet).
3ième étape, l’extinction (paiement) de la créance à l’échéance : on débite 565 E.C.O et on crédite 415
E.E.N.E de la valeur nette.

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Calcule de l’agio :

nominal × taux ×n
Escompte=
36000

Agio HT= escompte + commission

Agio TTC= Agio HT*1,17

Net= Nominal – Agio TTC

Application4 : supposons que le 10 Avril Bah remet la LC N°1 à l’escompte à la BDM.SA. Le 20 Avril il
reçoit un avis de crédit N°001. Taux d’escompte 12%, commission 6000f HT TAF=15%.
Consigne : enregistre toutes les écritures nécessaires.
Synthèse :
n = 10/04 au 31/05 : Avril= 30-10=20
Mai = +31
n=51
300 000∗12∗51
Escompte= =5100
36000

Agio HT= 6000+5100 = 11 100.

Agio TTC= 11 100*1,15= 12 765

Net= 300 000- 12 765= 28 7235.

Les écritures nécessaires :

Chez le fournisseur

10/04/13
415 Effet ESC. Non échus 300 000
412 Client effet à recevoir 300 000
Suivant Re. En. la LC n°1

521 Banque 28 7235

675 Escompte des effets 12 765
565 Escompte de crédit 300 000
(Svt Avis de crédit)
31/05/13
565 E.C.O 300 000
415 E.E.N.E 300 000
(Svt.dénouement de l’op.)

Schéma du traitement comptable

Opérations Chez le Fournisseur Chez le Client
412 Client, effets à recevoir 401 Fournisseur
Création
411 Client 402 Fournisseur, effets à payer
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 401 Fournisseur
Endossement –
412 Client, effets à recevoir
 Jour de remise à l’escompte
415 Clt, effets escompté non échu
412 Clt, effets à recevoir
 Avis de Crédit
Négociation
521 Banque 402 Frs, effets à payer
(Remise à
675 Escompte des effets de cce. 521 Banque
l’escompte)
565 Esc. de Crédit Ord.
 À l’échéance
565 Escompte de crédit ordinaire.
415 Clt, effets esc. non échu
Encaissement 521, 571 Banque ou Caisse 402 Fournisseur effet à payer
Direct 412 Clt, effet à Recevoir 521, 571 Banque ou Caisse
 Jour de remise à
l’encaissement
512 Effet à l’encaissement
Remise à
412 Clt, effets à recevoir 402 Frs, effets à payer
l’encaissemen
 Avis de crédit 521 Banque
t
521 Banque
631 Frais bancaires
512 Effet à l’encaissement

NB : Les écritures de la circulation des effets de commerce net ne sont jamais enregistrées chez le tiré ou
souscripteur.
V- A l’échéance
1- Règlement des effets de commerce
a- Effet toujours en portefeuille chez le bénéficiaire : Dans ce cas le bénéficiaire se déplace lui-
même pour récupérer le montant de l’effet (encaissement direct). Dans ce cas :
- Chez le tireur ou bénéficière on débite ‘’571 caisse’’ et on crédite ‘’412 E à R’’.
- Chez le tiré on débite ‘’402 E à P’’ et on crédite ‘’571 caisse’’.
Application6 : supposons qu’à l’échéance kanté tient promesse la LC n°1 étant en portefeuille
(règlement en espèce).
Consigne : passe les écritures nécessaires.
Synthèse :

Passons les écritures :

- Chez le tireur

N°D N°C 31/05/13 D C

571 Caisse 300 000
412 Client E à R 300 0000
(SVT règlement
LCN°1)

- Chez le tiré
N°D N°C 31/05/13 D C

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 402 Fournisseur 300 000
571 Caisse 300 0000
(SVT règlement LCN°1)
b- Effet déjà remis à l’encaissement : La banque étant l’intermédiaire, le bénéficiaire passe
par cette intermédiaire pour récupérer le montant de l’effet (encaissement indirect). Elle
envoie un avis de crédit au bénéficiaire quelques jours après l’échéance.
Pour l’enregistrement :
- Chez le bénéficiaire (tireur= Bah), on débite ‘’521 banque’’ ; ‘’631 frais bancaire’’ et on
crédite ‘’512 E à Encaissement’’.
- Chez le tiré (kanté), on débite ‘’402 E à P’’ et on crédite ‘’521 banque’’.

Application7 : supposons qu’à l’échéance kanté tient promesse la LCn°1 étant déjà remis à
l’encaissement. Le 06 juin Bah reçoit de la banque un avis de crédit n°001, commission 1% TAF 15%.
Passe les écritures nécessaires chez Bah et Kanté.
Synthèse :

Commission= 300 000*1%= 3000 et frais bancaire= 3000*1,15= 3 450

Les écritures :
Chez le tireur (Bah)
N°D N°C 31/05/13 D C
512 Banque 296 550
631 Frais bancaire 3 450 300 0000
512 Effet à l’encai.
(SVT règlement LCN°1)

Chez le tiré (kanté)

N°D N°C 31/05/13 D C
402 F /sseur E à P 300 000
521 Banque 300 0000
(SVT règlement LCN°1)
c- Effet déjà négocié : dans ce cas on annule purement et simplement l’effet en débitant ‘’565 E. C.
O’’ et en créditant ‘’415 E.E.N.E’’ chez le bénéficiaire.
Application8 : Supposons qu’à l’échéance kanté règle par chèque bancaire la LC n°01.
Consigne : passe les écritures nécessaires chez Bah et Kanté.
Synthèse :
Les écritures :
- Chez le tireur (Bah)
N°D N°C 31/05/13 D C
565 E.C.O 300 000
415 E.E.N.E 300 0000
(SVT règlement LCN°1)

- Chez le tiré (Kanté)

N°D N°C 31/05/13 D C

402 Banque 300 000
521 Banque 300 0000
(SVT règlement LCN°1)

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 2- Effet impayé : il arrive que le débiteur d’un effet (le tiré) ne puisse pas le régler à l’échéance,
alors on dit que l’effet est retourné impayé.
Dans ce qui suit nous étudierons deux cas : effet impayé à l’encaissement et effet impayé à l’escompte.
a- Effet impayé déjà remis à l’encaissement :
Lorsqu’un effet est présenté à l’encaissement à la banque le tireur doit s’attendre soit à un avis de crédit
(bonne fin de l’opération) soit à un avis de débit (impayé) : Dans ce cas le bénéficiaire de l’effet revenu
impayé doit :
 Constater l’avis de débit concernant les frais d’impayés ;
 Adresser à son client une note de débit pour impayé mentionnant le nominal de l’effet et le
montant des frais bancaire ;
Schéma comptable :
Chez le Tireur :
------------------------------------------------------date------------------------------------------
631 Frais bancaire Frais
521Banque Frais
SVT avis de débit frais impayé
-----------------------------------------------------date------------------------------------------
4132 Client, effet impayé VN+Frais
512 Effet à l’encaissement VN
707 Produit accessoires Frais
SVT imputation
Chez le tiré :
-----------------------------------------------------date------------------------------------------
402 Effet à payer VN
631 Frais bancaire Frais
401Fournisseur VN+Frais
SVT constatation….
Application :
31/03 : Touré remet à l’encaissement la LC n°13 de montant 1 500 000F tiré sur BAGAYOKO ;
02/04 : Touré reçoit de la banque un avis de débit : frais sur effet impayé à l’échéance, de 17 550F TTC,
TAF 17%.
Consigne : enregistrer ces opérations au journal des deux parties.
1) Effet impayé déjà négocié :
Le bénéficiaire de l’effet revenu impayé, après escompte doit :
 Constater l’avis d’impayé ;
 Imputer les frais et annuler l’effet.
Schéma comptable :
Chez le Tireur :
------------------------------------------------------date------------------------------------------
565 Escompte de crédit ordinaire VN
6318 Autres frais bancaire Frais
521 Banque VN + F
SVT avis de débit : impayé + Frais
-----------------------------------------------------date------------------------------------------
4132 Client, effet impayé VN + Frais
415 EENE VN
707 Produit accessoires Frais
SVT imputation
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Chez le Tiré :
-----------------------------------------------------date------------------------------------------
402 Effet à payer VN
631 Frais bancaire Frais
401 Fournisseur VN + Frais
SVT constatation….

Application9 : supposons qu’à l’échéance, la LC n°01 étant toujours en portefeuille, Kanté ne tient pas
promesse. Bah dresse un protêt faute de paiement. Les frais d protêt 11 500f ont été réglés par chèque
bancaire.
Consigne : passe les écritures nécessaires chez traoré et chez Diarra.
Synthèse :
Les écritures :
- Chez le tireur (Bah)
N°D N°C 31/05/13 D C
631 Rem. Int 11 500
521 Banque 11 500
4132 Effet impayé 311 500

512 Effet à l’encai… 300 000

707 Pdt accessoir 11 500

- Chez le tiré (kanté)

N°D N°C 31/05/13 D C

402 F/sseeur E à P 300 000
631 Frais Bancaire 11 500
401 Fournisseur 311 500
(SVT annulation LC N°1
et constatat° de frais)
a- Effet négocié : Dans ce cas la banque se retourne contre le bénéficiaire. Ce dernier va régler la
nominale de l’effet mais aussi les frais impayés.
Application11 : supposons qu’à l’échéance, la LC n°01 étant déjà négocié, Kanté ne tient pas promesse.
Le 03 juin la banque envoie à Bah l’avis de débit N°002, frais d’impayés 11 500f.
Consigne : passe les écritures nécessaires chez bah et chez kanté.
Synthèse :
Les écritures :
Les écritures :
- Chez le tireur (Bah)
N°D N°C 31/05/13 D C
565 E.C.O 300 000
6318 Autre 11 500
521 Banque 311 500
03/06
4132 311 500
415 E.E.N.E 300 000
707 Pdt accessoir 11 500
(svt avis débit n°002)

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 - Chez le tiré (kanté)

N°D N°C 31/05/13 D C

402 F/sseeur E à P 300 000
631 Frais Bancaire 11 500
401 Fournisseur 311 500
(SVT annulation LC N°1
et constatat° de frais)

Evaluation :
Vous disposez des informations suivantes sur l’entreprise Touré au 30/10/2012 :
Effets à recevoir des clients :
Traite n°20 tiré sur Diarra pour 300 000F au 30/12/12
Traite n°21 tiré sur Sidibé pour 400 000F au 30/12/12
Traite n°22 tiré sur Kanté pour 500 000F au 30/12/12
Traite n°23 tirée sur Diabaté pour 250 000F au 30/12/12
Effets à payer aux fournisseurs :
Traite n°30 à payer au fournisseur Camara pour 100 000F au 30/12/12
Traite n°40 à payer au fournisseur Cissoko pour 150 000F au 30/12/12
Opérations effectuées sur les effets :
02/12 remise à l’encaissement à la BNDA des traites n°20 et n°23
12/12 remise de la traite n°21 à l’escompte à la BNDA
15/12 Avis de crédit n°3 reçu de la BNDA pour l’escompte de la traite n°21, escompte 3 000F,
commission 2 000F, TAF 750F.
25/12 tirage d’une nouvelle traite n°24 sur Sério pour 240 000F au 25/01/13
30/12 Kanté règle en espèces le montant de la traite n°22.
30/12 avis de crédit n°12 de la BNDA concernant la traite n°20, commission HT 3 000F, TAF 150F.
31/12 avis de débit pour domiciliation échue concernant la traite n°30.
31/12 La traite n°23 revient impayée de la banque avec 3150F de frais.
TAF : Comptabiliser au journal de l’entreprise Touré les opérations ci-dessus.

Solution
2/12
512 Effet à l’encaissement 550 000
401 Client effet à recevoir 550 000
Suivant remise traites n°20 et 23
12/12
415 effet escomptés non échu 400 000
512 client effet à recevoir 400 000
suivant négociation traite n°21
15/12
521 Banque 394 250
631 Frais bancaires 5 750
565 Escompte de crédit ordinaire 400 000
Suivant avis de crédit traite n°21
25/12
412 Client effet à recevoir 240 000
411 Client 240 000

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 Suivant tirage traite n°24
30/12
571 Caisse 500 000
412 Client effet à recevoir 500 000
Suivant encaissement traite n°22
d°
521 banque 296 850
631 frais bancaires 3 150
512 effet à l’encaissement 300 000
suivant avis de crédit
31/12
402 Fournisseur effet à payer 100 000
521 Banque 100 000
Suivant domiciliation échue traite n°30
d°
631 frais bancaires 3 150
521 banque 3 150
suivant impayé traite n°23
d°
411 client 253 150
707 produits accessoires 3 150
512 effet à l’encaissement 250 000
suivant imputation de frais

Appui :
Remédiation
/Enrichissement :

VI- Le renouvellement des effets de commerce

Avant l’échéance, le tiré (souscripteur) se sent en difficulté, demande le tireur (bénéficière) u report
d’échéance. Généralement ce dernier accepte mais contre des intérêts de retard et le paiement de tous
autres frais occasionnés par le report.
nominal × taux ×n( jours) nominal × taux ×n(mois)
IR= ou IR= avec n= AE à la NE
36000 1200
NB :
- pour le calcul de IR tous les mois sont pris à 30 jours.
- Pour le cas de l’avance de fond n=^jour de l’avance de fonds à la nouvelle échéance
Trois cas sont possibles pour le report :
1- L’effet toujours en portefeuille chez le bénéficiaire :
Dans ce cas l’enregistrement se passe en 3 étapes :
1ère étape : annulation de l’ancien effet
- Chez le tireur (bénéficière), on débite ‘’411 client’’ et on crédite ‘’412 E à R’’.
- Chez le tiré (souscripteur), on débite ‘’402 ou 482’’ et on crédite ‘’401 ou 481’’.
ème
2 étape : enregistrement des intérêts de retard et d’autres frais occasionnés par le report
- Chez le tireur on débite ‘’411 client’’ et on crédite ‘’771 intérêt des prêts’’ et on crédite
« 443 facturée» et ‘’707 produit accessoire’’.
- Chez le tiré ou souscripteur, on débite les comptes ‘’6744 intérêt des dettes commerciales’’ ; 445
TVA récupérable et un compte de charge (lasse 6)’’ et on crédite ‘’401 f/sseur’’.

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3ème étape : création de nouvel effet (nominal de l’ancien + les intérêts de retard et les autres frais
occasionnés par le report).
- Chez le tireur ou bénéficière on débite ‘’412 E à R’’ et on crédite ‘’411 client’’.
- Chez le tiré ou souscripteur, on débite ‘’401 f/sseur’’ ou 481’’ et on crédite ‘’402 E à P’’ ou 482.

Chez le tireur ou bénéficiaire

(date)
411 client X
412 Client effet à recevoir X
Suivant annulation de LC n°1
……………………………………..
411 client
771 intérêt des prêts
443 TVA
707 Pdt accessoire
(Svt imputation IR + f)
……………………………………
412 EàR
411 Client
(création LC n°2)

Chez le tiré ou souscripteur

(date)
402 Effet à payer ……
401 fournisseur ………..
(Suivant annulation de LC n°1)
……………………………………
6744 Intérêt de dette …….
445 TVA récupérable …….
646 Droit d’enregistrement …….
401 fournisseur ……..
(constatation IR et Frais)
……………………………….. ….. …….
401 Fournisseur
402 EàP
(Svt création LC n°2)

Application5 : supposons que le 15 Mai 2013 Diarra demande u report d’échéance de 1 mois (31 Mai- 30
juin). Traoré accepte le même jour mais contre les intérêts de retard au taux de 12% l’an, TVA 18% et
remboursement de timbre fiscaux 1500f. Le même jour Diarra accepte la LC n°2.
Consigne : passe toutes les écritures nécessaires chez Traoré et chez Diarra.
Synthèse :
Calculons IR et la TVA
300 000× 12× 1
IR= =3000 TVA= 3000*18%= 540
1200

Les écritures nécessaires

Chez le tireur ou bénéficiaire
(15/05)
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411 client 300 000
412 Client effet à recevoir 300 000
Suivant annulation de LC n°1
……………………………………..
411 client 5040
771 intérêt des prêts 3000
443 TVA 540
707 Pdt accessoire 1 500
(Svt imputation IR + f)
……………………………………..
412 EàR 305040
411 Client 305040
(création LC n°2)

Chez le tiré ou souscripteur

(date)
402 Effet à payer 300 000
401 fournisseur 300 000
(Suivant annulation de LC n°1)
……………………………………….
6744 Intérêt de dette 3000
445 TVA récupérable 540
646 Droit d’enregistrement 1 500
401 fournisseur 5040
(constatation IR et Frais)
……………………………………….
401 Fournisseur 305040
402 EàP 305040
(Svt création LC n°2)

2- Effet déjà négocié : Avance de fonds : à ce niveau on a les mêmes écritures que celles du 1er cas
(effet toujours en portefeuille chez le bénéficiaire), mais
- Chez le tireur ou bénéficière on remplace l’étape de l’annulation de l’effet par celle de l’avance de
fonds. Dans ce cas on débite ‘’411 client’’ et on crédite ‘’521 banque’’.
- Chez le tiré, on remplace l’annulation de l’effet par la réception de fonds. Dans ce cas on débite
‘’521 banque’’ et on crédite ‘’401 fournisseur’’
3- Effet déjà remis à l’encaissement :
Même écriture que celle du 1er, mais chez le tireur (bénéficière) il faut prendre le soin
d’enregistrer avant
- le retour de l’effet (on débite 412 et on crédite 521)
- les frais de réclamation en débitant 631 frais bancaire et en créditant 721 immobilisations
incorporelles.

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