Correction Exo Régularisation

EXERCICES SUR LES COMPTES DE REGULARISATIONS
Exercice I
Au 31/12/2018, les charges suivantes n’ont pas été comptabilisées dans le livre journal de
l’entreprise TAFITA (en milliers d’Ariary) :
1. Loyer d’un entrepôt pour le 4ème trimestre 2018 de (10 500 *3).
2. des marchandises d’une valeur de 12 500 H. TVA, sont arrivées mais pas la facture
correspondante.
3. Nous estimons le montant de la quittance d’électricité pour novembre et décembre à
8 500 H. TVA.
4. Nous avons accordé un rabais de 5% sur une facture de ventes de marchandises de
15 000 H. TVA ; la facture d’avoir n’a pas encore été établie.
5. Le garagiste n’a pas envoyé la facture concernant la réparation d’un camion pour
1 750 H. TVA.
6. Le 1er mars 2018, nous avons contracté un emprunt de 100 000 à 12% l’an sur 10 ans.
Travail à faire : Passer les écritures de régularisations au 31/12/2018.
31/12/2018
613 Location (10500*3) 31 500
4081 FRN-Factures non parvenue 31 500
Loyer à payer
607 Achats de marchandise 12 500
4458 TVA à régulariser 2 500
Marchandises reçues sans facture
6061 Electricité 8 500
Factures non parvenue
7097 RRR accorder sur vente de marchandise 750
4458 TVA à régulariser 150
4198 Client RRR Accorder 900
Facture d'avoir non établies (15000*5%)
615 Réparation 1 750
4458 TVA à régulariser 350
Facture non réçue
66 Charges financières 10 000
1688 Emprunt- Interets courrus 10 000
Interets courrus (100000*(10/12)*12%)
Exercice II
Au 31/12/2018, les produits suivants n’ont pas été comptabilisés dans le livre journal de
l’entreprise TAFITA :
1. Nous avons livré des produits finis pour 7 250 H. TVA à un client mais nous n’avons
pas encore établi la facture.
2. Nous avons accordé un prêt de 7 000 à 10% l’an le 01/11/2018 sur 3 ans.
3. La redevance annuelle (payée tous les 1er mai) perçue sur l ‘exploitation de notre
marque est de 100 000 H. TVA.
31/12/2018
4181 Clients-Factures à établir 8 700
701 Vente de PF 7 250
Factures non établie
4181 Clients-Factures à établir 117
76 Produits financiers 117
Prêt accorder (7000*(2/12)*10%)
Rédevance 80 000
75 Autres produit de gestion courrante 66 667
Rédevance annuelle perçue (100000*8/12)
Exercice III
Passer au livre journal les écritures de régularisations nécessaires au 31/12/2022 :
- Le locataire a réglé au début de décembre son loyer trimestriel de Ar 900 000

(décembre - janvier – février).
- La note de la JIRAMA des deux derniers mois est évaluée à Ar 250 000.
- Envoyé la facture N°V-24 au client Rado à la date du 20/12 : Marchandises : Ar 897
000 TTC. Or, jusqu’à présent, elles sont encore au magasin de stockage.
- Il reste pour Ar 175 000 de fournitures de bureau (on ne tient pas un compte des
stocks).
- Le téléphone des deux derniers mois peut être évalué à Ar 180 500.
7083 Location diverses 600 000

487 PCA 600 000
Loyer perçue d'avance (900000*2/3)
6061 Eau et electricité 250 000
Note de la JIRAMA à payer
707 Vente de marchandise 747 500
487 PCA 747 500
Vente de marchandise Perçu d'avance (890000/1,2)
486 CCA
60225 Fournitures de bureau 175 000
Fournitures de bureau payées d'avance 175 000
Exercice IV
On constate, à l’inventaire les faits suivants :
- On évalue à Ar 100 000 le stock de catalogues.
- Sur l’emprunt de Ar 5500 000 contracté le 1er Mai, les intérêts de Ar 1
045 000 doivent être payés le 30 Avril de l’année prochaine.
- La facture d’avoir concernant un renvoi des marchandises n’est pas toujours reçue :
montant : Ar 128 800 TTC.
- L’un des directeurs de l’entreprise est en mission : il doit rentrer le 1er janvier. On
estime ses frais remboursables à Ar 1 700 000.
- Les intérêts de Ar 615 000 concernant un prêt de Ar 3 000 000 ne seront payés qu’en
mars de l’année prochaine. Ce prêt a été accordé au 1er février.
- L’entreprise accorde généralement une ristourne annuelle au client. Cette année, cette
ristourne se chiffre à Ar 450 000 HT.
Passer au livre journal les écritures de régularisations au 31/12/20N.

31/12/20N
496 CCA 100 000
6236 Fournitures consommables 100 000
Catalogues payés d'avance
66 Charges financières 69 667
1688 Emprunts-Interets courrus 69 667
Interets courrus (1045000*(8/12))
607 Achat de marchandise 107 333
Factures d'avoir non réçus
625 Charges de personnel 1 700 000
428 Personnel-Charges à payer 1 700 000
(Frais à rembouser)
4188 Clients-Interets courrus 563 750
76 Produits financiers 563 750
Interets à recevoir (615000*(11/12)
709 RRR à accorder 450 000
4198 Clients-créditeurs RRR à accorder 540 000
Factures d'avoir non établie
EXERCICE V
De l’inventaire extra-comptable de l’établissement SITRAKA effectué le 31/12/2022, on a

récapitulé les données suivantes relatives aux charges et produits de l’exercice terminé 2022 :
1. La prime d’assurance annuelle d’Ar 1 200 000 a été payée d’avance le 01/04/2022
pour une année à compter de cette date.
2. Le loyer mensuel de Ar 400 000 d’un entrepôt appartenant à l’établissement n’est pas
encore perçu pour le mois de Décembre.
3. La facture des Postes pour la redevance téléphonique des deux derniers mois estimée à
Ar 600 000 Hors TVA n’est pas encore reçue.
4. Les ristournes promises par les fournisseurs pour les achats du dernier trimestre ne
sont pas encore encaissées et s’élèvent à 5 % sur une facture globale d’Ar 30 000 000 Hors
TVA.
5. L’établissement a encaissé au cours du mois de Décembre trois mois de loyer pour
Ar 600 000 concernant la location d’une voiture de tourisme, à compter du mois de
Décembre.
Travail à faire :
Enregistrer au livre journal les écritures de régularisations de l’établissement SITRAKA à la
fin de l’exercice 2022.
31/12/2023
486 CCA 300 000
616 Primes d'assurances 300 000
Primes d'assurances payées d'avance (1200000*3/12)
4181 Clients-Produit à recevoir 400 000
Loyer non perçues (produit à récevoir)
626 Télécommunication 600 000
Factures non réçue
4098 FRN: RRR à obtenu 1 800 000
6097 RRR Obtenus sur achats de marchandise 1 500 000
Factures non parvenue (30000000*5%)
487 PCA 400 000
Loyer perçue d'avance (600000*(2/3))

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- Le locataire a réglé au début de décembre son loyer trimestriel de Ar 900 000

7083 Location diverses 600 000

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