Sujet de Compta BAC Blanc

Farifoni sur la Comptabilité 12ème TS éco Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
BEMBUS-MALI
Au service de la Nation
« Le savoir est la plus grande des richesses : on le donne sans réussir à l'épuiser »
Bemba dit Bamba TRAORE

Enseignant Chercheur, économètre, gestionnaire de la politique économique
Tél : (00223) 69 - 50-23-20/ 76 - 43-95-33 mèl : bbtraoremali@yahoo.fr
Prépa BAC - 2021

TS éco
Les 28 sujets préparatoires
Comptabilité – commerce
Bamako, juillet 2021.
1
1 Sujet de comptabilité – commerce TS éco BAC - 2021

ÉPREUVE : Comptabilité BEMBUS-MALI DURÉE : 2 heures COEF : 2
Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires.

Dossier n°1 : Rapprochement bancaire 5 points
Faire le rapprochement bancaire de la société «SOUNT» au 31 décembre 2020
Compte « 521 BDM-SA » tenu par Compte « entité » reçu de la BDM-SA
l’entité
Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Solde à nouveau 470 000 Solde à nouveau 415 000
Domiciliation échue 45 200 CHQ n°45 45 200
Virement SY 180 000 Encaiss. de CHQ 02 180 000
CHQ n°46 O/KY 104 200 CHQ n°46 104 200
Rem encaiss.e traite 175 000 Prélèvement EDM (TVA) 73 160
Coupons échus 55 000 Escompte traite (1) 402 450
CHQ n°47 O/CISSE 203 000 Encaiss. CHQ 05 625 000
(1) Nominale 420 000F
TAF : Présentez l’état de rapprochement au 31-12-2020 puis les écritures au journal.
Dossier n°2 : Amortissement – Acquisition de biens 10 points

Au cours de l’année 2020, la société FARIFONI créée le 01er octobre 2017, a effectué les opérations
suivantes
01-02 : Achat d’une fraiseuse : prix d’achat HT 7 000 000F, transport HT 300 000F, droits de douane et
frais de transit 1 500 000F, TVA récupérable 18%. Nous réglons moitié par ordre de virement bancaire et le
reste dans 90 jours.
02-04 : Achat d’une Mercedes pour le PDG : prix d’achat HT 5 400 000F, droits de douane 2 600 000F,
TVA non déductible 18%, droit de mutation et frais d’immatriculation 400 000F. A crédit.
04-02 : Construction d’un immeuble pour logement du personnel : matières et fournitures consommées
5 000 000F, charges de main d’œuvre directe 3 000 000F, frais indirects de fabrication 7 000 000F, TVA
non déductible 2 700 000F.
12-02 : Achat des titres par virement bancaire :
Titres immobilisé : prix unitaire 24 000F, valeur d’achat 1 680 000F, frais 234F par titre dont TAF 34F.
Titres de placement : prix unitaire 23 000F, valeur d’achat 1 495 000F, frais 18 500 F et TAF 3 145 F.
Extrait de la balance avant inventaire 31-12-2020
241 MOIC 16 000 000

2442 Matériel informatique 907 200
245 Matériel de transport 16 320 000
2841 Amortissement MOIC 1 620 000
2844 Amortissement matériel et mobilier 218 700
2845 Amortissement MT 2 126 250
2
Informations complémentaires :
 M O I C est composé de deux machines amorties au même taux linéaire :

o Machine XP acquise à la création de l’entreprise.
o Fraiseuse acquise le 01 – 02 - 2020 et mis en service le 15 – 02 - 2020 ;
 Matériel de transport, amortie au même taux linéaire 20% :
o Camion de livraison, mis en service courant 2018
o Mercedes du PDG acquise le 02/04/2020 et mise en service le 20/06/2020.
 Matériel info. est composé de deux ordinateurs amortis au même taux linéaire 25%.
o TOCHIBA mis en service le 1er juillet 2018.
o PACKARD BELL mis en service le 1er octobre 2019.
Consigne :
1.-/ Tu Calcules : le taux linéaire de MOIC ; la DMS de Camion et les Vo des ordinateurs
2.-/ Tu établis le tableau d’amortissement de FRAISEUSE ;
4.-/ Tu Calcules puis enregistrer la dotation au 31/12/2020.
Dossier n°3 : Comptabilité analytique 5 points

Une société est spécialisée dans la production et commercialisation des aliments bétails.
Elle les fabrique à partir d’une matière première qu’elle achète sur le marché. Les aliments bétails fabriqués
sont directement stockés en magasin dans des sacs de 50 kg avant d’être vendus au marché.
Le 01er décembre N la société avait en stock d’aliment bétail 85 sacs au coût de production de 816 000FCFA.
Les mouvements réalisés sur les stocks d’aliments bétails au cours de la période sont les suivants :
Production d’aliment bétail
Dates Documents Quantités entrées en stocks (sacs)
05-12 BE n°03 70
15-12 BE n°04 50
25-12 BE n°05 80
Les frais de production des aliments bétails :

 Matières premières : 90 F par kg entrée en stocks
 MOD 950 F par sac constitué
 Autres charges :
o Entrée du 05-12 : 276 500F
o Entrée du 15-12 : 212 500F
o Entrée du 25-12 : 308 000F
Vente d’aliments bétail
10-12 BS n°06 95
18-12 BS n°07 40
23-12 BS n°08 50
29-12 BS n°09 60
Consigne : à partir des connaissances acquises en classe et tes connaissances personnelles :

Calcules le coût de production de chaque entrée
Etablis la fiche de stocks PEPS
3
2. Sujet de comptabilité – commerce TS éco BAC - 2021

Dossier 1 : Effets de commerce

Le 01/03 : l’entreprise COULOU, souscrit un billet n°23 de 300 000F à l’ordre de son fournisseur SIDIBE.
Cet effet n’est pas domicilié.
Le 03/03 : le bénéficiaire SIDIBE se présente au domicile de COULOU qui lui remet en paiement un
chèque de 300 000F tiré sur la BMS-SA ; ce chèque est immédiatement remis à l’encaissement à la
BMS-SA.
Le 15/03 : l’entreprise SIDIBE remet à l’encaissement à la BMS-SA une lettre de change de 1 800 000F
au 16/03 tirée sur son client SOW. Cette lettre de change est domiciliée à la BMS-SA.
Le 17/03 : la BMS-SA adresse à SIDIBE un AVIS DE DEBIT relatif à la remise à l’encaissement du 15
mars : frais impayés 15 000F, TAF 17%.
Le 20/03 : l’entreprise COULOU remet la LC n°22 (au 30 avril acceptée par TOURE) à l’escompte à la
BMS-SA ;
Le 21/03 : COULOU reçoit un AVIS DE CREDIT relatif à la remise du 20/03, bordereau d’escompte :
escompte 15%, commission 24 500 F, TAF 17%.
Le 01er /05 : le client TOURE règle l’effet.
Consigne : effectues les enregistrements nécessaires chez SIDIBE et chez COULOU.
Dossier n°2 : Acquisitions de biens - Amortissements

Au cours de l’exercice 2020, la Société SARAMAYA-MALI a effectué les opérations suivantes :
- Le 07/02, acquisition d’une Mercedes (tourisme) 4 720 000F TTC, droit de douane et de transite
500 000F, TVA 18%, mise en service le 01er mars 2017.
- Le 03/04, acquisition de machine M2 : prix d’achat 8 260 000 F TTC, frais d’installation 290 000 F
HT, TVA 18%.
- Le 6/06 , achat de 30 titres SOTRA-MALI (titres de participation) au prix unitaire de 80 000 F, frais
d’achat 4 % du prix d’achat, TAF 17%.
- Le 20/06, achat de 70 actions MALITEL (titres de placement) pour 1.750.000F, commission 1.500F
par titre, TAF 17%
Extrait de la balance avant inventaire 31/12/2020
241 MOIC 13 590 000

245 MT 11 700 000
Informations complémentaires
Le MOIC comprend deux machines M1 et M2 amorties au même taux 10%.
La machine M1 est mise en service à la création de l’entreprise.
La machine M2 est acquise le 03 – 04 – 2020 et mise en service le 15 avril 2020.
4
Le MT comprend le camion de Livraison et la voiture Mercedes
Le camion de Livraison est mis en service à la création de l’entreprise.
Consigne :
1/ Tu enregistreras ces opérations au journal de la Société.
2/ Sachant que les immobilisations s’amortissent en linéaire :
 Calcules les valeurs d’origine de M1 ; M2 ; camion de livraison et Mercedes
 Détermines la date de création de l’entreprise
 Calcules le taux d’amortissement du camion de livraison.
 Calcules puis enregistres les dotations aux amortissements de l’exercice 2020.
Dossier n°3 : Comptabilité analytique

La société KATILE-SA est spécialisée dans l’achat et la revente des articles.
Le 01er décembre N la société avait en stock des articles 27 kg au coût d’achat de 83 700F.
Les mouvements réalisés sur les stocks d’articles au cours de décembre sont les suivants :
Dates Documents Quantités Prix d’achat Observations
05-12 Bon d’entrée BE n°05 53 kg 3 200F Remise de 10%
10-12 Bon de sortie BS n°16 45 kg - -
15-12 Bon d’entrée BE n°06 65 kg 3 500 F Escompte 2%
28-12 Bon d’entrée BE n°08 237 kg 3 300 F Remise de 5%
Les frais d’achat des articles :

 Charges directes d’achat : frais de transport 50 F le kg acheté
 Charges indirectes d’achat : frais d’approvisionnement 266 250 F à imputer proportionnellement
aux quantités achetées.
Consigne :
Tu calcules le coût d’achat de chaque entrée.
Tu présentes la fiche de stock, les sorties seront valorisées selon la méthode FIFO.
Indication de solution
Coût d’achat de chaque entrée
Entrée du 05-12 Entrée du 15-12 Entrée du 28-12

Q CU Montant Q CU Montant Q CU Montant
Achat 53 3200 169 600 65 3 500 227 500 237 3 300 782 100
Remise 19600 10% -16 960 - - - 782100 5% -39 105
Transport 53 50 2 650 65 50 3 250 237 50 11 850
Approv 53 750 39 750 65 750 48 750 237 750 177 750
Coût P° 53 3 680 195 040 65 4300 279 500 237 3935 932 595
5
3 Sujet de comptabilité – commerce TS éco BAC – 2021

Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires
Dossier n°1 : Etat de rapprochement
La Société SARAMAYA-MALI tient sa comptabilité conformément au plan SYSCOHADA et

arrête ses comptes bancaires à la fin de chaque mois.
Au 31/12/2020, votre chef comptable vous demande de présenter :
- l’état de rapprochement antérieur - l’état de rapprochement au 31/12/2020
- les écritures au 31/12/2020.
Le compte banque de la société SARAMAYA-MALI est ainsi pour le mois de décembre 2020.
Dates Libellés Débits Crédits

01/12 Solde à nouveau 1 208 490
02/12 Domiciliation échues, traite n°102 217 130
03/12 Virement du client BALLO 250 000
06/12 Chèque n°590, ordre DIAKITE 300 000
10/12 Chèque n°591, ordre KEITA 393 000
15/12 Encaissement, chèque n°1160 600 000
20/12 Chèque n°592 240 000
25/12 Virement du chèque MAIGA 625 000
28/12 Chèque n°593, ordre TALL 428 000
A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :

02/12 Chèque n°589 120 000
03/12 Chèque n°587 160 000
10/12 Encaissement chèque n°1160 600 000
12/12 Chèque n°590 300 000
15/12 Prélèvement ORANGE (dont TVA 18%) 62 450
20/12 Chèque n°591 395 000
22/12 Virement du client MAIGA 625 000
25/12 Chèque n°592 240 000
29/12 Bord, d’escompte, traite n°113, net (1) 382 250
30/12 Impayé DIARRA et frais (2) 215 000
(1) Valeur nominale : 400 000F
(2) valeur nominale 210 000F, frais d’impayé 5 000Fà imputer au client.
Les opérations de l’extrait sont considérées justes.
Consignes : Tu présentes les états de rapprochement au 30 novembre et au 31 décembre puis les
écritures au journal.
6
Au cours de l’exercice 2020, la Société SARAMAYA-MALI, créée le 15 mars 2014, a effectué les
opérations suivantes :
- Le 07/02, acquisition d’une Mercedes (tourisme) 4 720 000F TTC, droit de douane et de transite
500 000F, TVA non récupérable 18%, mise en service le 01er mars 2017.
- Le 03/04, acquisition de machine M2 : prix d’achat 8 260 000 F TTC, frais d’installation 290 000 F
HT, TVA 18%, mise en service le 15 avril 2017.
- Le 6/06, achat de 30 titres SOTRA-MALI (titres de participation) au prix unitaire de 80 000 F, frais
- Le 20/06, achat d’actions MALITEL (titres de placement) au prix unitaire de 25 000F, prix d’achat
total de 1.750.000F, commission 1.500F par titre, TAF 17%
Extrait de la balance avant inventaire 31/12/2020
241 MOIC 13 590 000
245 MT 11 700 000
Le MOIC comprend deux machines M1 et M2 amorties au même taux
La machine M1 est mise en service à la création de l’entreprise.
Le MT comprend le camion de Livraison et la voiture Mercedes amorti au taux de 10%

Le camion de Livraison est mis en service courant 2018.
Consigne :
1/ Tu enregistreras ces opérations au journal de la Société.
 Calcules les valeurs d’origine de M1 ; M2 ; camion de livraison et Mercedes
 Calcules le taux d’amortissement de MOIC ;
 Détermines la date de mise en service de Camion
 Calcules puis enregistres les dotations aux amortissements de l’exercice 2020.
Dossier n°3 : comptabilité analytique
L’entreprise FARIFONI fabrique un produit P à partir de matière M. L’extrait des données du mois :
Achat du mois 120 litres à 300 F le litre
Stock au début du mois :
 Matières M 80 litres à 340 F le litre
 Produit P : 2 000 unités pour 32 900 F
Consommation des matières : 150 litres
MOD de l’atelier de production 2 h 30 mn à 5 000F l’heure
Frais d’atelier de production 4 000 F par heure de MOD
Frais d’approvisionnement 5000 F l’hectolitre acheté
Frais de distribution 50 F pour les 100 unités vendues
Production du mois 7 000 unités
Vente du mois : 8 000 unités à 20F
La sortie de stock est valorisée par la méthode FIFO.
Travail à faire :
Présenter et calculer dans des tableaux successifs
7


Dossier n°1 : effets de commerce
Tu travailles dans l’entreprise TOURE comme comptable et on te demande d’enregistrer au journal le
dossier « effet de commerce » :
 Le 02/03/N les effets suivants sont tirés sur les clients :
Effets n°102 sur DIARRA, montant 600 000F au 30/04/N
Effets n°103 sur DAO, montant 450 000F au 15/05/N
Effets n°104 sur TRAORE, montant 720 000F au 25/04/N
 Le 06/03/N, l’effet n°102 est endossé au profit du fournisseur BAROU,
 Le 07/03/N, souscrit le billet à ordre n°25 de FALL : montant 700 000F au 10/06/N ;
 Le 08/03/N, l’effet n°103 est remise à l’escompte ;
 Le 10/03/N, réception de l’avis de crédit n°0026AV relatif à la remise du 08/03/N, escompte 7,2%,
commission 8 000HT, TAF 17%.
 Le 24/04/N, l’effet n°104 est remis à l’encaissement ;
 Le 26/04/N, accepté la lettre de change n°60 de CAMARA, montant 800 000Fau 02/07/N ;
 Le 28/04/N, réception de l’avis de crédit relatif à la remise du 24/04/N : commission 10 000F,
TAF 17%.
 Le 15/05/N, La Banque informe TOURE de la bonne fin relative à la LC n°103.

Une petite entreprise fabrique un produit A à partir d’une matière M dans deux ateliers. On vous fournit les
données relatives à son exploitation du mois de juin N :
Achats 7 000 litres à 1 000 F le litre
Production 18 000 unités de produits finis
Vente 13 700 unités à 2 500 F l’unité ;
Heure de MOD / Atelier 1 1 200 heures à 950F l’heure
Heure de MOD / Atelier 2 1 400 heures à 950 F l’heure
Consommation de matières première 8 500 litres
Etat des stocks :
Stocks Au 01/06/ N Au 30/06/ N
Matières premières 3 000 litres pour 1 085 000F 1 500 litres
Produits finis 4 000 unités pour 5 586 400 F 2 800 unités
Tableau de répartition des charges indirectes
Eléments Centres principaux
Approvisionnement Atelier 1 Atelier 2 Distribution
Total secondaire 3 300 000 4 900 000 5 100 000 2 055 000
Nature de l’unité 100F d’achat Heure de Quantité produite 1000F de chiffre
d’œuvre matières premières MOD d’affaires
Note : Arrondir le coût de l’unité d’œuvre ni nécessaire au franc près.
Travail à faire :
1/ Déterminez les coûts d’unité d’œuvre en complétant le tableau de répartition ;
2/ Présentez les différents tableaux de calcul conduisant au résultat analytique de la période (Méthode du
CUMP, arrondir au franc près).
8
Dossier n°3 : Acquisitions de biens – Amortissements
Vous disposez des informations suivantes concernant la société MALI-SADIO

Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2020
241 Matériels et outillages industriels 16 200 000

2841 Amortissement du matériel et outillage industriels 2 790 000
Informations relatives aux immobilisations qui sont amorties en linéaire :
Matériels et outillages industriels
Désignations Valeur d’origine Dates de mise en service Durée de vie observations

Machine M 1 …………… 01er juin 2017 n ans -
Machine M2 …………….. 01er octobre 2020 5 ans Facture en annexe 1
ANNEXE N°1
MALI –MACHINE FACTURE N°05

BAMAKO
DOIT : MALI-SADIO
LE 01/10/2020
Machine M2 8 500 000
Frais de mise en service 500 000
TVA 18% 1 620 000
---------------
Net à payer ………..
Acquisitions de titres
- Le 12/06/ 2020, achat de 30 titres SOSSO (titres immobilisés), frais d’achat 3 % du
prix d’achat, TAF 17%. Le coût d’achat d’un titre est égal à 15 526,5 F.
- Le 26/06/ 2020, achat de 50 titres ORANGE (titres de placement), commission 585 F
dont TAF 17%. Le coût d’achat d’un titre égal à 14 585 F.
Consigne :
1/ Calcules les valeurs d’origines M1 et M2 ;
2/ Enregistres la facture et les titres au journal
3/Présentes le tableau d’amortissement de la machine M2 ;
4/ Calcules et enregistres les amortissements de l’exercice 2020.
9


La Société MALIBA tient sa comptabilité conformément au plan SYSCOHADA et arrête ses comptes
bancaires à la fin de chaque mois.
Au 31/12/2020, votre chef comptable vous demande de présenter :
- l’état de rapprochement antérieur et l’état de rapprochement au 31/12/2020
- les écritures au 31/12/2020.
Le compte banque de la société MALIBA est ainsi pour le mois de décembre 2020.

02/12 Domiciliation échue, traite n°5 400 000
03/12 Virement du client SAMAKE 215 000
04/12 Encaissement du chèque n° 01375 100 000
08/12 Chèque n° 135 à DIALLO 220 000
16/12 Chèque n° 136 à DEMBELE 145 500
28/12 Chèque n° 137 à DIAWARA 125 000
A la même date, le relevé de compte reçu de la BDM SA est le suivant

02/12 Chèque n° 133 110 000
03/12 Chèque n° 134 95 000
08/12 Chèque n° 132 185 000
14/12 Chèque n° 135 220 000
18/12 Chèque n° 136 154 500
27/12 Bordereau d’escompte, traite n°8, net (1) 778 500
26/12 Domiciliation Malitel (dont TVA 18%) 29 500
(1) Valeur nominale : 800.000 F ; Agio : 21.500 F
10
Dossier 2 :
Vous disposez des informations suivantes concernant la société MALI-SADIO :
Acquisitions d’immobilisation :
01/10/2020 : Facture n°05, Doit MALI-SADIO, Machine M2 prix d’achat 8 500 000F, frais de mise en
service 500 000F, TVA 18% par chèque n°00524
20/05/2020 : Facture n°08, Doit MALI-SADIO, Imprimante 270 000F HT TVA 5%. Par chèque BDM.
Acquisitions de titres par chèque :
- Le 12/06/ 2020, achat de 30 titres SOSSO (titres immobilisés) au prix unitaire de 25 000 F, frais
d’achat 3 % du prix d’achat, TAF 17%
- Le 26/06/ 2020, achat de 50 titres ORANGE (titres de placement) pour 800 000 F, commission 500
F par titre pas de TAF.
244 Matériels et mobiliers 2 430 000
2844 Amortissement du matériel et mobilier 1 638 000
Informations relatives aux immobilisations qui sont amorties en linéaire :
Matériels et mobiliers
Désignations Valeur Dates de mise en Durée de vie observations
d’origine service
Ordinateur …………… 15 mars 2016 n ans -
Imprimante ……………. 20 mai 2020 4 ans Facture n°08
Consignes : 1/ Enregistres les deux factures et les titres au journal
2/ Calcules les valeurs d’origines Ordinateur et Imprimante ;
3/ Calcules le taux d’amortissement de l’ordinateur ;
5/ Calcules et enregistres les amortissements de l’exercice 2020.
Dossier n°2 : valorisation de sortie de stocks

Une entreprise fabrique une deux unités de produit P à partir d’un kg de matières M. Les
mouvements de matières pour le mois de décembre N :
Les achats de matières pour la période :
 05 -12 : Bon d’entrée BE n°700, Achat de 20 unités à 400 F l’une ; remise 5% ;
 15-12 : Bon d’entrée BE n°701, achat de 450 unités à 400 F
 26-12 : Bon d’entrée BE n°702, achat de 180 unités à 410 F.
Le niveau de production pour la période :
 10-12 : B S n°406 : Sortie de matières pour la Production de 300 unités de P
 20 -12 : B S n°407 : Sortie de matières pour la Production de 960 unités de P
 30-12 : B S n°408 : Sortie de matières pour la Production de 340 unités de P
Consigne :
Tu Présentes la fiche de stock selon la méthode du CUMP après chaque entrée
Note : il était en stock en fin novembre 180 unités pour une valeur de 70 200 F.
Arrondir le CMP à 10-2 près.
11

Vous êtes employé (e ) au service commercial de l’entreprise MALI-SADIO. Vous adressez le relevé
de factures donnés en annexe 1 à un client. Ce client vous propose les conditions suivantes :
MALI-SADIO
105 AVENUE DE LA NATION RC : 1036 Bamako
Tél : (223) 20.22.02.02 Banque : BIM
Compte : 19256.081.23
FACTURES n°04.12 du 28.02.2017
A : Etablissement SAMBA KONATE, BP : 118 Bamako, compte n°201.012.89A BDM-SA Bamako
Réf Désignation
Marchandises 9 200 000
Remise 8%
Net commercial
TVA 18%
Net à payer
Arrêté le présent relevé à la somme de : …………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………………………………….
Mode de paiement : 3 987 520 FCFA par chèque et le solde par traite
Note : l’effet est présenté à l’encaissement à la Banque le 28 avril 2020; la Banque envoie un avis de crédit avec
commission 15 000HT ; TAF 17%.
Travail à faire :
1. Trouvez : la valeur nominale de la traite n°1277 du 03 mars 2020, acceptée et domiciliée au 30 avril 2020.
2. Complétez la traite (annexe 1).
3. Passez au journal du fournisseur et dans celui du client les écritures rendues nécessaires par ce document
Annexe 1 : (à rendre)
______CONTROLE_____ __ ………,le ___ _____ECHEANCE____ _____MONTANT ________
………………………… ……/……/……… ……./………/………. B.P.F. ………………..
CONTRE CETTE LETTRE DE CHANGE, veuillez payer
ACCEPTATION à l’ordre de …………………………………………………………………………
OU AVAL …………………………………………………………………………
La somme indiquée ci-dessus
(Valeur en : …………………………………………………………………………….
Signature du tireur
_______ TIRE ___________
………………………………….
…………………………………… TIMBRE
________DOMICILIATION__________ FISCAL
…………………………………………………………..
N° ……………
Dossier n°2 : Amortissement

Au cours de l’exercice 2020, l’entreprise BEMBUS-MALI a effectué les opérations suivantes :
 05/04/2020 : Achat d’un logiciel de comptabilité LC : prix d’acquisition 2 124 000 F HT, frais
d’installation 120 000 F HT; TVA 18%.
 20/07/2020 : Achat de 150 titres de participation à 15 000F commission par titre 936 F dont
TAF sur commission 17% ;
12
 01/06/2020 : Achat de 210 titres de placement au coût d’achat total de 4 320 750 F,
commission par titre 575 F dont TAF sur commission 75 F ;
Au 31/12/2020, l’extrait de la balance avant inventaire se présente ainsi :
213 Logiciel 3 450 000
244 Matériel et mobilier de bureau à déterminer
2813 Amortissements du logiciel 301 500
2844 Amortissements du matériel et mobilier 2 620 000
Par ailleurs on vous fournit les renseignements suivants :
Immobilisations Valeur Date de mise Durée
d’origine en service d’amortissement
Matériels et outillage industriel
Logiciel de Gestion LG ? 01/01/2018 ?
Logiciel de Comptabilité LC ? 15/04/2020 5 ans
Matériel et mobilier de bureau
Meubles 3 100 000 01/01/ 2017 5 ans
Ordinateur ? 01/01/2018 5 ans
Consignes :
1.- Enregistres les opérations effectuées au cours de l’exercice ; 6 points
2.- et en déduire la valeur d’origine du logiciel de comptabilité LC. 1 point
3.- Calcules le taux d’amortissement linéaire du logiciel de Gestion LG. 3 points
4.- Calcules la valeur d’origine de l’ordinateur. 3 points
5.- Calcules et enregistres les amortissements (constants) au 31/12/ 2020. 2 points
6.- Complètes le tableau d’amortissement de Logiciel de Comptabilité LC 5 points
Dossier 3 : comptabilité analytique

Une petite entreprise fabrique un produit P à partir d’une matière M dans un seul atelier. On vous
fournit les données relatives à son exploitation du mois de juin 2020 :
Achats 30 tonnes de matières premières pour 4 500 000F
Production 9 000 unités de produits finis
Vente 8 300 unités à 1 600F l’unité ;
Heure de MOD 1 200 heures à 950F l’heure
Consommation de matières première 30 tonnes (Méthode du CUMP)
Etat des stocks :
Stocks Au 01/06/2020 Au 30/06/2020
Matières premières 05 tonnes pour 1 085 000F 5 tonnes
Produits finis 2 000 unités pour 2 580 000F 2 700 unités
Tableau de répartition des charges indirectes
Eléments Centres principaux
Approvisionnement Atelier Distribution
Total secondaire 1 800 000 4 800 000 796 800
Nature de l’unité Kilogramme de matières Heure de MOD 1000F de chiffre
d’œuvre premières achetées d’affaires
Travail à faire :
1- Déterminez les coûts d’unité d’œuvre en complétant le tableau de répartition ;
2- Présentez les différents tableaux de calcul conduisant au résultat analytique de la période.
13

Le sujet comprend deux dossiers indépendants mais obligatoires
A.- Vous disposez de la balance avant et après inventaire au 31-12-2020 de la société TOLO
Avant inventaire Après inventaire
2131 Logiciel 252 000 252 000
231 Bâtiments 14 000 000 14 000 000
245 MT 3 240 000 3 240 000
2813 Amort Log 119 980 170 380
2831 Amort Bât 4 340 000 4 900 000
2845 Amort MT 387 000 711 000
Consigne :
1.- Calculer les différents taux d’amortissement constant
2.- Déterminer les différentes dates de mise en service
B.- Vous disposez du tableau d’amortissement d’une machine

Périodes Base Annuité Cumul VCN
2001 6 480 000
2002 1 900 800
2003 3 542 400
2004 2 505 600
2007 0
Consigne :
1.- Calcule le taux d’amortissement constant puis la durée probable de vie
2.- Détermine la date de mise en service
3.- Complète le tableau d’amortissement.
C.- Extrait de la balance avant inventaire au 31-12-2020

2131 Logiciel 1 260 000
231 Bâtiment 18 900 000
245 MT 21 220 000
2813 Amortissement logiciel 399 000
2831 Amortissement bâtiment 13 860 000
Logiciel : mis en service il y a 31 mois. Calculer le taux d’amortissement.
Bâtiment : mis en service un 1er janvier le bâtiment sera totalement amorti le 31-12-2023. Calculer le taux
et la date de mise en service.
Matériel de transport : comprend trois véhicules
Véhicule VX : acquis pour 7 000 000F HT TVA non récupérable 18% le 01-01-2010 durée de vie 5 ans.
Véhicule VY : mis en service le 04 mars 2015, calculer le taux linéaire
Véhicule VZ : acquis pour 8 920 800F TTC, TVA récupérable 18%, le 12-07-2020 durée de vie 6 ans et 8
mois.
Consigne :
1.- Calculer : les taux d’amortissement de logiciel ; Bâtiment et VY
2.- Déterminer la date de mise en service de Bâtiment
3.- Calculer puis enregistrer l’annuité au 31-12-2020.
14
La société COULOU-SA fabrique deux produits P1 et P2, obtenus à partir d’une matière première unique M dans un seul
atelier de production A; (les produits P1 et P2 sont stockés avant la vente).
Pour le mois de mai, le tableau de répartition des charges indirectes se présente ainsi :
Approv Atelier A Distr.
Total Répartition secondaire 1 800 000 16 800 000 3 600 000
Nature Unité d’oeuvre Kg de matière achetée 1 heure de MOD 100F de CA
Nombre
Coût
Données comptables relatives au mois de mai :
Stock au 01er mai Stock réel au 31 mai

Matière première M: 8 000 kg à 340 F le kg Matière première M : 9 000 kg
Produits finis P1 : 500 produits à 8 600 F l’un Produits P1 : 1 000 unités
Produits P2 : 800 unités.
Achat du mois de mai : Consommation de matière M :
Matière première M : 24 000 kg à 345 F le kg 12 000 kg pour le produit P1 et
10 000 kg pour le produit P2
Main d’œuvre directe utilisée par l’atelier A :

3 150 h pour le produit P1 (3 200 F l’heure)
Production du mois : au cours du mois de mai il a été fabriqué :
3 000 produits P1 et 2 000 produits P2
Ventes : au cours du mois de mai il a été vendu :
2 500 produits P1 à 10 000F l’un et 1 200 produits P2 à 12 500 F l’un.
Travail à faire :
1.- Terminer le tableau de répartition des charges indirectes;
2.- Présentez les différents tableaux de calcul conduisant au résultat analytique de la période.
15


Dossier 1 : Effets de commerce 5 points
Vous êtes comptable stagiaire dans la société GANO-SA
Le 05 mai, vous avez à votre disposition deux factures schématisées :
Annexe 1 : Factures
GANO-SA / BP 290 – BKO Ets DIENG-SA / BP117 – BKO
05/05/2020 Facture n°60 05/05/2020 Facture n°68
DOIT : Ets KANE BP 031 BKO DOIT : GANO-SA / BP 290 –BKO
Marchandises ……………. Marchandises ………….
Remise 5% ……………… Remise 7% ………….
Net Commercial ……………… Escompte 2% ………….
TVA 18% ………….... Port forfaitaire 67 040
Avance payée le 20/04 -2 789 700 TVA 18% …………
Net à payer (à crédit) 3 600 000 Emballage consigné 38 000
Net à payer …………..
Règlement comptant :
 70% par chèque bancaire
 30% en espèce = 2 100 000
Le 08 mai, pour le règlement de la facture n°60, vous avez à votre disposition la traite LC n°150
(annexe 2 à rendre) venant à échéance dans 45 jours.
Le 15 mai, la LC n°150 est remise à l’escompte à la BIM-SA.
Le 20 mai, vous avez à votre disposition l’avis de crédit n°0333 de la BIM-SA stipulant : Agio : 30
420 F dont TAF 17% soit 4 420 F - Net à votre compte ?
Le 25 juin, le Client KANE reçoit l’avis de Débit de Domiciliation échue relatif à la LC n°150.
Consigne :
Complète les deux facture (annexe 1, à rendre ) et la LC n°150 (annexe 2 à rendre)
Traite au journal les informations du 03 mai au 25 juin.
Dossier n° 2 : Acquisitions de biens et amortissement 10 points
a.-) Acquisitions
Vous êtes comptable dans l’entité BALDE, on vous demande d’enregistrer les opérations suivantes au journal
de votre entité :
 Le 02 février 2020, versement d’une avance de 900 000F par chèque bancaire, sur la commande d’une
machine industrielle.
 Le 01er avril 2020, la machine est livrée avec la facture suivante du fournisseur : Machine
industrielle prix HT 4 000 000F ; remise 20%, frais de montage 200 000F, TVA 18% tenir compte de
l’acompte du 02 février.
 Le 01er mai 2020, le solde de la facture par chèque bancaire n°00235
 Le 12 juin 2020, achat de 50 titres SOLEIL (titres immobilisés) pour une valeur de 900 000F,
commission 2% et TAF 17%.
 Le 28 juin 2020, Achat de 25 actions SHELL (titres de placement) à 20 000F l’une, commission 3%,
TAF 17%.
16
b.-) Amortissement
Un lot d’ordinateurs acquis par l’entité BALDE et amortissable en linéaire, mis en service le 01 er avril 2015,
présente ses deux VCN de 2016 et 2018 comme suit : VCN 2016 = 1 606 500 F et VCN 2018= 850 500 F
Travail à faire :
1.-) Trouvez la valeur d’origine du lot d’ordinateurs
2.-) Déterminez son taux ;
3.-) Enregistrez sa dotation au 31/12/2019.
La société « ALAMA » fabrique un produit P à partir de la matière M conditionnée dans des sacs de 25 kg.
Au magasin le stock restant était de 300 sacs au coût unitaire de 610 F.
Pendant le mois de mai 2020, le stock de M a connu les mouvements suivants :
05/05 : Sortie de 200 sacs suivant le document BS17

10/05 : Achat de 400 sacs, prix d’achat unitaire 525 F, entrée suivant le document BE01 ;
15/05 : Sortie de 360 sacs suivant le document BS 18
31/05 : Sortie de 22 500 kg suivant le document BS 19
Pour la période, les frais d’achat d’un kilogramme acheté sont élevés à 3 F.
Consigne :
1.- Calcule le coût d’achat unitaire de chaque entrée et le stock final en quantité
2.- Présente la fiche de stock selon la méthode CMPACE. (arrondir à 3 chiffres)
Annexe 2 : La lettre de change n°150
Contrôle …………… le Echéance Montant

…………… ..…./ …../…… ...../ …. / …. BPF ………………..
Contre cette lettre de change, veuillez payez
……………………………………
A l’ordre de :
(valeur en ……………………………………………………………………….)
Acceptation --------------- Tiré ----------------- Signature du tireur
Aval ………………………………….. TIMBRE
------------Domiciliation ---------- FISCAL
N° ……… BOA Siège BAMMAKO
17
EXAMEN : 9 BACCALAUREAT « BLANC » GENERAL

Session de juillet 2021
Spécialité : T.S.ECO
Epreuve de : COMPTABILITE - COMMERCE Coef.: 02 | Durée : 2 Heures Date : …
Le sujet comprend quatre dossiers indépendants mais obligatoires.

Le 15 mars, vous avez à votre disposition une facture schématisée :
Annexe 1 :
GOUJON-SA / BP 290 – BKO
15/03/18 Facture n°50
DOIT : Ets KANE BP 031 BKO
Marchandises …………….
Remise 5% ………………
Net C ………………
TVA 18% ………………
Avance payée -4 085 800
Net à payer (à crédit) ……………….
Le 18 mars, pour le règlement de la facture n°50, vous avez à votre disposition la traite LC n°150
(annexe 2 à rendre) venant à échéance le 13 juin.
Le 30 mars, la LC n°150 est remise à l’escompte à la BIM-SA aux conditions suivantes : escompte
9% ; commission d’endos 3%, commission indépendante 0,5%, frais fixe 23 000 F et TAF 17% sur
agio égal à 39 100 F
Le 03 avril, vous avez à votre disposition l’avis de crédit n°0333 de la BIM-SA stipulant : le net à
votre compte ?
Le 14 juin, vous avez à votre disposition l’avis d’information de la BIM-SA site au règlement de la
LC n°150 par le client KANE.
Consigne :
Complété la facture n°50 et la LC n°150
Enregistre les opérations au journal
Annexe 2 : La lettre de change n°150
Contrôle …………… le Echéance Montant
…………… ..…./ …../…… ...../ …. / …. BPF ………………..
Contre cette lettre de change, veuillez payez
……………………………………
A l’ordre de :
(valeur en ……………………………………………………………………….)
Acceptation --------------- Tiré ----------------- Signature du tireur
Aval ………………………………….. TIMBRE
------------Domiciliation ---------- FISCAL
N° ……… BOA Siège BAMMAKO
18
Dossier 2 : Amortissement
Extrait de la balance avant inventaire 31 – 12 – 2020
D C
245 Matériel de transp 19 500 000
2845 Amort MT 9 272 250
Etat des immobilisations au 31 décembre 2020

Le poste matériel de transport est amorti en linéaire. Il comprend trois véhicules :
Véhicule X : acquis pour Vo = X et mis en service le 01er janvier 2006 taux = 10%
Véhicule Y : acquis pour Vo = Y et mis en service le 10 juin 2017, taux = 15%
Véhicule Z : acquis pour Vo = 6 900 000F et mis en service le 1er avril 2020, taux = 25%.
Consigne :
Calcule les valeurs d’origine de X et Y.
Calcule la dotation au 31-12-2020 puis enregistre.
Réponse : 7 200 000F et 5 400 000F
Dossier n°03 : Calcul des coûts et résultat

L’entreprise « FARIFONI » fabrique un produit P obtenu à partir de la matière première M. il est vendu à
1.000F l’unité.
Pour le mois de mai N, les informations sont les suivantes :
1.- Stock au 01er mai :
- matières premières M ………………………………….. 500 kg à 500F le kg
- Produits finis ……………………………………………. 2 000 unités à 974 F l’une
2.- Achat du mois …………………………………….. 2 000kg à 200F le kg
3.- Taux horaire de Main d’œuvre directe…………… 500 F
4.- Production du mois : ……………………………..….. 3 000 unités
5.- Vente du mois ………………………………………. 4 600 unités P
Note : la production de deux unités de P nécessite 1 kg matière M et 48 minutes de temps de travail des
ouvriers.
Autres informations :
Les charges indirectes enregistrées par la comptabilité générale pour le mois sont de 4 630 000F dont
130 000F de charges non incorporables. La rémunération du travail de l’exploitant d’un montant de
600 000F par semestre n’a pas été prise en compte.
Les charges indirectes se répartissent comme indiquée dans le tableau de répartition ci-dessous
Charges incorporables Sections principales

Approvisionnement Fabrication Distribution
Totaux de la répartition 20% 30% 50%
secondaire
Nature d’unité d’œuvre 50F de matières premières achetées 1 produit fabriqué 100 F de vente
Consigne :
1.- Calcule le montant de la charge incorporable aux coûts
2.- Complète le tableau de répartition des charges indirectes ;
3.- Présente les tableaux des calculs qui conduisent à la détermination du résultat analytique.
19
EXAMEN :10 BACCALAUREAT « BLANC » GENERAL

Session de septembre 2020
Dossier : Etat de rapprochement bancaire

On vous soumet ci-dessous le compte 521 Banque dans les livres de la SOMAPILE-SA et l’extrait de
compte envoyé par sa banque pour le mois de décembre N :
Compte « 521 Banque » tenu dans l’entité au 31-12-N
Dates Libellés Débit Crédit

01/12 Solde à nouveau (débiteur) ……………
01/12 Intérêt du compte bloqué 42 600
02/12 Domiciliation échue traite 516 000
08/12 A D n°07 / intérêt sur découvert 30 600
18/12 Encaissement de chèques 968 560
22/12 Chèque n°4561 O / fournisseur 502 300
25/12 Chèque n°4562 O / Fournisseur 653 800
28/12 Versement d’espèces 1 506 000
30/12 Chèque n°4563 O / Garagiste 401 250
31/12 Solde débiteur 2 087 810
Extrait de compte ne comportant aucune erreur

01/12 Solde à nouveau (débiteur) …………..
01/12 V / versement d’espèce 800 000
02/12 V / chèque n°4560 317 600
05/12 Virement à votre ordre 504 700
12/12 Encaissement de chèque 968 560
15/12 V / chèque n°4561 602 300
26/12 Domiciliation ORANGE Mali 64 310
27/12 V / chèque n° 4562 653 800
28/12 Escompte traite n°165, net 770 750
30/12 Frais de tenue de compte 5 630
31/12 Solde créditeur 579 270
Valeur nominale traite 165 : 800 000F agio 25 000 F et TAF 4 250 F
Tenir compte de l’application de la TAF à 17% et de la TVA à 18%.
Consigne :
Présente l’état de rapprochement au 31 décembre N et passe au journal les écritures qui en
découlent.
20
Dossier 2 : Amortissement
D C
2411 Matériel industriel 9 828 000
2841 Amort MO ……………….

Le poste matériel de transport est amorti en linéaire. Il comprend trois véhicules :
 Machine M1 : Vo = X et mis en service il y a 12 ans, taux = 10%
 Machine M2 : Vo = Y et mis en service il y a 6 ans et 11 mois, taux = 15%
 Machine M3 : Vo = 4 320 000F et mis en service il y a 171 jours, taux = 20%.
Au 31 /12/2020 le comptable a enregistré la dotation :
---------------------------- -----------------------
681 Dotation aux amortissements 665 550
2845 Amortissement MT 665 550
------------------------- -----------------------
Consigne :
Retrouve les dates de mises en services des machines
Calcule les valeurs d’origine de X et Y.
Dossier n° 3 : Comptabilité analytique

Une société est spécialisée dans la production et commercialisation des produits de bases.
Elle les fabrique à partir d’une matière première MP qu’elle achète sur le marché. Les produits de bases
fabriqués sont directement stockés en magasin dans des sacs de 25 kg avant d’être vendus au marché.
Le 01er décembre N la société avait en stock des produits de base 400 sacs, au unitaire de production de 7 000
FCFA.
Production de produits de base
05-12 BE n°32 100
18-12 BE n°33 220
25-12 BE n°34 280
Les frais de production des produits de bases :
 Matières premières : 150 F par kg entré en stocks
o Entrée du 05-12 : 260 000 F
o Entrée du 18-12 : 726 000 F
o Entrée du 25-12 : 812 000 F
10-12 BS n°16 320
15-12 BS n°17 150
30-12 BS n°18 470
Calcule le coût de production de chaque entrée
Etablis la fiche de stocks CMP.
21
EXAMEN : 11 BACCALAUREAT « BLANC » GENERAL

Session de juillet 2021

La Société DATRA-SERVICE tient sa comptabilité conformément au plan SYSCOHADA et arrête ses
comptes bancaires à la fin de chaque mois.
Au 31/12/N, votre chef comptable vous demande de présenter :
- l’état de rapprochement antérieur et l’état de rapprochement au 31/12/N
- les écritures au 31/12/N.
Le compte banque de la société DATRA-SERVICE est ainsi pour le mois de décembre N.
01/12 Solde à nouveau …………..
03/12 Virement du client SAMAKE 215 000
08/12 Chèque n° 135 à DIALLO 220 000
16/12 Chèque n° 136 à DEMBELE 145 500
28/12 Chèque n° 137 à DIAWARA 125 000
31/12 Solde débiteur

01/12 Solde à nouveau …………….
02/12 V / Chèque n° 133 110 000
03/12 V / Chèque n° 134 95 000
08/12 V/ Chèque n° 132 185 000
14/12 V / Chèque n° 135 220 000
18/12 V / Chèque n° 136 154 500
27/12 Bordereau d’escompte, traite n°8, net (1) 778 500
26/12 Domiciliation Malitel (dont TVA 18%) 29 500
(2) Valeur nominale : 800.000 F ; Agio : 21.500 F

Consigne :
1.-/ Présente l’état de rapprochement de fin décembre n
2.-/ Passes les écritures au journal.
Note : les deux soldes à nouveau font ensemble 3 055 000 F.
22
Dossier n°2 : Acquisition et Effets de commerce
Lors de votre stage au service comptable de la SA-BEMBUS, on vous confie le dossier suivant :
06-03-N : la Société adresse à DIALLO la facture de DOIT n°1167 comprenant deux remises de 5%
et de 2%, 280 emballages consignés à 413 F l’un, des frais de transport forfaitaires pour 125 800F,
une avance sur commande de et une TVA 18%. Le montant net à payer est de 8 173 860 F.
07-03 : Facture n°025 : Achat de cinq machines industrielles au prix d’achat HT unitaire de
800 000F, frais de montage HT par machine 40 000F, TVA récupérable 18%.
08-03 : L’entité règle la facture n°025 par ordre de virement bancaire.
09-03 : Facture n°026 : Achat d’une Mercedes pour le PDG (tourisme) : prix d’achat HT (.. ?..),
droits de douane 2 600 000F, droit d’enregistrement 908 000F, TVA non récupérable 18% =
1 692 000F.
10-03 : L’entité règle la facture n°026 par ordre de virement postal.
12-03 : La société adresse à DIALLO la facture d’AVOIR n°AV 1167 relative à la restitution des 280
emballages dont 80 endommagés repris à un prix de 354 F l’un.
14-03 : La société reçoit de DIALLO un chèque bancaire de 3 562 940 F encaissé le même jour. Pour
le solde de la facture il tire la LC n°85 de montant ( ?) au 29 mai que DIALLO accepte.
15-03 : La traite n°85 a été escomptée avant l’échéance ; taux d’escompte 7%, commission 9 375 F
HT, TAF 17%.
19-03 : Réception de l’avis de crédit relatif à l’escompte du 15-03-N.
22-03 : Achat de 70 par virement bancaire de 70 titres immobilisés à 24 000F, frais d’achat par
1 500 F et TAF sur frais 255 F.
25-03 : Achat par virement bancaire de titres de placement (action) : prix unitaire 23 000F, valeur
d’achat 1 495 000F, frais 190 125 F dont TAF sur frais 17% .
Consigne :
1.-) Etabli les factures (si nécessaire) ;
2.-) Enregistre ces diverses opérations au journal classique de la SA -BEMBUS.
Dossier n°3 : Amortissements

Dans la balance avant inventaire au 31-12-2020 de la société BEMBUS on lit :
244 Matériel et mobilier 3 000 000
2844 Amortissement du M M 328 750
Ce poste comprend :
- Des meubles acquis le 31-10-2017 pour 708 000F TTC, TVA 18% amortis en linéaire sur
8 ans ;
- Des armoires d’une valeur de 1 770 000F TTC, TVA 18%, amorties au taux constant de
10% ;
- Un ordinateur acquis le 10-07-2020 et amortissable en linéaire sur 5 ans.
Consigne :
1.- Retrouve la valeur d’origine de l’ordinateur ;
2.- Détermine la date d’acquisition des machines ;
3.- Passe au 31-12-2020 les écritures d’inventaire.
23
EXAMEN : 12 BACCALAUREAT « BLANC »

Session de juillet 2021 Spécialité : T.S.ECO
Dossier n°1 : Rapprochement bancaire
Vous disposez des documents suivants :
1.- Le compte 521 Banque tenu par l’entreprise au 30-06-2020
01-06 Solde 512 700
02-06 Commissions 8 050
03-06 Chèque 1829 837 900
05-06 Versement 250 000
07-06 Chèque 1830 250 000
08-06 Chèque 1831 400 000
12-06 Virement de KONARE 143 000
15-06 Versement 800 000
16-06 Chèque 1832 614 000
22-06 Chèque 1833 364 500
23-06 Chèque 1834 200 000
2.- L’extrait de compte envoyé par la banque arrêté au 30-06 et ne comportant aucune erreur
01-06 Solde antérieur 327 250
02-06 Chèque 1820 122 600
02-06 Versement d’espèces 428 000
07-06 Chèque 1829 387 900
09-06 Chèque 1831 200 000
10-06 Virement de KONARE 314 000
10-06 Escompte traite 88, net 242 350
19-06 Chèque 1832 614 000
20-06 Encaissement traite 82, net 157 800
20-06 Chèque 1830 350 000
23-06 Chèque 1834 200 000
24-06 Domiciliation SOMAGEP 80 830
25-06 Chèque 1828 128 000
27-06 Virement de SAMAKE 280 000
28-06 Encaissement de chèques 386 000
30-06 Commissions et frais 6 600
- La valeur nominale de la traite 88 est de 255 000F ;
- La valeur nominale de la traite 82 est de 160 000F ;
- TVA 18%
Consigne : 1.- Reconstitue l’état de rapprochement antérieur
2.- Présente l’état de rapprochement au 30/06 puis passez au journal les écritures qui en découlent.
24
Dossier 1 : opérations courantes et amortissements
Au cours de l’année 2020, l’entité MALI-BA a réalisé les opérations suivantes :

02-01 : Achat de marchandises pour 800 000F, remise 10%, transport 80 000F, TVA 18%, avance
244 000F, facture n°10 de SIDIBE, règlement de 50% par virement bancaire.
22-05 : Souscription d’un billet à ordre n°10 au profit de SIDIBE pour règlement du solde de la
facture n°10, échéant au 20-09.
04-07 : L’entité avait investi 3 millions dans la construction du magasin en 2017. Ladite
construction est terminée, coût total de réalisation 7 millions, TVA 18%.
05-07 : SALI endosse à notre profit une LC n°98 de 950 000F au 17-09.
15-09 : Bordereau de remise de la LC n°98 à l’encaissement à la banque.
16-09 : Achat de 350 obligation (placement) pour 1 730 000F, commissions 112 320 F dont TAF
17%.
17-09 : Réception de l’avis de crédit de la banque suite à la remise à l’encaissement du 15/09, aux
conditions suivantes : commissions 20 000F hors TAF 17%.
20-09 : Avis de débit de la banque pour domiciliation du BO n°12.
L’entité MALI BA vous communique l’extrait de la balance avant inventaire au 31-12-2020
231 Bâtiment …………..

2831 Amortissement du Bâtiment 1 830 000
Les bâtiments sont engagés à la création de l’entité et ont connu trois (3) dotations complètes et
seront totalement amortis dans dix-sept (17) ans, sauf un bâtiment inscrit dans le patrimoine de
l’entité le 04-07-2020 et mis en service le 01-08-2020.
Sachant que tous les bâtiments sont amortissables en linéaire sur la même durée :
1.-) Enregistre dans le journal les opérations réalisées au cours de l’année 2020.
2.-) Calcule le taux d’amortissement et trouve la valeur d’origine des bâtiments
3.-) Détermine la date de création de l’entité ;
4.-) Calcule puis enregistre les dotations au 31-12-2020.

Courant le mois de décembre 2020 ; les mouvements de stock d’une marchandise de l’entité MALI-
BA sont indiqués ainsi :
Les entrées de stocks Les sorties de stock
Dates Libellés Q Coût d’achat unitaire Dates Libellés Q
PAU FAU
03-06 BE n°91 150 kg 980 F 120 F 02-06 BS n°81 200 kg
10-06 BE n°92 320 kg 990 F 120 F 05-05 BS n°82 170 kg
15-06 BS n°83 340 kg
Le stock au magasin au 01er décembre était de 300 kg pour une valeur de 336 000F.
Consigne : établi la fiche stock selon la méthode : CUMPACE.
25

Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire

Vous êtes chargé d’effectuer le rapprochement bancaire puis enregistrer au journal.
Libellés D C
Solde à nouveau 1 000 000
Chèque n°57 148 000
Frais informatique 25 000
Remise à l’encaissement CHQ 04 200 000
Virement client LY 120 000
Remise à l’encaissement de CHQ 05 300 000
Chèque n°58 85 000
Chèque n°59 96 000
Relevé bancaire (extrait de compte)
Libellés D C
Encaissement de chèque n°01 2 632 000
Chèque n°55 148 000
Chèque n°56 209 000
Encaissement chèques 500 000
Virement client LY 120 000
Chèque n°57 148 000
Domiciliation MALIGAZ (dont TVA 18%) 76 700
Bordereau d’escompte traite n°10, net 531 810
Chèque n°58 85 000
 Nominal de la traite n°10 escomptée à 60 jours aux conditions suivantes : escompte
6%, frais 1 600 F durée TAF 17%.
 Le chèque n°54 de 300 000F n’est pas encore présenté à l’encaissement
Travail à faire :
1.- / Effectuer l’état de rapprochement antérieur
2.-/ Effectuer l’état au 31 décembre puis passer les écritures au journal.
Dossier n°2 : Effet de commerce

Le portefeuille des effets de MALI PLUS comprend les effets suivants :
Les effets à recevoir :
Effets LC n°08 tiré sur DIA, de 1 500 000F au 30 juin N
Effets LC n°09 tiré sur KONE, de 2 700 000F au 15 août N
Les effets à payer :
Effets LC n°903 accepté de KANTE à échéance du 15 juillet N, de montant 2 100 000F.
Effets LC n°904 accepté de FOF à échéance du 31 juillet N, de montant 900 000F.
26
Les opérations ci-dessous ont été réalisées :
 Le 03 juin N, tiré la lettre de change L.C. n°10 sur KARA à échéance du 22 juillet N , relatif
à une vente à crédit de marchandise (il y a 5 jours) de 7 200 000F remise 5%, TVA 18%. Le
comptable a été déjà enregistrée la facture.
 Le 05 juin N, accepté la LC n°905 de KONE à échéance du 22 août N, relatif à un achat à
crédit de marchandise (il y a 2 jours) de 1 400 000 F remise 10%, TVA 18%, il a été réglé au
comptant par chèque 486 800F . Le comptable a déjà enregistré la facture d’achat et le
règlement.
 Le 06 juin N, endossé la L.C. n°08 au profit du fournisseur CAMIS ;
 Le 08 juillet N, l’effet LC n°09 est négocié à la BDM.SA aux conditions suivantes : escompte
9% commission 12 350 F et TAF sur agio 17%.
 Le 10 juillet N, réception de l’avis de crédit n°0088AV relatif à la remise du 08/07/N.
 Le 21juillet N, remise à l’encaissement à la BDM.SA de la LC n°10 est remis à
l’encaissement ;
 Le 24 juillet N, réception de l’avis de crédit relatif à la remise du 21 juillet N : commission 29
250F dont la taxe sur commission 4 250 F ;
 Le 02 août N, réception de l’avis de débit de la BDM-SA relatif à la LC n°904.
 Le 15 août N, réception de l’Avis de Débit impayé relatif à la LC n°09 revenu impayé à la
négociation : frais impayé 18 000F et TAF 17%.
Enregistrez toutes les opérations dans le journal de la Société (du 03 juin au 15 août).

Balance après inventaire 31/12/2020
231 Bâtiment 22 000 000
245 MT 24 112 000
2831 Amortissement bâtiment 10 450 000
 Bâtiment, amortit en linéaire, même durée de vie :
Logement : 10 000 000F mis en service le 01/01/2003, a cessé d’être amorti depuis 2020.
Atelier : 12 000 000F mis en service le 01/04/2020.
 Matériel de transport : le poste est amorti sur 10 ans
Voiture de tourisme : 7 000 000F HT, Droit de Douane 1 000 000F, Droit d’enregistrement
2 000 000F, TVA 18% mis en service il y a 15 ans.
Camion de livraison Renault : 7 434 000F TTC, TVA 18%, mis en service courant 2018.
Camion Peugeot : mis en service le 19 mars 2020.
1.-) Calcule le taux d’amortissement de bâtiment

2.-) Retrouve la date de mise en service du camion Renault.
27

Dossier n°1 : Rapprochement
Les opérations inscrites sur le compte 521 BDM SA pour le mois de décembre 2020 sont les
suivantes:
01/12 Solde à nouveau ………….
03/12 Virement du client CISSE 215 000
08/12 Chèque n° 135 à DIAL 220 000
16/12 Chèque n° 136 à TRAORE 145 000
28/12 Annulation chèque n° 131 -125 000
31/12 Solde débiteur ………….
01/12 Solde à nouveau ……………
02/12 Chèque n° 133 110 000
03/12 Chèque n° 134 95 000
08/12 Chèque n° 132 185 000
14/12 Chèque n° 135 222 000
18/12 Chèque n° 130 145 000
27/12 Bordereau d’encaissement, traite n°8, net (1) 329 525
26/12 Domiciliation TELECEL (dont TVA 18%) 30 680
31/12 Solde créditeur 1 551 845
(1) Traite n°08 est présentée à l’encaissement : commission 5% et TAF 17%
Les opérations de l’extrait sont considérés justes.
Consigne :
1.-/ Retrouve les soldes à nouveau et effectue l’état de rapprochement antérieur
2.-/ Effectue l’état au 31 décembre puis passe les écritures au journal.
Dossier n°2 : Effets de commerce
15-03 : TRAORE adresse à DIARRA la Facture n°12 : marchandise ( ?), remise 5% TVA 18%.
17-03 : Pour mobiliser la créance, TRAORE tire la traite LC n°81 acceptée par DIARRA,
montant ( ?) , échéance le 15 avril.
15-04 : TRAORE remet à l’encaissement à la BMS la LC n°81 ;
16-04 : TRAORE reçoit l’Avis de crédit d’encaissement relatif à la LC n°81 : net porté au crédit
13 418 538 F, Commission 28 600F et TAF 4 862 F.
Consigne : Reconstitue la facture. Passe les écritures au journal de TRAORE et DIARRA
28
L’entreprise FARIFONI fabrique un produit P à partir de matière M. L’extrait des données du mois :
Achat du mois 120 litres à 300 F le litre
Stock au début du mois :
 Matières M 80 litres à 340 F le litre
 Produit P : 2 000 unités pour 32 900 F
Consommation des matières : 150 litres
MOD de l’atelier de production 2 h 30 mn à 5 000F l’heure
Frais d’atelier de production 4 000 F par heure de MOD
Frais d’approvisionnement 5000 F l’hectolitre acheté
Frais de distribution 50 F pour les 100 unités vendues
Production du mois 7 000 unités
Vente du mois : 8 000 unités à 20F
La sortie de stock est valorisée par la méthode FIFO.
Travail à faire : Présenter et calculer dans des tableaux successifs
A.-) Acquisitions de biens

Au cours de l’exercice 2020, la Société HAIDARA-MALI a effectué les opérations suivantes :
- Le 07/02/2020, acquisition d’une Mercedes (tourisme) 4 720 000F TTC, droit de douane et de
transite 500 000F HT, TVA non récupérable 18%..
- Le 03/04/ 2020, acquisition de machine M : prix d’achat 8 260 000 F TTC, frais d’installation
290 000 F HT, TVA 18%.
- Le 6/06/ 2020, achat de 30 titres SOTRA-MALI (participation) au prix unitaire de 80 000 F, frais
- Le 20/06/ 2020, achat d’actions MALITEL (titres de placement) au prix unitaire de 25 000F, prix
d’achat total de 1.750.000F, commission 1.500F par titre, TAF 17%
B.-) Amortissements
Vous disposez de la balance avant et après inventaire au 31-12-2020 de la société TOLO
Avant inventaire Après inventaire
2131 Logiciel 252 000 252 000
231 Bâtiments 14 000 000 14 000 000
245 MT 3 240 000 3 240 000
2813 Amort Log 119 980 170 380
2831 Amort Bât 4 340 000 4 900 000
2845 Amort MT 387 000 711 000
Consigne :
1.- Calculer les différents taux d’amortissement constant
2.- Déterminer les différentes dates de mise en service
29

Le sujet comprend quatre dossiers indépendants mais obligatoires.
Dossier n°1 : Rapprochement bancaire
Faire le rapprochement bancaire de la société «SOUNT» au 31 décembre 2020
Cpte « 521 BDM-SA » tenu par l’entité Cpte « entité » reçu de la BDM-SA
Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Solde à nouveau 308 000 Solde à nouveau 205 000
Domiciliation échue 45 000 CHQ n°45 52 000
Versement d’espèce 180 000 Avis de Crédit 700 000
CHQ n°46 O/LY 104 200 CHQ n°46 104 200
Chèque n°47 206 000 Prélèv. EDM (TVA) 73 160
CHQ n°48 O/CISSE 203 000 Escompte traite (1) 435 960
(1) Traite est négociée à 60 jours de l’échéance aux conditions suivantes : escompte 9% et commissions :
d’endossement 3%, indépendante 0,2%, fixe : 2 100 F et et TAF = 17%.
Consigne : Présente l’état de rapprochement au 31-12-2020 puis les écritures au journal.
Dossier n°2 : Amortissement – Acquisition de biens

Au cours de l’année 2020, la société FARIFONI créée le 01er octobre 2017, a effectué les opérations
suivantes
01-02 : Achat d’une fraiseuse : prix d’achat TTC 8 260 000F (par chèque bancaire), transport TTC
354 000F (cash en espèce), droits de douane et frais de transit 1 770 000F TTC (cash en espèce), TVA
récupérable 18%.
02-04 : Achat d’une Mercedes pour le PDG : prix d’achat TTC 6 372 000 F (par traite de 90 jours), droits
de douane 3 068 000 F TTC (cash en espèce), TVA non déductible 18%, droit de mutation et frais
d’immatriculation 400 000F (cash en espèce).
12-02 : Achat des titres par virement bancaire :
Titres immobilisé : prix unitaire 24 000F, valeur d’achat 1 680 000F, frais 234F par titre dont TAF 34F.
Titres de placement : prix unitaire 23 000F, valeur d’achat 1 495 000F, frais 18 500 F et TAF 3 145 F.
Extrait de la balance avant inventaire 31-12-2020
241 MOIC 16 000 000
 M O I C est composé de deux machines amorties au même taux linéaire :
o Machine XP acquise à la création de l’entreprise.
o Fraiseuse acquise mise en service le 15 – 02 - 2020 ;
 Matériel de transport, amortie au même taux linéaire 20% :
o Camion de livraison, mis en service courant 2018
o Mercedes du PDG acquise le 02/04/2020 et mise en service le 20/06/2020.
Consigne :
1.-/ Calcule : le taux linéaire de MOIC et la DMS de Camion.
2.-/ établis le tableau d’amortissement de FRAISEUSE ;
4.-/ Calcule puis enregistrer la dotation au 31/12/2020.
30
Une société est spécialisée dans la production et commercialisation des produits de bases.
Elle les fabrique à partir d’une matière première MP qu’elle achète sur le marché. Les produits de
bases fabriqués sont directement stockés en magasin dans des sacs de 25 kg avant d’être vendus au
marché.
Le 01er décembre N la société avait en stock des produits de base 400 sacs au coût unitaire de
production de 7 000 FCFA.
Production de produits de base
05-12 BE n°32 100
18-12 BE n°33 220
25-12 BE n°34 280
Les frais de production des produits de bases :

 Matières premières : 150 F par kg entré en stocks
o Entrée du 05-12 : 260 000 F
o Entrée du 18-12 : 726 000 F
o Entrée du 25-12 : 812 000 F
10-12 BS n°16 320
15-12 BS n°17 150
30-12 BS n°18 470

Calcule le coût de production de chaque entrée
Etablis la fiche de stocks CMP.
Dossier n°4 : Effets de commerce

Enregistrez les opérations suivantes chez BEMBUS :
05-01-N : COULOU reçoit le BO n°05, souscrit par BEMBUS : montant 200 000F échéance le 31 -
01.
06-01-N : TANG reçoit un Avis de Débit de domiciliation échue de la LC n°91 de 500 000F, ladite
avait été négociée par BEMBUS.
07-01-N : SOUNT reçoit un Avis de Crédit d’encaissement relatif à la traite LC n°85 de 600 000F
sur BEMBUS.
10-01-N : KONATE endosse la LC n°18 de 500 000F au profit de BEMBUS.
11-01-N : CAMARA paie en espèce chez lui le BO de BEMBUS : 150 000F
12-01-N : BEMBUS paie en espèce chez lui le BO souscrit par KAT : 240 000F
13-01-N : TOURE encaisse par chèque le BO de 300 000F chez BEMBUS.
31

Extrait de la balance avant inventaire au 31-12-2020
2131 Logiciel 1 260 000
245 MT 21 220 000
2813 Amortissement logiciel 399 000
Logiciel : mis en service il y a 31 mois.

Matériel de transport : comprend trois véhicules
Véhicule VX : acquis pour 7 000 000F HT TVA non récupérable 18% le 01-01-2010 durée de vie 5 ans.
Véhicule VY : mis en service le 04 mars 2017, calculer le taux linéaire
Véhicule VZ : acquis pour 8 920 800F TTC, TVA récupérable 18%, le 12-07-2020 durée de vie 6 ans et 8
mois.
Consigne :
1.- Calcule : les taux d’amortissement de logiciel et VY
2.- Calcule puis enregistre l’annuité au 31-12-2020.
Vous êtes employé (e ) au service commercial de l’entreprise MALI-SADIO (CB N°0025 / BIM ) .
Vous adressez la facture N°04 aux Etablissements SAMBA ( CB N°201 / BDM-SA Bko).
 07-02-2020 : facture n°04 : Marchandise (… ? …) remise 6% TVA 18% : paiement cash en espèce
de 964 720 F et le reste par traite TN°975 payable le 31 mars 2018.
 11-02-2020 : l’effet est négocié à la Banque aux conditions suivantes : escompte 6%, endos 2,1%,
bordereau 0,5%, frais fixe 2 202 F et TAF 17%.
 15-02-2020 : la Banque envoie un avis de crédit : net porté au crédit de votre compte 792 450 F.
 02-04-2020 : SAMBA reçoit un avis de débit de domiciliation échue / traite n° 975.
Consigne :
1.- Présente la facture n°04 et complète la traite n°975 (annexe)
3.- Passe au journal du fournisseur et dans celui du client les écritures rendues nécessaires par ces
documents Annexe 1 :
______CONTROLE_____ __ ………,le ___ _____ECHEANCE____ _____MONTANT ________
………………………… ……/……/……… ……./………/………. B.P.F. ……
CONTRE CETTE LETTRE DE CHANGE, veuillez payer
ACCEPTATION à l’ordre de
…………………………………………………………………………
OU AVAL …………………………………………………………………………
(Valeur en : …………………………………………………………………………….
Signature du tireur
_______ TIRE ___________
………………………………….
…………………………………… TIMBRE
________DOMICILIATION__________ FISCAL
…………………………………………………………..
N° ……………
32

La société COULOU-SA fabrique deux produits P1 et P2, obtenus à partir d’une matière première unique M
dans un seul atelier de production A; (les produits P1 et P2 sont stockés avant la vente).
Pour le mois de mai, le tableau de répartition des charges indirectes se présente ainsi :
Approv Atelier A Distr.

Total Répartition secondaire 1 800 000 16 800 000 3 600 000
Nature Unité d’œuvre Kg de matière 1 heure de 100F de CA
achetée MOD
Nombre
Coût
Données comptables relatives au mois de mai :

Stock au 01er mai Stock réel au 31 mai
Matière première M: 8 000 kg à 340 F le kg Matière première M : 9 000 kg
Produits finis P1 : 500 produits à 8 600 F l’un Produits P1 : 1 000 unités
Produits P2 : 800 unités.
Achat du mois de mai : Consommation de matière M :
Matière première M : 24 000 kg à 345 F le kg 12 000 kg pour le produit P1 et
10 000 kg pour le produit P2
Main d’œuvre directe utilisée par l’atelier A :

Production du mois : au cours du mois de mai il a été fabriqué :

3 000 produits P1 et 2 000 produits P2
Ventes : au cours du mois de mai il a été vendu :

2 500 produits P1 à 10 000F l’un et 1 200 produits P2 à 12 500 F l’un.
Travail à faire :
1.- Terminer le tableau de répartition des charges indirectes;
2.- Présentez les différents tableaux de calcul conduisant au résultat analytique de la période.
33

Le compte banque de la société SARAMAYA-MALI est ainsi pour le mois de décembre N.
01/12 Solde à nouveau 100 000
03/12 Virement du client BALLA 400 000
20/12 Chèque n°592 230 000
28/12 Annulation Chèque n°592 -230 000
01/12 Solde à nouveau 482 000
02/12 Chèque n°589 417 000
03/12 Chèque n°588 213 000
12/12 Chèque n°590 346 000
29/12 Impayé traite à la négociation et frais (2) 215 850
(1) Traite est négociée à 45 jours : escompte 6%, endos 0,9%, frais fixe 2 550F TAF 17%.
(2) Traite est revenue impayée à la négociation : frais 5 000F et TAF 17% à imputer au client.
Consigne :
Présente les états de rapprochement au 30 /11 et au 31/12 puis les écritures au journal.
Dossier n°2 : Effets de commerce 8 points
Enregistre les opérations suivantes chez WANE :
02-03-N : WANE pour régler sa dette du fournisseur SOW de 1 000 000F :
 Endosse la LC n°51 de montant 536 000F au profit de SOW
 Souscrit le Billet à Ordre BO n°06, montant … ? … au 31 mars ;
03-03-2018 : WANE pour mobiliser sa créance du client MANI de 1 280 000F :
 Reçoit le BO n°07 de montant 740 000F au 25 mars N ;
 Tire la traite (Lettre de Change LC n°27), montant 540 000 F au 20-04-N.
10-03-2018 : DIENG remet l’encaissement la Traite (tirée sur WANE) LC n°102 de 700 000F à la
BMS. DIENG reçoit le même jour l’Avis de Débit impayé de la LC n°102 : frais impayé 30 420 F
dont TAF 4 420F.
12-03-2018 : WANE reçoit la facture n°006 de CAMARA : marchandise montant (à déterminer)
remise 10% et TVA 18%.
Le même jour WANE endosse la LC n°27 au profit de CAMARA et émet un chèque BDM de
522.000F pour le paiement du reliquat de la facture n°006.
34

Au cours de l’exercice 2020, la Société SARAMAYA-MALI, créée le 15 mars 2016, a effectué les
opérations suivantes :
- Le 07/02, acquisition à crédit d’une Mercedes (tourisme) 4 720 000F TTC, droit de douane et de
transite 590 000F TTC (cash en espèce) , TVA 18%, mise en service le 01er mars .
- Le 03/03, acquisition de machine M2 : prix d’achat 8 260 000 F TTC, frais d’installation 342
200 F TTC, TVA 18%, mise en service le 1er avril 2018.
- Le 06/06, achat de 30 titres SOTRA-MALI (titres de participation) au prix unitaire de 80 000 F,
frais d’achat 4 % du prix d’achat, TAF 17%.
- Le 20/06, achat d’actions MALITEL (titres de placement) au prix unitaire de 25 000F, prix
d’achat total de 1.750.000F, commission 1.500F par titre, TAF 17%
Extrait de la balance après inventaire 31/12/2020
241 MOIC 16 362 000
245 MT 11 790 000
Le MOIC comprend deux machines M1 et M2 amorties au même taux
 La machine M1 est mise en service à la création de l’entreprise.
 Le MT comprend le camion Peugeot et la voiture Mercedes amorti au taux de 10%.
Le camion Peugeot est mis en service courant 2018.
Consigne :
1/ Enregistre ces opérations au journal de la Société.
 Calcule les valeurs d’origine de M1 ; M2 ; camion Peugeot et Mercedes
 Calcule le taux d’amortissement de MOIC
 Détermine la date de mise en service de Camion
 Calcule puis enregistres les dotations aux amortissements de l’exercice 2020.

Les mouvements de stock d’une marchandise, de la société FARIFONI-SA, sont indiqués :
Les entrées de stock Les sorties de stock
Dates Libellés Q CU Dates Libellés Q
01-03 BE n°101 2 000 kg 80 F le kg 10-03 BS n°21 2 600 kg
09-03 BE n°102 5 tonnes 78 F le kg 15-03 BS n°22 6,4 tonnes
20-03 BE n°103 4 tonnes 85 F le kg 31-03 BS n°23 4,9 tonnes
Le stock au magasin au 28 février était de 3 000 kg pour une valeur de 225 000 F.
Consigne : Présente la fiche selon la méthode PEPS ou FIFO
35

Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 5 points
Vous êtes chargé d’effectuer le rapprochement bancaire puis enregistrer au journal.
Compte 5211 BDM-SA tenu par l’entreprise
Libellés D C
Chèque n°57 148 000
Virement à SOW 250 000
Virement de TOURE 200 000
Chèque n°58 230 000
Chèque n°59 85 000
Chèque n°60 96 000
Virement client KY 154 000
Chèque n°61 652 000
Solde au 31-12-N
Relevé bancaire (extrait de compte)
Libellés D C
Chèque n°57 143 000
Chèque n°58 230 000
Encaissement chèque 04 500 000
Chèque n°56 266 000
Virement du client KY 154 000
Chèque n°59 85 000
Prélèvement CANAL + (dont TVA 18%) 74 340
Intérêt créditeur 17 000
Avis de crédit d’escompte traite n°10, net 582 450
Frais de tenue de compte 23 000
Virement du client MAIGA 1 400 000
Solde au 31-12-N
 Nominal de la traite n°10 : 600 000F escompte 12 000 frais 3 000 TAF 2550
Consigne :
Calcule les soldes avant rapprochement SAR
Effectue le pointage en déduire l’état de rapprochement bancaire
Journalise les opérations inscrites au compte 521 Banque
36
Dossier n°2 : Effet de commerce 15 points
A.-/ Enregistre chez MOUSSOU 9 points ( 0,6 * 12)
05-03 : MOUSSOU tire la LC n°07 de 500 000 F sur SACKO au 30 mars
07-03 : TRAORE accepte la LC n°08 de 800 000 F tirée par MOUSSOU au 20 avril
10-03 : CISSE souscrit le BO n°09 de 200 000 F au profit de MOUSSOU au 25 mars
15-03 : MOUSSOU accepte le LC n°102 de 700 000 F tirée par LY au 15 avril
20-03 : MOUSSOU endosse la LC n°08 au profit de son fournisseur DOUC
21-03 : Pour payer sa facture de 900 000 F, MOUSSOU endosse la LC n°07 au profit de son
fournisseur et le solde par virement postal
25-03 : CISSE paie en espèce le BO n°09 arrivé à l’échéance
30-03 : SACKO reçoit un Avis de débit de domiciliation échue relatif à la LC n°07
15-04 : MOUSSOU reçoit de la Banque un Avis de Débit de domiciliation échue relatif à la
LC n°102 arrivée à l’échéance.
20-04 : TRAORE reçoit de la Banque un Avis de Débit de domiciliation échue relatif à la LC
n°08 arrivée à l’échéance.
30-04 : MOUSSOU remet à l’encaissement à la Banque la LC n°10 de montant ( ?), arrivée à
l’échéance ce jour.
02-05 : MOUSSOU reçoit l’Avis de crédit d’encaissement : net 326 600 F porté à votre
compte, commission 20 000 F et TAF 17%.
B.-/ Enregistrer les opérations chez TRA 6 (1*6)

07-01 : Facture n°09 à DIA reçue de TRA : marchandise 1 000 000 F TTC TVA 18%.
08-01 : TRA reçoit de DIA un de virement postal de montant égal à 55% de la somme due.
09-01 : DIA accepte la LC n°31 échéant dans 70 jours, de montant égal au solde de la facture.
19-01 : TRA négocie la LC n°31 à la BIM-SA aux conditions suivantes : escompte 12%,
commission 0,3%, frais fixe 5 440,5 F TTC ; TAF 17%.
25-01 : TRA reçoit l’Avis de crédit d’escompte relatif à la LC n°31
22-03 : TRA reçoit un Avis de débit impayé relatif à la LC n°31 de montant 464 040 F nominal
augmenté de frais impayé.
37

Dossier n°1 : Acquisition de biens 5 points
Vous êtes chargé d’enregistrer les acquisitions d’une entreprise :

05-02 : Achat de dix (10) armoires métalliques au prix unitaire de 271 400 F TTC, frais de montage de
l’ensemble des armoires 68 440 F TTC, TVA récupérable 18%. Les frais de montages sont réglés cash en
espèce et les armoires par virement bancaire.
10-02 : Achat d’un Camion : prix d’achat « X », frais transport TTC 354 000F, Frais de transit 1 770 000F
TTC, TVA récupérable 18% = 1 584 000 F. Règlement par traite de 45 jours.
12-02 : Achat par virement bancaire d’un véhicule de tourisme : prix d’achat HT « X », droits de douane 4%,
frais d’immatriculation 400 000F. Règlement par chèque le montant de 7 026 880 F TTC, TVA non
récupérable 18%.
14-02 : Achat d’un Robot : prix d’achat « X », droits de douane 10%, droit d’enregistrement 1 200 000F, net
à payer par chèque 7 690 000 F TTC.
26-02 : Achat par virement bancaire
 de 65 actions (placement), frais 4% = 31 200, TAF sur frais 17%.
 de 40 titres immobilisés, frais par titre 5% et TAF sur frais 17% = 8 500F.
Dossier n°02 : Amortissement linéaire 10 points

A.-/ Exercice 1: 4 points
Une machine industrielle acquise par l’entité MAIGA et amortissable en linéaire sur 5 ans, présente
ses deux premières annuités comme suit :
Annuité 2019 = 577 500 F et Annuité 2020 = 1 260 000 F
Consigne :
1.-) Calcule la valeur d’origine de la machine ;
2.-) Détermine sa date d’acquisition.
A.- / Exercice 2 : 6 points


2845 Amortissement du matériel de transport 10 421 900
Poste matériel de transport comprend trois véhicules :
 Voiture de tourisme OPEL : acquis pour 7 800 000 F HT, TVA 18%, mise en service le 01er août
2016 durée de vie 5 ans.
 Camion Mercedes : mis en service le 20 juin 2018, durée de vie « n » ans.
 Camionnette Renault de livraison (Facture n°31) acquise le 19 juillet 2020 dans les conditions
suivantes : prix d’achat TTC 7 670 000 F, droit de douane 15% du prix d’achat HT, TVA
récupérable 18%. Elle est mise en service le 16 août 2020 et s’amortit en linéaire sur 6 ans et 8 mois.
Le comptable a passé les écritures de la facture n°31.
Consigne :
1°) Calcule les valeurs d’origine de : OPEL ; Mercedes et Renault
2°) Calcule le taux d’amortissement de Mercedes en déduire sa durée de vie.
3°) Calcule puis enregistre la dotation aux amortissements au 31-12-2020.
38
Les mouvements de stocks de marchandises M enregistrés au mois de février N sont :
Achat de marchandises du mois

Dates Libellés Quantités Prix unitaire
PU
03-02 BE n°01 300 kg 220 F
18-02 BE n°02 270 kg 250 F
20-02 BE n°03 300 kg 240 F
Vente de marchandises du mois

Dates Libellés Quantités
10-02 BS n°16 600 kg
15-02 BS n°17 170 kg
25-02 BS n°18 200 kg
28-02 BS n°19 500 kg
L’existant, au début de mois, au magasin était de 700 kg pour 168 000 F
Consigne :
Etabli la fiche de stocks selon la méthode PEPS, en déduire le stock final en quantité et en
valeur.
Extrait de la fiche de stocks
Dates Libellés Entrées en stock Sorties de stock Stock restant

Q CU Montants Q CU Montants Q CU Montants
39


Vous êtes chargé d’enregistrer les acquisitions d’une entreprise :
05-01 : Achat de camion de livraison prix d’achat HT de X, droit de douane 500 000F, droit d’enregistrement
700 000F, TVA 18% = 810 000 F, par virement postal.
08-01 : Achat de voiture de tourisme au prix d’achat de X, remise 10%, droit de douane 20% du prix d’achat
HT, droit d’enregistrement 150% du droit de douane, TVA non déductible 18%. Règlement 30% à
crédit le reste 5 593 000 F par virement bancaire.
10-01 : Achat de machine au prix d’achat HT de X, frais d’installation 900 000 F, TVA 18%. Règlement
40% à crédit et le solde au comptant dont 80% par virement bancaire et 424 800 F en espèce.
récupérable 18%.
 Achat de 65 Actions (placement) commission 4% = 31 200, TAF sur commission TAF 17%.
 Achat de 40 titres de participation, commission 3% TAF sur commission 15%. Le compte 261 a été
débité de 703 460 F.

Un matériel acquis et mis en service courant 2020 Durée de vie « n ans ». Le plan d’amortissement se
présente :
Période Base Annuité Cumul d’amort VCN
2020 A1 = 663 000
2021 A2 = ……………….
2022 A3 = 1 080 000
2023 A4= …………………
Consigne :
Détermine la durée de vie « n ans ». Calcule la Vo. Détermine la DMS.
Complète le plan d’amortissement du matériel.

Consigne :
40
Les mouvements de stocks de marchandises M enregistrés au mois de février N sont :
Achat de marchandises du mois

Dates Libellés Quantités Prix unitaire
PU
03-02 BE n°01 300 kg 220 F
18-02 BE n°02 270 kg 250 F
20-02 BE n°03 300 kg 240 F
Vente de marchandises du mois

Dates Libellés Quantités
10-02 BS n°16 600 kg
15-02 BS n°17 170 kg
25-02 BS n°18 200 kg
28-02 BS n°19 500 kg
L’existant, au début de mois, au magasin était de 700 kg pour 168 000 F
Consigne :
Etabli la fiche de stocks selon la méthode du moyen pondéré après chaque entrée, en déduire
le stock final en quantité et en valeur.
Extrait de la fiche de stocks
Dates Libellés Entrées en stock Sorties de stock Stock restant

Q CU Montants Q CU Montants Q CU Montants
41


Une entité effectue les acquisitions suivantes :
récupérable 18%.
 de 65 actions (placement), frais 4% = 31 200, TAF sur frais 17%.
 de 40 titres immobilisés, frais par titre 5% et TAF sur frais 17% = 8 500F.

Une machine industrielle acquise par l’entité MAIGA et amortissable en linéaire sur 5 ans, présente
ses deux premières annuités comme suit :
Annuité 2019 = 577 500 F et Annuité 2020 = 1 260 000 F
Consigne :
1.-) Calcule la valeur d’origine de la machine ;
2.-) Détermine sa date d’acquisition.


Consigne :
42


Une entité effectue les acquisitions suivantes :
01-02 : Facture n°052 : Achat de cinq (5) Tours au prix d’achat total TTC de 15 930 000F, frais de montage
HT par machine 18 290 F TTC, TVA récupérable 18%. Moitié par traite et moitié par virement bancaire.
récupérable 18%.
20-02 : versement par chèque d’un acompte de 2 000 000F pour commande de véhicule OPEL.
22-02 : Réception de la facture de « OPEL » et réglée par chèque, prix d’achat TTC 8 968 000F, TVA
déductible 18%.
25-02 : La conception d’un Logiciel de comptabilité pour le service financier n’est pas terminée, le coût à ce
jour est évalué à : matières et fournitures consommées 500 000F, charges de main d’œuvre directe 400 000F,
frais indirects de fabrication 100 000F, TVA déductible 18%.
26-02 : Achat de 65 actions (placement), frais 4% = 31 200, TAF sur frais 17%.
28-02 : Achat de 40 titres immobilisés, frais par titre 5% et TAF sur frais 17% = 8 500F.

Un outillage industriel acquis pour 7 200 000 F par l’entité SOW et amortissable en linéaire sur n ans. Il
présente ses deux premières VCN comme suit :
VCN 2014 = 6 993 000 F et VCN 2017 = 3753000F
Travail à faire :
1.-) Trouvez le taux d’amortissement et Déterminez sa date d’acquisition ;
2.-) Enregistrez sa dotation au 31/12/2020.

D C
245 Matériel de transp 14 640 000
2845 Amort MT 2 998 500

Le poste matériel de transport est amorti en linéaire sur « n » ans. Il comprend trois véhicules utilitaires :
 Véhicule X : acquis pour 5 100 000 F HT et mis en service le 01er octobre 2017 ;
 Véhicule Y : acquis pour 6 300 000F HT et mis en service le 10 juin 2019 ;
 Véhicule Z : mis en service le 15 mars 2020.
Consigne :
a.-) Calcule le taux d’amortissement commun ;
b.-) Calcule la dotation au 31 décembre 2020 puis enregistre.
43
Dossier 03 : Etat de Rapprochement bancaire

Les opérations enregistrées sur le compte 521 BDM SA de la STF pour le mois de décembre N sont les
suivantes : 521 banque BDM SA

01/12 Solde à nouveau ……………
02/12 Virement de DIARRA 280 000
03/12 Encaissement de chèque n°3560 420 000
04/12 Chèque n°1454 390 000
15/12 Chèque n°1455 235 500
26/12 Chèque n°1456 340 000
31/12 Solde débiteur 1 604 500
A la même date, le relevé reçu de la BDM SA est le suivant :

01/12 Solde à nouveau ………….
02/12 Chèque n°1452 382 500
04/12 Chèque n°1453 445 000
15/12 Chèque n°1454 390 000
21/12 Chèque n°1455 253 500
22/12 Prélèvement EDM (dont TVA 18%) 94 400
25/12 Remboursement de l’annuité de la dette (1) 1 172 500
26/12 AGIO du quatrième trimestre 3 450
29/12 Bordereau d’escompte, traite n°4, net (2) 1 572 000
(1) : amortissement financier (remboursement partiel) 1 000 000F, intérêt 172 500F.
(2) : Valeur nominale 1 600 000F, AGIO 28 000F
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
Travail à faire :
1- Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
2- Présenter l’état de rapprochement au 31/12/N puis passez les écritures au journal.
44

Dossier n°1 : Acquisitions de biens 10 points

Vous enregistrez les acquisitions suivantes dans les livres de BEMBUS :
03-01 : Achat de camion de livraison 8 850 000F TTC, droit de douane 600 000F HT,
droit d’enregistrement 700 000F, TVA récupérable 18%. Par chèque bancaire.
05-01 : Achat de voiture de tourisme 7 552 000F TTC, droit de douane 400 000F
HT, droit d’enregistrement 900 000 F, TVA non récupérable 18%.
07-01 : Achat de machine 4 838 000F TTC, frais d’installation 849 600 F TTC, TVA
récupérable 18%.
10-01 : Achat d’ordinateur 1 610 700 F TTC, frais d’installation 100 000 F HT,
imprimante 630 000F TTC, TVA sur le matériel informatique 5%.
12-01 : Achat d’une fraiseuse : prix d’achat TTC 8 260 000F, transport HT 300 000F,
Frais de transit 1 500 000F, TVA récupérable 1 584 000F.
16-01 : Construction d’un immeuble pour logement du personnel est non terminée. Les
frais à ce jours sont : matières et fournitures consommées 5 900 000F TTC, charges de
main d’œuvre directe 3 540 000F TTC, frais indirects de fabrication 2 950 000 F TTC,
TVA déductible 18%.
17-01 : versement par chèque d’un acompte de 3 000 000F pour commande de véhicule
RENAULT.
20-01 : Réception de la facture de RENAULT et réglée par chèque, prix d’achat HT

8 000 000F, TVA déductible 18%.
22-01 : Acquisitions de titres par virement bancaire :

 80 titres de participation), commission d’achat 5 %, TAF sur commission au taux
de 17% = 8 160 F
 De 60 actions (placement) pour une valeur de 900 000 F, frais par action 585F
TTC, TAF 17%.
45
Dossier n°02 : Amortissement 10 points

A.-/ Tableau d’amortissement 5 points
Présente le tableau d’amortissement d’une machine à partir des informations fournies :
Coût d’achat TTC : 3 823 200F

Date d’acquisition : 01-07-2020
Date de mise en service : 01-08-2020
Durée de vie d’utilisation : 4 ans et 2 mois
Désignation : ……………. Durée de vie : ………… Taux :……………

Valeur d’origine : …………….. Date de mise en service : ……………….
Période Base Annuité Cumul VCN
B .- Calculs d’Amortissement 5 points
Extrait de la balance avant inventaire 31 – 12 – 2020 de l’entité BEMBUS :
D C
2131 Logiciel 400 000
231 Bâtiment .........…
2411 Matériel industriel 9 720 000
2813 Amort Logiciel 50 000
2831 Amort Bâtiment 5 400 000
28411 Amortissement MI 5 062 500
Logiciel : mis en service il y a 18 mois. Calculer le taux d’amortissement linéaire.
Bâtiment : mis en service le 01er juillet 2015 et amorti en linéaire sur 15 ans. Calculer la valeur
d’origine du bâtiment.
Matériel industriel : amorti en linéaire sur 6 ans et 8 mois. Retrouver la date de mise en service.
Consigne :
Calcule le taux d’amortissement de logiciel (1,5 point)
Calcule la valeur d’origine du bâtiment (1,5 point)
Retrouver la date de mise en service du matériel industriel (2 points).
46

Dossier n°1 : Acquisitions de biens – Amortissements 15 points

Vous disposez des informations suivantes concernant la société BEMBUS :
A.- Acquisitions des biens : (TVA 18%) 5 points

01-04-2020 : Facture n°18 : Véhicule VX (Tourisme) prix d’achat HT 6 000 000 F, droit de douane
1 600 000 F HT, et Droit d’enregistrement et d’immatriculation 1 400 000F. Paiement cash en espèce
des droits de douanes toutes taxes comprises et droits d’enregistrement et la facture de VX fait l’objet
d’un virement bancaire à l’ECO-BANK.
20-05-2020 : Facture n°19 : matériel industriel prix d’achat HT 2 700 000F, frais d’installation
600 000 F. Les frais d’installation toute taxe comprise sont réglés cash en espèce et le solde fait l’objet
d’un crédit de 45 jours.
22-06-2020 : Acquisitions de titres par virement bancaire :
- De 30 titres (titres de participation) au prix global de 750 000F, frais d’achat 5 % du prix d’achat,
TAF 17%
- De 50 actions ORANGE (titres de placement) pour 800 000 F, commission 585 F par action et
TAF 17%.
31-12-2020 : Construction d’un immeuble pour logement du personnel n’est pas terminée. A ce jour
les dépenses sont : matières et fournitures consommées 3 540 000F TTC, charges directes 590 000F
TTC.
B1.- Amortissement 5 points
Présente le tableau d’amortissement d’une machine à partir des informations fournies :

Coût d’achat TTC : 1 687 400 F valeur résiduelle : 134 000F
Date d’acquisition : 01-04-2020 date de mise en service : 01-05-2020
Durée de vie d’utilisation : 3 ans et 4 mois
Désignation : ……………. Durée de vie : ………… Taux :……………

Valeur d’origine : …………….. Date de mise en service : ……………….
Période Base Annuité Cumul VCN
47
B 2.- Amortissement 5 points
Extrait de la balance après inventaire 31 – 12 – 2020 de l’entité SOW :
D C
2131 Logiciel 648 000
231 Bâtiment 15 120 000
2411 Matériel industriel …………..
2813 Amort Logiciel 449 550
2831 Amort Bâtiment 11 340 000
Logiciel : mis en service 22 mars 2018 et amorti en linéaire.
Bâtiment : amorti en linéaire et sera totalement amorti le 31 décembre 2023.
Matériel industriel :
Une machine mise en service le 07 août 2018, et amortissable en linéaire :
 La Valeur comptable nette VCN au 31-12-2018 : 12 182 400 F
 La Valeur comptable nette VCN au 31-12-2020 : 8 294 400 F
Consigne :
Calcule le taux d’amortissement de logiciel.
Calcule la durée de vie et sa date de mise en service de bâtiment.
Calcule la valeur brute et taux d’amortissement de la machine.

Le compte BDM.sa de la société BALDE est ainsi pour le mois de décembre 2020.
01-12 Totaux 400 000 1 400 000
05-12 Chèque n° 517 263 000
07-12 Remise de chèque SOW 460 000
12-12 Remise de chèque SY 340 000
19-12 Chèque n° 518 416 000
25-12 Versement de DIALLO 370 000
28-12 Chèque n°519 542 800
31-12 Solde
A la même période, le relevé de compte reçu de la BDM-SA
01-12 Solde à nouveau 1 000 000
05-12 Chèque n° 517 233 000
13-12 Remise de chèques 800 000
15-12 Bordereau d’escompte traite n° 8 net (1) 838 300
25-12 Chèque n° 518 416 000
27-12 Domiciliation TELECEL (dont TVA 18%) 542 800
31-12 Solde
(1) Nominal 850 000F, escompté à 60 jours avant l’échéance : escompte 6% ; commission 1 500 F
et TAF sur agio 17%.
Consigne :
1.-/ Présente l’état de rapprochement de fin décembre 2020 3 points
2.-/ Passes les écritures au journal. 2 points.
48

Dossier 01
Vous êtes employé à la société SUGU – DAMU, sise au marché DIBIDA, téléphone 20213141 BP E 7,
Bamako.
Au 31-12-2019 la situation des effets se présente ainsi :
Effets Débit Crédit
LC n°45, tirée sur LADJI au 31-05-2020 3 600 000
LC n°46, de TRAORE au 31-03-2020 375 000
BO n°05, de DIBLO au 30-04-2020 630 000
LC n°47 de SOGOBA au 25-02-2020 900 000
BO n°06 souscrit par SOUMAORO au 30-04-2020 1 875 000
Les opérations suivantes ont été réalisées durant le 1 er trimestre 2020 :
Le 11-01-2020 : Facture N°K7 reçue de TOGO, marchandise 3 500 000F, rabais 5%, remise 10%, escompte
2%, port 77 000 F TVA 18% avance versée 1 075 000F.
Le 15-01-2020 : en règlement de la facture n°K07, SUGU-DAMU endosse le BO n°06 à l’ordre de TOGO.
Le 18-01-2020 : souscription du BO n°07 par KEITA pour 500 000 F au 15-05-2020
Le 22-01-2020 : Facture n°L10 à CISSE : marchandise ? escompte 2%, port 230 000F TVA 18%, emballages
consignés 200 sacs à 2 360 F le sac. Règlement moitié par chèque et le reste 4 130 000F à crédit plus tard.
Le 24-01-2020 : Avoir n°AVL10 à CISSE pour retour d’une partie des marchandises du 22-01, montant brut :
800 000 F.
Le 28-01-2020 : Facture n°AVL11 à CISSE : retour des emballages de la manière suivante : 100 sacs à 2 360F
le sac et le reste à 1 770 F l’un.
Le 30-01-2020 : négociation de la LC n°45 à la BNDA-sa
Le 02-02-2020 : réception du bordereau d’escompte pour l’opération du 30-01 : escompte 10%, commissions :
8 000F TAF 17%.
Le 25-02-2020 : Règlement du solde de la facture n°L10 par chèque bancaire.
Le 31-03-2020 : la BNDA-sa envoie l’avis de débit pour domiciliation échue de la LC n°46.
Le 30-04-2020 : Remise à l’encaissement du BO n°05 à la BNDA-sa et reçoit le même jour l’avis de crédit :
commission 11 700 F dont TAF 17%.
Consigne :
1.- Quelle mention doit-on porter aux versos de la LC n°45 pour l’opération du 30-01 ?
2.- Enregistre au journal les écritures rendues nécessaires par ces opérations.
49
Dossier 02 : Etat de Rapprochement bancaire

Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM SA pour le mois de Décembre N sont les
suivantes :
01/12 Solde à nouveau X
03/12 Virement du client BALLO 200 000
15/12 Encaissement, chèque n°1160 600 000
20/12 Chèque n°592 240 000
25/12 Virement du chèque MAIGA 625 000
26/12 Chèque n°593,ordre TALL 428 000
28/12 Annulation chèque n°586 -306 000
31/12 Solde au 31/12
01/12 Solde à nouveau Y
02/12 Chèque n°589 120 000
03/12 Chèque n°587 160 000
12/12 Chèque n°590 300 000
20/12 Chèque n°591 95 000
22/12 Virement du client MAIGA 625 000
25/12 Chèque n°592 240 000
28/12 Commissions du mois 6 500
28/12 Annulation virement client -428 000
30/12 Impayé traite négocié et frais (2) 215 000
31/12 Solde à votre faveur
(1) Valeur nominale : 400 000F
(2) valeur nominale 210 000F, frais d’impayé 5 000Fà imputer au client.
Les opérations de l’extrait sont considérées justes.
Travail à faire :
1.-/ Retrouver les soldes à nouveau sachant qu’ils ensemble 1 700 500 F
2/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
3/ Présenter l’état de rapprochement au 31/12/N puis passez les écritures au journal.
50

Dossier 1 : La société « CIMAR » vous soumet les documents suivants ;
401 Fournisseurs
11-03 Facture n°07 de CIMAR 3 019 620
15-03 Facture n°A7 de CIMAR 1 074 331
701 Ventes de marchandises

05-04 Facture n°200 à TOURE 2 300 000
07-04 Facture n°A200 à TOURE 798 560
Renseignements complémentaires :
 Facture n°07 de CIMAR : remise 9%, escompte 2% si règlement sous huitaine, port
11 000F HT, TVA 18%.
 Facture n°A07 de CIMAR : Rabais supplémentaire 5% sur les marchandises
conservées, port remboursé 5 900 F dont TVA 18%.
 Facture n°200 à TOURE : remise 8%, port 40 000F, escompte 1%, règlement par
chèque bancaire.
 Facture n°A200 à TOURE : rabais supplémentaire 4%, port remboursé 11 440 F HT.
Consigne :
1.- Reconstitue les factures correspondantes
2.- Passer les écritures au journal de l’entreprise.

Une créance-dette d’exploitation (relation client / fournisseur) de 2 950 000F TTC TVA 18% doit
être réglée comme suit :
a.-) La moitié est payée au comptant par chèque moyennant un escompte de 2%, TVA 18%
b.-) Le solde est réglé par deux traites A et B de même valeur nominale, à échéance de 30 jours (fin
du mois) et 90 jours (fin du mois).
c.-) La traite A est conservée en portefeuille, puis encaissée sans incident à l’échéance (plus
commission une commission de 5 500F HT TAF 17%.
d.-) La traite B est négociée 45 jours avant l’échéance, moyennant un taux d’escompte (plus
commission d’endos) et avec une commission de 8% de 6 000 F HT TAF 17%.
e.-) La traite revient impayée avec des frais de retour de 3 000F HT TAF 17%.
f.-) La traite B fait l’objet d’une nouvelle traite à 60 jours (fin du mois) pour laquelle le créancier
facture un timbre fiscal de 200F et des intérêts de retard à 12% l’an.
Consigne : Enregistrer les opérations chez le fournisseur.
51
Dossier 3 : Rapprochement bancaire
Les opérations inscrites sur le compte 521 BOA pour le mois de décembre 2020 sont les
suivantes :
01-12 Solde à nouveau 620 000
03-12 Domiciliations échues 215 000
05-12 Virement du client DICKO 125 000
07-12 Chèque n°125, Ordre DIAWARA 74 500
10-12 Chèque n°010 75 000
13-12 Chèque n°126, ordre TRAORE 80 000
15-12 Chèque n°011 62 500
23-12 Chèque n°012 55 000
25-12 Chèque n°127, ordre DIARRA 110 000
29-12 Chèque n°128, ordre BERTHE 132 400
31-12 Solde débiteur 325 600
Totaux 937 500 937 500
A la même date, l’extrait de compte reçu de la BOA est le suivant :
01-12 Solde à nouveau 850 000
02-12 Chèque n°123 125 000
03-12 Impayé SIDIBE 140 000
05-12 Encaissement dividende 45 000
07-12 Prélèvement EDM (dont TVA 18%) 23 600
09-12 Chèque n°125 74 500
12-12 Frais de tenue compte 11 500
16-12 Chèques reçus 137 500
17-12 Chèque n°126 80 000
20-12 Bordereau d’escompte, traite n°5, net (1) 386 200
26-12 Chèque n°127 110 000
30-12 Chèque n°128 123 000
31-12 Solde débiteur 1 166 150
Totaux 1 863 750 1 863 750
(1) Valeur nominale : 400 000F escompte 12 000F, commission 1 000F TAF 800F
(2) Valeur nominale : 450 000 F escompte 11 000F, commission 2 000F, TAF 950F
Les opérations de l’extrait sont considérées comme justes.
Les chèques n°122 et n°124 dont les montants sont respectivement 95 000F et 100 000F ne sont pas encore
remis à l’encaissement par les bénéficiaires.
Consigne :
Présente l’état de rapprochement au 31-12-2020, puis passe au journal les écritures qui en découlent.
52

Dossier n°1 : Effets de commerce (10 points)

La société « YATT » vous communique : le compte « 402 Fournisseur effets à payer » et le
compte « 412 clients effets à recevoir »
402 Fournisseur, effets à payer
01/03 Totaux 704 000 1 800 000
05/03 LC n°30 tirée par « SY » sur « YATT » au 20-04 502 000
08/03 BO n°43 souscrit par « YATT » au 25-04 408 000
10/03 Paiement en espèce du BO n°42 306 000
12/03 Avis de débit de domiciliation échue LC n°40 204 000
412 Client, effets à recevoir

01/03 Totaux 1 950 000 305 000
02/03 LC n°40 endossé à notre profit par KANTA 950 000
04/03 Endossé au profit de Sissoko la LC n°37 820 000
07/03 BO n°50 souscrit par Draméra au 28-04 630 000
14/03 Remise à l’encaissement la LC n°21 450 000
15/03 Remise à l’escompte la LC n°27 au 30/04 720 000
16/03 : La société reçoit de sa banque un Avis de Crédit relatif à la remise à l’encaissement du

14/03 ; commission 2 300 F HT et TAF 17% ;
17/03 : La société reçoit de sa banque un avis de crédit relatif à la remise à l’escompte du 15 /
03 Agio 8 000 F dont TAF 17%.
20/04 : La société reçoit de sa banque un Avis de Débit de domiciliation échue relatif à la LC n°30,
arrivée à l’échéance ce jour.
25/04 : La société émet un chèque postal pour paiement du BO n°43
28/04 : La société Dramera paie en espèce le BO n°50
30/04 : La société reçoit de sa banque un Avis de Débit relatif à la LC n°27 revenu impayé à la
négociation : nominal augmenté de frais impayé. Frais impayé 12 000 F et TAF 17%.
02/05 : La société reçoit un chèque du tiré de la LC n°27 pour règlement de traite y compris les frais
impayés.
Travail à faire
1.- Reconstituez les opérations du compte « 402 Fournisseur, effets à payer » dans le journal de la
société « YATT ».
2.- Reconstituez les opérations du compte « 412 Clients, effets à recevoir » dans le journal de la
société « YATT ».
3.- Enregistrez au journal de la société « YATT ». les écritures du 16/03 et du 02/05.
Dossier n°2 : Etat de Rapprochement Bancaire (10 points)

On vous communique ci-dessous le compte 5211BOA-Mali de l’entreprise « YATT » et
l’extrait de compte envoyé par sa banque, tous deux arrêtés au 31.05.2020 :
53
1.- Compte 5211 BOA-Mali :
02/05 Solde à nouveau (créditeur) 35 000
02/05 Virement de CAMARA 980 500
03/05 Commissions du mois d’avril 3 450
03/05 Chèque n°1840 O / TOUNKARA 408 000
05/05 Domiciliation d’effets 604 800
08/05 Chèque n°1841, retrait d’espèces 250 000
10/05 Encaissement chèques - bord n° 118 558 400
15/05 Chèque n°1842 O / BAMBA 436 000
20/05 Chèque n °1843 O/DIABY 298 600
25/05 Versement d’espèces 600 000
28/05 Chèque n°1844 O/KONARE 266 800
31/05 Solde créditeur 163 750
2.- Extrait de compte ne comportant aucune erreur :

02/05 A nouveau (créditeur) 134 350
03/05 Versement d’espèces 256 500
05/05 Encaissement chèques –bord .n°604 158 400
08/05 V/chèque n°1838 212 000
10/05 V/chèque n°1840 408 000
14/05 V/chèque n°1841 205 000
20/05 Encaissement traite n°T 168- net 538 120
22/05 V/chèque n°1842 346 000
25/05 Prélèvement EDM-SA 76 700
28/05 Impayé traite n° 178 305 000
28/05 Frais d’impayé traite n°178 3 000
31/05 Commissions du mois de mai 3 180
31/05 Solde débiteur 471 510
Travail à faire :
1.-) Présentez l’état de rapprochement antérieur.
2.-) Présentez l’état de rapprochement au 31/05/2020 puis passez les écritures nécessaires au
journal.
NB : le taux de la TVA est de 18 %.
Le nominal de la traite n° T 168 est de 545 000 F.
54

Le sujet comprend trois (3) dossiers indépendants mais obligatoires

Comptable stagiaire au cabinet MAIGA, le Chef vous soumet trois (3) dossiers à traiter de
l’entité BEMBUS.

Le compte BDM.sa de la société BEMBUS est ainsi pour le mois de novembre 2020.

01.11 Solde à nouveau 100 000
01.11 Chèque n° 517 ordre GOLFA 530 000
08.11 Frais informatique 34 000
11.11 Coupon échu 320 000
13.11 Chèque n°518 ordre CISSE 427 500
17.11 Remise à l’encaissement chèque SOW 300 000
21.11 Remise à l’encaissement chèque SY 200 000
25.11 Chèque n° 519 ordre DIABY 79 000
29.11 Virement du client GANO 180 000
30.11 Chèque n°520 ordre AG 52 000
30.11 Solde créditeur au 30 novembre 222 500
A la même période, le relevé de compte reçu de la BDM-SA

01.11 Solde à nouveau 100 000
03.11 Chèque n° 515 295 000
09.11 Chèque n° 517 530 000
12.11 Encaissement de chèque 757 000
13.11 Chèque n° 518 417 500
15.11 Bordereau d’escompte traite n° 8 net (1) 251 320
26.11 Chèque n° 516 79 000
26.11 Prélèvement Mali-Vision (dont TVA 18%) 230 100
29.11 Remise de chèques 500 000
30.11 Encaissement de dividende 370 000
30.11 Frais de tenue de compte 16 400
30.11 Solde créditeur au 30 novembre 410 320
(1) Escompte 2 400 F, Commission 1 600 F, TAF 680 F
TVA 18% sur les activités d’exploitation
Consigne :
1/ Présente les états de rapprochement au 31 octobre et 30 novembre 2020 6 points
2.-/ Passe les écritures du compte 521 Banque au journal. 4 points
Note :
 le chèque n°514 de 125 000 F n’est pas encore présenté à l’encaissement.
 Un intérêt débiteur de 8 000F ne figure pas dans nos livres.
55
Dossier n°2 : Facturation 5 points

Complétez les factures puis enregistrez dans les livres de GOLFA
GOLFA 02/03 LANDOURE 07/03

DOIT DOIT
Facture V 26 KONE Facture V 27 GOLFA
Marchandise (brut) ? Marchandise ?
Remise 10% ? Remise 15% ?
Net commercial ? Net commercial ?
Escompte 2% ? Escompte 5% ?
Net financier ? Net financier ?
TVA 18% ? TVA 18% ?
Montant TTC ? Montant TTC ?
+ Port débours 8% de brut ? Port débours 50% de remise ?
+ Emballage 50% de port ? Emballage 50% de port ?
- Avance payée -32 532 Avance payée -182 675
Net à payer 780 000 Net à payer ?
Règlement : à crédit de 60 jours Règlement : 60 % à crédit et le reste 140 000F
par chèque bancaire
Dossier n°3 : Effets de commerce 5 points
- Le 02/03/20 : TRAORE tire une LC n°91 de 1 300 000F au 31 mai 2020, que TOURE accepte ;
- Le 05/03/18 : TRAORE souscrit un Billet à ordre (B.O n°09) au profit de TOURE 1 900 000
F;
- Le 15/03/20 : le billet à ordre n°09 est endossé par TOURE à l’ordre de l’Etablissement SOW
son fournisseur en marchandises.
- Le 20/04/20 : TRAORE remet la LC n°91 à l’escompte à la BMS-SA ;
- Le 21/04/20 : TRAORE reçoit un AVIS DE CREDIT relatif à la remise du 20/04, bordereau
d’escompte : escompte 15%, commission 40 200 F, TAF 17%.
- Le 31/05/20 : le client TOURE reçoit de la BMS-sa l’Avis de débit de domiciliation échue
relatif à la LC 91.
Consigne : effectue le traitement comptable chez TOURE.
56
Dossier 04 : Rapprochement bancaire
Les opérations inscrites sur le compte 521 BOA pour le mois de décembre 2020 sont les
suivantes :
01-12 Solde à nouveau X
03-12 Domiciliations échues 215 000
05-12 Virement du client DICKO 125 000
07-12 Chèque n°125, Ordre DIAWARA 74 500
10-12 Chèque n°010 75 000
13-12 Chèque n°126, ordre TRAORE 80 000
15-12 Chèque n°011 62 500
23-12 Chèque n°012 55 000
25-12 Chèque n°127, ordre DIARRA 110 000
29-12 Chèque n°128, ordre BERTHE 132 400
31-12 Solde débiteur
A la même date, l’extrait de compte reçu de la BOA est le suivant :
01-12 Solde à nouveau Y
02-12 Chèque n°123 125 000
03-12 Impayé SIDIBE 140 000
05-12 Encaissement dividende 45 000
07-12 Prélèvement EDM (dont TVA 18%) 23 600
09-12 Chèque n°125 74 500
12-12 Frais de tenue compte 11 500
16-12 Chèques reçus 137 500
17-12 Chèque n°126 80 000
26-12 Chèque n°127 110 000
30-12 Chèque n°128 123 000
31-12 Solde débiteur
(1) Valeur nominale : 400 000F escompte 12 000F, commission 1 000F TAF 800F
(2) Valeur nominale : 450 000 F escompte 11 000F, commission 2 000F, TAF 950F
Les opérations de l’extrait sont considérées comme justes.
Les chèques n°122 et n°124 dont les montants sont respectivement 95 000F et 100 000F ne
sont pas encore remis à l’encaissement par les bénéficiaires.
Consigne :
Présente l’état de rapprochement au 31-12-2020, puis passe au journal les écritures qui en
découlent.
Note : le triple du solde à nouveau de 521 Banque dépasse le double du SN de l’extrait de
160 000F.
57

Sujet de Compta BAC Blanc

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Sujet de Compta BAC Blanc

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Sujet de Compta BAC Blanc

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Farifoni sur la Comptabilité 12ème TS éco Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20

Bemba dit Bamba TRAORE

Prépa BAC - 2021

Bamako, juillet 2021.

1 Sujet de comptabilité – commerce TS éco BAC - 2021

Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires.

Dossier n°2 : Amortissement – Acquisition de biens 10 points

Extrait de la balance avant inventaire 31-12-2020

241 MOIC 16 000 000

 M O I C est composé de deux machines amorties au même taux linéaire :

Dossier n°3 : Comptabilité analytique 5 points

Les frais de production des aliments bétails :

Consigne : à partir des connaissances acquises en classe et tes connaissances personnelles :

2. Sujet de comptabilité – commerce TS éco BAC - 2021

Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires.

Dossier 1 : Effets de commerce

Dossier n°2 : Acquisitions de biens - Amortissements

241 MOIC 13 590 000

Dossier n°3 : Comptabilité analytique

Les frais d’achat des articles :

Entrée du 05-12 Entrée du 15-12 Entrée du 28-12

3 Sujet de comptabilité – commerce TS éco BAC – 2021

Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires

Dossier n°1 : Etat de rapprochement

La Société SARAMAYA-MALI tient sa comptabilité conformément au plan SYSCOHADA et

Dates Libellés Débits Crédits

A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :

Dates Libellés Débits Crédits

Le MT comprend le camion de Livraison et la voiture Mercedes amorti au taux de 10%

4 Sujet de comptabilité – commerce TS éco BAC – 2020

Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires

Dossier n°2 : comptabilité analytique

Vous disposez des informations suivantes concernant la société MALI-SADIO

241 Matériels et outillages industriels 16 200 000

Informations relatives aux immobilisations qui sont amorties en linéaire :

Matériels et outillages industriels

Désignations Valeur d’origine Dates de mise en service Durée de vie observations

MALI –MACHINE FACTURE N°05

5 Sujet de comptabilité – commerce TS éco BAC – 2020

Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires

Dossier n°1 : Etat de rapprochement

Dates Libellés Débits Crédits

A la même date, le relevé de compte reçu de la BDM SA est le suivant

Dates Libellés Débits Crédits

(1) Valeur nominale : 800.000 F ; Agio : 21.500 F

Dossier n°2 : valorisation de sortie de stocks

6 Sujet de comptabilité – commerce TS éco BAC - 2020

Dossier n°2 : Amortissement

Dossier 3 : comptabilité analytique

7 Sujet de comptabilité – commerce TS éco BAC - 2020

B.- Vous disposez du tableau d’amortissement d’une machine

C.- Extrait de la balance avant inventaire au 31-12-2020

Données comptables relatives au mois de mai :

Stock au 01er mai Stock réel au 31 mai

Main d’œuvre directe utilisée par l’atelier A :

8 Sujet de comptabilité – commerce TS éco BAC - 2021

Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires.

05/05 : Sortie de 200 sacs suivant le document BS17

Contrôle …………… le Echéance Montant

EXAMEN : 9 BACCALAUREAT « BLANC » GENERAL