Support des examens avec corrigés

du module comptabilité générale 1

Pour la période 2016 - 2021

OUKASSI MUSTAPHA

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 Contrôle Final du Module: Comptabilité Générale 1 ( 2021)
Filière Economie-Gestion Groupe(s) E-H
Semestre 1 Durée 1H Professeur M.Oukassi

Exercice 1 (5pts)
En Janvier 2020, la société « GEKA » de SALE a été constitué de 3personnes : le premier a fait un apport de
300000 dh , le deuxième a apporté un bâtiment de 400000dh et le troisième a apporté une machine pour 100000dh .
Un emprunt de 80000dh a été contracté par la société. les dettes fournisseurs s’élèvent à 40000dh et celles de l’Etat à
20000 DH . Frais de constitution 50000, Fonds commercial 40000, Matériel et Mobilier du Bureau 70000dh, Stocks
de matières 120000 dh, caisse 60000dh, créances clients 40000 dh, banque 60000dh.
Travail à faire :
Etablir le bilan de la société « GEKA »

Exercice 2
Au cours du mois de février 2020 la société « GEKA » a effectué les opérations suivantes :
2-2 : Achat de matières premières du fournisseur « QSD » du FES : MB 150000dh,
Remise: 10%, frais de transport 40000dh, Emballages 30000dh, règlement dans un mois (facture F0099)
4-2 : Paiement en espèce des frais d'assurance 5000dh (BC N 00033)
7/2 : Vente de produits au client « PIMA » de Rabat , MB 180000 dh
Remise : 6% Escompte : 1% Règlement ; par cheque bancaire ( facture F 8000)
10-2: La société " GEKA " reçoit une facture d’avoir de son fournisseur « QSD » relative à un escompte de 2%
(Avoir n100)
12-2: Paiement d’une d'une dette fournisseur 12000dh en espèce (BC N 10033)
13-2 : Retour de produits 80000 du client « PIMA » (Avoir n 123)
20-2 : La société a contracté un nouveau emprunt bancaire 20000dh pour alimenter sa caisse.(cheque n 45827)
23-2 : Paiement par cheque bancaire d’une créance client : 40000dh (cheque N 156987)
25-2 : Paiement en espèce des frais de téléphones 2400TTC
et l’eau et l’électricité 1200TTC (Bon de caisse n 990)
26-2: Paiement en espèce des impôts 6000dh (Bon de caisse n 990)
28-2: Paiement en espèce des salaires 30000dh, des cotisations sociales 10000DH (BC N 10039)
Travail à faire :
1-Etablir les factures nécessaires (TTVA 20%) (5pts)
2-Passer au journal les écritures de moi de Février de la société« GEKA» (8pts)
3- établir le compte caisse et calculer son solde sachant que le solde initial est de 60000dh (2pts)

Bonne chance

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CORRIGE
BILAN
ACTIF Montant en DH PASSIF Montant en DH

Actif immobilisé : Financement Permanent :

- Immob. en N.V. - Capitaux propres
Frais préliminaires 50 000 Capital social 800 000
- Immob. incorporelles.
Fonds commercial 40 000 - Dettes de financement
- Immob. corporelle. -Autres dettes de financement 80 000
Constructions 400 000
ITMO 100 000 Passif circulant hors trésorerie :
Mobilier et Materiel du Bureau 70 000 Dettes du P.C.
Frs. et comptes rattachés 40 000
Actif circulant hors trésorerie : ETAT 20000
STOCKS 120 000 Trésorerie passif :
CLIENTS 40000
Trésorerie active :
Banques 60 000
Caisse 60 000
Total Actif 940 000 dh Total Passif 940 000 dh

I Factures
QSD 02-02-
Doit GEKA
Facture n° 0099 GEKA 07-02
Doit IPMA
Montant brut 150 000 Facture n°…8000.
Remise(10 %) - 15000
Net commercial 135 000 Montant brut 180000
TVA 20% + 2700 Remise (6 %) 10800
PORT +40000 Net commercial 133000
TVA20% +8000 Escompte1% 1692
Emballages + 30000 Net fin 167508
Net à payer TTC 240000 TVA 20% 33501.6
QSD 10-02-
Règlement Dans un mois Net à payer TTC 201009.6
AVOIR GEKA
avoir n°100 GEKA 13-02
Règlement par chèque bancaire
AVOIR : IPMA
ESCOMPTE Facture n°123
135000*0.02 2700
TVA 20% +540 Montant brut 80 000
Net à Déduire 3240 Remise (6 %) 4800
Net commercial 75200
Escompte1% 752
Net fin 74484
TVA 20% 1488
9.6
Net à Deduire TTC 89337.6
Règlement par chèque bancaire

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II Comptabilisation des opérations du mois de février

N° compte 02-02 D C
612 Achats de MP 135000
6142 transport/achat 40000
34552 TVA recup /char 30000
3413 Emballage à rendre 35000
4411 Fournisseurs 240000

(Facture 0099)
07-02
514 Banque 201009.6
6386 escompte accordé 1692
7111 Ventes de BIEN 169200
4455 TVA facturé 33501.6
(Facture 7900)

10-02
4411 Fournisseur 3240
6386 escompte obtenu 2700
3455 TVA recup 540
(voir n° ----)

12-02
4411 fournisseur 12000
516 caisse 12000
Bon de caisse n10034 ………
13-02
712 Ventes de BIEN 75200
. 4455 TVA facturé 14889.2
514 banque 89337.6
6386 escompte accordé 752
avoir 123
20-02
516 caisse 20000
1486 emprunt 20000
BC 998
23/02
514 banque 40000
324 Client 40000
25-02
614 Frais de telephone et de comm 2000
612 Achat sde fourniture non stockable 1000
3455 TVA recup 600
516 caisse 36000
26-02
616 impots et taxes 6000
516 caisse 6000
BCN 9900
28-02
6171 Rémunération personnel 30000
6174 Charges sociales 10000
514 caisse 40000
BCN 1003

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DEBIT 516 CAISSE CREDIT
60000 5000
20000 12000
3600
6000
40000
TD80000 TC 66600
SD 13400

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 Contrôle Final du Module: Comptabilité Générale 1 (session2020)
Filière Economie-Gestion Groupe(s) T.A
Semestre 1 Durée 1H Professeur M.Oukassi

Exercice 1 (5pts)

Avril Mai

TVA facturée 50000 60000

TVA récupérable / immob 26000 40000

TVA récupérable / charges 12000 30000

TVA DUE ? ?

Travail à faire :
1-CALCULER L A TVA DUE A L'ETAT DES 2 MOIS
2 -PASSER AU JOURNAL LES ECRITURE S DE DECLARATION DE LA TVA DES 2 MOIS

Exercice 2 (15pts)
Au cours du mois de juillet 2019 la société « ALPHA » de RABAT a effectué les opérations suivantes :
1-7 Apport d’un associé nouveau par cheque bancaire 50000dh
2-7 : Achat de matières Marchandises du fournisseur « AQWA » du CASA : MB 80000dh,
Remise: 5%, escompte 1%, frais de transport 1200dh, règlement dans un mois (facture n1002)
5-7 : Paiement en espèce des du loyer 8000dh (BC N 1888)
7/7 : Vente de marchandises au client « ZED » de FES , MB 120000 dh
Remise1 : 10% remise2 5%, Escompte : 2% Règlement ; par cheque bancaire ( facture F 3000)
10-7 Rémunérations d'intermédiaire et honoraires par cheque bancaire 14000dh (cheque N 100230)
13-7 : Retour de marchandises 40000 du client « ZED » (Avoir n 10023)
12-7: Paiement de la dette fournisseur "AQWA" par cheque bancaire (cheque N 123890)
22-7 : Paiement par cheque bancaire des intérêts bancaires : 20000dh (cheque N 456890)
27-7: Paiement en espèce d une pénalité 6000dh (Bon de caisse n 14980)
30-7: Paiement en espèce des salaires 20000dh, des cotisations sociales 5000DH (BC N 10229) Travail à faire :
1-Etablir les factures nécessaires (TTVA 20%)
2-Passer au journal les écritures de moi de juillet de la société« ALPHA »
3- Etablir le compte Banque et calculer son solde

Bonne chance

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 Université Mohammed V – Rabat
Faculté des Sciences Juridiques, Economiques
et Sociales Rabat- Souissi

Contrôle Final
Comptabilité Générale 1 (Session de Décembre 2019)
Groupes A, B, C, D, E, F, G, H (Durée : 1h 30mn)

NB. Le plan comptable et la calculatrice, à usage personnel, sont autorisés.

Les écritures comptables doivent comporter numéros, intitulés de comptes et
montants.

I. QUESTIONS : (2 points)
Définir les concepts suivants :
1. La « partie double »
2. Le principe comptable « coût historique »

II. ETUDE DE CAS : (18 points)

On vous communique les informations se rapportant à la société "INFORMAT- Sarl" au
1/01/2019, dont la principale activité est la commercialisation du matériel et du
consommable informatique :

apital : ? Brevet et marques : 40 000 Dhs

Banque (SD) : 200 000 Ordinateurs de direction : 50 000 Dhs
Dhs
Caisse : 150 000 Fond commercial : 100 000 Dhs
Dhs
Frais de constitution : 10 000 Dhs Matériel de transport : 120 000 Dhs
Bureaux : 10 000 Dhs Logiciel de gestion : 10 000 Dhs
Installation Technique : 60 000 Dhs Stock de Fourniture et 50 000 Dhs
consommable :
Banque (SC) 100 000 Fournisseurs : 100 000 Dhs
Dhs
Emprunt 400 000 Ordinateurs en stock : 100 000 Dhs
Dhs

Les opérations effectuées entre le 1/01/2019 et le 31/01/2019 sont décrites ci-après :

 05/01/2019 : Achat de 10 Disques durs auprès du fournisseur « Atlas info », Montant HT :
12 500 DHs (TVA 20%), remise 5% et escompte 2%, réglé par chèque N°BM12300. Le
transport est assuré par le fournisseur via ses propres moyens à sa charge 250 DHs (HT)
(Facture N° 123)

 06/01/2019 : Vente de 7 disques durs au client « SELTA », 10 500 HT (TVA 20%), remise
4%, réglée par chèque N°BM12354 (facture N° DUP001)

 07/01/2019 : Achat de 15 ordinateurs « HP-X200 » auprès du fournisseur « Sky Tech », le

prix unitaire (HT) s’élève à 6 800 Dhs (TVA : 20%). Deux jours après, le fournisseur a
adressé la facture N° X210 liée auxdits ordinateurs avec une remise de 3%, le transport
est assuré par un prestataire à la charge de la société « INFOMAT » 400 Dh (HT).

 09/01/2010 : Règlement intégral de facture N° X210, par virement bancaire (OV :

0901UDP)

 12/01/2019 : Retour de 3 disques durs acquis le 5/01/2019, et une remise supplémentaire

de 2% a été attribuée à « INFOMAT » sur la quantité conservée (facture d’avoir N°
AV123).
 25/01/2019 : Achat de fournitures de bureau, 1 250 Dhs (HT) (TVA : 20%), fournisseur
« Pap-lux » (facture F12321), paiement en espèces, pièce de caisse N° 121.

7
 28/01/2019 : Paiement par virement bancaire (Vir : N°450) d’une facture REDAL,
N°R2801 détaillée ainsi : Électricité (750 Dhs -TVA : 14%), Eau (180 Dhs – TVA : 7%).
 29/01/2019 : Versement par la banque des frais de la CNSS pour 5 000 dhs et des
salaires pour 75 000 dhs (Vir. N°451).
TRAVAIL A FAIRE
1. Retrouver le montant du capital et établir le bilan d’ouverture au 1/01/2019 (2,5
points)
2. Présenter sur votre double feuille les factures nécessaires et passer toutes les
écritures au journal de la société "INFORMAT Sarl" (14 points)
3. Présenter le compte schématique « Banque » au 31/01/2019 (1.5 point)

Bon
courage

8
 Session d’Automne 2018 -
Examen du Module :
Comptabilité Générale
Filière Economie-Gestion Groupe(s) A-B-C-D-E-F-G-H
Semestre 1 Durée 1 H -30 mn

NB. Le plan comptable et la calculatrice, à usage personnel, sont autorisés.

Les écritures comptables doivent comporter numéros, intitulés de comptes et montants.

I. ETUDE DE CAS :

Vous agissez en tant que comptable de la société commerciale « ELECTRO-MENZEH »,

spécialisée dans l’électroménager. Il vous est communiqué les informations suivantes du
mois de Mars 2018 :

03/0 Achat à crédit de trois (3) lots d’articles, remise de 2%, TVA 20% (Facture N°1) :
3 o 100 micro-ondes d’un prix unitaire de 3 500 dhs HT,
o 100 télévisions d’un prix unitaire de 3 000 dhs HT,
o 50 machines à laver d’un prix unitaire de 2 000 dhs HT.
04/0 Acquisition d’un camion de livraison, d’un prix de 300 000 dhs HT, remise 1% et
3 TVA (20%). Cet achat a été effectué à hauteur de 20% par chèque N°18, 30% à
crédit dans un (1) mois et le reste à crédit dans quatorze (14) mois (Facture
N°72).
05/0 Paiement d’une vignette de 1 500 dhs sur ledit véhicule et d’une assurance de 6
3 000 dhs, respectivement par chèques N°19 et N°20.
06/0 Suite à un problème technique dans les machines à laver, ces articles ont été
3 retournés intégralement à la société (Facture « Avoir » N°111).
07/0 L’entreprise a bénéficié d’une remise supplémentaire de 5% sur les articles
3 conservés le 3/03 (avoir N°452).
15/0 Achat de 3 ordinateurs (30 000 dhs HT) et d’un logiciel de gestion commerciale
3 (5 000 dhs HT) et d’un système d’exploitation (1 000 dhs HT) (Facture N°123) :
TVA (20%). Le règlement a été opéré par virement bancaire (Virement N°145).
20/0 Vente de 50 télévisions (3 500 dhs/unité), remise de 2%, escompte de 5%, TVA
3 (20%), port forfaitaire à 800 dhs. Le règlement a été effectué comme suit : 25%
par chèque bancaire (chèque N°20) et le reste à crédit.
21/0 Remboursement du crédit restant sur la Facture N°1 par virement bancaire
3 (Virement N°451).
22/0 Prélèvement par la banque des frais de tenue de compte (150 dhs HT), TVA
3 (10%) (avis N°50).

26/0 Paiement par la banque, de la taxe professionnelle d’un montant de 15 000 dhs,
3 avec une pénalité de retard de 2 000 dhs (chèque N°22 et N°23).
27/0 Versement à la société immobilière IMMOB, de trois (3) mois de loyer au titre
3 d’un bien immobilier loué à 30 000 dhs et de deux (2) mois de garantie à 20 000
dhs (chèques N°24 et N°25).
28/0 Prélèvement par la banque d’une annuité d’emprunt à hauteur de 60 000 dhs,
3 dont 25 000 dhs pour remboursement de l’intérêt d’emprunt dhs (avis N°50).
29/0 L’entreprise a reçu un avis de crédit relatif à la réception d’un découvert
3 bancaire 100 000 dhs (avis N°59).
30/0 L’entreprise a reçu un avis de crédit relatif à la réception de la mensualité d’un
3 prêt immobilisé 60 000 dhs dont le principal s’élève à 50 000 dhs (avis N°60).

Travail à faire :
1. Sachant que les opérations du mois 1 et 2 ont été déjà comptabilisées, passer les
écritures comptables du mois de mars 2018 au journal, tout en présentant les calculs
justificatifs nécessaires ?
2. Renseigner les modèles de facture communiqués en annexes ?
3. Sachant que le solde initial de la banque est 2 000 000 dhs présenter son solde
31/03/2018.

9
II. QUESTIONS DU COURS :
1. Quelle est la différence entre le « bilan » et le « CPC » ?
2. Quelle différence y a –t-il entre une « réduction commerciale » et une « réduction
financière » ?

UNIVERSITE MOHAMED V- SOUISSI

FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES,
ECONOMIQUES ET SOCIALES Groupes E-H
RABAT
EXAMEN DE RATTRAPAGE EN COMPTABILITE GENERALE 2018
Durée 1H30mn
Exercice 1
La balance de l’entreprise « PYRO » a la fin du premier trimestre 2016 est :

Numéro Nom du compte Total débit Total crédit Solde Solde créditeur
débiteur
Capital 900 000 900 000
Emprunt 200 000 200 000
Constructions 400 000 400 000
Matériel du transport 200 000 200 000
MMB 180 000 180 000
Clients 200 000 200 000
Fournisseurs 80 000 80 000
Banque 340 000 160 000 ?
Caisse 320 000 250 000 ?
Achats de M/ses 200 000 200 000
Autres charges externe 1 50 000 150 000
Ventes de M/ses 400 000 400 000

Total

TAF :
1- Compléter la balance
2- Etablir le bilan et le CPC de la société « PYRO »
(Taux d’impôt sur le résultat 30%)
Exercice 2 (11pts)
Au cours du mois de juillet 2015la société « PYRO » a effectué les opérations suivantes :
3-7 - Achat de marchandises du fournisseur « DW »: Montant brut : 150 000 dh, remises 6% et 4%, port 5000dh effectuer par le
fournisseur, emballages consignés 8000dh, règlement 1/2 par cheque et le reste à crédit (facture 231)
6- 7 : Ventes de marchandises au client « BEL » : net a payer ttc: 322 000, remise 10%, escompte 1%, port 3100 dh effectué par
l’entreprise, règlement à crédit (facture F 123)
11/07: L’entreprise tire 3 lettres de change sur le client « BEL »
-LC1 n°20 à échéance 14-09-2016, montant 150000dh
- LC2 n°21 à échéance fin juillet 2016,montant 100000
- LC3 n°22à échéance 25/08/2016,montant 72000
13-7 : Achat de 6 Armoires à 4000dh l’unité, du fournisseur « BM », remise5%, escompte 2 %
Paiement par cheque bancaire (facture n°472)
14-07 Remis à l’escompte l’effet n° 20
17-7 : réception d’une facture d’avoir du fournisseur « DW » : escompte 1% (avoir 236)
18-07 Reçu le bordereau d’escompte n° 2005relatif à l’effet n° 20, commission : 380 DH ;taux
D'intérêt 7%, TVA 10%
20-07 l’effet n° 22 est endossé à l' ordre du fournisseur « DW » en paiement d'une partie de sa dette
22-07 retour de 2 Armoires au fournisseur « BM », avoir n 4587
29/07 paiement en espèce de la lettre de change n° 21
TAF

10
 1- Etablir les factures nécessaires de la société « PYRO »
2- Passer au journal les écritures nécessaires de moi du juillet
(Taux normal de TVA20%)

Eléments de réponse
CPC du premier de semestre : 2011 -

COMPTE MONTANT

Produits d’exploi
Vente de m/ses 350000
Charges d’exploitation
Achats de ma/ses 200000
Autres charges externes 50000

Résultat avant import 100000

Impôt sur résultat 30000

Résulta net 70000

Bilan du premier de semestre : 2011-

ACTIF Montant PASSIF Montant

ACTIF IMMOBILISÉ FINANCEMENT PERMANENT

Constructions 400.000 Capital social 700000

Matériel de transport de 200.000 Resultat net 70000
Mobilier et mat de bureau 100.000 dettes de financement 120000

PASSIF CIRCULANT H .T
actif circulant h .t 150000 -Fournisseurs 80000
Etat impot et taxes 30000

Clients et comp rattachés

TRESORERIE - ACTIF
Banque 80000
Caisse 70000

total 1000000 1000000

11
UNIVERSITE MOHAMED V- SOUISSI
FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES, Groupes E-H
ECONOMIQUES ET SOCIALES
RABAT

Examen de comptabilité générale

Décembre 2017
Durée 1H-30mn

Etude de cas
Au cours du mois de juin 2016 la société « BKW» de Rabat a effectuée les opérations suivantes :
2-6 : Achat de marchandises du fournisseur « TvB » du Kenitra : Net à payer TTC 88912dh,
Remise: 10%, port 800dh effectué par la CTM, Emballages consignés 1600dh, règlement dans un mois (facture
A5822)
5/6 : Vente de marchandises au client « JYRO » de Fes , MB 140000 dh
Remise : 5% Escompte : 2% Règlement ; 1/2par cheque bancaire le reste à crédit ( facture F 7900)
8-6 : Paiement par cheque bancaire frais de restauration 2000dh et des frais d'hôtel 3000dh (cheque n 45820) en raison
d'un mission du directeur commercial à Agadir.
10-6 La société " BKW" reçoit une facture d’avoir de son fournisseur « TvB » relative à un escompte de 4%(avoir
n400)
12- 6: L’entreprise« BKW» tire une lettre de change " LC 1133" sur son client « JYRO » en règlement du
montant de sa créance à échéance 15-08-2016.
13-6 : Paiement d’une amende fiscale en espèce 7800dh (bon de caisse n998)
21-6: Achat de 8 PC à 4000dh l’unité ,4 imprimantes à 1500dh l’unité du fournisseur « BUR-SNC »pour usage
administratif, remise 10%, Escompte : 5% paiement par cheque bancaire (facture n°1700)
22-6 : La société a contracté un nouveau emprunt bancaire 36000dh pour alimenter sa trésorerie.(cheque n 45827)
23-6 : Paiement par cheque bancaire d’une créance client : 40000dh (cheque n 156987)
27-6 : Retour de 3 PC et une imprimante au frs« « BUR-SNC » », non conforme avec la commande (avoir 058)
28-6 paiement en espèce des frais de téléphones 1200TTC et l’eau et l’électricité 600TTC (bon de caisse n 990)
30-6: Paiement par cheque bancaire des salaires 15000dh, des cotisations à la CNSS (cheque n 156990) 8000DH

Travail à faire :
1-Etablir les factures nécessaires (TTVA 20%) (4ts)
2-Passer au journal les écritures de moi de juin de la société« BKW» (13pts)
3- Etablir le compte banque et calculer son solde, sachant que le solde initiale (débiteur) est de40000 (1pts)

12
 Bonne chance

CORRIGE
I Factures

TVB 02-06-
Doit BKW BKW 05-06
Facture n° A5822 Doit JYRO
Facture n°…7900.
Montant brut 80 000
Remise (10 %) 8000 Montant brut 140000
Net commercial 72 000 Remise (5 %) 7000
TVA 20% 14400 Net commercial 1 133000
PORT 800 Escompte2% 2660
TVA14% 112 Net fin 130340
Emballages 1600 TVA 20% 26068
Net à payer TTC 88912
Net à payer TTC 156408
Règlement Dans un mois
Règlement par 1/2chèque bancaire Le
TVB 10-06- reste à crédit
AVOIR BKW
avoir n°400
BUR-SNC 21-06
ESCOMPTE DOIT : BKW
72000*0.04 2880 Facture n°
TVA 20% +576
Net à Déduire 3456 Montant brut 38 000
Remise (10 %) 3800
Net commercial 34200
BUR-SNC 27-06 Escompte5% 1710
avoir :BKW Net fin 32490
Facture n° TVA 20% 6498
Montant brut 13500
Remise (10 %) 1350 Net à payer TTC 38988
Net commercial 12150
Règlement par chèque bancaire
Escompte 5% 607.5
NF 11542.5
TVA 20% 2308.5
Net à déduire 13851

Règlement par cheque B II Comptabilisation des opérations du mois de février

N° compte 02-06 D C
6111 Achats de M/ses 72000
6142 transport/achat 800
34552 TVA recup /char 14512
3413 Emballage à rendre 1600
4411 Fournisseurs 88912

13
 (Facture A5822)
05-06
514 Banque 78204
3421 clients 78204
6386 escompte accordé 2660
7111 Ventes de m/ses 133000
4455 TVA facturé 26068
(Facture 7900)

08-05
6131 Loyer et charges locatives 4000
6134 Primes d’assurance 8000
514 Banques 12000
(Chèque n° ----)

10-06
4411 fournisseur 3456
7386 escompte obtenu 2880
TVA recup 576
Avoir n° ………

3
13-06
63833 Amende fiscale 7800
516 caisses 7800
BC 998
21-06
2355 Matériel informatique 34200 3 3421
TVA recup / 6498
514 Banques 38988
7386 Escomptes obtenus 1710

22-06 D C
4411 caisses 36000
514 emprunt aupres des etab ban 36000

23-06
514 banques 40000
2355 clients 40000
25-06
Fournisseur 28912
Clients effet à recevoir 28912
27/06
514 Banques 13851
7386 Escomptes obtenus 607.5
2355 Matériel informatique 12150
3 3421 TVA recup / 2308.5
28-06
Frais de tel 1000
Achats de fourniture non consommables 500
TVA recup 300
Caisses 1800
30-05
6171 Rémunération personnel 15000
6174 Charges sociales 8000
514 banques 23000

14
Université Mohammed V – Rabat Session de rattrapage
Université Mohammed V – Rabat
Faculté des Sciences Juridiques
Economiques et Sociales – Souissi Groupe : D - E

Examen de rattrapage en Comptabilité Générale I : Janvier 2017

Traiter en 1 heure 30 minutes le cas ci-après. Seuls le plan comptable non annoté et la calculatrice sont autorisés. La
présentation de la copie sera prise en considération.
Exercice 1 (15pts)
La société « HWB » a réalisé durant le mois de mars les opérations suivantes.
02-03 Vente à crédit au client "FAIZ" des marchandises pour un montant brute de 240000 dhs HT . La facture n°1203
comprend, outre le montant brut, deux remises : remise1 de 10% et remise2 de 5%. Frais du transport 2000 dhs HT .

07-03 « La société « HWB » règle, par chèque bancaire n°22266, les éléments suivants :
- L' eau et électricité 1200 dhs TTC, des frais d'assurance 5000 dhs ,
des fournitures de bureau 3000 HT, le loyer du mois : 3500 dhs et la facture de téléphone 1500dh HT

09-03 « La société « HWB » a acheté auprès de son fournisseur "SALIM" des marchandises pour un montant brute de
120000 dhs HT , remise 5%, lui facture le transport 1 200 dhs TTC et des emballages pour 10000. Le règlement de la
facture F256 sera effectué dans un mois.

14-03 La société « HWB » a envoyé une facture d’avoir AV250 relative un escompte de règlement de 2% réclamé par le
client "FAIZ" qui souhaitait régler une partie de sa facture avant l'échéance.
16-03 « HWB »» règle par chèque n°76500 des charges d'intérêts pour 30000 dhs.
17-03 Règlement en espèces par la société d' une dette fournisseur 25000dh(pièces de caisse C200)

20-03 Réception, en espèces, d’une créance client 14000, (pièces de caisse C58),

23-03 Désirant renouveler son mobilier de bureau la société « HWB » a acheté par cheque bancaire, du "Mobilisas" 8
chaises à 1200 dh l' unité , 6 armoires à 3400 dh l' unité et deux bureaux à 2500 dh l’unité . le fournisseur lui a
donné une remise de 4% et un escompte de 2 %. (facture n° 800)

25-03 pour défaut de fabrication la société retourne 2 chaises et 2 armoires au fournisseur "Mobilisas" .

28-03 réception de la facture d’avoir du fournisseur "Mobilisas" , (Avoir n°630).

30-03 Règlement par virement bancaire des salaires du personnel pour 40 000 dhs et des charges sociales pour 18 000 dhs.

TAF : 1- Etablir les factures nécessaires (TTVA 20%)

2- Passer au journal toutes les écritures de la société « HWB »

Exercice 2 (5pts)
La balance de l’entreprise « BOLIT » en fin du premier semestre 2016 est :

Numéro Nom du compte Total débit Total crédit Solde débiteur Solde créditeur
1111 Capital 900 000 900 000
1481 Emprunt 100 000 100 000
2321 Constructions 360 000 360 000
2340 Matériel du transport 340 000 340 000
2350 MMB 100 000 100 000
3421 Clients 50 000 50 000
4411 Fournisseurs 150 000 150 000
443 Personnel créditeurs 150 000 150 000
5141 Banque 680 000 200 000 480 000
5161 Caisse 370 000 300 000 70 000
6121 Achats de MP 200 000 200 000
613 charges externe 100 000 100 000
617 charges de personnel 150000 150 000
7121 Ventes de produis 350 000 350 000

15
 716 Subvention exp 200 000 200 000

total 2 350 000 2 350 000 1 850 000 1 850 000

TAF : Etablir le bilan et le CPC de la société
NB : Taux d’impôt sur le résultat 30%

Faculté des Sciences Juridiques Février 2016

Economiques et Sociales – Souissi Département : Economie et Gestion
Université Mohammed V – Rabat
Faculté des Sciences Juridiques, Economiques
et Sociales Rabat- Souissi
Examen de Comptabilité Générale I

Traiter en 1 heure 30 minutes le cas ci-après. Seuls le plan comptable non annoté et la calculatrice sont autorisés.
La présentation de la copie sera prise en considération.

La société « Maroc Menuiserie », au capital de 200 000 dhs, vous soumet les opérations réalisées durant le mois de mai et vous
demande de les comptabiliser dans le livre journal :

05-05 Vente au client Ahmed, de 15 bureaux pour un montant brut unitaire de 4 500 dhs HT (TVA 20%). La facture
AH13 comprend, outre le montant brut, une remise de 5% et un escompte de 2%. Le port a été assuré par une
société de transport et payé en espèces par le client : 500 dhs TTC (TVA 14%). La facture a été payée moitié
par chèque bancaire n°398764 et moitié à crédit de 2 mois.

06-05 « Maroc Menuiserie » règle, par chèque bancaire n°765498, les éléments suivants :
- des marteaux et des scies pour 2 125 dhs HT
- des clous et des vis pour 450 dhs TTC
- des combinaisons de travail pour son personnel pour 1 650 HT
- des produits d’entretien pour 250 dhs HT

08-05 « Maroc Menuiserie » achète auprès de son fournisseur Marobois 15 m 3 de bois à raison de 9 650 dhs HT le m
Marobois lui accorde une remise de 15% et lui facture le transport 1 500 dhs TTC. Le règlement de la facture
V435 sera effectué dans trois mois.

10-05 Le client Ahmed réclame à « Maroc Menuiserie » un rabais de 5% pour défaut de fabrication.

11-05 « Maroc Menuiserie » règle par chèque n°765499 sa police d’assurance tous risques pour 12 500 dhs.

14-05 « Maroc Menuiserie » établit et envoie la facture d’avoir AV13 relative au rabais réclamé par le client Ahmed.

17-05 Suite à un retard de livraison, Marobois décide d’accorder à « Maroc Menuiserie » une nouvelle remise de 5%,
facture AV435.

19-05 Désirant renouveler son matériel de production, « Maroc Menuiserie » achète une machine à couper le bois pour
135 500 dhs HT, les frais de montage de la machine s’élèvent à 2 000 dhs HT, facture B15. Le port a été assuré
par les propres moyens du fournisseur à sa charge, 650 dhs TTC.
Une avance de 25% du montant de la facture a été versée par chèque bancaire n°765497 lors de la commande
du 15-04 et le reste sera payé moitié à la fin de l’année et moitié dans 14 mois.
22-05 Règlement, en espèces (pièces de caisse C108), de :
- Timbres postaux 100 dhs
- Timbres fiscaux : 300 dhs
- Loyer mensuel : 1 500 dhs
- Frais de déplacement du personnel : 1 800 dhs
23-05 Vente, à crédit, au client Brahim de 20 chaises et 6 armoires pour un net à payer TTC de 28 500 dhs, facture
B25. Sur cette vente, « Maroc Menuiserie » a accordé une remise de 5%. Le port a été réglé en espèces par
« Maroc Menuiserie » à une société de transport pour 500 dhs HT à la charge du client.

16
24-05 Suite à un litige avec un client, « Maroc Menuiserie » a été condamnée à verser une amende de 3 800 dhs par
chèque bancaire n°765500
25-05 « Maroc Menuiserie » effectue un virement bancaire à l’avocat de la société : 4 500 dhs HT.
26-05 Règlement par virement bancaire des éléments suivants :
- Note de téléphone : 1 500 dhs TTC (TVA 20%)
- Facture REDAL relative à la consommation d’eau : 2 500 dhs HT (TVA : 7%)
- Facture REDAL relative à la consommation d’électricité : 6 850 dhs HT (TVA : 14%)
- Facture INWI relative à l’abonnement à l’internet : 299 dhs HT (TVA : 20%)
27-05 Le client Brahim retourne le 1/3 des produits achetés pour défaut de fabrication.
28-05 Règlement par virement bancaire des salaires du personnel pour 75 000 dhs et des charges sociales pour 15 000
dhs.
31-05 « Maroc Menuiserie » envoie la facture d’avoir relative au retour au client Brahim, facture AV251.

Bonne chance

CORRIGE

Facture Doit AH13 (05-05) Facture V435 (08-05)

Montant brut (4 500 x 15) 67 500,00 Montant brut (15 x 9 650) 144 750,00
(-)Remise (5%) 3 375,00 (-)Remise (15%) 21 712,50
Net commercial 64 125,00 Net commercial 123 037,50
(-)Escompte (2%) 1 282,50 Port 1250,00
Net Financier 62 842,50 TVA (20%) 24 857,50
TVA (20%) 12 568,50 Net A Payer TTC 149 145,00
Net A Payer TTC 75 411,00

Facture Avoir AV13 (14-05) Facture Avoir AV435 (17-05)

Rabais (5% x 64 125) 3 206,250 Remise (5% x 123 037,50) 6 151,875
(-)Escompte (2%) 64,125 TVA (20%) 1 230,375
TVA (20%) 628,425 Net A Déduire TTC 7 382,25
Net A Déduire TTC 3 770,55

Facture B15 (19-05) Facture B25

Prix d’achat 135 500 Montant brut 24 500
Frais de montage 2 000 (-)Remise (5%) 1 225
Coût d’acquisition 137 500 Net commercial 23 275
(-)Avance 34 375 Port 500
TVA (20%) 20 625 TVA/port (14%) 70
Net A Payer TTC 123 750 TVA (20%) 4 655
Net A Payer TTC 28 500

Facture Avoir AV251 (31-05)

Retour (1/3) 8 166,66
(-)Remise (5%) 408,34
Net commercial 7 758,32
TVA (20%) 1 551,66
Net A Déduire TTC 9 309,98

17
 05/05
5141 Banques 37 705,50
3121 Clients 37 705,50
6386 Escomptes accordés 1 282,50
71211 Ventes de produits finis 64 125,00
4455 Etat – TVA facturée
12 568,50
Facture AH13
06/05
61253 Achats de petit outillage et de petit 2 125
équipement
61225 Achats de fournitures d’atelier et 375
d’usine
61764 Habillement et vêtements de travail 1 650
Achats de produits d’entretien
61224 Etat-TVA Récupérable 250
3455
5141 Banques 880 5 280
Chèque n°765498
08/05
6121 Achats de matières premières 123 037,50
3455 Etat-TVA Récupérable
61425 Transport/Achats 24 857,50
4411 Fournisseurs 1250,00 149 145,00
Facture V435
10/05
NRC
11/05
6134 Primes d’assurances 12 500
5141 Banque 12 500
Chèque n°765499
14/05
7129 RRRA par l’entreprise 3 206,250
4455 Etat-TVA facturée 628,425
6386 Escomptes accordés 64,125
3421 Clients 3 770,55
Facture AV13
17/05
4411 Fournisseurs 7 382,25
61291 RRRO sur achats de matières 6 151,875
premières
3455 Etat-TVA récupérables 1 230,375

Facture AV435
19/05
2332 Matériel et outillage 137 500
3455 Etat-TVA Récupérables 20 625
2397 Avances et acomptes sur
commandes d’IC 34 375
4481 Dettes sur acquisitions 61 875
d’immob
1486 Fournisseurs d’immob 61 875

18
 Facture B15
22/05
6145 Frais postaux et frais de 100
télécommunications
61671 Droits d’enregistrement et de 300
timbre
6131 Locations et charges locatives 1 500
6143 Déplacements, missions et
réceptions 1 800
5161 Caisses 3 700
Pièces de caisse C108
23/05
61426 Transport sur ventes 500
3455 Etat-TVA Récupérables 70
5161 Caisse 570
Pièces de caisse …
23/05
3421 Clients 28 500
7121 Ventes de produits finis 23 275
4455 Etat – TVA facturée 4 655
61426 Transport sur ventes 500
3455 Etat-TVA Récupérables 70
Facture B25
24/05
65833 Pénalités et amendes pénales 3 800
5141 Banques 3 800
Chèque n°765500
25/05
61365 Honoraires 4 500
3455 Etat-TVA récupérables (10%) 450
5141 Banques 4 950
Virement….
26/05
61455 Frais de téléphone 1 549,00
61251 Achats de fournitures non 9 350,00
stockables
3455 Etat-TVA récupérables 1 443,80
5141 Banques 12 342,80

Virement….
27/05
NRC
28/05
6171 Rémunérations du personnel 75 000
6174 Charges sociales 15 000
5141 Banques 90 000
Virement….
31/05
7121 Ventes de produits finis 7 758,32
4455 Etat – TVA facturée 1 551,66
3421 Clients 9 309,98
Facture d’Avoir AV251

19
UNIVERSITE MOHAMED V- SOUISSI
FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES,
ECONOMIQUES ET SOCIALES
RABAT
comptabilité générale 2015

Etude de cas
Au cours du mois de mai la société « B@B» a effectuée les opérations suivantes :
2-5 : Achat de marchandises du fournisseur « GDR » du Meknès : MB : 140000dh, remise: 5%, port 1000dh effectuer
par la CTM, emballages consignés 2400dh, règlement dans un mois (facture 1200)
5/5 :Ventes de marchandises au client « MPO » de CASA ;MB 260000 dh , remise1 :10%
remise2 : 5% escompte : 2% règlement ¼ par cheque bancaire le reste à crédit ( facture F 800)
8-5 : Paiement par cheque bancaire du loyer 4000dh et une prime d’assurance 8000dh.
10-5 la société « B@B» reçoit une facture d’avoir de son fournisseur « GDR » relative à un escompte de 4%(avoir
n400)
12- 5: Retour de marchandises du client « MPO » : MB 60000DH, ( Avoir 250)
15-5 : Paiement d’une amende pénale en espèce 7800dh
19-5: Achat de 5 PC à 3500dh l’unité ,3 imprimantes à 1400dh l’unité du fournisseur « IMP-SA »pour usage
administratif, remise 15%, paiement par cheque bancaire (facture n°1500)
20-5 : la société a contracté un nouveau emprunt bancaire 40000dh pour alimenter sa trésorerie.
22-5 : paiement par cheque bancaire d’une créance client : 40000dh
25-5 : paiement par cheque bancaire d’une dette fournisseur : 25000dh
27-5 : Retour de 2 PC et une imprimante au frs« IMP-SA », non conforme avec la commande (avoir 702)
28-5 paiement en espèce des frais de téléphones 2400TTC et l’eau et l’électricité 1200TTCdh
30-5: Paiement par cheque bancaire des salaires 15000dh, des cotisations à la CNSS 8000DH
Travail à faire :
1-Etablir les factures nécessaires (TTVA 20%) (6pts)
2-Passer au journal les écritures de moi de mai de la société« B@B » (8pts)
3- Etablir le compte banque et calculer son solde, sachant que le solde initiale (débiteur) est de80000 (2pts)

20
CORRIGE
I Factures

GDR 02-05-
Doit :B@B B@B 05-05
Facture n°1200 Doit : MPO
Facture n°800
Montant brut 140 000
Remise (5 %) 7000 Montant brut 260000
Net commercial 133 000 Remise1 (10 %) 26000
TVA 20% 26600 Net commercial 1 234000
PORT 1000 Remise2 (5%) 11700
TVA14% 140 Net commercial 2 222300
Emballages 2400 Escompte2% 4446
Net à payer TTC 163140 Net fin 217854
TVA 20% 43570.8
Règlement Dans un mois Net à payer TTC 261424.8
GDR 10-05- Règlement par 1/4chèque bancaire
AVOIR :B@B Le reste à crédit
avoir n°400
B@B 12-05
ESCOMPTE Avoir : MPO
133000*0.04 5320 Facture n°800
TVA 20% +1064
Net à Déduire 6384 Montant brut 60000
Remise1 (10 %) 6000
IMP-SA 19-05 Net commercial 1 54000
Doit :B@B Remise2 (5%) 2700
Facture n°1500 Net commercial 2 51300
Montant brut 21700 Escompte2% 1026
Remise (15 %) 3255 Net fin 50274
Net commercial 18445 TVA 20% 10054.8
TVA 20% 3689 Net à payer TTC 60328.8
Net à payer TTC 22134 Règlement par 1/4chèque bancaire
Le reste à crédit
Règlement par cheque
IMP-SA 27-05
avoir :B@B
Facture n°1500
Montant brut 8400
Remise (15 %) 1260
Net commercial 7140
TVA 20% 1428
Net à déduire 8568

Règlement par cheque

21
II Comptabilisation des opérations du mois de février

N° compte 02-05 D C
6111 achats de M/ses 133000
6142 transport/achat 1000
34552 TVA recup /char 26740
3413 Emballage à rendre 2400
4411 Fournisseurs 163140

(Facture 1200)
05-05
514 banque 65356.2
3421 clients 196068.6
6386 escompte accordé 4446
7111 Ventes de m/ses 222300
4455 TVA facturé 43570.8
(Facture 800)

08-05
6131 Loyer et charges locatives 4000
6134 Primes d’assurance 8000
514 Banques 12000
(Chèque n° ----)

10-05
4411 fournisseur 6384
7386 escompte obtenu 5320
TVA recup 1064
Avoir n° 400
12-05
7111 Ventes de m/ses 51300
4455 TVA facturé 10054.8
3421 clients 15082.2
514 banques 45213.6
6386 escompte accordé 1026

( facture 250)
15-05
65833 Penalité 7800
516 caisses 7800

) 19-05
2355 Materiel infor 18445
34552 TVA recup/immob 3689
514 banques 22134
( fac n 1500 )
20-05
516 caisses 40000
1480 emprunt 40000

22-05
514 banques 40000
3421 clients 40000

22
 25-05 D C
4411 fournisseurs 25000
514 banques 25000

27-05
514 banques 8568
2355 Matériel informatique 7140
34551 TVA recu/immob 1428
( facture A15)

28-05
6135 Frais de tele 2000
6125 Eau et electricité 1000
3455 TVA recup 600
caisses 3600

30-05
6171 Rémunération personnel 15000
6174 Charges sociales 8000
514 banques 23000

3- compte banque
D 514 BANQUE C

80000 12000
65356.2 15082.2
40000 22134
8568 25000
23000

TD 193924.4 TC 97216.2

SD 96708.2

4- TVA DUE mai = TVA Facturée (43570.8 -10054.8 ) mai

- TVA recuper/imm (3689-1428) mai
- TVArecuper /charges 15000 avril

= 16255

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 Université Mohammed V de Rabat
Faculté des Sciences Juridiques, Économiques et Sociales Souissi
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Session d’automne
Élément : Comptabilité Générale 1
Groupes : A,B,C,D,E,F,G,H
Durée : 1h30 –

Maîtrise des notions de base : (2Pts)

1- Le principe de clarté signifie :………………… (02 lignes maximum)
2- Le principe du coût historique signifie : ………………… (02 lignes maximum)
3- Le principe de la partie double signifie : ………………… (02 lignes maximum)
Cas de la société « DUPOND Sarl » : (18pts)
Trois associés « X », « Y » et « Z », ont décidé le 01/01/N de mettre en commun leur fonds et efforts en créant une
société dénommée « DUPOND », qu’ils l’ont dotée d’un capital de 600 000 Dhs. Ledit capital est composé de 6000
parts sociales dont « X » est détenteur de la moitié, les deux autres associés partagent équitablement le reste.
DUPOND Sarl, a pour principale activité la commercialisation du matériel et consommables informatiques.
Le bilan d’ouverture de la société, au 01/01/N, se présente ainsi :
Actif Montants Passif Montants L’actif immobilisé se
Actif Immobilisé 250 000 Financement permanent 600 000 compose des : frais de
Actif Circulant (HT) Passif Circulant (HT) constitution : 14600 Dhs,
Trésorerie – Actif 350 000 Trésorerie – Passif fond commercial 140 000
Total Actif 600 000 Total Passif 600 000 DHs, matériel de transport :
90000 Dhs, le reste sous forme d’agencement d’un entrepôt n’appartenant pas à la société.
Le 31/03/N, Mr « X », vous recrute en tant que comptable et vous demande de comptabiliser les opérations
réalisées au titre du premier trimestre. Pour ce faire, il a mis à votre disposition les éléments suivants :
 Dossier 1 : Achats
 04/01/N, achats de marchandises (10 Disques durs) de la part du fournisseur « Atlas info », Montant HT : 12 500
DHs (TVA 20%), remise 5% et escompte 2%. Le transport est assuré par le fournisseur via ses propres moyens 250
DHs (HT) facture N°123;
 07/01/N, achats de 15 ordinateurs « HP-X200 » du fournisseur « Sky Tech », le prix unitaire (HT) s’élève à 6800
Dhs (TVA : 20%). 2 jours après, le fournisseur a adressé la facture N° X210 liée auxdits ordinateurs avec une
remise de 3%, le transport est assuré par un prestataire payé directement par la société « DUPOND » 400 Dh
(HT);
 Le 12/01/N, retour de 3 disques durs défectueux (livraison du 04/01/N), « Atlas info » a accepté et remplacé le
même jour les marchandises retournées et a accordé un rabais de 3% sur la quantité retournée et une remise
supplémentaire de 2% sur la quantité conservée; factures (Avoir : AV123 et Doit : N°127) ;

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 14/01/N, achats de 6 imprimantes « Xerox 2X_HD » du fournisseur « Max-Digit », le prix unitaire (HT) convenu
s’élève à 2800 Dhs (TVA : 20%). Facture N° Max0102;
 25/01/N, achat de fournitures de bureau, 1250 Dhs (HT) (TVA : 20%), fournisseur « Pap-lux », facture F12321;
 28/01/N, facture REDAL, N°R2801 détaillée ainsi : Électricité (750 Dhs -TVA : 14%), Eau (180 Dhs – TVA : 7%).
 NB toutes les opérations d'achats sont à crédit de 45jours
 Dossier 2 : Ventes
 6/01/N, vente de 7 disques durs au client « SELTA », 10500 HT (TVA 20%). Facture N° DUP001, remise 4%;
 7/01/N, le client « SELTA » retourne 3 disques durs défectueux et réclame le remboursement, le commercial lui a
proposé de changer les articles défectueux et lui a accordé un rabais de 5% sur la quantité retournée. Le client a
accepté et une facture avoir N°DUP-AV001 est établie et envoyée le même jour;
 10/01/N, vente de 10 ordinateurs « HP-X200 » pour un prix HT de 8160 (TVA : 20%), remise 5%. Facture n°
DUP002 adressée au client « HEM »;
 15/02/N, vente de 2 ordinateurs « HP_X200 » et de 3 imprimantes « Xerox 2X_HD » au client « Hôtel Rabat »,
brut commercial 26 400 Dhs (TVA : 20%), remise 5%. Facture N° DUP003
 17/02/N, le gérant décide d’inscrire dans l’actif de la société 2 ordinateurs « HP-X200 » et 3 imprimantes « Xerox
2X_HD » prélevés sur le stock de marchandises de la société pour des fins d’exploitation. Les éléments concernés
ont été facturés au prix d’achat (TVA : 20%). Facture N° DUP004;
 27/02/N, vente de 3 disques durs à 4500 HT (TVA : 20%) au client « SIGMA » avec consignation d’une boite
métallique antichoc à 280 DHS (consignation sans TVA);
NB toutes les Operations de ventes sont à crédit de 30 jours
T.A.F :
1. Établir les factures nécessaires
2. Quelle est l’erreur commise par le commercial de la société DUPOND le 07/01/N?.
3. Comptabiliser les écritures d’achats et de ventes au journal de la société DUPOND au titre du 1er trimestre.
4. Présenter un extrait de l’actif immobilisé de la société DUPOND Sarl au 31/03/N.

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